2015第02章 货币资金

规范人民币银行结算账户的开立、使用、
变更、撤销及账户管理的相关文件：
《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法实施细则》
请大家课后在互联
网上搜索这两个文 件，了解其主要内 容
二、银行存款结算管理 （十种结算方式）
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡、托收承付、委托收款等结算方式进行行货币给付 及资金了结清算的行为 。 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） 一款（存出投资款）
含义—— 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
（4）银行本票结算方式:
特点—— ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 ④一律记名 种类——定额本票（1000、5000、10000、 50000元）和不定额本票（起点100元）。 核算——类似“银行汇票”。
（二）货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应
包括：
1、授权批准控制
2、岗位责任控制
3、职务分离控制 4、凭证稽核控制 5、清查盘点控制 6、定期轮岗控制
练习： 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求 的有（ ）多选 A.采购人员超过授权限额采购材料 B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部 印章 D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作 E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金 支付业务 答案：ABCD
货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产。 库存现金
银行存款
其他 货币资金
注意：
(一) 货币资金的特点
1、流动性强 2、盈利性差
(二)货币资金管理的意义 1、 提高资金利用率； 2、正确处理企业与各方面的经济关系； 3、保证企业生产经营顺利进行。
二、货币资金的管理与内部控制制度
四、现金管理与核算
（一）现金管理 1、现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存 现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内 容；狭义的现金即库存现金。 2、现金的使用范围《现金管理暂行条例》
3、现金的限额 由开户银行根据单位的实际需要
核定，一般按照单位3—5天日常零
（4）贯彻“九不准”的规定
5、现金账目管理
1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置 “现金日记账”明细核算。 3、每日终了， “库存现金日记账”结余数与实际 库存数核对，做到账款相符。 4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与 “库存现金”总账科目的余额核对相符。
( 二)现金的核算 1、现金的序时核算 由出纳员根据审核无误的 记账凭证在三栏式现金日 记账逐日逐笔登记
出纳岗位的职责一般包括： （1）办理现金收付和结算业务； （2）登记现金和银行存款日记账； （3）保管库存现金和各种有价证券； （4）保管有关印章、空白收据和空白支票
2.现金一般收支业务核算
收入现金
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第二节
一、银行存款管理
银行存款的核算
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上的货
币。我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。 企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用 账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通过银行办 理转账结算。
银行存款账户的种类有：
基本存款账户 、一般存款账户 、专用存款账户 、临时存款
2、应用范围：全国通用，但异地使用时：银行代码、金额 不超过50万元 3、 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 4、 一律记名，可以背书转让。 5、核算——均通过“银行存款”核算 6、支票的提示付款期限自出票日起10日。
（2）汇兑:
含义——是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结 算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇 兑结算方式。 特点—— ①用于同城和异地结算 ②不局限于商品交易 ③无金额起点限制 ④有效期2个月 种类——信汇和电汇 核算 —— 付款人：通过“银行存款” 核算；收款人： “银行存款”。
×××
贷：待处理财产损溢 借：其他应收款—保险公司 贷：待处理财产损溢
【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：
1、企业进行现金清查，发现长款90
•借：库存现金 90 • 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 •2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准， •借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 • 贷：营业外收入 90 •3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40 •借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40 • 贷：库存现金 40 •4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳 •借：其他应收款——出纳员×× 40 • 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
星开支的需要确定
边远地区和交通不便地区开户单位
的库存现金限额，可按多于5天但不
超过15天的日常零星开支的需要确
定。
4、现金日常收支管理 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付 (坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； （不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
（一） 内部控制制度 会计记录的准确可靠、保证企业各项政策的有效
1、含义：是指企业为保护资产的安全完整、保证 实施、保证企业经营效率的不断提高而采用的组
织程序和相关的全套措施。
其中与资产的安全完整和会计记录的准确可靠相
关的组织程序和措施属于内部会计控制。

2、有效内部控制的特征
（1）拥有具备较为全面的工作能力、较高 职业道德和可信赖的人力资源 （2）有效的职责划分和人员分工 （3）恰当的授权 （4）主要职责的有效分离（七项）
借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入 其他业务收入 其他应付款 其他应收款
付出现金
借：银行存款 其他应收款 其他应付款 管理费用 应付职工薪酬 贷：库存现金
【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 借：库存现金 500
贷：银行存款
账户 。
银行存款账户的种类
账户种类 定 义 用 途 是指存款人因办理日常转账结算 1.基本存 和现金收付需要开立的银行结算账 款账户 户 是指存款人因借款或其他结算需 2.一般存 要，在基本存款账户开户银行以外 款账户 的银行营业机构开立的银行结算账 户 是指存款人按照法律、行政法规 3.专用存 和规章，对其特定用途资金进行专 款账户 项管理和使用而开立的银行结算账 户 可以办理日常经营活动的资 金收付及其工资、奖金和现金 的支取。企业只能在银行开立 一个基本存款账户 可以办理借款转存、借款归 还和其他结算的资金收付，以 及现金缴存，但不得办理现金 支取 如基本建设资金，社会保障 基金，证券交易结算资金等
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计 报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周 转使用的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存 款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
第二章 货币资金
【教学目标】
通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解 库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。
【教学重点】
一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；
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5、支付本月电话费105元。 105
（三）现金清查的核算
1、现金清查的方法
基本方法是实地盘点法
2、现金长短款的处理
现金盘点 报告表
实存数
＞ ＜
账存数
现金长款
现金短款
审批前 盘盈盘亏金额计入“待处理财产损溢”
审批后 因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用” 由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款” 无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入”
（3）银行汇票结算方式
含义—— （钱随票走，见票即付）指申请使用银行 汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单 位据以办理转账结算或支取现金的票据。 特点①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让（在票面后写明转让并签字盖 章） ④一律记名 核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金— —银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核 算）；收款人直接计入“银行存款”。
【教学难点】
一、现行银行支付结算方式； 二、银行存款余额调节表的编制；
货币资金是指直接以货币形 态存在的资产，根据其存 放的地点和用途不同，可 分为库存现金、银行存款 和其他货币资金。 本章主要介绍各种货币资金 的概念、核算和有关规定。 重点掌握货币资金日常收 付核算及账务处理，熟悉 银行——是出票人（银行的存款人）签发的，委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 特点—— ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 ⑤适用范围 : 同城异地皆可，具有真实的交易关系、债权 债务关系 种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。