所有权的取得和消灭--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第二章讲义3
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注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第二章讲义3
所有权的取得和消灭
（一）所有权的取得
1.所有权的取得方式，依是否以他人所有权为前提划分为两类：
（1）原始取得。
是指非依他人既存的权利而是基于法律规定直接取得所有权。
包括先占、生产、收益孳息、添附、无主物和罚没物的法定归属、动产的善意取得、没收等方式；
（2）继受取得。
是指基于他人既存的权利而取得所有权。
其方式主要是法律行为。
【例题·多选题】属于所有权原始取得的方式包括（）。
（2012年）
A.动产的善意取得
B.接受继承
C.接受遗赠
D.先占
E.罚没物的法定归属
[答疑编号6492220202]
『正确答案』ADE
『答案解析』本题考核所有权原始取得的方式。
选项B、C属于所有权继受取得的方式。
2.不动产所有权的取得
（1）依法律行为而取得。
双方法律行为，如基于买卖合同、赠与合同、互易合同而为的变更“登记”；单方法律行为，如受遗赠。
（2）依法律行为以外的事实而取得。
继承，包括遗嘱继承和法定继承；建造，如房屋的建造、围海造田、树木的栽种；法院判决、强制执行以及公用征收、没收等行政行为。
3.动产所有权的取得
（1）收取孳息，除法律另有规定或当事人另有约定外，孳息所有权由原物所有人取得；但所有权与用益物权分离的应由用益物权人取得。
（2）所有人不明的埋藏物、隐藏物的归属，《物权法》规定，自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有。
无人认领的遗失物、漂流物、失散的饲养动物的归属，《物权法》规定，自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有。
（3）无人继承遗产的归属，我国《继承法》规定，无人继承又无人受遗赠的财产归国家所有。
死者生前是集体所有制组织成员的，则归集体组织所有。
（4）先占指以所有的意思，占有无主动产而取得其所有权的法律事实。
【例题·单选题】根据《民法通则》和《物权法》，可以适用先占取得的物是（）。
（2012年）
A.遗失的手表
B.所有人不明的埋藏物
C.房屋
D.所有人抛弃的动产
[答疑编号6492220203]
『正确答案』D
『答案解析』本题考核动产所有权的取得。
先占指以所有的意思，占有无主动产而取得其
所有权的法律事实，所以本题只有选项D 所有人抛弃的动产适用先占取得。
2020年注税《税收相关法律》辅导：第2章(1)完整篇.doc
第一节物权概述1、物的概念和分类物，是指人们能够支配或控制的物质实体或自然力。
民法上的物是指能够满足人们的社会需要，并能为人所实际控制或支配的物质实体。
物的法律特征：客观物质性;可支配性;可使用性;特定性;独立性。
(1)动产与不动产。
动产与不动产划分的法律意义在于：不动产物权的变动，以向国家行政主管机关登记为要件;动产物权的变动，一般以实际交付为要件。
不动产纠纷由不动产所在地法院管辖;动产纠纷的管辖则不受此限制。
(2)流通物、限制流通物、禁止流通物。
(3)特定物与种类物。
(4)主物与从物。
主物所有权转移时，从物所有权也随之转移。
(5)可分物与不可分物。
(6)原物与孽息物。
原物，是指依其自然属性或法律规定产生新物的物。
(7)消耗物与不消耗物。
(8)有主物与无主物。
(9)单一物、合成物与集合物。
(10)定着物与附着物。
(11)特殊种类的物。
①货币：货币的所有权与占有不能分离，占有货币的人就推定范围货币的所有权人。
②有价证券。
2、物权的概念和特征物权，是指权利人直接支配特定物，而享受其利益的排他性财产权。
包括所有权、用益物权和担保物权。
物权与其他相关权利比较，具有如下法律特征：(1)物权是对物的支配权;(2)物权是排他性财产权;(3)物权是对世权;(4)物权是绝对权;(5)物权是法定权利。
3、物权法的基本原则(1)一物一权的原则一物一权，是指一个标的物上只能存在一个所有权，不允许有互不相容的两个以上的物权同时存在于同一标的物上。
【例题】关于物权法的一物一权原则，下列说法正确的是()。
A.一物之上只能设立一个用益物权B.一物之上只能设立一个担保物权C.一物之上只能设立一个物权D.一件共有物上只有一项所有权答案：D解释：共有是两个以上的人对同一物享有一个所有权，与一物一权(所有权)原则并不违背。
12(2)物权法定原则物权法定，是指物权的种类、内容均由法律规定，不得由当事人自由创设。
(3)公示、公信原则公示，是将物权的存在与变动状态以法定方式公开向社会公众显示，以使公众知晓。
债权法律制度--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义1债权法律制度考情分析本章包括债概述、合同法法律制度、担保法律制度、侵权责任制度四节内容，近年本章的平均分值25左右，各种题型均可出现。
注意合同法结合担保法、物权法、侵权责任法、民事诉讼法等内容考查综合题型。
第一节债概述一、债的概念和特征债是指特定人之间请求为特定行为的财产性法律关系。
债的特征：1.债是特定当事人之间的民事法律关系。
2.债是以请求债务人给付为内容的民事法律关系。
债权是一种请求权，可以要求他人为一定行为或不为一定行为。
这一特征区别于物权，物权是一种支配权，不以请求为给付内容。
3.债是财产法律关系。
二、债的法律关系债的要素包括债的主体、债的内容、债的客体（也称“标的”）。
债的主体是指参与债的关系的当事人，债的内容是指债权和债务，债的标的是指债权债务所指向的事物。
债的客体所表现的是给付。
债权的权能：1.给付请求权；2.给付受领权；3.债权保护请求权；4.处分权能。
提示：物权的权能包括占有、使用、收益和处分。
【例题·单选题】下列权能中，（）属于物权和债权共同具有的权能。
（2009年）A.占有B.处分C.给付受领D.给付请求[答疑编号6492230101]『正确答案』B『答案解析』本题考核物权和债权的权能。
（1）物权的权能包括占有、使用、收益和处分；（2）债权的权能包括给付请求权、给付受领权、债权保护请求权、处分权能。
三、债的分类（一）依债的发生原因所作的分类1.合同。
2.缔约上的过失。
3.单独行为。
4.侵权行为。
5.无因管理。
6.不当得利。
7.其他。
提示：无因管理。
是指没有法定或约定的义务而为他人管理事务。
管理他人事务的人被称为管理人，本人负有偿还必要费用、赔偿损失等项义务，管理人和本人间形成债的关系。
【例题·单选题】根据我国合同法理论，缔约过失是（）。
注册税务师考试《税收相关法律》知识点：民事权利
注册税务师考试《税收相关法律》知识点：民事权利
民事权利的取得、变更和消灭
一、民事权利的取得
两种情形：原始取得和继受取得。
原始取得：不以他人既存的权利为前所而取得的所得，也称“最初取得”，是权利的绝取得
继受取得：是自前手权利人处承受既存权利的权利取得情形，也称“传来取得”，是权利的相对发生。
二、民事权利的变更
是权利存续中其形态发生变化的情形。
包括权利的内容、效力或主体的变更。
权利内容的变更，是权利量变和部分质变的总称。
权利量变的情形包括：所有权因添附而扩大、因标的物的部分清偿或者免除而缩小等。
权利质变的情形包括：所有权因标的物出租或抵押而变得不圆满；种类债权变为特定债权，有息债权变为无自债权等。
权利效力的变更，是权利的支配力发生了变化的情形。
权利效力变更的情形包括：有公力救济权的债权因诉讼时效完成而成为无公力救济权的债权；第二顺序抵押权变成第一顺序抵押等。
权利主体的变更，即转移型继受取得，是指前手权利原封不动地由后手承受，如买卖、赠与、继续。
三、民事权利的消灭
是指民事权利与其主体相分离的情形。
包括绝对消灭和消灭两种情形。
绝对消灭，即权利不复存在，如所有权因标的物灭失而消灭、知识产权因保护期间届满而消灭、债权因全部清偿而消灭等。
相对消灭，是指权利由前手转移于后手，如买卖中，标的物的所有权因交付而从卖方转移至买方。
涉税服务相关法律(2019)考试辅导第10讲_所有权制度(1)
第2单元所有权制度考点一：所有权的特征、权能、类型（2级）（一）所有权的特征1.所有权具有自权性；2.所有权具有完全性；3.所有权具有归一性或整体性；所有权集占有、使用、收益、处分四项权能于一身。
4.所有权具有恒久性或永久性；5.所有权具有弹力性。
所有权权能的全部或一部分，可以通过设定他物权的形式或其他形式同作为整体的所有权相分离，但所有人并不因此而丧失其对物的所有权，只是在行使所有权时受到一定的限制。
（二）所有权的权能所有权的权能是指所有权人为实现其对所有物的利益，而于法律规定的范围内对其所有物可以采取的各种支配措施和手段。
可概括为占有、使用、收益和处分四项职能。
占有权能：是实际掌握、控制物的权能。
使用权能：是指依照物的性能和用途，在不损毁物之本体或变更物之性质的情况下，对物加以利用，以实现权利人对物之利益的权能。
收益权能：是指获取物之孳息的权能。
处分权能：是指依法对物进行处置，决定物的法律命运的一项权能。
具体表现为所有人变更、消灭其物或对物权利的行为。
处分权能被认为是拥有所有权的根本标志。
（三）所有权的类型《物权法》中规定的所有权为：国家所有权、集体所有权、私人所有权。
【注意】广义的“私人”包括自然人、法人和非法人组织；狭义的“私人”仅指自然人。
考点二：所有权的取得和消灭（3级）（一）所有权的取得方式1.原始取得非依他人既存的权利而是基于法律规定直接取得所有权，包括先占、生产、收取孳息、添附、无主物和罚没物的法定归属、善意取得、没收等方式。
2.继受取得基于他人既存的权利而取得所有权。
如买卖、赠与等方式。
【真题1•单选题】下列所有权的取得方式中，属于继受取得的是（）。
（2015年）A.先占B.建造C.添附D.赠与【答案】D【解析】选项ABC：属于基于事实行为而发生的权利的“原始取得”。
【真题2•多选题】原始取得所有权的方式包括（）。
（2012年）A.动产的善意取得B.接受继承C.接受遗赠D.先占E.罚没物的法定归属【答案】ADE【解析】选项BC：为继受取得。
税务师考试(法律)第39讲所有权的特征和权能、所有权类型、所有权的取得和消灭、共有
第二节所有权制度【考点1】所有权的特征和权能（熟悉）（P188）一、所有权的特征（2020年调整）1.所有权具有自权性。
所有权是对自有物所享有的物权，是唯一的自物权类型。
2.所有权具有完全性。
所有权是所有人对其所有物全面支配的最完全、最充分的物权。
所有人具备全面支配物的一切可能性，除了法律和公序良俗，不受任何限制。
3.所有权具有归一性或整体性。
所有权集占有、使用、收益、处分四项权能于一身。
但又不是这四项权能在量上的简单相加，而是一个整体性的权利。
占有、使用、收益、处分只是从不同的角度表现了所有人自由支配的各种可能性以及权利的概括性。
4.所有权具有恒久性或者永久性。
即法律并不限制所有权的存续期限，民事主体在取得所有权时也无须为其设定存续期限。
5.所有权具有弹力性。
所有权部分权能的全部或者一部分，可以通过设定他物权的形式或者其他形式同作为整体的所有权相分离，但所有权人并不因此而丧失其对物权的所有权，只是在行使所有权时受到一定的限制。
所有权的权能分离又是暂时和有条件的，所有权之上的限制或者负担一旦消除，分离出去的权能即回复原位，所有权即可回复其圆满状态。
所有权的这种弹力性，有利于财产经济效益的充分发挥，以实现物尽其用。
二、所有权的权能（2020年调整）所有权的权能，是指所有权人为实现其对所有权的利益，而于法律规定的范围内对其所有物可以采取的各种措施和手段。
所有权的权能或者被概括性地描述为“随意处分”，或者被明确划分为占用、使用、收益和处分四项。
所有权人对自己的不动产或者动产，依法享有占有、使用、收益和处分的权利。
【考点2】所有权类型（熟悉）（P189）1.国家所有权国有财产由国务院代表国家行使所有权；法律另有规定的，依照其规定。
2.集体所有权（2020年新增）集体所有权的行使：（1）属于村农民集体所有的自然资源，由村集体经济组织或者村民委员会依法代表集体行使所有权；（2）分别属于村内两个以上农民集体所有的自然资源，由村内各该集体经济组织或者村民小组依法代表集体行使所有权；（3）属于乡镇农民集体所有的自然资源，由乡镇集体经济组织代表集体行使所有权;④城镇集体所有的不动产和动产，依照法律、行政法规的规定由本集体享有占有、使用、收益和处分的权利。
债的移转和消灭--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义2债的移转和消灭（一）债的移转债的移转是指债的主体发生变更，而债的内容保持同一性的一种法律制度。
债的移转有法律上主要分三种情形：1.债权让与。
【举例】A企业向B银行借款100万元，如果B将债权转让给甲银行，B银行需与甲银行达成协议。
提示：债权让与的条件是：须存在有效债权；被让与的债权具有可让与性。
2.债务承担：必须得到债权人的同意。
【举例】A、B两个企业签订100万元的买卖合同，约定A向B发货。
实际发货过程中，A表示由C向B发货，当债务人A转让债务时，必须经过债权人B的同意，债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人，应当经债权人同意。
提示：债务承担一般应当具备这样一些条件：必须有有效债务的存在；被转移的债务应是具有可转移的特点；第三人必须与债权人或者债务人就债务的移转形成合意；债务的承担必须得到债权人的同意。
3.债的概括承受：必须得到债权人的同意。
【例题·多选题】债权让与合同的生效要件包括（）。
（2007年）A.存在有效债权B.债权人与债务人达成让与协议C.债权人与受让人达成让与协议D.被让与的债权具有可让与性E.存在待生效债权[答疑编号6492230201]『正确答案』ACD『答案解析』本题考核债权让与。
债权让与的条件是：须存在有效债权；被让与的债权具有可让与性。
债权让与不要求履行特别的合同形式（法律另有规定除外），只要第三人和债权人达成一致意思表示即可。
【例题·多选题】在债法理论中，债的移转形式包括（）。
（2009年）A.债权让与B.债的清偿C.债的混同D.债权债务的概括承受E.债务承担[答疑编号6492230202]『正确答案』ADE『答案解析』本题考核债的移转形式。
债的移转在法律上主要分为三种情形：债权让与；债务承担；债的概括承受。
合同的效力--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义4合同的效力1.合同生效（1）依法成立的合同，自成立时生效。
法律、行政法规规定合同应当办理登记手续，但未规定登记后生效的，当事人未办理登记手续不影响合同的效力，合同标的物所有权及其他物权不能转移。
如：房屋买卖合同，不登记所有权不转移。
（2）当事人对合同的效力可以约定附条件。
附生效条件的合同，自条件成就时生效，附解除条件的合同，自条件成就时失效。
当事人为自己的利益不正当地阻止条件成就的，视为条件已成就；不正当地促成条件成就的，视为条件不成就。
（3）当事人对合同的效力可以约定附期限。
附生效期限的合同，自期限届至时生效；附终止期限的合同，自期限届满时失效。
提示：效力待定的合同：1.限制民事行为能力人订立的合同。
限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效，但纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同，不必经法定代理人追认。
相对人可以催告法定代理人在一个月内予以追认。
法定代理人未作表示的，视为拒绝追认。
2.无权代理的合同。
行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不发生效力，由行为人承担责任。
（1）相对人可以催告被代理人在1个月内予以追认，被代理人未作表示的视为拒绝追认。
（2）合同被追认之前，善意相对人有撤销的权利。
【例题·多选题】2009年7月5日，甲授权乙以甲的名义将甲的一台笔记本电脑出售，价格不得低于8000元。
乙的好友丙欲以6000元的价格购买。
乙遂对丙说：“大家都是好朋友，甲说最低要8000元，但我想6000元卖给你，他肯定也会同意的。
”乙遂以甲的名义以6000元将笔记本电脑卖给丙。
下列说法中，正确的有（）。
A.该买卖合同行为无效B.乙是无权代理行为C.乙可以撤销该行为D.甲可以追认该行为E.该买卖合同行为效力待定[答疑编号6492230307]『正确答案』BDE『答案解析』本题考核无权代理的合同。
所有权—所有权的取得和消灭
所有权的取得
（二）继受取得
继受取得，也称传来取得，是指民事主体通过某种法律行为或继承从 原所有权人那里承继取得物的所有权。依赖于原所有权人的意志，以原所 有权人转让标的物所有权为前提（继承除外）。具体包括以下几种方式：
1．买卖。一方支付标的物的价款，对方交付标的物而使买方取得标的 物的所有权。
2．互易。即交换，以物易物。 3．赠与。一方无偿将标的物所有权转让给对方。 4．继承。包括法定继承和遗嘱继承。
所有权的取得
练习：下列哪一选项属于所有权的继受取得? A.甲通过遗嘱继承其兄房屋一间 B.乙的3万元存款得利息1000元 C.丙购来木材后制成椅子一把 D.丁拾得他人搬家时丢弃的旧电扇一台 答案： A继承，继受取得；B孳息、C生产、D先占均为原始取得。
所有权的取得
练习：下列属于所有权的原始取得方法的有哪些？（ ） A、国家根据法律、法规采取强制手段，剥夺违法犯罪分子的财产归 国家所有 B、房东收取自家出租房屋的租金 C、伍某通过遗嘱继承爷爷的房屋 D、张某收集自己饲养的母鸡下的蛋
所有权的取得
8.善意取得。亦称即时取得，是指无权处分他人财产的财产占有人，在 不法将其占有的财产转让给第三人以后，受让人如果在取得该财产时出于 善意，即依法取得该财产的所有权，原财产所有人不得要求受让人返还财 产的制度。
民法典第311条第1款规定：“无处分权人将不动产或者动产转让给受 让人的，所有权人有权追回；除法律另有规定外，符合下列情形的，受让 人取得该不动产或者动产的所有权：（一）受让人受让该不动产 或者动产 时是善意的；（二）以合理的价格转让；（三）转让的不动产或者动产依 照法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。”
1. 物上的附合包括动产与不动产的附合 ， 如砖瓦、木板 附合于房屋之中，石灰粉刷到房屋墙壁上 2. 动产与动产的附合，如将油漆粉刷到桌子上、将钻石 嵌入白金指环中。
合同的订立--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第二篇第三章讲义3合同的订立（一）要约1.要约和要约邀请的区别要约希望和他人订立合同的意思表示。
要约邀请希望他人向自己发出要约的意思表示。
要约应具备的条件：（1）内容具体确定；（2）表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。
解释：要约的内容应当具体明确，如果缺少某一主要条款（如数量、价款），则属于要约邀请。
要约具有法律约束力，要约邀请没有法律约束力。
提示：《合同法》规定，寄送的价目表、招标公告、招股说明书等都属于要约邀请，商业广告的内容符合要约规定的，视为要约。
2.要约到达受要约人时生效。
3.要约的撤回、撤销和失效（1）要约在发出后、生效前，要约人可以撤回要约。
举例：A向B发出信函，如果信函为4月1日发出，4月3日到达B。
如果A想撤回要约的通知应该在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人。
（2）要约可以撤销，但撤销要约的通知应当在受要约人发出承诺通知之前到达受要约人。
（3）要约的失效：①拒绝要约的通知到达要约人；②要约人依法撤销要约；③承诺期限届满受要约人未作出承诺；④受要约人对要约的内容作出实质性变更。
【例题·单选题】根据《合同法》的规定，下列各项中，不属于要约失效的情形有（）。
A.要约人依法撤回要约B.要约承诺期限届满，受要约人未作出承诺C.要约人依法撤销D.受要约人对要约内容作出实质性变更[答疑编号6492230301]『正确答案』A『答案解析』本题考核要约的失效。
选项A中，要约人依法撤回要约的，要约本身并未生效，谈不上失效。
（二）承诺1.承诺是受要约人同意要约的意思表示。
承诺应具备的条件：（1）承诺必须由受要约人作出。
（2）承诺必须向要约人作出。
（3）承诺必须在有效期限内作出。
（4）承诺的内容必须与要约的内容一致。
2.受要约人对要约的内容作出实质性变更的，视为新要约。
2020注税《税收相关法律》精讲讲义：第3章(1)完整篇.doc
2013注税《税收相关法律》精讲讲义：第三章(1)-注册税务师考试精心收集整理了注册税务师《税收相关法律》精讲讲义，给广大考友参考，望广大考友取得优异的成绩。
第一节行政行为概述一、行政行为的概念和特征行政行为，是指行政主体实施行政管理活动、行使行政职权过程中所作出的具有法律意义并产生行政法律效果的行为。
它的特征主要有：1、从属法律性。
2、裁量性。
3、单方意志性。
4、效力先定性，效力先定，是指行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，在未被国家有权机关依法宣布为违法无效之前，对行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力，任何个人或团体都必须遵守和服从。
行政行为的效力先定是事先假定，并不意味着行政行为必定正确、合法、不可否定，要经国家有权机关依职权和法定程序审查认定。
5、强制性【例题】行政主体实施行政行为，只要是法律、法规的授权内，即可自行决定和直接实施，无须与行政相对方协商或征得其同意，这体现了行政行为()特性。
A、从属法律性B、效力先定性C、单方意志性D、强制性【答案】C二、行政行为的内容与效力(一)行政行为的内容1、赋予权益或义务;2、剥夺权益或免除义务;3、变更法律地位;4、确认法律事实与法律地位;如：医疗事故鉴定结论、土地管理部门或人民政府对土地所有权或使用权的确认等。
【例题】行政机关吊销某企业营业执照的行为，就内容上看属于()。
A、设定义务的行为B、剥夺权益的行为C、变更法律地位的行为D、确认某种法律事实的行为【答案】B(二)行政行为的效力1、行政行为具有确定力;有效成立的行政行为，具有不可变更性，即非依法不得随意变更或撤销和不可争辩力。
2、行政行为具有拘束力;主要表现为对行政主体和行政相对方的拘束力两方面。
例如：税务机关向赵某征税10000，那么10000万是税务局的还是税务工作人员的，还是其债权人的，这种情况下，应该属于国家的。
征税的决定具有普遍的约束力，是一种法律行为。
3、行政行为具有公定力行政主体作出的行政行为，不论合法还是违法，都推定为合法有效，相关当事人都应当先予以遵守和服从，这是行政效率原则的要求。