第二章 审计规范(1)
1、历史财务信息 审计准则
出具意见的内容：对鉴证 信息不存在重大错报 保证方式和程度：以积极 方式提供合理保证
2、历史财务信息 审阅准则
出具意见的内容：对鉴证信 息不存在重大错报 保证方式和程度：以消极方 式提供有限保证
3、其他鉴证业务 其他鉴证业务 准则
出具意见的内容：根据 约定和业务性质确定 保证方式告业务
三方关系人
• 注册会计师;责任方;预期使用者 注册会计师;责任方; • 责任方和预期使用者可能是同一方,也可能 责任方和预期使用者可能是同一方, 不是同一方 • 责任方---一般指对鉴证对象负责的组织或 责任方-----一般指对鉴证对象负责的组织或 人员; 人员; • 预期使用者---指预期使用鉴证报告的组织 预期使用者-----指预期使用鉴证报告的组织 或人员
鉴证对象
• 1.鉴证对象与鉴证对象信息的形式 1.鉴证对象与鉴证对象信息的形式
• (1)鉴证对象可以是财务业绩或状况 此时 鉴证对象信息是 鉴证对象可以是财务业绩或状况,此时 鉴证对象可以是财务业绩或状况 此时,鉴证对象信息是 财务报表; 财务报表 • (2)鉴证对象可以是非财务业绩或状况 此时 鉴证对象信息 鉴证对象可以是非财务业绩或状况,此时 鉴证对象可以是非财务业绩或状况 此时,鉴证对象信息 可能是反映效率或效果的关键指标; 可能是反映效率或效果的关键指标 • (3)鉴证对象可以是物理特征 此时,鉴证对象信息可能是有 鉴证对象可以是物理特征,此时 鉴证对象信息可能是有 鉴证对象可以是物理特征 此时 关对象物理特征的说明文件; 关对象物理特征的说明文件 • (4)鉴证对象可以是某种系统和过程 此时 鉴证对象信息可 鉴证对象可以是某种系统和过程,此时 鉴证对象可以是某种系统和过程 此时,鉴证对象信息可 能是关于其有效性的认定; 能是关于其有效性的认定 • (5)鉴证对象可以是一种行为,此时,鉴证对象信息可能是 鉴证对象可以是一种行为, 鉴证对象可以是一种行为 此时, 对法律法规遵守情况或执行效果的声明
基于责任方认定的业务和直接报告业务
• 在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象 基于责任方认定的业务中 进行评价或计量， 进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的 形式为预期使用者获取。例如： 形式为预期使用者获取。例如：财务报表审计 • 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象 直接报告业务中 进行评价或计量， 进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象 评价或计量的认定， 评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者 获取， 获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴 证对象信息。例如： 证对象信息。例如：验资
疯狂的煤老板 16. 据 统 计 ， 2004 年 中 国 共 产 煤 16.6 亿 吨 , 占 世 界 33. 但全国矿难死亡人数达6027 6027人 33.2%,但全国矿难死亡人数达6027人,占全世界 矿难死亡人数的80 80% 矿难死亡人数的80%。 如今，说起山西， 如今 ， 说起山西 ， 人们往往想到了有关山西煤老 板斗阔比富的“消息” 板斗阔比富的 “ 消息 ” ： “ 山西煤老板们的蹦 极生活” 山西煤商竞购天价豪宅” 极生活 ” 、 “ 山西煤商竞购天价豪宅 ” 、 “ 山 西煤老板一次团购20辆悍马车， 20辆悍马车 西煤老板一次团购 20 辆悍马车 ， 仅孝义市就接 回了15 15辆 一时间， 回了 15 辆 ” ……一时间 ， “ 多少矿工的鲜血能 一时间 换回一辆悍马？ 换回一辆悍马 ？ ” 、 “ 悍马车折射出煤老板的 暴富心态”之类的酷评纷纷见诸各大媒体。 暴富心态 ” 之类的酷评纷纷见诸各大媒体 。 而 另一方面， 另一方面 ， 山西又使我们更多地和已经令人麻 木的矿难联系在一起。 木的矿难联系在一起。
注册会计师执业准则体系
注册会计师 业 则
注 册 会 计 师 执 业 准 则
会计师
《审计》
注册会计师业
准则
准则
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注册会计师业务准则 鉴证业务基本准则
鉴证对象：鉴证对象信息（历史财务信息和 其他信息) 保证程度：提供一定程度的保证(合理保证和 有限保证)
4、相关服务业务准则
服务的信息由责任方认定 对服务信息不提供任何程度的保 证
确信（保证） 确信（保证）程度
• 注册会计师对其鉴证报告中所下结论是否 正确无误所具有的确定性或把握程度， 正确无误所具有的确定性或把握程度，就 是确信程度。同时， 是确信程度。同时，如果信息或受鉴证方 所做的声明或主张存在重大误述， 所做的声明或主张存在重大误述，注册会 计师在不知情的情况下没有加以适当的修 正就会有鉴证风险, 正就会有鉴证风险,因此注册会计师在从事 鉴证业务时，必须谨慎小心， 鉴证业务时，必须谨慎小心，必须考虑这 类程度， 类程度，以期降低鉴证风险到可接受的水 平。
合理保证与有限保证
合理保证业务和有限保证业务的区别
• 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计 我们认为， 公司财务报表已经按照 公司财务报表已经按照企业会计 准则和《××会计制度 的规定编制， 会计制度》 准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重 公司2009年12月31日的财 大方面公允反映了 大方面公允反映了ABC公司 公司 年 月 日的财 务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。 年度的经营成果和现金流量。 务状况以及 年度的经营成果和现金流量 • 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我 没有注意到 们相信财务报表没有按照企业会计准则和《 没有按照企业会计准则和 们相信财务报表没有按照企业会计准则和《×× 会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公 会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公 允反映被审阅单位的财务状况、 允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金 流量。 流量。
• 合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务 合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务 环境下可接受的低水平 以此作为以积极方式 可接受的低水平， 积极方式提 环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提 高水平的 出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平 出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的 保证。 保证。 • 有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务 有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务 环境下可接受的水平 以此作为以消极方式 可接受的水平， 消极方式提出 环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出 结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平 结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平 的保证。 的保证。但该保证水平应当是一种有意义的保证 水平， 水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对鉴 证对象信息的信任。 证对象信息的信任。
日下午3 分左右, 2002 年 6 月 22 日下午 3 时 30 分左右 , 山西省繁峙 县义兴寨金矿区零号脉王全全井发生特大爆炸, 县义兴寨金矿区零号脉王全全井发生特大爆炸,38 名金矿矿工不幸罹难。 名金矿矿工不幸罹难。 22”繁峙矿难发生后 繁峙矿难发生后， “ 6 ． 22 繁峙矿难发生后 ， 非法矿主不是设法救人 而是与个别地方党政官员串通一气， ， 而是与个别地方党政官员串通一气 ， 隐瞒事故 真相。 据有关媒体报道，事发当晚， 真相。 据有关媒体报道，事发当晚，涉案非法矿 主殷三、杨海龙、杨治兴、 主殷三 、 杨海龙 、 杨治兴 、 王建勇等商定统一了 人死亡、 人受伤”的事故口径。 “2人死亡、4人受伤”的事故口径。 时隔一年多， 2003年 15日 时隔一年多 ， 2003 年 9 月 15 日 ， 中国最大的官方新 闻通讯社———新华社在报道繁峙矿难的进展时 闻通讯社 新华社在报道繁峙矿难的进展时 却出人意外地宣称：“ 11名新闻记者在采访事故 却出人意外地宣称： 11名新闻记者在采访事故 过程中收受当地有关负责人及非法矿主贿送的现 金元宝，存在严重的经济违纪行为。 金、金元宝，存在严重的经济违纪行为。”
鉴证标准、证据、 鉴证标准、证据、报告
• 标准是用于评价或计量鉴证对象的基准 • 标准可以是正式的规定,如编制财务报表所 标准可以是正式的规定, 使用的会计准则和相关会计制度;也可以是 使用的会计准则和相关会计制度; 某些非正式的规定, 某些非正式的规定,如单位内部制定的行为 准则或确定的绩效水平 • 证据:充分性和适当性 证据: • 报告:合理保证和有限保证 报告:
第一节 中国注册会计师 鉴证业务基本准则
2006年 月发布，2007年 2006年2月发布，2007年1月1日实施 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出 结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 结论， 鉴证对象信息信任程度的业务 审计业务 鉴证业务指 审阅业务 其他鉴证业 务
历史财务信息审 计业务 鉴证业务包括 历史财务信息审 阅业务 其他鉴证业务
• 鉴证业务包括:历史财务信息审计业务、历 鉴证业务包括:历史财务信息审计业务、 史财务信息审阅业务和其他鉴证业务 • 鉴证业务的内容:基于责任方认定的业务和 鉴证业务的内容: 直接报告业务 • 鉴证业务要素包括:鉴证业务的三方关系人 鉴证业务要素包括: 要素包括 鉴证对象;标准, ;鉴证对象;标准,证据和鉴证报告
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《审计》
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对业务 质量承 担的领 导责任
监控
职业道 德规范
业务工 作底稿
业务质量控 制准则（ 制准则（第 5101号） 5101号
客户关系 和具体业 务的接受 与保持
业务执 行
人力资 源
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《审计》
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第三节 职业道德守则
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《审计》
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古今晋商——从 义利合一” 古今晋商——从“义利合一”到“疯狂的煤老 —— 板” 晋商发展到清代， 晋商发展到清代，成为国内势力最雄厚的商 帮 。 世界经济史学界把他们和意大利商人 相提并论，给予很高的评价。 相提并论，给予很高的评价。 勤劳节俭, 1.勤劳节俭,保守财富 义利相通, 2.义利相通,关公崇拜 3.以人为本,和气生财 以人为本, 4.贾儒相通 君子需财, 取之有道; 君子拥财, 用之有道。 君子需财 , 取之有道 ; 君子拥财 , 用之有道 。 将经商作为一种事业,而不是唯一的赚钱。 将经商作为一种事业,而不是唯一的赚钱。
审计学自学笔记
第一章绪论第一节审计概念与审计特点（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。
世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。
P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。
一、审计概念审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
二、审计关系第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）三、审计特点（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系一、按审计主体分类审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。
（一）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。
政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。
（二）内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
工程审计基本制度范本(4篇)
工程审计基本制度范本第一章总则第一条为规范工程审计工作，提高审计效率，确保审计质量，制定本制度。
第二条工程审计是指对工程项目进行专业审核，以验证工程的合规性、经济性和可行性的审计活动。
第三章工程审计组织机构第三条建立工程审计组织机构，包括工程审计部门和审计人员，负责工程审计的组织和实施工作。
第四条工程审计部门的职责包括制定工程审计计划、组织实施工程审计、编制审计报告等。
第三章工程审计流程第五条工程审计流程包括立项审计、设计审计、施工审计、投资结算审计和竣工验收审计等环节。
第六条在工程审计前，需制定审计计划，明确审计范围、目标和任务，并组织相关人员进行审计准备工作。
第七条工程审计需对相关的设计文件、施工图纸、施工合同、投资报告等进行审查。
第八条工程审计需对施工过程、施工质量、材料使用、工程进度等进行实地检查和复核。
第九条工程审计需核对相关的投资结算文件、竣工验收报告、工程质量检测报告等。
第十条工程审计应及时编制审计报告，并将其送交审计委员会和工程项目相关方。
第四章工程审计监督第十一条工程审计应设立审计委员会，负责对工程审计工作进行监督和指导。
第十二条审计委员会应定期开展审计工作会议，研究解决工程审计工作中的问题和难点。
第十三条工程审计应接受审计委员会的监督和检查，并按照相关规定纠正审计不合格行为。
第五章工程审计责任第十四条工程审计部门负责制定和完善工程审计制度，指导和执行工程审计工作。
第十五条工程审计人员应具备相关专业知识和技能，保持审计业务的专业水平，严格遵守审计规范。
第十六条工程项目相关方应配合工程审计工作，提供必要的文件和信息，并按照审计结果采取相应的行动。
第六章附则第十七条本制度由工程审计部门负责解释。
第十八条本制度自发布之日起执行。
以上为工程审计基本制度范本，可根据实际需要进行适当修改和完善。
工程审计基本制度范本（2）以下是工程审计基本制度的范本：第一章总则第一条为规范工程审计行为，加强项目管理和监督，提高资源利用效率，保护国家和社会公共利益，制定本制度。
第二章 审计规范 答案
第二章审计规范答案一、判断题1√ 2√ 3× 4√ 5√ 6√ 7× 8√ 9× 10√ 11× 12× 13√二、单选题1C 2A 3B 4D 5C 6D三、多选题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ACD 5ABCD 6ABCDE 7ABCDE 8ABCD三、简答题1、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
2、独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构。
实质上的独立：是指审计人员与委托单位毫无利害关系。
形式上的独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害。
3、审计质量控制制度包括审计机构所为实现审计质量控制目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
每个会计师事务所制定的质量控制制度，必须能够实现质量控制的下列两大目标：（1）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定；（2）合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
4、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。
5、会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而收取佣金。
一方面,如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务向推荐方支付佣金，或因第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。
内部审计管理制度范本(三篇)
内部审计管理制度范本第一章总则第一条根据《中华人民共和国内部审计法》及有关法律法规，为加强公司内部管理，推进公司运营效益的提高，根据公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司的内部审计工作，旨在规范公司内部审计活动，保障审计质量，提高公司管理效能。
第三条公司内部审计工作应遵循公正、独立、客观、保密的原则，以法律、法规为依据，全面检查公司内部经营、管理、财务等方面的工作。
第四条公司应设立内部审计部门，由内部审计部门指导、实施内部审计工作。
第五条公司内部审计部门应当具备专业化人员和相应的内部审计工作手册，定期开展内部审计工作。
第二章内部审计部门第六条公司内部审计部门是保证公司内部审计工作顺利开展的组织机构。
第七条公司内部审计部门的职责包括：（一）制定公司内部审计工作计划；（二）指导、组织内部审计工作的实施；（三）对内控制度进行评估，提出改进建议；（四）对公司重要岗位进行风险评估；（五）对公司内部合规和风险管理进行审计；（六）提供内部审计报告和意见；（七）协助公司与外部审计机构的合作。
第八条公司内部审计部门由具备相关专业背景和工作经验的员工组成，根据工作需要可以聘请外部专业人士进行辅助工作。
第九条公司内部审计部门的工作应当严格遵守公司制定的保密制度，内部审计报告仅供内部使用，不得向外部披露。
第十条公司内部审计部门应当保持独立，不受其他部门的干扰，不得干预公司内部审计工作。
第三章内部审计工作第十一条公司内部审计工作应当遵循审计规范和工作程序，确保审计质量和效果。
第十二条内部审计工作内容包括：（一）对公司内部控制制度进行评估，发现风险和不合规情况；（二）对公司各部门工作进行内部检查，发现问题并提出改进意见；（三）对公司资产、财务状况进行审计，防止财务风险的产生；（四）对公司业务运作进行审计，包括市场、销售、采购等方面的审计；（五）对公司的重要岗位进行风险评估，防止人员风险的产生；（六）对公司与外部合作伙伴的合规情况进行审计；（七）对公司的风险管理情况进行审计；（八）对公司的投资项目进行审计。
中国保险监督管理委员会关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知-保监发[2005]1号
![中国保险监督管理委员会关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知-保监发[2005]1号](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/4a1fa9c0cf2f0066f5335a8102d276a200296064.webp)
中国保险监督管理委员会关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国保险监督管理委员会关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知（保监发[2005]1号）各保监局、保险中介机构：为充分发挥外部审计的作用，提高保险中介监管效率，我会根据《中华人民共和国保险法》和保险中介机构管理规定，制定了《保险中介机构外部审计指引》。
现予印发，请遵照执行。
执行过程中如有问题，请及时反馈我会。
二00五年一月六日保险中介机构外部审计指引第一章总则第一条为提高保险中介机构内部管理水平，保护保险当事人的合法权益，促进保险中介市场的健康发展，依据《中华人民共和国保险法》、《保险代理机构管理规定》、《保险经纪机构管理规定》和《保险公估机构管理规定》，制定本指引。
第二条本指引所称保险中介机构是指经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构、保险经纪机构和保险公估机构。
第三条本指引适用于保险中介机构聘请会计师事务所进行外部审计，包括年度会计报表审计、中国保监会要求的特殊目的审计。
第四条保险中介机构应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定进行外部审计，按时向中国保监会提交审计报告。
第五条鼓励保险中介机构建立完善的外部审计制度，进行保险监管法规规定以外的外部审计。
第二章审计事项第一节会计师事务所选择第六条保险中介机构选择会计师事务所应当充分考虑会计师事务所的资质，确保审计质量，并应当与会计师事务所保持形式上和实质上的独立。
第七条保险中介机构聘请会计师事务所进行保险监管法规规定的外部审计，应当根据中国保监会的要求在实施审计外勤工作前向中国保监会提交以下材料：（一）会计师事务所简介；（二）执行审计的注册会计师资格年检记录和个人履历；（三）审计业务约定书。
广东省《审计学原理06069》重难点复习资料
广东省高等教育自学考试《审计学原理》重难点笔记资料课程代码：06069第一章概论第一节审计的概念与审计的特点1．世界上第一位社会审计人员查尔斯斯内尔（CharlesSnell）于1721年受英国议会的委托负责清查南海公司破产事件。
（注意下画线内容）P12．世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。
P13．所有权与经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。
P24．在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。
我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。
这三方面所构成的关系称为审计关系P25．按照审计目的分类，可分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。
P126．审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段，即账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。
P167．账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费力。
P178．制度基础审计的基本流程主要包括几个方面的环节：（简答题）P25①了解内部控制制度，并予以描述；②内部控制制度的初步评价；③符合性测试④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容⑤实质性测试⑥撰写审计报告9．我国CPA设计的审计模型（简答题）P28①销售和收款循环②购货和付款循环③生产循环④筹资与投资循环⑤货币资金循环10．内部控制的产生与发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。
P2911．进行审计测试（简答）P31（简述符合性测试和实质性测试）①符合性测试。
符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。
其目的在于验证准备信赖的内部控制制度是否有效，并根据测试结果确定或修正实质性测试的程序。
内部审计具体规范第1号审计方案编制规范
内部审计具体规范第1 号——审计方案编制规范第一条为了规范审计方案的编制，及时、有序、高效地执行审计业务，保证审计工作质量，根据集团《内部审计办法》，制定本规范。
第二条本规范所称审计方案，是指审计监察部为了使审计组能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作计划。
第三条本规范所称审计方案编制，是指审计方案的编写、修订、审核、批准和调整。
第四条内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。
第五条审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计方案，并要求被审计单位提供有关资料：（一）业务活动概况；（二）内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；（三）财务、会计资料；（四）重要的合同、协议及会议记录；（五）上次审计结论、建议及后续审计情况；（六）上次外部审计的审计意见；（七）其他与项目审计方案有关的重要情况。
第六条审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。
第七条审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料。
第八条项目审计方案应当包括下列基本内容：（一）被审计单位、项目的名称；（二）审计目标和范围；（三）审计内容和重点；（四）审计程序和方法；（五）审计组成员的组成及分工；（六）审计起止日期；（七）对专家和外部审计工作结果的利用；（八）其他有关内容。
第九条审计方案应当由审计监察部经理审核和批准。
第十条对审计方案，应审核以下主要事项：（一）审计目的和范围的确定是否恰当；（二）审计的内容是否完整，审计重点是否与风险评估是否恰当；（三）时间预算是否合理；审计小组成员分工是否恰当；（四）对被审计单位的内部控制制度评估是否恰当；（五）审计程序能否达到审计目标；（六）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；（七）其他需要审核的事项第十一条审计方案应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。
审计理论与实务课程教学大纲
《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。
二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核：闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定：平时成绩占30%，期末考试成绩占70%。
平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30%，依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。
期末考试成绩实行百分制，闭卷笔答，其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右。
60分为及格。
六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。
二、授课方法讲授、研讨。
三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1.政治环境的发展对审计需求的影响2.经济环境的发展对审计需求的影响3.社会环境的发展对审计需求的影响4.技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二）行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析（三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2.审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响，行业趋势分析。
五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据。
审计讲义(1-4章)
第二章 职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则 等形式公布的、其会员自愿接受 的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及 职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行 两个《办法》的实施标志着我国内 部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会 中国注册会计师协会 • 会计师事务所 国际会计师事务所 我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步 加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将 原委托中国注册会计师协会行使的行政 职能予以收回，由财政部有关职能机构 行使，注册会计师协会履行行业自律性 管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章 职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
第二章 审计职业规范体系
第二节 中国注册会计师执业准则
在注册会计师执业准则由中国注册 会计师协会负责拟订，报经财政部批 准后施行，因此，它具有行政法规的 性质。中国注册会计师的职业规范体 系包括四个部分：注册会计师执业准 则、质量控制准则、职业道德准则和 后续教育准则。本节主要介绍中国注 册会计师执业准则的内容。
一、中国注册会计师执业准则体系简介
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从结构上看，中国注册会计师执业准则 体系由准则和指南两个层次组成 • 准则主要规范注册会计师应当做什么，不 应当做什么，而没有阐明为什么这样规定 和怎样操作。 • 指南是对注册会计师执业准则的细化、深 化和具体化，为帮助广大注册会计师正确 理解和运用准则提供可操作性的指导意见， 覆盖所有准则项目，具有内容全面、可操 作性强、贴近实务、坚持国际趋同的要求 等特点，与注册会计师执业准则构成一个 完整的注册会计师执业规范体系。
三、中国注册会计师审计准则
审计准则是用以规范注册会计师执行 历史财务信息的审计业务。在提供审计业 务时，注册会计师对所审计信息是否不存 在重大错报提供合理保证，并以积极方式 提出结论。审计准则是整个执业准则体系 的核心。 财政部2006年2月15日发布的中国注册 会计师执业准则体系中，有41项审计准则， 包括六类，即一般原则与责任、风险评估 与风险应对、审计证据、利用其他主体的 工作、审计结论与报告和特殊领域。
第一节 注册会计师执业准则
注册会计师执业准则是注册会 计师长期工作实践和理论研究的结 晶。它既是注册会计师执业时必须 遵循的行为规范，又是社会衡量、 评价和监督注册会计师工作质量的 依据。
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制订注册会计师执业准则是各国 注册会计师职业界致力于其工作标 准化建设，提高注册会计师执业水 平的共同举措。是否制订实施注册 会计师执业准则也已成为判定一个 国家民间审计职业发展水平的重要 标志。