会计实务：现金折扣方式销售货物账务处理
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理_0
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
今天，小编将为大家简单的介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣(一)现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号折扣/付款日期表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
(二)现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
(三)现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在财务费用中，等交所得税的时候再给你扣除了。
(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理一、商业折扣的会计与税务处理1．商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14 号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) 。
2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》( 国税函 [20081875 号) 规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的 ( 普通发票或增值税发票的开具方法相同) ，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。
税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》( 国税函 [19971472 号) 规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知 ( 国税发 [1993] 第 154 号) 规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
关于商业折扣、现金折扣、销售折让等事宜的会计和税务处理问题
关于商业折扣、现金折扣、销售折让等事宜的会计和税务处理问题《反不正当竞争法》第八条规定：“经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。
经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。
接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。
”在企业对外经济交往中，获得正常价格之外优惠的主要方式有三种，即商业折扣、现金折扣和销售折让，对这三种实务中发生较为频繁的销售模式，现行的《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等均有明确规定。
“回扣”是指企业在发生销售行为时给予购货方的折扣或折让的统称，与上述商业折扣、现金折扣和销售折让相区别，前者属于会计和税务专业术语，强调规范处理，而“回扣”则是日常经济活动中的常用俗语，不属于会计或税务专业术语，不涉及账务处理问题，多用于经营术语的表达，一般不考虑销售方或购货方的财务和涉税处理。
一、商业折扣的处理商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。
如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，销售价格折扣20%等。
其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。
企业会计制度规定，企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。
国家税务总局国税发（1993）154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
会计实务中的销售折扣处理
会计实务中的销售折扣处理在会计实务中，销售折扣是指企业为了促进销售而向客户提供的优惠折扣。
正确处理销售折扣对企业的财务报表具有重要意义。
本文将介绍销售折扣的概念、会计处理方法以及相关的会计准则。
一、销售折扣的概念及分类销售折扣是指企业在销售商品或提供服务时，根据一定条件向客户提供的价格优惠。
销售折扣通常包括现金折扣和贸易折扣两种形式。
1. 现金折扣：即客户在一定期限内支付货款，可以享受一定比例的折扣。
现金折扣通常以百分比表示，如2/10，n/30，表示若客户在10天内支付货款，则可以享受2%的折扣；若逾期，则需在30天内支付全额货款。
2. 贸易折扣：贸易折扣是指企业在销售商品或服务时，根据一定条件向客户提供的价值优惠。
贸易折扣通常是根据销售数量或销售额度来确定的，如满足一定销售数量后，可以享受折扣价。
二、会计处理方法正确处理销售折扣对企业的财务报表具有重要影响，主要涉及销售收入和应收账款两个会计科目。
1. 现金折扣的会计处理：根据企业的会计准则，现金折扣可以直接以销售收入减少的方式进行处理。
具体操作是，在客户支付现金的同时，将所收到的现金折扣金额从销售收入中直接扣除。
对应的会计分录为：借：现金折扣账户贷：应收账款账户2. 贸易折扣的会计处理：贸易折扣的会计处理方法则与现金折扣有所不同。
贸易折扣需要根据实际销售情况来确定是否满足折扣条件，因此需要通过折旧后的净销售额进行处理。
具体操作是，在确定销售发生后，公司先计算出折扣后的净销售额，然后按照该净销售额计入应收账款和销售收入。
如果客户在折扣期限内付款，则直接按照净销售额计入现金账户，贷记应收账款账户；如果客户逾期支付，则应将净销售额全部计入现金账户，同时借记应收账款账户。
三、相关会计准则在会计实务中，销售折扣的处理需要符合相关的会计准则，以保证财务报表的准确性。
1. 中国会计准则第十七号——营业收入：该准则规定了企业在销售商品或提供服务时，应根据实际销售情况计量销售收入，并对销售折扣进行适当处理，确保财务报表的真实性和准确性。
现金折扣的会计、税务处理及案例分析【会计实务经验之谈】
现金折扣的会计、税务处理及案例分析【会计实务经验之谈】1、现金折扣的概念现金折扣（又称为销售折扣）是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越短（越早），折扣越大。
所以，现金折扣实际上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。
2、现金折扣的会计、税务处理技巧《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
会计准则上没有明确规定发生现金折扣而少收的货款计入财务费用时依据何种凭据，简单可行的办法是请对方付款单位开具费用结算票据，购货方以此作为冲减财务费用的依据，而销售方则作为计入财务费用的依据，但双方的会计处理凭证后还需附上相关的销售合同（复印件）。
国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
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会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
但需要注意的是：（1）在交易日，应收账款和营业收入是以总额入账，还是以扣除现金折扣后的净额入账，会计上对此通常有两种处理方法：一是总价法，二是净价法。
【税会实务】带现金折扣条件的应付账款的财务处理
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】带现金折扣条件的应付账款的财务处理现金折扣又称销货折扣，它是销货单位为了及早收回销售货款而给予购货单位的货款扣减额。
购货单位在规定条件下支付货款，即可获得该项折扣。
折扣条件通常写成下述形式：2/10，1/20，n/30。
即如果购货单位在10天内付款，可获得2%折扣；20天内付款，获得1%折扣；如果放弃折扣，可以延至30天，但不得超过30天付款。
由于现金折扣使得购货单位应付账款的实际数额随着付款的时间而异，就产生了应付账款的入账金额问题，这在会计处理上有两种方法可供选择：一是总价法，二是净价法。
总价法又称全价法，是按发票上记载的应付金额的总值（即未减现金折扣前的金额）记账。
采用这种处理方法，应付账款应按发票上记载的全部价款记账，而不能按其净值记账。
如果在折扣期内支付了货款，应是企业理财有方，可以视为一项理财收益。
在总价法下，企业购买物资等，货款暂欠时，应按发票上记载的全部应付金额，借记“原材料”、“应交税金）应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付账款”科目。
如果在折扣期内支付了货款，则按全部应付金额，借记“应付账款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，不获得的折扣金额，应贷记“财务费用”科目，即冲减账务费用，一般不调整购货成本。
净价法，是按发票上记载的全部应付金额扣除折扣后的净值记账。
之所以按净值记账，是因为能否取得购货折扣，是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现，由于未在折扣期内支付货款而丧失的折扣，作为一种理财费用。
在净价法下，企业购买物资等，货款暂欠时，应按发票上记载的全部金额扣除折扣后的净值，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进。
现金折扣商业折扣的会计与税务处理
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理2013-1-5 9:56连静摘要：在市场经济条件下，商品流通行业的竞争日趋激烈。
为扩大市场份额或者出于其他的盈利目的，各大公司、商场、超市等经常会采用一些特殊的销售方式吸引顾客，可这其中蕴含着什么财务知识呢？本文拟对现金折扣和商业折扣的会计及税务处理做一简单介绍。
关键词：现金折扣；商业折扣；会计处理；税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
本文简单介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣（一）现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
（二）现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
（三）现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
新收入准则下现金折扣的会计账务处理流程
新收入准则下现金折扣的会计账务处理流程一、背景在执行以前收入准则期间，我们对于现金折扣一直都采用总价法，销售方或者采购方所产生的现金折扣都直接计入财务费用。
新收入准则颁布后，出现了可变对价这一概念，因此现金折扣的会计处理有了新的变化。
但是若交易后才约定现金折扣，不适用收入确认的可变对价概念，又该如何确认？那收到供应商提供的现金折扣呢，又该如何处理？首先我们看下现金折扣的定义与实质。
二、现金折扣的定义现金折扣的百度百科释义为“现金折扣是为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的价格扣除”。
现金折扣的会计百科释义为“现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，处理方法一般有总价法和净价法两种。
”我国的实务通常采用总价法，按照全额确认收入，现金折扣实际发生时确认为财务费用。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号》，“债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣。
”根据《<企业会计准则第14 号——收入>应用指南》，“企业有权收取的对价金额，将根据一项或多项或有事项的发生有所不同的情况，也属于可变对价的情形”。
现金折扣便是属于该种情形。
向客户提供的现金折扣通俗的来理解，就是卖东西，对方是赊账的，如果对方提前还钱可以少还一点。
例如，销售100万元货物给客户，要求60天以内付款，如果10天以内付款，可以只付98万，30天内付款，可以只付99万元。
收到供应商提供的现金折扣也是这个概念。
三、会计处理的具体分析根据《收入准则实施问答》，“问：企业在执行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）时，对于给予客户的现金折扣应当如何进行会计处理？答：企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当按照《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）中关于可变对价的相关规定进行会计处理。
”根据《企业会计准则第14 号——收入》的规定如下：“企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。
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现金折扣方式销售货物账务处理
问：企业使用现金折扣销售，假定销售额100万元，增值税税额17万元，收货方10天内付款，享受现金折扣10%，则销售方实际取得金额为117×90%=105.3(万元)，该计算方法是否正确?如果计算方法正确，则销售方增值税销项该如何计算，会计分录怎么做?
答：《企业会计准则第14号——收入》第六条规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
第七条规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
第八条规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。
销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十四条第一款规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
根据上述规定，现金折扣仅是一项债务扣除，不影响销售收入的确认，不影响增值税计算，只有销售折让或商业折扣才会对增值税有影响。
会计处理如下：
1、销售发生时：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17
2、发生现金折扣：
债务扣除10%：117×10%=11.7(万元)
实收金额：117-11.7=105.3(万元)
借：财务费用11.7
银行存款105.3
贷：应收账款117。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。