无偿出租视同销售会计处理分录
例解视同销售中的“无偿”行为(老会计人的经验)
例解视同销售中的“无偿”行为（老会计人的经验）在增值税视同销售的概念中，无偿的界定是非常重要的，无偿赠送货物、无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，一般情况下要视同销售计征增值税。
而上述行为的有偿，则一般界定为销售行为，不属于视同销售的范畴。
而对于有偿与无偿的概念，一直以来没有明确清晰的政策进行界定，对纳税人和税务机关也造成了一定的困扰。
实务中一般按照有利于征管的简便原则处理。
案例案例1：甲企业进行促销活动，顾客关注公众号，即可免费获得产品一件。
案例2：甲企业销售货物100件，销售额为10万元，同时赠送10件同类型货物。
案例3：甲企业向乙公司提供租赁不动产服务，不收取任何费用，甲乙为关联企业。
案例4：甲企业向乙公司提供租赁不动产服务，不收取租赁费用，在租赁期间，因提供租赁服务，甲企业从乙公司购买货物可以享受1%的折扣。
案例5：甲企业向公益机构赠送自产衣服一批。
上述案例中，哪个是有偿？哪个是无偿？相关文件规定1.《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。
第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
简单小结上述文件的含义，以取得经济利益为有偿销售，不属于视同销售的范畴。
笔者认为，取得的确定价值的经济利益，应属于增值税中有偿的概念。
视同销售的8种情况及会计分录
视同销售的八种情况，分录如下：例如库存商品成本80万元，售价100万元，销项税17万元1、将货物交付他人代销：收到代销清单时，确认收入：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 172、销售代销货物。
（1）视同买断方式下，假如代销企业外售价格为110万元：借：银行存款（或应收账款） 128.7贷：主营业务收入 110应交税费—应交增值税（销项税额） 18.7 （2）收取手续费方式下：借：银行存款 117贷：应付账款 100应交税费—应交增值税（销项税额） 173、非同一县（市）将货物移送他机构用于销售。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至不在同一县（市）的其他机构销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。
但由于两个机构分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物调出方确认收入并计算销项税额。
会计分录为：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 174、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
借：在建工程 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 175、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
将自产、委托加工的货物用于个人消费，就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬。
因此《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，确认收入。
会计分录为：借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 176、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
属于非货币性资产交换：（1）具有商业实质的。
会计分录为：借：长期股权投资 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17 （2）不具有商业实质的。
会计分录为：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 17 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
视同销售的会计处理
视同销售的会计处理视同销售的会计处理税法规定的8种视同销售情况：①货物交付他人代销；(委托方的处理)税法中规定的这两类视同销售业务，在会计上的处理基本不存在争议。
会计上，委托代销有两种方式：视同买断方式和收手续费方式。
在视同买断方式下，将货物交付代销方时，委托方应当按照销售商品收人确认条件确认收入。
在收手续费方式下，将货物交付代销方时，委托方应借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”，不确认收入。
当委托方收到受托方开来的代销清单时，根据代销清单列的已售商品金额确认收入。
（视同买断方式下一般在发出商品时按照协议价确认收入；发出商品时,确认收入,并作会计分录借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）发出商品时,不确认收入借：委托代销商品（按成本计算）贷：库存商品收到受托方开来的代销清单时，确认收入。
手续费确认为销售费用。
②销售代销货物；受托方销售代销货物的会计处理也要看委托代销的方式是视同买断方式还是收手续费方式。
在视同买断方式下，受托方销售代销货物时，应当按照销售商品收入确认条件确认收入。
在收手续费方式下，受托方销售代销货物时，按收取的手续费，作为劳务收入确认人账，不确认销售商品收入。
（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）收到商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款销售时借：银行存款贷：应付账款应交税费-应交增值税（销项税）收到增值税专用发票时借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品支付货款，收取手续费借：应付账款贷：银行存款主营业务收入③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（不确认收入）④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；借：在建工程贷：库存商品(生产成本)应交税费——应交增值税（销项税额）(按照售价/组成计税价格计算)⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资；新准则应用指南中有这样的描述：除同一控制下合并以外，非同一控制下企业合并或其他方式取得长期股权投资涉及以库存商品等作为对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收人”科目，并同时结转相关的成本。
视同销售的种情况及会计分录
视同销售的种情况及会计分录Revised by BLUE on the afternoon of December 12,2020.视同销售的八种情况，分录如下：例如库存商品成本80万元，售价100万元，销项税17万元1、将货物交付他人代销：收到代销清单时，确认收入：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额）172、销售代销货物。
（1）视同买断方式下，假如代销企业外售价格为110万元：借：银行存款（或应收账款） 128.7贷：主营业务收入 110应交税费—应交增值税（销项税额）18.7（2）收取手续费方式下：借：银行存款 117贷：应付账款 100应交税费—应交增值税（销项税额） 173、非同一县（市）将货物移送他机构用于销售。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至不在同一县（市）的其他机构销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。
但由于两个机构分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物调出方确认收入并计算销项税额。
会计分录为：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额）174、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
借：在建工程 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额）175、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
将自产、委托加工的货物用于个人消费，就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬。
因此《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，确认收入。
会计分录为：借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额）176、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
属于非货币性资产交换：（1）具有商业实质的。
会计分录为：借：长期股权投资 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额）17（2）不具有商业实质的。
视同销售会计分录理解
视同销售会计分录理解
销售会计分录是指在企业的销售过程中所产生的会计凭证记录。
视同销售会计分录理解则是将不同种类的销售活动视作同等重要的
销售交易进行会计核算处理。
在企业的销售过程中，销售活动的种类可能包括了传统的售卖货物、提供服务、租赁资产、授权许可使用权等。
这些销售活动从经济实质上来看，都是具有销售性质的交易，并且这些交易都会对企业的财务状况产生影响。
因此，企业在核算销售时，需要视同处理，即将所有销售交易视为等值的销售活动，对其进行会计处理。
在视同销售会计分录理解下，我们可以将企业的所有销售交易都进行会计核算处理，并在会计凭证中记录相应的借方和贷方科目。
例如，对于售卖货物的销售交易，会计分录的借方可能包括了库存现金账户或应收账款账户，贷方则是销售收入账户；对于租赁资产的销售交易，则可能包括了租赁收入账户和固定资产账户等。
视同销售会计分录理解的好处在于，它可以使企业更加全面地了解所有销售活动所产生的财务影响，从而更好地进行财务分析和决策。
此外，它也可以避免因为不同种类的销售活动而导致会计处理的混乱和错误，使会计记录更加清晰明了。
总之，视同销售会计分录理解是一种有效的会计核算方法，可以将不同种类的销售活动视为等值的销售交易进行会计处理。
这种方法可以帮助企业更好地了解销售活动所产生的财务影响，提高财务分析和决策的准确性和有效性。
视同销售的8种情况及会计分录
例如库存商品成本80万元，售价100万元，销项税17万元1、将货物交付他人代销：收到代销清单时，确认收入：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 172、销售代销货物。
（1）视同买断方式下，假如代销企业外售价格为110万元：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入 110应交税费—应交增值税（销项税额）（2）收取手续费方式下：借：银行存款 117贷：应付账款 100应交税费—应交增值税（销项税额） 173、非同一县（市）将货物移送他机构用于销售。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至不在同一县（市）的其他机构销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。
但由于两个机构分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物调出方确认收入并计算销项税额。
会计分录为：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 174、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
借：在建工程 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 175、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
将自产、委托加工的货物用于个人消费，就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬。
因此《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，确认收入。
会计分录为：借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 176、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
属于非货币性资产交换：（1）具有商业实质的。
会计分录为：借：长期股权投资 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17（2）不具有商业实质的。
会计分录为：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 17 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
会计分录为：借：应付股利 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
无偿提供租赁合同视同销售
标题：无偿提供租赁合同视同销售的法律解读一、无偿提供租赁合同的概念无偿提供租赁合同，是指出租方将租赁物无偿提供给承租方使用，双方未约定租金的租赁合同。
在实际生活中，部分企业或个人为了方便，可能会签订此类合同。
然而，根据税法规定，无偿提供租赁合同在特定情况下可能被视同销售。
二、无偿提供租赁合同视同销售的法律依据1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十二条规定：“租赁服务，包括有偿和无偿提供租赁服务。
有偿提供租赁服务，按照服务、无形资产和不动产租赁收入计算缴纳增值税；无偿提供租赁服务，按照同期同类有偿提供租赁服务的价格计算缴纳增值税。
”2.《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定：“房产税的纳税人，为拥有房产的单位和个人。
房产所有人、承典人、房产代管人或者使用人，依照房产余值或者租金收入缴纳房产税。
”三、无偿提供租赁合同视同销售的具体情形1. 纳税主体之间无偿提供房产租赁服务：如案例1所述，母公司将空置房屋无偿提供下属子公司使用，税务机关将根据周边同期房屋租赁价格核定租金，要求母公司缴纳增值税和房产税。
2. 自然人将自有房产无偿提供给他人使用：如案例2所述，自然人张三将自有房屋无偿提供给公司使用，税务机关将根据周边同期房屋租赁价格核定租金，要求张三缴纳增值税。
四、无偿提供租赁合同视同销售的法律风险1. 税收风险：无偿提供租赁合同被视同销售后，出租方需按照同期同类有偿提供租赁服务的价格缴纳增值税和房产税，增加税收负担。
2. 法律责任风险：若出租方未按规定缴纳相关税费，可能面临税务机关的处罚，甚至涉嫌逃税犯罪。
五、防范无偿提供租赁合同视同销售的建议1. 明确约定租金：在签订租赁合同时，双方应明确约定租金，避免合同被视同销售。
2. 选择有偿租赁：若确实需要无偿提供租赁服务，建议双方协商，在合同中约定象征性的租金，以降低税收风险。
3. 合理避税：出租方可以咨询专业税务顾问，了解相关税收政策，合理规避税收风险。
视同销售的会计处理
一、新旧增值税法的对比《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）第4条：单位或个体经营者的下列行为，货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过新的《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号），并据此制定了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号），其中第4条：单位或者个体工商户的下列行为，货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
通过新旧增值税法对比，虽然在条文上没有太大的变化，但是结合其他法规，“”业务主要有以下方面的变化：一是扩大了的对象。
新法将货物、财产、劳务均列入了的对象，取消了自产商品和产品的限制，不再区分外购和自产。
尤其是将劳务也列入，解决了以前政策不明确带来的争议。
二是缩小了的范围。
将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机构，不再列入。
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《无偿出租视同销售会计处理分录》
一、前言
在会计领域，无偿出租与销售之间的关系一直备受关注。
本文将深入探讨无偿出租视同销售的会计处理分录，帮助读者更好地理解这一复杂的概念。
二、无偿出租的概念
无偿出租是指企业将自己的资产或者资源以无偿的方式提供给他人使用。
在这种情况下，虽然并没有涉及货币的交换，但企业依然需要对此进行记录和处理。
三、视同销售的定义
视同销售是指虽然实际上并没有进行销售交易，但在会计处理上，需要视作销售来进行相关记录和处理。
这种情况通常发生在无偿出租的情况下，会计上需要将无偿出租的资产或资源视同销售来进行处理。
四、无偿出租视同销售的会计处理分录
1. 记录资产减值损失
无偿出租视同销售时，企业需要根据相关规定将被出租资产列入固定资产，然后根据实际使用情况进行资产减值损失的计提。
2. 记录应收款项
虽然无偿出租并无实际收入，但在会计处理上，企业需要记录相关的
应收款项，以便将无偿出租的资产或资源计入到企业的经营活动中。
3. 记录资产处置损益
当无偿出租的资产或资源因某种原因需要终止出租时，企业需要根据
相关规定记录资产处置损益，以反映出租活动的真实情况。
五、个人观点和理解
无偿出租视同销售的会计处理分录，虽然在表面上看起来是一种简单
的操作，但其背后涉及到的会计准则和规定却十分复杂。
企业在处理
这类情况时，需要严格按照相关法规规定进行记录和处理，以免发生
错误导致不良后果。
六、总结
本文通过深入探讨无偿出租视同销售的会计处理分录，希望能够帮助
读者更好地理解这一复杂的概念。
在实际操作中，企业需要严格遵守
相关法规规定，确保会计处理的准确性和合法性。
在本文中，我们深入探讨了无偿出租与销售之间的关系，并对无偿出
租视同销售的会计处理分录进行了详细的分析。
结合个人观点和理解，希望能够为读者提供有益的参考信息，促进相关话题的深入讨论。
在实际操作中，企业需要根据具体情况灵活运用相关会计准则和规定，
确保无偿出租视同销售的会计处理分录符合法律法规的要求，避免出
现不必要的风险和损失。
七、结语
通过本文的阐述，相信读者对无偿出租视同销售的会计处理分录已经
有了更深入的了解。
在日常的会计操作中，企业需要对这一概念有清
晰的认识，并严格按照相关法规规定进行处理，以确保财务数据的准
确性和可靠性。
希望本文能够为读者带来有益的启发，促进相关话题
的深入讨论。
（本文仅代表个人观点，仅供参考。
）为了更好地帮助读者理解无偿
出租视同销售的会计处理分录，接下来我们将深入探讨这一复杂概念
在实际操作中可能遇到的具体情况和处理方法。
一、无偿出租视同销售的实际操作案例
假设某企业拥有一批生产设备，由于产能过剩，决定将其无偿出租给
一家新开办的小型企业使用。
根据相关规定，企业需要将这些设备列
入固定资产，然后按照实际使用情况进行资产减值损失的计提。
企业
也需要将无偿出租视同销售，记录相关的应收款项，并在资产因终止
出租而产生的处置损益中进行处理。
在这一案例中，企业需要根据具体情况灵活运用相关会计准则和规定，确保无偿出租视同销售的会计处理分录符合法律法规的要求。
企业还
需要密切监控被出租资产的使用情况，及时进行资产减值损失的计提，以反映出租活动的真实情况。
二、无偿出租视同销售的税务处理
除了会计处理分录外，无偿出租视同销售在税务处理上也需要引起企
业的重视。
根据税法规定，无偿出租视同销售也可能产生相关的税务
影响，因此企业需要及时了解并遵守相关的税收政策。
具体来说，无偿出租视同销售可能对企业的增值税、企业所得税等税
种产生影响。
企业需要根据具体情况，合理规划和安排税务筹划，以
确保无偿出租视同销售活动的合法性和合规性。
企业还需要定期进行
税务风险评估，及时调整税务筹划方案，最大限度地降低税务风险。
三、无偿出租视同销售的风险防控
在实际操作中，无偿出租视同销售可能面临一定的风险，例如租赁无
法按时归还设备、设备损坏等情况。
为了降低这些风险，企业需要建
立健全的风险管理制度，明确相关责任人及应对措施。
具体来说，企业可以通过签订规范的无偿出租合同、建立健全的设备
管理制度、定期进行设备检查和维护等方式，有效防控无偿出租活动
可能面临的风险。
企业还需要及时了解行业动态，掌握最新的法律法
规和政策，以便及时调整风险防控策略。
四、无偿出租视同销售的管理控制
在无偿出租视同销售的过程中，企业需要建立健全的内部控制制度，加强对无偿出租活动的管理和监督。
具体来说，企业可以通过加强对被出租资产的监控、建立相关的内部审批程序、加强对租赁方信用状况的评估等方式，加强对无偿出租视同销售活动的管理和控制。
企业还需要建立健全的内部审计制度，定期对无偿出租视同销售活动进行审计检查，及时发现和解决存在的问题和风险。
通过加强对无偿出租视同销售活动的管理控制，企业可以提高业务管理效率，降低潜在的风险和损失。
五、结语
通过以上的讨论，相信读者对无偿出租视同销售的会计处理分录在实际操作中可能遇到的情况和处理方法有了更深入的了解。
在实际操作中，企业需要综合考虑会计、税务、风险防控、管理控制等方面的因素，确保无偿出租视同销售活动的合法性、合规性和风险可控性。
希望本文能为读者提供有益的参考信息，促进相关话题的深入讨论，同时也希望企业在处理无偿出租视同销售的会计处理分录时，能够严格遵守相关法规规定，确保财务数据的准确性和可靠性。