销售折扣及会计处理
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理
(1)现金折扣
销售商品时采用总价法确认收入，即按不扣除现金折扣的金额确认收入。
现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。
计算现金折扣时是否考虑增值税题目中会做出说明。
(2)商业折扣
销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
(3)销售折让
销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。
销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
1。
销售折让、销售折扣和返利的会计与税务处理
在中国经济迅速市场化的过程中，商业交易方式越来越多样化和复杂化。
销售折让、销售折扣、返还利润，表现形式五花八门。
作为指导各交易主体进行会计处理的会计准则和会计制度，由于复杂的原因，财政部做出的规定前后不相吻合，导致各企业会计处理方法混乱的局面。
与此同时，作为指导各纳税人进行税务处理的税收规范文件，税务总局的规定也过于含糊笼统、缺乏严密性和合理性，导致各地方税务执法机关执法标准的不一致，纳税人不仅无所适从、动辄获罪，而且苛严的发票管制制度已经对企业会计核算方法产生了不当影响后果，导致会计信息失真。
本文试图厘清这一现状，为纳税人提出适当的当前对策，并就财税部门进一步完善相关规范提出建议。
一、销售折让的界定、会计与税务处理所谓“销售折让”，现行会计准则和会计制度均有相同的、明确的规范。
财政部98年发布的《企业会计准则——收入》第4条定义：“销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
”财会[2000]25号《企业会计制度》第86条给出了完全相同的定义。
对于销售折让的会计处理，财政部令[1992]5号《企业会计准则》（即基本准则）第四十六条规定：“销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。
”《企业会计准则——收入》第6条规定：“销售折让在实际发生时冲减当期收入。
”《企业会计制度》第86条也给出了完全相同的规定。
因此，企业在发生上述“质量问题销售折让”时，会计上应当直接扣减销售收入。
财政部文件财法字[1993]38号《增值税条例实施细则》第十一条规定：“一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
”明确了“销售折让应从销项税基中扣减”的精神。
因此，纳税人应当按扣减折让后的销售收入申报缴纳增值税。
但国家税务总局对纳税人减报折让销项又规定了附加限制条件。
在国税发[1993]150号《增值税专用发票使用规定》第十二条中规定：销货方先要收回旧专用发票，或者取得买方税务机关审批的《退货与索取折让证明单》，才能扣减当期销项税额。
销售方单开折扣账务处理流程
销售方单开折扣账务处理流程英文版Sales Discount Accounting ProcessThe sales discount accounting process is an essential part of any business operation, as it involves the handling of financial transactions and ensuring accurate record-keeping. This process ensures that discounts offered by a company are accurately recorded and reflected in its financial statements, enabling better decision-making and strategic planning.Here is a step-by-step guide to the sales discount accounting process:Identification of Discount: The first step involves identifying the type of discount offered by the company. This could be a volume discount, a promotional discount, or any other type of discount offered to customers.Recording the Discount: Once the discount is identified, it is essential to record it accurately in the company's accountingsystem. This involves entering the discount amount, the date it was offered, and any other relevant information into the system.Calculation of Net Sales: The next step is to calculate the net sales amount after applying the discount. This involves subtracting the discount amount from the original sales amount to determine the final sales figure.Posting the Transaction: Once the net sales amount is calculated, the transaction is posted in the company's ledger. This involves entering the debit and credit entries for the discount amount, ensuring that the books are balanced.Reporting and Analysis: Finally, the discount transaction is reported in the company's financial statements. This allows management to analyze the effectiveness of discounting strategies and make informed decisions about future sales and pricing policies.In conclusion, the sales discount accounting process is crucial for accurate financial record-keeping and informed decision-making. By following the steps outlined in this article,companies can ensure that their discount transactions are handled efficiently and comply with financial reporting standards.中文版销售折扣账务处理流程销售折扣账务处理流程是任何业务运营中不可或缺的一部分，因为它涉及财务交易的处理和确保准确的记录保存。
实物折扣会计分录及举例
实物折扣会计分录及举例实物折扣是指企业在销售产品时，为了促销和吸引消费者，对产品价格进行一定程度的减免或优惠。
下面是实物折扣会计分录的十个例子：1. 销售商品折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业销售商品时，对客户给予了10%的折扣，原价1000元的商品实际收到900元，会计分录为：借：销售折扣 100元贷：应收账款 900元2. 采购商品折扣：借：采购商品（资产类科目）借：应付账款（负债类科目）贷：应付账款（负债类科目）贷：采购折扣（损益类科目）例如，某企业采购商品时，供应商给予了5%的折扣，原价1000元的商品实际支付950元，会计分录为：借：采购商品 950元借：应付账款 950元贷：应付账款 1000元贷：采购折扣 50元3. 促销赠品折扣：借：赠品成本（费用类科目）贷：库存商品（资产类科目）例如，某企业购买促销赠品，成本100元，作为商品附赠给客户，会计分录为：借：赠品成本 100元贷：库存商品 100元4. 促销赠品折扣收入：借：赠品收入（收入类科目）贷：库存商品（资产类科目）例如，某企业将库存商品作为促销赠品发放给客户，价值200元，会计分录为：借：赠品收入 200元贷：库存商品 200元5. 退款折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业因产品质量问题，向客户退还部分货款，金额为200元，会计分录为：借：销售折扣 200元贷：应收账款 200元6. 采购退款折扣：借：应付账款（负债类科目）贷：应付账款（负债类科目）贷：采购折扣（损益类科目）例如，某企业退还供应商部分货款，金额为300元，会计分录为：借：应付账款 300元贷：应付账款 500元贷：采购折扣 200元7. 会员优惠折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业对会员客户提供10%的折扣，销售商品1000元，会计分录为：借：销售折扣 100元贷：应收账款 900元8. 季末折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业在季末清库存时对客户给予15%的折扣，销售商品2000元，会计分录为：借：销售折扣 300元贷：应收账款 1700元9. 批发折扣：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业对批发商提供5%的折扣，销售商品3000元，会计分录为：借：销售折扣 150元贷：应收账款 2850元10. 季度销售折扣收入：借：销售折扣（损益类科目）贷：应收账款（资产类科目）例如，某企业在季度末对客户提供折扣，销售商品5000元，会计分录为：借：销售折扣 500元贷：应收账款 4500元以上是关于实物折扣的十个会计分录例子，不同的实物折扣情况会有不同的会计处理方式，企业需要根据具体情况进行分录。
销售折扣财税处理方案
一、背景在市场竞争日益激烈的今天，企业为了提高销售额和市场份额，常常采用销售折扣策略。
销售折扣是指在商品销售过程中，企业为了吸引客户、刺激销售，对原价给予一定的比例折扣。
为了规范销售折扣的财税处理，以下提出一套销售折扣财税处理方案。
二、销售折扣的会计处理1. 根据企业会计准则第14号《收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2. 企业在销售商品时，按照扣除商业折扣后的金额确认收入，并按照该金额开具发票。
3. 销售折扣产生的会计分录如下：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品4. 对于销售折扣，企业可以在会计报表附注中说明折扣原因、折扣比例和折扣金额等信息。
三、销售折扣的税务处理1. 根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函[2008]875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2. 根据国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
3. 销售折扣的税务处理如下：（1）增值税：企业按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，计算销项税额。
（2）企业所得税：企业按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，计算应纳税所得额。
四、销售折扣的风险控制1. 明确销售折扣政策，规范折扣审批流程，确保折扣政策的执行。
2. 加强销售折扣的内部控制，防范财务风险。
3. 定期对销售折扣进行审计，确保折扣政策的执行情况。
4. 关注税收政策变化，及时调整销售折扣的财税处理方法。
五、总结销售折扣是企业在市场竞争中常用的促销手段。
通过以上销售折扣财税处理方案，企业可以规范销售折扣的会计和税务处理，降低财务风险，提高企业竞争力。
销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】
一、销售折扣 税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅 指现金折扣。 商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣 除。企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核 算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。但是，如果销 货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得 从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对 销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收 回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企 业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣 在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得 当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但 不得减少销售收入而少缴流转税。 税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣
折扣销售的账务处理【会计实务操作教程】
票）需全额计算交税。这种销售行为，以促销为目的，买的多，折扣
多。有价格折扣，还有实物折扣。值得注意的是，价格折扣与实物折扣 的会计处理应有所不同，实物折扣，视同销售处理；开一张票与开两张 票计税有所不同，开两张票计税额明显大于开一张计税额，“折扣销
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
售” ，单独开具红字发票，会增加企业税收负担。 举例说明： 【例】某市一家大华超市，系增值税一般纳税人企业，增值税税率为 17%.为抢抓商机，增加销量，2008年 1 月开展节前促销活动，母婴柜节 期开展“折扣销售”方式出售“大华牌全脂奶粉” ，售（标）价 26元/袋 （200g），成本为 13.5元/袋。规定在促销期内凡在本柜消费者一次购买 5 袋的，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额开具在同一张发票 上。月末结账前，经核算 1 月份消费者一次购买 5 袋的有 200次，共出 售了 1000袋，钱货当时两清（不考虑其他零售数额）。 假定折扣部分与销售额开具在同一张发票上的会计处理： 借：库存现金 18200 15555.56 [（26×70%）×1000÷（1+17%）]
贷：主00÷（1＋
应交税费——应交增值税（销项税额） 3777.78 [（26×1000）÷ （1＋17%）×17%]
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
同时，结转销售成本时的会计处理： 借：主营业务成本 贷：库存商品 13500 13500
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 2644.44（15555.56×17%） 同时，结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 发票上的会计处理： 借：库存现金 18200 13500 13500价格折扣假定折扣部分与销售额开具在二张
实物折扣销售四种业务如何进行会计处理
实物折扣销售四种业务如何进⾏会计处理实物折扣，是指销货⽅在销售过程中，当购买⽅购买货物时配送、赠送⼀定数量的货物，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
实物折扣销售四种业务如何进⾏会计处理商业折扣在《企业会计准则第14号——收⼊》第七条规定，是指企业为促进商品销售⽽在商品标价上给予的价格扣除。
可见，实物折扣的实质是以“货物”取代“价格”的商业折扣，即以赠送货物代替价格折让的商业折扣。
⼀般情况下，实物折扣有如下⼏种形式：买⼀赠⼀、买⼗赠⼀等降价销售;捆绑销售(送同类不同型号产品、送⾮同类产品);赠送⼩礼品;有奖销售等。
下⾯笔者以实例对各种形式的实物折扣从会计和税法⾓度进⾏对⽐阐述。
⼀、买⼀赠⼀实例某电器公司年末促销，规定凡购买3000元的家⽤电器即可获赠不含税单价200元的电饭锅⼀台，该电饭锅的成本为160元。
(开票时，票⾯只体现⼤件家⽤电器的数量、⾦额、赠送的电饭锅在备注中标明)，笔者认为，对赠送的电饭锅应进⾏如下账务处理：借：销售费⽤194贷：库存商品160应交税费——应交增值税(销项税额)34(200×17%)可以看出，对赠送的电饭锅不计收⼊，但结转成本，同时计提销项税额。
不计⼊收⼊，是因为对于单价200元的电饭锅为免费赠送，不能满⾜收⼊确认条件的第4条“相关的经济利益很可能流⼊企业”;计提销项税额，是因为税法规定“如果销售者将⾃产、委托加⼯和购买的货物⽤于实物折扣的，则该实物款项不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例‘视同销售货物’中的‘赠送他⼈’计算征收增值税”。
企业所得税⽅⾯，由于此笔业务⽆法实现“销售额和折扣额在同⼀张销售发票上注明”(《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号))，因此也必须按视同销售，即200元不能从销售额中扣除，调增200元视同销售收⼊。
由此可见，买⼀赠⼀在税务处理时应完全按照税法相关规定执⾏，会计处理时应注意销项税额的计提。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
销售折扣及会计处理
一、商业折扣
商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。
税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。
又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税。
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
二、现金折扣
现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。
现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。
实现销售时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项）
收到货款时：
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
三、销售折让
销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。
销售折让实质是原销售额的减少。
按税法规定，销货方取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让证明单”，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。
对于收入确认之后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的“主营业务收入”。
借：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项）
贷：应收账款/银行存款
四、满送满减
所谓“满送”就是消费者消费满多少金额后商家就送相应的金额,通常以消费券的形式赠送,如“买200元即送100元现金券”,零头不
累计使用。
所谓“满减”就是消费者一次性购物满多少金额后商家直接减少所收现金。
因满减额与销售额同在一张发票上反映,所以会计处理视同“商业折扣”。
满送”的促销方式对赠送的购物券应通过“预计负债”账户核算,赠送的购物券消费者可能会使用,也可能不使用,所以应定期核对“预期负债”账户。
则销售发生时的账务处理为:
借:库存现金
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
同时,
借:销售费用
贷:预计负债
假定此消费券收回,则账务处理为:
借:预计负债
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值说--销项税
到期未收回的购物券,应作冲销的账务处理:
借:预计负债
贷:销售费用
五、积分卡
商场为了留住老顾客通常会发行本商场积分卡,持积分卡的消费者平时购买商品时一般不会有优惠措施,但在特定的时候消费者能够将积分卡上所存积分在购买商品时冲抵一部分现金。
1、销售时赠送积分
借:库存现金/银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
同时
借:销售费用
贷:预计负债
2、使用积分购物
借:预计负债
库存现金
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
六、购物卡
因购物卡能为商家带来促进商品销售,提前回笼资金,加速资金使用率,减少资金流通等诸多好处,所以为多数商场亲睐。
商场在销售购物卡取得资金时,根据《企业会计制度》规定对销售商品收入的确认条件,认为此不能确认为收入,只能确认为一项负债,待持卡人购物时再确认收入。
有些商场购物卡出售的价格比购物卡实际能购物的金
额要少些,如购物卡实际可购1000元的商品,但售价为900元,则剩余100元应列作销售费用。
还有一种情况,就是购物卡已到期,而持卡人并未持卡消费,商场应将之前确认的负债转为营业外收入,根据税法规定并入当月所得缴纳所得税
1、购买或赠送购物卡
借：银行存款
销售费用
贷：预收账款
2、购物卡消费
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交增值税（销项）
3、购物卡到期：
借：预收账款
贷：营业外收入
应交税金——所得税
七、买一赠一
根据税法规定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人的销售行为应视同销售货物,按规定计算销项税并征收增值税。
所以商场在采用“买一赠一”的促销方式时通常会将销售商品与赠送商品开在同一张发票上,这样有利于核算销售成本和库存商品。
则正价销售商品的账务处理为:
借:库存现金
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
赠品的会计处理为:
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费--应交增值税--销项税
八、赠送商品
赠给100元商品消费者不视同销售，应当作为增值税进项转出，会计分录：
借：库存商品17
贷：应交税费-应交增值税（进项转出）17（100*17%）
赠商品时，会计分录：
借：销售费用-业务宣传费117
其他应收款-代缴个人所得税23.4
贷：库存商品117（100+17）
应交税费-应交个人所得税23.4（117×20%）收到客户交纳的个人所得税
借：库存现金23.4
贷：其他应收款-代缴个人所得税23.4
未代扣客户交纳的个人所得税，作为损失不得在税前扣除而纳税。
借：营业外支出-损失23.4
贷：其他应收款-代缴个人所得税23.4
【此课件下载可自行编辑修改，供参考，感谢你的支持！】。