内部控制的8种基本方法｜全国著名财会专家贺志东教授为您点拨
内部控制的基本方法
内部控制的基本方法管理控制中有许多不同种类的控制手段和方法，有些方法属于传统的控制方法，例如亲自观察、如预算控制和非预算控制。
另外一些方法，例如计划评审法，则代表了新的计划和控制方法，它说明科学技术的进步、社会活动规模的扩大必然伴随着管理理论的发展和管理技术的进步。
从控制范围的构成看，有些方法是适用于局部控制的，例如程序控制方法，而另一些方法是用于综合控制的，例如损益控制法。
随着组织规模的扩大和分权管理的发展，对管理工作的综合控制显得日益重要。
其中有单一的控制手段，也有综合性的控制工具。
此外，我们还注意一个显著的特点，那就是许多控制方法同时也是计划方法。
一、预算控制在管理控制中使用最广泛的一种控制方法就是预算控制。
预算是以数量形式表示的计划。
预算的编制是作为计划过程的一部分开始的，而预算本身又是计划过程的终点，是一种转化为控制标准的数量化的计划。
西方与我国习惯所用的“预算”概念，在含义上有所不同。
在我国，“预算”一般是指经法定程序批准的政府部门、事业单位和企业在一定期间的收支预计；而西方的预算概念则是指计划的数量说明，不仅是金额方面的反映。
预算控制最清楚地表明了计划与控制的紧密联系。
不过，在一些非营利的组织中，例如政府部门、大学等，却普遍存在着计划与预算脱节的情况。
在那里，二者是分别进行的，而且往往互不通气。
在许多组织中，预算编制工作往往被简化为一种在过去基础上的外推和追加数量的过程，而预算审批则更简单，甚至不加研究调查，就以主观想象为根据任意削减预算。
从而使得预算完全失去了应有的控制作用，偏离了其基本目的。
正是由于存在这种不正常的现象，促使新的预算方法发展起来，它们使预算这种传统的控制方法恢复了活力。
1、预算的性质与作用预算就是用数字编制未来某一个时期的计划，也就是用财务数字或非财务数字来表明预期的结果。
这表明：（1）预算是一种计划。
从而编制预算的工作是一种计划工作。
预算的内容可以概括为：①“多少”——为实现计划目标的各种管理工作的收入（或产出）与支出（或投入）各是多少；②“为什么”——为什么必须收入（或产出）这么多数量，以及为什么需要支出（或投入）这么多数量；③“何时”——什么时候实现收入（或产出）以及什么时候支出（或投入），必须使得收入与支出取得平衡。
内部控制的基本方式
19内部控制的基本方式加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企事业单位管理水平的客观要求。
研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。
以下介绍了内部控制的10种基本方式。
一、组织规划控制组织规划是对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。
单位组织机构有两个层面：一是法人治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系；二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织组织规划控制 授权批准控制 文件记录控制 全面预算控制 财产保全控制 职工素质控制 风险控制 内部报告控制 电算化控制 内部审计控制模式。
职务分工主要解决不相容职务分离。
所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，既可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。
企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。
这五种职务之间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离；②业务经办职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计记录相分离；④财产保管职务与会计记录相分离；⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
案例简介——教委：小小出纳员也能贪污200万元周某在A区教育局财务科作出纳员，15年工作经历使得周某对教育局的财务状况了如指掌，职务原因，周某可决定提取现金的数量，支票也由他亲自处理，可随时加盖支票印鉴。
19在每月同会计对帐时，周某同他们只对总额，而不进行明细帐核对。
另外，周某挪用公款时，银行帐上有反应，但银行对帐单由周某自己保管，这样单位很难发觉。
正是这种职务存在的漏洞，让周某3次挪用、贪污公款211万元。
周某虽然以受刑罚，但200万元的教育资金却难以收回。
警钟长鸣：这一案例说明了不相容职务不分离将导致单位失控，犯罪分子有机可乘。
首先，支票签发、支票审批、支票印章保管为同一人；其次，银行对帐单的保管人与现金支出办理人为同一人；最后，会计只和出纳核对总帐，忽视明细帐核查，未充分发挥其监督作用。
内部控制的10种方法
内部控制的10种方法内部控制是指组织为达到经济目标，合理管理机构、人员、资产和业务流程，并确保合法遵循法律法规、规章制度的一种管理方式。
以下是常见的10种内部控制方法：1.策略与目标设定：组织应明确制定合理的战略和目标，并将其传达给相关员工。
战略和目标应与组织的使命和愿景相一致，能够促进组织的可持续发展。
2.事务处理控制：建立适当的流程和流程控制，确保组织内部的各项业务活动都能按照规定的程序进行。
例如，制定采购流程，确保合同、发票等文件能够得到适当的审批和记录。
3.财务报告控制：确保组织的财务报告真实、准确、完整。
建立适当的会计制度和财务报告制度，确保财务报告符合会计准则和法律法规要求。
4.资产保护控制：建立合理的资产保护机制，包括物理安全措施和信息安全措施。
物理安全措施可以包括监控设备、访客登记制度、防火系统等；信息安全措施可以包括网络安全、数据备份、权限控制等。
5.人员管理控制：对人员进行合理的招聘、培训和绩效评估，确保人员具备必要的能力和素质，并能够符合组织的业务和道德要求。
此外，建立适当的员工福利制度，提高员工的工作满意度和忠诚度。
6.风险管理控制：建立风险管理机制，识别和评估组织可能面临的各类风险，并采取相应的防范和控制措施。
例如，建立风险评估工具和流程，建立风险管理团队，定期进行风险评估和管理。
7.内部审计控制：建立独立的内部审计部门，对组织的各项业务进行监督和检查，确保业务活动符合内部规定和外部法规，并及时发现和纠正违规行为和错误。
8.信息系统控制：建立适当的信息系统控制，确保信息系统的安全性、可靠性和可用性。
包括网络安全措施、数据备份和恢复、权限控制、访问控制等。
10.持续改进控制：组织应建立持续改进的机制，对内部控制进行评估和修正。
定期进行内部控制的自评和外部审查，发现问题并采取相应的改进措施，使内部控制能够不断优化和完善。
总结起来，内部控制的目的是保证组织的资产安全，确保业务活动的合规性和高效性，减少各类风险。
内部控制八个反舞弊机制
内部控制八个反舞弊机制内部控制是指组织自行制定的，为达到有效的业务运作和风险管理目标，提供合理保证的一系列制度和规定。
反腐败机制属于内部控制中的一项重要内容，旨在防范和打击贪污受贿、挪用公款、滥用职权等腐败行为，构建廉洁高效的组织环境。
下面将介绍八个反腐败机制。
1、领导干部廉政建设制度制定和完善领导干部廉政建设制度，明确领导干部廉洁从政的要求和规定，确保领导干部高廉政素质，提高拒腐防变能力。
2、财务管理机制建立完善的财务管理制度，包括预算管理、资金管理、会计核算等，确保财务收支合规、透明。
3、审计监察机制建立独立的审计监察机构，对组织内部业务运作进行监督和检查，及时发现并处理任何违规违纪行为。
4、招投标和采购机制建立健全的招投标和采购制度，确保公开、公正、公平的原则得到有效落实，防范腐败行为。
5、人事管理机制严格执行干部选拔、任用、引进、培养、考核、奖惩等方面的制度，坚决遏制以权谋私、权钱交易等现象。
6、信息公开机制建立和完善信息公开制度，加强组织内部信息的公示，提升透明度，减少信息不对称带来的腐败风险。
7、监督咨询机制建立有效的监督咨询机制，在组织内部设立独立的监察机构或委员会，接受员工举报和投诉，及时处理问题。
8、激励和约束机制建立合理的激励和约束机制，通过正向激励和负向约束，增强员工廉洁从业意识，减少腐败问题的发生。
以上八个反腐败机制是内部控制中的重要内容，可有效防范和打击腐败行为，提高组织的廉洁度和效率。
在实施过程中，需要加强制度的完善和执行力度，注重制度的宣传和培训，确保制度得到有效执行。
同时也要加强监督和审计工作，及时发现和处理问题，形成有效的风险防控闭环。
只有全面推进这些机制的建立和运行，才能为组织提供强有力的反腐败保障，推动组织健康发展。
内部控制的10种方法
内部控制的10种方法内部控制的10种方法《会计法》明确提出各单位应当建立.健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离.重大事项决策与执行程序.财产清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从其实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制。
其目的在于建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制.执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞.消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈.舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实.完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
要实现上述目标，笔者认为，只有在内部控制结构和内部控制成分的基础上运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。
加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企业管理水平.增强企业竞争力的客观要求。
研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。
一.组织规划控制组织规划是对企业组织机构设置.职务分工的合理性和有效性所进行的控制。
企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会.监事会.经理的设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式。
职务分工主要解决不相容职务分离。
所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。
企业内部主要不相容职务有：授权批准职务.业务经办职务.财产保管职务.会计记录职务和审核监督职务。
这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。
(2)业务经办职务与审核监督职务分离。
(3)业务经办职务与会计记录职务分离。
(4)财产保管职务与会计记录职务分离。
(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。
内部会计控制的方法
内部会计控制的方法一、内部会计控制的基本过程按照控制论的原理，所谓内部控制，其实就是设定标准，将标准作为行动的标杆，要求单位经营管理活动统一按照这一标准进行，对实际执行中所出现的差异，即与控制标准不一致的情况，进行分析并加以纠正的过程。
因此，完整的内部控制过程都应该包括如下几个控制环节，并由这些控制环节组成了一个完整而严密的控制系统。
(一)控制标准的设定在内部控制中，首先要设置控制标准。
这个控制标准就是行动的指南和技术要求。
每个岗位、每个人员都要按照设定的行为标准进行生产和管理活动。
在标准设定时，需要注意的一个关键问题是：要非常细致、具体，而且所有的岗位都要有自己的行为标准，不能有任何空白点。
在企业管理中，这些标准有时是以行为规范的形式出现的，有时是以岗位职责的形式出现的，但是不管怎样一定要以明确的形式告诉有关人员应该做什么、不能做什么、需要按照什么样的程序做、出现例外情况时如何处理等。
(二)对控制标准的执行标准一旦设定，就应该要求所有岗位、所有人员都必须以条件执行，不能有任何随意性的改动。
在实际执行中，可能会出现有关规定标准与实际情况脱节，或者按照规定的程序无法开展业务的情况。
在这种情况下，一定要求有关人员按照事先约定的处理程序进行，不能擅做主张。
对一个内部控制制度严密的企业来说，企业管理中的所有情况都应该在制度中有相应的规定和要求，不应该存在制度未加要求的空白点。
另外，在对制度的执行中，一定要留有痕迹。
事后要能够通过查看这些痕迹，知道业务和管理活动的开展过程和结果，可以确定谁在执行生产或管理任务、执行过程如何、执行结果如何等，以便为以后的职责追究和考评提供可靠的依据。
要达到这一点，需要企业按照业务种类和业务流程设计一系列的单据，并要求经办人员在有关单据上签字以示负责。
(三)差异分析在制度的执行过程中，肯定会出现一些与制度所设定的标准不一致的情况。
即使是非常完善的内部控制制度也很难做到制度与实际的完全一致。
全面成本控制八大方法十一大环节
全面成本分析与控制—3大视角8大方法11大环节一、成本控制是企业永恒的主题1、降本增利是企业的本性所在2、成本是客观存在的必然3、成本是“必要之恶”，我们总想控制它4、成本控制就像“拧毛巾”，只要我们开动脑筋，挖掘的空间无止境5、成本控制要融入持续不断的日常工作，是企业永恒的主题二、全面认识成本——成本的三大视角和十组特性（一）成本的三大视角1、会计视角的成本成本是利润的减项2、管理视角的成本成本是资源的耗费3、经济视角的成本成本是资源的耗费+资源的低效率（二）成本的十组特性1.固定成本和变动成本如何将固定成本转化为变动成本？量本利分析与决策案例分析2.直接成本和间接成本如何将间接成本成本转化为直接成本？3.可控成本与不可控成本如何将不可控成本转化为可控成本？4.付现成本和非付现成本5.增值成本和非增值成本如何削减非增值成本？6.策略性成本与作业性成本如何平衡策略性成本和作业性成本？7.产品生命周期成本与阶段成本如何平衡生命周期成本和阶段成本？8.机会成本与现实成本如何分析决策时的机会成本？9.日常性成本与项目性成本如何控制日常性成本和项目性成本？10.边际成本与平均成本如何利用边际成本进行决策？案例分析（三）成本构成与分析1、传统成本的构成✧制造成本：料、工、费✧期间费用：管理费用、销售费用、财务费用✧传统成本的核算方法简介（案例）2、成本性态的构成✧固定成本、变动成本、半变动成本✧边际成本与边际利润✧约束性成本、选择性成本、项目性成本✧量本利分析（案例）3、作业成本构成✧单位水平作业成本✧批量水皮作业成本✧产品水平作业成本✧支持水平作业成本✧作业成本核算方法简介（案例）4、成本分析方法✧与标准对比的成本分析✧与目标对比的成本分析✧与历史对比的成本分析✧与标杆对比的成本分析案例比较分析三、全面成本控制八大方法论和十一大环节（一）全面成本管理的七大基本思维1.战略导向2.长远视角3.整体考虑4.深层动因5.经济成本6.全员参与7.源头下手（二）全面成本控制的八大方法论1.制定标准2.预算控制3.结构优化4.技术考量5.规模效应6.流程效率7.融入内控8.机制保证（三）全面成本控制的十一大环节1.设计环节成本分析与控制2.工艺环节成本分析与控制3.采购环节成本分析与控制4.生产环节成本分析与控制5.销售环节成本分析与控制6.质量成本分析与控制7.投资环节成本分析与控制8.人力资源成本分析与控制9.资金和税收成本分析与控制10.日常管理环节成本分析与控制11.战略成本分析与控制四、全面成本控制的哲学思考1、战略思维与作业管理2、系统分析与重点突破3、部门控制与全局考量4、成本削减与成本投入5、财务控制与全员激励。
内部控制的八项控制活动
内部控制的八项控制活动内部控制是指企业、机构或组织自行制定和实施的，用于保护其资源、确保财务信息准确无误的一系列措施和活动。
其目的是确保企业能够正常运作，减少存在的风险和防止发生损失。
为了有效地实现内部控制，以下是八项控制活动方案。
一、风险评估与控制风险评估是一个既定的流程，用于确定潜在的风险并采取相应的措施来减少其影响。
需要确定各种风险，例如财务、商业、技术等等。
企业需要对风险进行全面的评估，并采取合适的技术手段，建立适当的控制措施，确保企业在风险管理方面具备可靠的能力。
二、授权与访问控制所有企业日常活动和操作都必须受到审批和授权。
这包括对重要企业财产、系统访问和数据访问等的权利授予。
也要建立访问控制机制，限制不必要的数据和资源访问。
这些控制措施的实施将带来更高的安全性和保护。
三、资产管理与控制资产管理控制是企业管理的核心环节。
要管理好一切资产（包括员工、设备、车辆、知识产权等），需要建立一个统一的资产管理控制系统。
也要对这些资产进行维修和减损控制（如维护设备，防止盗窃）、更新信息（保持数据库的准确性和时效性）。
四、业务流程控制为确保业务流程的顺利和效率，企业必须建立适当的流程控制机制。
业务流程控制涵盖了从最初的业务规划到实现企业目标的全过程。
建立有效的流程控制机制可帮助企业更好地完成工作，并确保质量和准确性。
五、信息技术控制现代企业各种信息系统的使用是无法避免的，但也要建立恰当的信息技术控制制度，以确保所有系统的安全性、准确性和保密性。
企业必须采取适当的技术措施，例如身份验证、密码、防火墙等，从而保护其信息系统。
六、数据质量控制数据质量控制是一个非常重要的方面。
企业必须建立准确、可靠、一致和完整的数据库。
这要求实施适当的数据访问和控制机制，并对数据库进行定期维护和更新，并建立适当的数据备份和恢复机制。
七、合规和法律控制合规和法律控制涉及到企业在其业务行为中遵守法律和规定的能力。
这包括知识产权、环保、反腐败等方面的法规。
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内部控制的8种基本方法｜全国著名财会专家贺志东教授为您点拨内部控制的8种基本方法：一、组织机构控制组织机构控制是指对组织内部的组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。
其主要内容包括：采用合理的组织方案。
即明确划分组织各个部门的权力、责任，并以书面形式明确各个职能部门权责的边界。
采用合理的组织结构。
即明确各职能部门的相互关系，满足集中领导、分级管理的要求。
组织结构的形式有直线制、职能制和事业部制等。
建立组织系统图。
组织系统图用来反映组织内部各部门之间的垂直领导关系和横向协作关系，可以清楚地反映各部门的地位及相互关系，使各部门能各尽其责、各司其职。
根据组织系统图还可分析组织功能的健全性和合理性。
二、职务分离控制职务分离控制是指对组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。
这一控制能使有关人员在处理业务时得到互相制约。
在一个组织内，某几种相互关联的职务如果由一个人来担任就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性，这些职务称为不相容职务。
根据不相容职务分工控制的要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。
在一个组织中哪些职务必须分工，主要应判断它们是否是不相容职务。
我国企业中普遍实行了钱、账、物的分管制度，这一制度来自于职务分离控制的要求。
但是，仅仅停留在钱、账、物分管这一点上是远远不够的，现代组织内部的职务分离控制，比起钱、账、物分管制度要广泛和深刻得多。
通常对于以下一些不相容职务必须进行职务分离。
①某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分离。
②执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分离。
③执行某项经济业务的职务与该项经济业务的记录职务应分离。
④保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应分离。
⑤保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的职务应分离。
⑥记录总账的职务和记录明细账、日记账的职务应分离。
三、授权批准控制授权批准控制是组织内各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准的人员不允许接触和处理这些业务。
这一控制方式使经济业务在发生时就得到了有效的控制。
授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，各级管理人员在其职责范围和业务处理权限以内，不需经过请示批准便可处理业务，这样，可以尽快地进行业务处理，防止推诿的现象发生。
当业务超出了他们的职责范围或权限时，他们必须要经过批准方可处理这些业务。
授权批准控制同时要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对于自己的业务处理行为和结果负责，以加强工作的责任心。
授权批准控制有一般授权和特殊授权两种情况。
一般授权是授予有关人员处理正常范围内经济业务的权限，特殊授权是授予他们处理超出一般授权范围特殊业务的权限。
例如，企业规定采购员在进行材料采购时，对于单笔1000元以下的材料，有权根据实际情况，决定是否采购；对于单笔金额超出1000元的采购业务必须经过有关领导批准方可决定采购。
前者为一般授权而后者则为特殊授权。
在进行授权控制时，一般授权的范围不宜太大，也不可太小。
如果一般授权的范围太大，会使组织的领导失去对重要业务的控制，从而冒较大的经营风险。
因此，过大的授权范围会削弱内部控制制度。
相反，如果一般授权范围过小，凡事均需请示、批准，使一般授权名存实亡，也会削弱管理人员的积极性和责任心，对企业经营管理产生不利。
四、人员素质控制组织的经营活动离不开人的行为，同时，内部控制制度本身要发挥作用也离不开人员素质的保证。
人员素质控制是指采用一定的方法和手段对职工的思想品德、业务技能和工作能力的控制，保证组织各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证、业务活动处理的质量，并使每个人员能在各自的岗位上尽责尽力，完成任务。
人员素质控制主要包括以下内容：①根据各级人员的品德和业务能力来委派工作，使他们能够胜任各自的工作。
②建立职工技术业务的考核制度，职工必须通过技术业务考核才能上岗担任工作。
③建立管理人员业绩考核制度，对于不能胜任管理工作的人员应调离管理岗位。
④建立人员职业道德和技术轮训制度，提高人员的职业道德素质和技术业务素质。
⑤建立奖惩制度，提高职工的责任心。
⑥建立职务轮换制度，定期调换职工的工作，并全面检查职工的工作情况，培养职工全面工作的能力。
五、信息质量控制经济业务发生以后，必须按照一定的程序记入会计系统。
所谓信息质量控制，即采取一系列的措施和方法，以保证会计信息的真实、及时、可靠和准确，保证会计信息能够满足组织内部和组织外部使用人的需要。
信息质量控制最重要的方面就是会计记录体系的建立。
信息质量控制的措施和方法是多方面的，以下是一些常见的控制手段。
①原始凭证必须经过专人审核，只有经过专人审核的原始凭证方可作为会计记录的原始依据。
②记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致。
⑧凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号次序依次使用，领用空白凭证必须经过登记备案。
④凭证正、副联必须复写填制，各联凭证必须注明用途，严格按规定用途使用各联凭证，报废凭证必须注明报废字样，并妥善保管。
⑤建立定期复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和编制报表的工作进行复核。
⑥建立总分类账和明细分类账的核对、总分类账和日记账的核对制度。
⑦业务经办人员在处理有关业务后必须签名盖章，以备今后追溯责任。
⑧建立完善的凭证传递程序凭证传递程序是凭证填制和取得后如何经过各个部门和有关人员记入账簿系统。
凭证传递程序应该有利于各个部门的相互制约和相互联系。
⑨建立会计信息的定期分析制度，及时发现信息的谬误等。
六、财产安全控制财产安全控制是指为了确保企业财产物资安全完整所采取的各种方法和措施。
上述控制的各项措施其实都和财产安全有关。
除了上述控制方法外，还有其他一些直接和财产安全有关的控制方法和措施：①发生经济业务要立即记账，特别是现金、银行存款等业务，尤其要重视这一控制，以防现金被挪用。
②财产物资必须采用永续盘存的方法，以便在账上随时反映财产物资收入、发出和结存情况。
③建立定期和不定期的财产清点制度，保证财产物资处于账实一致的状态。
④财产物资发生盘盈、盘亏都应查明原因，并及时按规定程序经批准后才能进行账面处理，并应追究有关人员的管理责任。
⑤建立财务档案的保管制度，并编制清册妥善保管，防止抽换和篡改档案资料，便于进行业务复查。
⑥对财产物资进行科学编号和存放，便于清查、点数和保管。
七、业务程序控制业务程序控制是指对重复发生的业务采用规范化、标准化的手段对业务处理过程进行控制。
业务程序控制包括了凭证传递程序的标准化、记账程序的标准化、供、产、销业务处理过程的标准化等。
业务程序控制还包括了将业务处理过程的程序、要求、注意事项等的书面文件化，以便于有关人员执行。
对于组织的经营方针和经营政策、业务处理过程中各级人员的业务范围、权限和责任、业务处理的各种规章制度、业务处理的基本程序、凭证传递程序等都应制作为书面文件，使有关部门和职工更好地执行，也可防止工作的杂乱无章、职责不清。
必要时可将有关要求编制成工作手册，为业务处理提供指导，并作为控制的依据。
八、内部审计控制内部审计控制是指组织通过建立内部审计部门对组织的各项业务进行审计的一种监督手段。
组织可根据需要设置内部审计机构，内部审计制度本身是内部控制的一种重要手段。
内部审计机构保持较好的独立性，在组织分级管理的情况下对各级管理部门的财务活动和管理活动进行评价和监督。
通过内部审计制度可以保证各级管理部门所提供的财务会计信息的真实性和可靠性，保证经营目标和方针的实现。
通过内部审计，对组织内部控制的各个环节、控制点的设置、人员分工、规章制度的实施等进行评价，有利于加强和完善内部控制制度。
（全国著名财会专家贺志东教授）【本头条号隶属于智董集团（全矩阵目前总计约500个专栏），专栏陆续更新，您现在看到的只是本专栏的部分内容。
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本专栏由我国著名财税实务专家贺志东教授（资深中国注册会计师、税务师，曾任A、B、H股上市公司副总裁，北京大学EMBA班授课导师，数十年实战经验，全国巡回数百场讲座）担任主编。
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