同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录
合并报表调抵消的会计账务处理分录
合并报表调抵消的会计账务处理分录合并报表调抵消分录有六个部分，也可以理解为六个步骤，一步一步按顺序进行的。
也不是所有的合并报表都一定出现全部的抵消分录，涉及哪方面抵哪方面就好。
六大抵消分录如下：（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）（有需要才调，没有需要就不调，主要是调整母公司与子公司会计政策不统一，或者评估增值等）（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）（母公司单体报表中长期股权投资成本法核算，在合并报表中按权益法调整）（三）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（将第二步按权益法调整后的长期股权投资项目金额与所有者权益项目金额抵消，抵消后长期股权投资项目金额为0）（四）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消（将第二步按权益法调整后的投资收益与子所有者权益的抵消）（五）未实现内部销售利润的抵销（涉及母公司与子公司之间未实现的内部交易）（六）内部债权债务的抵销（资产负债表日母公司与子公司应收应付项目抵消）其实2、3、4三个部分做的分录是同一件事情。
实务中如果不做第2步的调整，那么第3步和第4步的分录也不用做，结果应该是一样的。
但是考试肯定还是要掌握的。
简单来理解一下，合并报表中，把母公司和子公司的资产负债利润简单相加，那么这个合并报表中，已经完全包含了母公司和子公司的所有金额。
在第二步按权益法调整的时候，会把子公司的利润增加或减少母公司的所有者权益，调整的这个金额是不是在合并报表中重复了？本来合并报表中已经包含了子公司，再根据子公司的金额调一次，是不是重复了？（这个思路对于理解合并报表抵消分录很关键，请小伙伴一定思考明白）。
所以在第3步把多出来的资产与权益相抵消，第4步把多出来的利润与权益相抵消。
具体分录如下：（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）1.属于同一控制下企业合并中（包括直接投资）取得的子公司如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（整理）IPO公司同一控制下合并处理的会计处理.
（整理）IPO公司同⼀控制下合并处理的会计处理.IPO公司同⼀控制下合并处理的会计处理[转载]Dec 22Accounting and Auditing【信永中和会计师事务所王仁平罗东先保荐业务通讯第3期】公司在IPO过程中，若同⼀控制⼈下有多家企业，为了解决同业竞争、关联交易、独⽴性、整体上市等问题，往往发⽣同⼀控制下的企业合并重组。
⼀、同⼀控制下合并的特点同⼀控制⽅式下的合并和⾮同⼀控制⽅式下的合并基本对应于“权益结合法合并”和“购买法合并”这两个概念，主要区别是被合并⽅资产负债是按公允价值还是按账⾯价值确认到合并报表，以及合并会计报表是否需要进⾏⽐较数据重述。
国际财务报告准则只规定了⾮同⼀控制下企业合并的会计处理⽅法即购买法，提及同⼀控制下的合并，但没有规定同⼀控制下企业合并的会计处理。
同⼀控制下的企业合并的特点是：（1）同⼀控制下的合并发⽣于同⼀控制下的公司之间，交易双⽅实质上受同⼀⽅控制，交易不是⼀个真正意义上的讨价还价的结果，因此，同⼀控制下的合并不是基于市场的真正意义上的交易，本质是实际控制⼈内部的⼀种资产组合。
（2）就会计处理⽽⾔，⼀⽅⾯，采⽤账⾯价值计价，同时将被合并⽅合并⽇前的净利润要纳⼊合并⽅的净利润，符合交易的实质并能提⾼合并⽅合并会计报表的可靠性和可⽐性，根据证监会公告［2008］第43号的规定，合并⽇之前被合并⽅的利润表为⾮经常性损益，故这种处理并不影响IPO 公司合并前后的经常性收益；另⼀⽅⾯，这种处理也为实际控制下利⽤同⼀控制下的企业合并的会计处理进⾏利润操纵粉饰业绩提供了⼀定的空间。
⼆、同⼀控制下的企业合并涉及的有关判断（⼀）所涉及的资本公积的性质同⼀控制下的合并，合并⽅长期股权投资初始计量按合并⽇合并⽅应享有的被合并⽅账⾯所有者权益的份额，合并⽅⽀付的对价与长期股权投资初始计量成本的差异，按《企业会计准则第20号企业合并》第六条的要求⾸先对资本公积进⾏调整。
《企业会计准则讲解2008》要求资本公积调整限额以资本公积中的资本（股本）溢价为限。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在进行合并报表时，抵消分录是非常重要的一环。
抵消分录的作用主要是为了消除母公司和子公司之间因内部交易而产生的收入、费用、资产和负债之间的对冲影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
以下将介绍合并报表中的六大抵消分录。
1. 收入和费用抵消在合并报表中，母公司和子公司之间的内部交易会导致一些收入和费用的重复或缺失。
为了消除这种影响，需要进行收入和费用的抵消分录。
比如，母公司向子公司销售货物，造成母公司收入增加、子公司费用增加，就需要在合并报表中对这部分收入和费用进行抵消。
2. 资产和负债抵消内部交易还会导致资产和负债的重复或缺失，需要进行相应的抵消分录。
比如，母公司向子公司提供贷款，就会导致母公司应收款项增加、子公司负债增加，需要在合并报表中对这部分资产和负债进行抵消。
3. 应收款项和应付款项抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的应收款项和应付款项进行抵消。
这是为了消除内部交易对应收款项和应付款项的影响，确保合并报表的准确性。
4. 股本和资本公积抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的股本和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对股本和资本公积的影响，保证合并报表的真实性。
5. 净利润和红利抵消在合并报表中，需要对母公司和子公司之间的净利润和红利进行抵消。
这是为了消除内部交易对净利润和红利的影响，确保合并报表的全面性和准确性。
6. 未分配利润和资本公积抵消最后，在合并报表中还需要对母公司和子公司之间的未分配利润和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对未分配利润和资本公积的影响，完善合并报表的财务信息。
通过以上六大抵消分录的处理，可以消除母公司和子公司之间的内部交易对合并报表的影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
在编制合并报表时，务必认真处理这些抵消分录，确保报表的准确性和真实性。
合并抵消分录
1）未实现内部销售利润的抵销
2）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）
属于同一控制下企业合并中（包括直接投资）取得的子公司
如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
属于非同一控制下企业合并中取得的子公司
除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。
（下列调整分录假定按应税合并处理）
3）将对子公司的长期股权投资调整为权益法
4）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
5）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销
6）内部债权债务的抵销。
合并财务报表抵消分录8个步骤
合并财务报表抵消分录8个步骤合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做调整分录.合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同,由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目,所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的,而是在一张合并工作底稿上同时完成的,不能孤立地加以看待.初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别,只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目.先来看看这几种合并会计报表抵消分录编制方法:一、合并报表多层抵消分录的编制技巧企业合并报表的编制可以大略地分为两种情况(一)在合并当期的资产负债表日编制合并报表该种情况下的抵消分录相对简单,只需根据内部交易等关联事项调整当期财务数据即可,调整事项一般包括固定资产原价、累计折旧、无形资产摊销、长期股权投资、坏账准备、所有者权益等.如果母子公司之间不存在内部交易,那么合并财务报表只需将个别财务报表的数据汇总,就没有抵消分录可言了.但一般情况下,母子公司之间、子公司相互之间都会发生销售商品、提供劳务、转让资产等很多类型的内部交易.因此编制抵消分录也是必须的.(二)企业连续编制合并财务报表情况下多层抵消分录的编制该种情况要比前者复杂的多。
连续编制合并报表时,上一会计期间对同一会计事项可能已经做过抵消分录了,而该抵消只是在工作底稿上做调整,并没有将该笔分录记入母、子公司的会计账簿,不影响个别财务报表,所以在下一期资产负债表日编制合并报表时,为避免重复调整引起的报表合计数不一致,仍需继续抵消。
1.影响利润表项目的事项的抵消分录编制如果调整事项在合并报表编制前,增加了企业的所有者权益,则需借方计入"年初未分配利润",贷方相应地计入对应科目,如固定资产原价、无形资产、主营业务成本、营业外收入等.相反,若母子公司间的交易事项引起所有者权益的减少,则抵消分录应该是借记累计折旧、营业外收入、存货跌价准备等,贷记"年初未分配利润"。
同一控制下企业合并,对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分为什么要调整？
同一控制下企业合并，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分为什么要调整？同一控制下企业合并，合并方账面资本公积（资本溢价或溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。
提问：为什么在转入“盈余公积”和“未分配利润”的时候还要调减合并方的“资本公积”而不是调整其他科目呢?合并方原先的资本公积并不是因为被合并方的未分配利润增加的啊，为什么要调整呢？这两个之间到底是什么关系呢?产生这个问题，因为你混淆了个别资产负债表和合并资产负债表。
合并资产负债表的时候，是站在一个整体的基础上来考虑的，就是合并方没有长期股权投资，被合并方没有所有者权益。
所以在合并资产负债表的时候，先要做一笔抵消分录，把合并方的长期股权投资和被合并方的权益抵消。
借：股本资本公积盈余公积利润分配—未分配利润贷：长期股权投资接着，由于被合并方年初至购买日有留存收益，在上一步被抵消了，要反映到合并资产负债表中，就要做一笔调整分录，借：资本公积贷：盈余公积利润分配—未分配利润这里的分录都是在合并资产负债表的时候做的，和合并方，被合并方的个别资产负债表无关。
--------------------------------------------------------------------------------------------------首先，同一控制下企业合并，是按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额入账的，初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差异入“资本公积”。
如果是冲减资本公积，当资本公积不足冲减时，分别冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
其次，合并资产负债表时，抵销分录已将被合并方的所有者权益（包括被合并方的盈余公积和未分配利润，也即截止到合并日的所有留存收益）全部抵销。
[会计]同一控制下企业合并编合并报表的抵消分录
![[会计]同一控制下企业合并编合并报表的抵消分录](https://img.taocdn.com/s3/m/5aec75607ed5360cba1aa8114431b90d6c85890e.png)
[会计]同⼀控制下企业合并编合并报表的抵消分录
同⼀控制下企业合并编合并报表的抵消分录
啰嗦：其实第⼀次学合并报表，是挺头⼤的，是挺难理解的，所以，我就写了个这个，帮⾃⼰理解⼀下。
顺便分享⼀下。
合并⽅：A
合并⽅的会计分录是：
借：长期股权投资
贷：股本
资本公积——股本溢价
这笔交易涉及到这个表的资产、权益。
同时增加了资产和权益。
被合并⽅：B
合并报表就是把这两张表合在⼀起。
我们假设A买了B全部的股权。
⾸先，我们看看合并⽅在这笔交易中，买的是什么——B的股权，也就是B的权益。
其次，我们看看B的股权对应的是A表中的资产项下的长期股权投资，⽽且这⼀部分还有等额的⼀部分在A表的权益⾥。
也就是说有“长期股权投资×3”。
如果我们简单把这两张表放到⼀起，那就是说会多出两部分来，是吧？
所以，合并报表就要把多出来的东西弄掉。
于是，第⼀步：
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：长期股权投资
都删除完了，本来就可以了，但是，准则耍赖，说合并归合并，你不能把B的劳动成果弄没了。
于是，苦逼的会计就要把它们找回来。
你就在纸上写：
贷：盈余公积
未分配利润
写完了你郁闷了：准则⼤⼤，借⽅写啥？
准则说：笨蛋，既然都是资产负债表右下⾓的事⼉，那就让右下⾓全办了吧，表⿇烦其他各宫的主⼦了。
于是：
借：资本公积
华丽丽滴剧终~。
同一控制下的企业合并会计分录
控股公司下的企业合并会计分录在控制公司的管理下，企业之间进行合并的情形时，需要记录一组会计分录。
该会计分录是为了记录合并专用。
下面是企业合并会计分录的详细介绍：
1. 如果合并前的企业以发行股票为代价进行的合并，那么控股公司需要按照发行股票的市价值计算作为对价，并在合并后的资产负债表中将股票的差额记录为合并溢价，即：
借：合并溢价
贷：股票资本
2. 通过现金或其他资产进行的合并也需要记录会计分录，此时控股公司需要将支付的资产或现金记录为对价金额，并将支付金额减去合并前企业的净资产，如下所示：
借：合并净资产
贷：支付金额
借：合并溢价
贷：支付金额-净资产
3. 另外，合并后的企业应根据当期的收入，利润等计算设置好应收与应付。
当有应收与应付时，则需要录入以下会计分录：借：合并应收款项
贷：合并应付款项
以上是企业合并时的会计分录，希望您可以对此有所了解，便于以后工作的开展与实施！。
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同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录
A公司和B公司处于同一控制下，A公司于2013年1月1日（合并日）对B公司投资：发放4.95万股，每股面值1元，市价4.8元的普通股票，交换B公司股东手中90%的股权。
其后，A公司和B公司均维持独立法人资格。
A、B公司合并前的资产负债表如下（图片中所示）：
请问合并日A公司的会计分录以及编制合并资产负债表时的相关抵消分录怎么写？
合并日A公司的处理，
借：长期股权投资—B公司216 000（240 000* 90%）
贷：股本49 500
资本公积—股本溢价166 500
编制合并资产负债表时，A公司的处理
（1）借：股本50 000
资本公积40 000
盈余公积147 000
未分配利润 3 000
贷：长期股权投资—B公司216 000
少数股东权益24 000
(2) 借：资本公积—股本溢价135 000
贷：盈余公积—B公司132 300(147 000*90%)
未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%) 同一控制和非同一控制在编制合并报表时，区别就是：
1、同一控制不会产生商誉
2、在合并日或资产负债表日，同一控制不用将子公司的账面价值调成公允价值
3、在合并日，同一控制企业需要做一笔恢复分录：
借：资本公积
贷：盈余公积
未分配利润
4、同一控制在合并日需要编制至少三张报表：损益表、资产负债表、现金流量表，而非同一控制只需要编制一张资产负债表
5、同一控制编制报表需要追溯到合并年初，而非同一控制只需要核算从购买日至年末的数据。
非同一控制下企业合并的会计处理
(一)非同一控制下的控股合并
1.长期股权投资的初始投资成本确定
2.购买日合并财务报表的编制
购买日抵消分录：
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
商誉(借方差额)
贷：长期股权投资
少数股东权益
盈余公积
未分配利润(贷方差额)
(二)非同一控制下的吸收合并
取得的资产、负债按公允价值计量;作为合并对价的非货币性资产在购买日公允价值与账面价值的差额计入当期损益;合并成本大于可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉，合并成本小于可辨认净资产公允价值的差额作为合并当期损益计入利润表。