项目四 实施风险评估程序
项目四--实施风险评估程序课件
项目四--实施风险评估程序
一、风险评估程序
项目四--实施风险评估程序
评价 结论
➢ 内部控制设计是否合理 ➢ 内部控制是否得到有效执行
项目四--实施风险评估程序
三、评估及应对重大错报风险
项目四--实施风险评估程序
评估及应对重大错报风险
•舞弊风险 •异常或超异常重大交易 •不确定事项计量区间
•涉及重大关联方交易 •交易的复杂程度 •近期环境变化
项目四--实施风险评估程序
项目四--实施风险评估程序
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
（六）了解被审计单位的内部控制
项目四--实施风险评估程序
➢控制环境 ➢风险评估过程 ➢信息系统与沟通 ➢控制活动 ➢对控制的监督
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
（六）了解被审计单位的内部控制
在整体层面 对内控了解
在业务流程层面 对内控了解
1．行业发展 2．开发新产品或提供新服务 3．业务扩张 4．新颁布的会计法规 5．监管要求 6．本期及未来的融资条件 7．信息技术的运用
项目四--实施风险评估程序
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
（五） 被审计单位财务业绩的衡量和评价
➢关键业绩指标 ➢业绩趋势、预测、预算和差异分析 ➢竞争对手的业绩比较 ➢管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 ➢分部信息与不同层次部门的业绩报告 ➢外部机构提出的报告
➢ 重要项目的会计政策和行业管理 ➢ 重大和异常交易的会计处理方法 ➢ 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域， 采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变 更 ➢ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的 会计准则和相关会计制度
项目风险评估及应对措施
项目风险评估及应对措施项目风险评估是项目管理中非常重要的活动之一，通过评估项目可能面临的潜在风险并制定相应的应对措施，可以帮助项目团队在项目实施过程中预测、防范和应对可能的问题，从而提高项目的成功率。
本文将介绍项目风险评估的流程和常见的应对措施。
1. 项目风险评估流程项目风险评估是一个系统性的过程，下面是一般情况下的评估流程：1.1 确定评估范围：明确需要评估的项目阶段或领域，例如项目启动阶段、需求分析阶段、设计阶段等。
1.2 识别潜在风险：通过与项目团队成员的讨论和调研，识别可能涉及的潜在风险，如技术风险、市场风险、财务风险等。
1.3 评估风险概率和影响：对识别出的潜在风险进行评估，确定其发生的概率和对项目的影响程度。
1.4 优先级排序：根据风险的评估结果，对风险进行优先级排序，确定应对的重点。
1.5 制定应对措施：根据风险的优先级，制定相应的应对措施，包括风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受等策略。
1.6 实施与监控：将风险管理措施纳入项目计划，并持续监控风险的变化和应对措施的有效性，及时调整和更新。
2. 常见的项目风险应对措施2.1 风险规避：通过避免可能导致风险的行动或决策，减少风险发生的概率。
如选择成熟的技术方案，合理设置项目计划和预算，避免关键资源的单点故障等。
2.2 风险转移：将风险的责任和损失转嫁给第三方，降低项目方的风险承担能力。
常用的风险转移方式包括购买保险、承包商责任转移和外包等。
2.3 风险减轻：通过采取措施减轻潜在风险的影响程度。
例如，制定适当的应急计划和预案，建立有效的沟通机制，加强项目团队的技能培训等。
2.4 风险接受：对于某些无法避免或转移的风险，项目团队可能会选择自己承担风险，并做好充分的准备。
这需要制定灵活的计划和预算，提前储备所需资源，以应对风险发生时的情况。
3. 项目风险评估的注意事项3.1 多角度分析：在评估项目风险时，需要考虑到项目的各个方面，如技术、财务、市场、法律等。
项目风险评估程序
项目风险评估程序一、概述项目风险评估程序是为了识别、分析和评估项目中的风险，以便及时采取相应的预防或应对措施，确保项目顺利进行和达到预期目标。
本文将详细介绍项目风险评估的步骤和流程，以及相关注意事项。
二、项目风险评估步骤1.确定评估目标在项目开始之前，团队需要明确评估的目标和范围。
这包括确定评估的关键风险领域、评估的时间范围以及评估的深度和广度。
2.收集项目信息收集与项目相关的信息，包括项目计划、需求规格、成本预算等等。
同时，还应该调查项目相关方的意见和建议，以获取更全面的信息。
3.识别风险对收集到的项目信息进行分析，识别可能存在的风险。
这可以通过头脑风暴、SWOT分析等方法来进行。
将识别到的风险进行分类和优先级排序，以便后续的分析和评估工作。
4.分析风险对已识别的风险进行更详细的分析，包括评估其概率、影响程度和可控性。
在这一步骤中，可以使用常见的风险分析工具，如鱼骨图、概率图和影响矩阵等。
5.评估风险对已分析的风险进行评估，确定其风险等级。
风险等级可以根据风险的概率和影响程度进行划分，一般可分为低、中、高三个等级。
6.制定应对策略根据风险的等级和特征，制定相应的应对策略。
这包括风险的避免、减轻、转移或接受等策略。
同时，还需要明确责任人和实施时间，确保应对措施的有效性。
7.监控和控制定期监控和控制项目中的风险，及时调整和更新应对策略。
在项目进展过程中，及时汇报风险状态和应对情况，确保团队高效应对风险。
三、项目风险评估的注意事项1.主动性项目团队应主动发现和评估风险，不能等待风险发生后再采取行动。
只有提前预测和预防风险，才能降低项目风险对进度、成本和质量的影响。
2.全面性项目团队在评估风险时，应考虑所有可能的风险来源和影响因素。
不仅要关注技术和任务层面的风险，还要考虑组织、人员和外部环境等方面的风险。
3.定期性项目风险评估是一个持续的过程，需要定期进行。
随着项目的推进和变化，原有的风险可能发生调整，新的风险也可能出现。
风险评估实施步骤
风险评估实施步骤风险评估是企业、政府或组织评估其活动中存在的潜在风险的过程。
风险评估的目的是确定风险发生的可能性和预测潜在损失的程度，并确定相应的风险管理措施。
下面是风险评估的实施步骤：1.确定评估范围：首先，确定评估的对象和范围。
评估的对象可能是整个组织、一个项目、一个业务流程或一个特定的风险领域。
2.识别潜在风险：通过收集信息和开展调查，识别与评估对象相关的潜在风险。
这包括内部和外部风险，如技术风险、市场风险、法律风险等。
3.评估风险可能性：评估每个潜在风险发生的可能性。
这可以通过定性和定量方法来完成。
定性方法是基于专家意见和经验的主观判断，定量方法则是通过统计数据和建模来计算风险可能性。
4.评估风险影响程度：评估每个潜在风险发生时的潜在影响程度。
这包括财务损失、声誉损失、法律责任等。
同样，可以使用定性和定量方法来评估风险的影响程度。
5.计算风险值：将风险可能性和风险影响程度结合起来，计算每个潜在风险的风险值。
风险值通常以定量方式表示，如数字或百分比。
6.优先级排序：根据风险值，对风险进行优先级排序。
通过将各个风险按照风险值的降序排列，可以确定哪些风险最值得关注。
7.评估现有控制措施：对现有的风险管理措施进行评估，确定它们对降低风险的有效性。
如果发现现有控制措施不足以应对一些风险，需要考虑采取额外的控制措施。
8.评估风险持续性：评估每个潜在风险的持续性，即风险会持续存在的可能性。
这有助于确定哪些风险需要经常监测和更新。
9.制定风险管理策略：根据评估结果，制定合适的风险管理策略。
这可以包括风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受等策略。
10.监测和更新：定期监测和更新风险评估。
风险环境是不断变化的，因此评估结果需要定期更新，以确保风险管理策略的有效性。
总结起来，风险评估的实施步骤包括确定评估范围、识别潜在风险、评估风险可能性和影响程度、计算风险值、优先级排序、评估现有控制措施、评估风险持续性、制定风险管理策略和定期监测和更新。
《审计实务》项目四实施风险评估程序
03
实施风险评估程序
了解被审计单位及其环境
01
行业知识
了解被审计单位所属的行业，收集与该行业相关的法规、政策、市场
状况等资料，以便对被审计单位的经营状况做出初步判断。
02
公司概况
了解被审计单位的成立时间、注册资本、股东结构、公司治理结构等
情况，以便对被审计单位的背景和基本情况有所了解。
03
内部控制制度
了解被审计单位的内部控制制度，包括内部控制环境、风险评估、控
制活动、信息与沟通以及监督等方面的内容，以便对被审计单位的内
部控制有效性做出初步判断。
识别和评估重大错报风险
财务报表分析
通过对被审计单位的财务报表 进行分析，包括收入、成本、 存货等关键指标，以便发现可
能的重大错报风险。
行业比较
将被审计单位的财务数据与同行 业其他企业进行比较，以便发现 异常情况和可能的重大错报风险 。
05
实施风险评估程序的注意 事项
关注内部控制缺陷和舞弊行为
内部控制缺陷
在审计过程中，审计人员应关注被审计单位内部控制的设计和运行情况，识别是否存在内部控制缺陷。对于关 键业务流程和重要账户，审计人员需特别关注是否有有效的内部控制措施。
舞弊行为
审计人员应保持职业怀疑态度，关注是否存在舞弊行为。这包括但不限于对财务报表的重大错报、管理层凌驾 于内部控制之上以及关联方交易等。
风险评估的定义
风险评估是通过对项目进行深入调查和分析，确定项目可能面临的风险，并 评估这些风险的概率和影响程度。
风险评估的重要性
风险评估能够帮助项目团队识别潜在的问题和风险，提前采取措施进行防范 和应对，避免或减少风险对项目的影响。
风险评估的步骤和方法
项目风险评估流程
项目风险评估流程项目风险评估是项目管理中至关重要的一环，它能够帮助项目团队在项目执行过程中及时发现潜在的风险，并采取相应的措施加以应对，从而降低项目失败的可能性。
一个完善的项目风险评估流程能够有效地帮助项目团队识别、评估和应对项目风险，保障项目顺利完成。
本文将介绍一个通用的项目风险评估流程，并详细阐述每个步骤的重要性和实施方法。
第一步，确定评估范围。
项目风险评估的第一步是确定评估的范围。
评估范围的确定需要考虑项目的规模、复杂性、关键性和影响范围等因素。
评估范围的确定有助于项目团队集中精力对重要的风险进行评估，避免在次要风险上浪费过多的时间和资源。
第二步，识别潜在风险。
在确定了评估范围之后，项目团队需要开始识别潜在的风险。
这一步通常通过头脑风暴、专家访谈和文献调研等方式进行。
识别潜在风险的关键是全面、系统地收集各方面的信息，包括技术、人员、资源、供应商、外部环境等方面的风险。
第三步，评估风险的可能性和影响。
在识别了潜在的风险之后，项目团队需要对这些风险的可能性和影响进行评估。
可能性和影响是评估风险严重程度的两个关键因素，它们的评估需要依靠专业知识和经验，并且通常采用定性和定量相结合的方法进行。
可能性和影响的评估结果将帮助项目团队确定哪些风险需要重点关注，以及采取何种措施进行应对。
第四步，制定风险应对计划。
在评估了风险的可能性和影响之后，项目团队需要制定相应的风险应对计划。
风险应对计划是项目团队在面对风险时的行动指南，它包括对每个风险的具体措施、责任人、时间表和预算等信息。
一个完善的风险应对计划能够帮助项目团队在风险发生时迅速做出反应，最大程度地减少风险对项目的影响。
第五步，监控和更新风险评估。
风险评估不是一次性的工作，而是需要持续不断地进行监控和更新。
项目团队需要建立起一套有效的风险监控机制，及时发现新的风险并对现有风险的可能性和影响进行更新。
此外，项目团队还需要定期对风险应对计划进行评估和更新，确保它们与项目的实际情况保持一致。
项目风险评估流程
项目风险评估流程项目风险评估是项目管理中至关重要的环节，它能够及早发现潜在风险，制定相应的应对策略，确保项目能够顺利进行。
本文将介绍项目风险评估的流程，并详细说明每个步骤的具体内容。
一、确定评估目标在开始项目风险评估之前，首先需要明确评估的目标。
评估目标应该与项目的目标紧密相连，明确评估的范围和重点。
例如，确定项目的关键风险因素、评估项目执行过程中的潜在风险等。
二、收集风险信息在收集风险信息阶段，评估团队需要收集与项目相关的各种信息，包括但不限于市场环境、法律法规、政策变化等。
通过调研、采访、查阅资料等途径，获取各种潜在风险的信息。
三、分析风险因素在对风险信息进行收集之后，评估团队需要对风险因素进行分析。
这包括对风险的概率、影响和可控性进行评估，以确定其对项目的影响程度和可能性。
在这一阶段，评估团队可以使用一些风险分析工具，如SWOT分析、敏感性分析等来辅助分析。
四、评估风险影响在分析风险因素之后，评估团队需要对风险的影响程度进行评估。
这包括对项目进度、成本、质量等方面的影响进行分析，以确定风险对项目的风险程度。
评估团队可以使用定量和定性的方法来评估风险影响程度，并制定相应的评估指标。
五、制定风险应对策略在确定了风险的影响程度之后，评估团队需要制定相应的风险应对策略。
这些策略应该包括风险的预防、减轻和转移等方面。
评估团队需要根据风险的性质和程度制定适当的策略，并明确责任人和实施计划。
六、监控和控制风险在项目执行的过程中，评估团队需要不断地监控和控制风险。
这包括定期对风险进行评估和重新评估，及时采取相应的措施来应对风险。
评估团队需要与项目团队、利益相关方保持密切沟通，确保风险的及时发现和应对。
七、总结和反馈项目风险评估流程的最后一步是总结和反馈。
评估团队需要对整个风险评估过程进行总结和分析，为后续项目提供经验和教训。
同时，评估团队还需要将评估结果向项目团队和利益相关方进行反馈，以便于他们了解项目的风险状况和相应的应对措施。
实施风险评估程序
学习情境三
实施风险评估程序
【工作实例3-1】四川恒信会计师事务注册会计 师周华在审计蓝枫机械有限责任公司过程中获 取了该公司流动资产相关的数据如下：
蓝枫机械有限责任公司流动资产简表
项目 货币资金 2010年 80
（单位：万元）
2011年 78
应收账款
存货 流动资产合计
320
1 100 1 500
500
学习情境三
实施风险评估程序
如果你是注册会计师钱波你将设计哪些风险评估程序以获 取更多与审计相关信息？ 【实例解析】 步骤一： 对所获取报表资料实施分析程序。公司2011年净利润大幅 度增长，在销售收入没有明显增长的情况下扭亏为盈，鉴于 公司营业外收支对公司利润的影响有限，可以考虑对其销售 毛利率进行分析；又由于公司2011年资产中流动资产变动幅 度较大，可以考虑对其存货周转率进行对比分析。
项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程 中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
学习情境三
实施风险评估程序
三、了解被审计单位及其环境
（一）了解被审计单位的行业状况、法律环境、 监管环境及其他外部因素
行业状况 法律环境及监管环境 其他外部因素 了解的重点和程度
[小提示]注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所 处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
有机会与员工进行交流，增强对经营活动及重大因素的 了解。
追踪交易在财务报告信息 确定交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获 得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。 系统中的处理过程（穿 行测试）
（4）其他审计程序和信息来源
学习情境三 实施风险评估程序
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【要求】恒申会计事务所对希望股份有限公司的重大错
报风险进行评估，并具以提出报表层次的应对措施。
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【业务分析】 第一步：询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员。 第二步：实施分析程序 第三步：检查和观察
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【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案
评估及应对重大错报风险
•舞弊风险 •异常或超异常重大交易 •不确定事项计量区间 •涉及重大关联方交易 •交易的复杂程度 •近期环境变化
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评估及应对重大错报风险
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评估及应对重大错报风险
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希望股份有限公司是生产和销售电子产品芯
片的高科技民营企业，其产品主要销售国内与亚
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步骤一：审计人员实施了解被审计单 位及其环境的程序，了解被审计单位及其 环境。 步骤二：记录了解情况，形成审计工 作底稿。
审计工作底稿 ——“被审计单位的性质调查表”
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项目应用
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项目应用
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （六）了解被审计单位的内部控制
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询问被审计单位管理层或内部其他相关人员
询问管理层和财务负责人 询问治理层 询问内部审计师 询问参与生成、处理或记录复杂 或异常交易的员工 询问内部法律顾问 询问营销或销售人员 询问采购和生产人员 询问仓库人员
风险评估程序
分析程序 不同财务数据 财务数据与非财务数据
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 行业状况
所处行业的市 场供求关系 生产经营的季 节性与周期性 产品生产技术 的变化 能源供应与成 本、行业的关键 指标和统计数据
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法律及监管环境
适用的会计准则、会 计制度和行业特定惯例 对经营活动产生重大 影响的法律法规及监管 活动； 对开展业务产生重大 影响的政府政策 与被审计单位所处行 业和所从事经营活动相 关的环保要求。
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
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（四） 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
1．行业发展 2．开发新产品或提供新服务 3．业务扩张 4．新颁布的会计法规 5．监管要求 6．本期及未来的融资条件 7．信息技术的运用
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （五） 被审计单位财务业绩的衡量和评价
● 内部控制
（risk response ）
（internal control ）
● 控制测试
（control test）
● 实质性测试 （substantive test）
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一、风险评估程序
风险评估程序
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1
2 3
询问被审计单位管理层或内部其他相关人员
分析程序 观察和检查
风险评估程序
其他外部因素
宏观经济的景气度 利率与资金供求状 况 通货膨胀水平及币 值变动 国际经济环境和汇 率变动
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （二）被审计单位的性质 所有者结构
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筹资活动
治理结构
性质
投资活动
组织结构
经营活动
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （三） 被审计单位对会计政策的选择和运用 重要项目的会计政策和行业管理 重大和异常交易的会计处理方法 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域， 采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变 更 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的 会计准则和相关会计制度
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风险评估程序
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3
观察和检查
观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
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二、了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
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完成相关配套练习。
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控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险 （六）了解被审计单位的内部控制
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在整体层面 对内控了解
在业务流程层面 对内控了解
评价 结论
内部控制设计是否合理
内部控制是否得到有效执行
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三、评估及应对重大错报风险
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关键业绩指标 业绩趋势、预测、预算和差异分析 竞争对手的业绩比较 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 分部信息与不同层次部门的业绩报告 外部机构提出的报告
项目应用
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注册会计师谢茜在对希望股份有限公 司2011年度会计报表进行审计前，首先实 施了风险评估程序，对该公司及其环境进 行了解。希望股份有限公司是生产电子芯 片的高科技民营企业。截至目前，公司注 册资本为10亿元，总资产62亿元。 【要求】实施了解被审计单位及其环境 的程序。
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掌握风险评估的基本程序 理解了解被审计单位及其环境的具体内容和方法 了解评估重大错报风险的基本方法及风险应对策 略 能运用相关的专业知识对被审计单位实施风险评 估程序，识别重大的错报风险，确定险评估
（risk evaluation ）
● 风险应对
审计实务
项目四
实施风险评估程序
法国兴业银行内控失效导致的巨额诈骗案
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法国第二大上市银行——法国兴业银 行2008年1月24日宣布，该行发现其 内部的一名交易员有诈骗行为，给银 行造成49亿欧元（71.6亿美元）的损 失。该行还宣布因全球信贷危机而减 记20.5亿欧元，并表示将增资55亿欧 元，以维持收支平衡。
洲市场。2012年希望股份有限公司委托恒申会计
师事务所承接公司2011年财务报表年报审计项目
，并签订审计业务约定书。
项目应用
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希望股份有限公司根据审计计划安排，向恒申会 计师事务所提供相关会计资料，其中2011年11月和12 月主营业务收入占全年收入的30%；2010年财务报表
显示： 2010年11月和12月主营业务收入占全年收入