《审计实务》项目四 实施风险评估程序
审计基础与实务审计基础教案
通过这一讲的学习要让学生总结自己对审计到底是怎样理 解的，审计的对象与目标，理解审计的职能和作用。
教学课题
项目二 审计职业道德与审计准则
教学目的 要求
教 重点 学 难点 教学方法
手段 课时
课程导入
1.能够了解审计职业道德的重要性。 2.能够了解独立审计准则的基本内容； 3.能够了解注册会计师审计法律责任的成因和类型； 4.能够理解如何正确防范和应对审计法律责任。 5.培养职业素养，发扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、 奉献”的审计核心价值观。 审计准则的基本内容 如何正确防范和应对审计法律责任
计
就为它做审计，做了整整 16 年。除了单纯的审计外，安达信还
提供内部审计和咨询服务。20 世纪 90 年代中期，安达信与安然
签署了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作。不仅如
此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。2001 年，安然
公司付给它的 5200 万美元的报酬中一半以上的收入（2700 万美
理活动信息载体的会计资料和其他资料。
六、审计的职能和作用
1、经济监督职能
2、经济评价职能
3、经济鉴证职能
七、了解审计的未来发展趋势
课后任务 课后反思
未来，审计将朝着战略化、人本化、信息化的方向快速发展。 核心竞争力审计、战略管理审计、治理审计、经济责任审计、社 会责任审计、灾害审计、资源环境审计、民生审计、权力审计、 人力资源审计、政策与制度审计、组织文化审计、互联网审计、 物联网审计、信息系统审计、大数据审计、人工智能审计等新兴 审计业务的重要性将日益凸显，市场份额不断扩大。
和职业信誉，就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育、强
审计基础与实务风险评估与风险应对PPT课件
质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被 发现的风险。
第19页/共23页
7.2.3 实质性程序 (2) 对期中审计证据的考虑。如果在期中实施了实质性程序，注册会计
师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测 试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 3) 实质性程序的范围 • 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的 范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性 程序的范围。 • 实质性分析程序的范围有两层含义。第一层含义是对什么层次上的数据进 行分析，第二层含义是需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查。
第6页/共23页
7.1.3 识别并评估重大错报风险
2. 需要特别考虑的重大错报风险
1) 确定特别风险时应考虑的事项
如：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近 期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大 变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重 大的关联方交易；财务信息计量的主观程度， 特别是对不确定事项的计量存在较大区间；风 险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交 易。
第11页/共23页
7.2.2 控制测试
3) 控制测试的范围 注册会计师应当设计控制测试。
企业内部审计实务操作指南
企业内部审计实务操作指南第1章内部审计概述 (3)1.1 内部审计的定义与作用 (4)1.2 内部审计的基本原则与规范 (4)1.3 内部审计的组织架构与职责 (4)第2章内部审计程序与方法 (5)2.1 审计计划的制定与实施 (5)2.1.1 确定审计范围与目标 (5)2.1.2 评估审计风险 (5)2.1.3 制定审计方案 (5)2.1.4 审计计划的实施 (5)2.2 审计证据的收集与分析 (5)2.2.1 收集审计证据 (5)2.2.2 分析审计证据 (5)2.2.3 评估审计证据的充分性和适当性 (6)2.3 审计报告的编写与发布 (6)2.3.1 审计报告的编写 (6)2.3.2 审计报告的审批与发布 (6)2.4 审计决定的落实与跟踪 (6)2.4.1 落实审计决定 (6)2.4.2 跟踪审计决定的执行情况 (6)2.4.3 反馈审计决定的执行结果 (6)第3章财务审计实务操作 (6)3.1 财务报表审计 (6)3.1.1 审计目标 (6)3.1.2 审计程序 (6)3.1.3 审计内容 (7)3.2 现金流审计 (7)3.2.1 审计目标 (7)3.2.2 审计程序 (7)3.2.3 审计内容 (7)3.3 存货与固定资产审计 (7)3.3.1 审计目标 (7)3.3.2 审计程序 (8)3.3.3 审计内容 (8)第4章运营审计实务操作 (8)4.1 生产运营审计 (8)4.1.1 审计目标 (8)4.1.2 审计程序 (8)4.1.3 审计要点 (9)4.2 采购与供应链审计 (9)4.2.1 审计目标 (9)4.2.3 审计要点 (9)4.3 销售与收款审计 (9)4.3.1 审计目标 (9)4.3.2 审计程序 (9)4.3.3 审计要点 (10)第5章合规审计实务操作 (10)5.1 法律法规合规审计 (10)5.1.1 审计目标 (10)5.1.2 审计程序 (10)5.1.3 审计要点 (10)5.2 内部控制审计 (11)5.2.1 审计目标 (11)5.2.2 审计程序 (11)5.2.3 审计要点 (11)5.3 风险管理审计 (11)5.3.1 审计目标 (11)5.3.2 审计程序 (11)5.3.3 审计要点 (11)第6章信息科技审计实务操作 (12)6.1 信息系统审计 (12)6.1.1 审计目标 (12)6.1.2 审计程序 (12)6.1.3 审计方法 (12)6.2 信息安全审计 (12)6.2.1 审计目标 (12)6.2.2 审计程序 (12)6.2.3 审计方法 (13)6.3 数据分析与挖掘审计 (13)6.3.1 审计目标 (13)6.3.2 审计程序 (13)6.3.3 审计方法 (13)第7章人力资源审计实务操作 (13)7.1 人力资源管理审计 (13)7.1.1 审计目标 (13)7.1.2 审计程序 (13)7.1.3 审计内容 (14)7.2 薪酬福利审计 (14)7.2.1 审计目标 (14)7.2.2 审计程序 (14)7.2.3 审计内容 (14)7.3 培训与发展审计 (14)7.3.1 审计目标 (15)7.3.2 审计程序 (15)第8章项目审计实务操作 (15)8.1 项目立项审计 (15)8.1.1 审计目的 (15)8.1.2 审计程序 (15)8.1.3 审计要点 (16)8.2 项目执行审计 (16)8.2.1 审计目的 (16)8.2.2 审计程序 (16)8.2.3 审计要点 (16)8.3 项目验收审计 (16)8.3.1 审计目的 (16)8.3.2 审计程序 (16)8.3.3 审计要点 (17)第9章合同审计实务操作 (17)9.1 合同签订审计 (17)9.1.1 审计目标 (17)9.1.2 审计程序 (17)9.1.3 审计要点 (17)9.2 合同履行审计 (17)9.2.1 审计目标 (17)9.2.2 审计程序 (18)9.2.3 审计要点 (18)9.3 合同变更与解除审计 (18)9.3.1 审计目标 (18)9.3.2 审计程序 (18)9.3.3 审计要点 (18)第10章审计质量保证与改进 (19)10.1 审计质量控制 (19)10.1.1 审计质量控制概述 (19)10.1.2 审计质量控制要素 (19)10.1.3 审计质量控制措施 (19)10.2 审计问题整改 (19)10.2.1 审计问题整改的重要性 (19)10.2.2 审计问题整改程序 (19)10.2.3 审计问题整改的注意事项 (20)10.3 审计成果运用与持续改进 (20)10.3.1 审计成果运用 (20)10.3.2 审计成果共享与交流 (20)10.3.3 持续改进 (20)第1章内部审计概述1.1 内部审计的定义与作用内部审计是指企业内部设立专门机构或人员，按照国家相关法律法规和内部规章制度，运用审计方法，对企业内部控制的建立与执行、风险管理、财务报告的真实性和合规性等方面进行独立、客观的评估和监督的活动。
审计实务第四篇审计基本任务(销售与收款循环审计)
收到退货 编制贷项通知单 记录销售退回
返回
(二)确定错报在什么环节发生
▪ 注册会计师应当结合上述了解的结果，确定被审计单位需 要在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正交易流程中 的错报，即确定错报在什么环节发生。 返回
(三)了解和识别相关控制
任务 描述
了解 内容
▪ 针对销售与收款循环“错报在什么环节发生” 的问题，注册会计师应实施检查、询问、观察 等程序了解被审计单位建立的可以防止或发现 并纠正可能发生错报的相关控制。
3、凭证和记录
主要
凭证
与记 录
▪ 订货单、销售单、发运凭证、销售 发票、商品价目表、贷项通知单、
折扣与折让明细账、汇款通知书、
坏账审批表、顾客月末对账单、销
售台账、应收账款和主营业务收入
等明细账、库存现金和银行存款日
记账、有关转账凭证和收款凭证。
贷项通 知单
4、销售和发货控制
要求
▪ 企业对销售业务应当建立严格的预算管 理制度，制定销售目标，确立销售管理 责任制。
5、收款控制
要求
▪ 企业应当按照《现金管理暂行条例》、 《支付结算办法》等规定，及时办理 销售收款业务。
▪ 企业应将销售收入及时入账，不得账 外设账，不得擅自坐支现金。
▪ 企业应当建立应收账款账龄分析制度 和逾期应收账款催收制度。对催收无 效的逾期应收账款可通过法律程序予 以解决。
5、收款控制
要求
▪ 在每一个业务循环的审计中，注册会计师主要应当完成以下三个具 体工作任务：
▪ 第一项工作任务：了解每一循环相关的内部控制，根据设计的合理性 及是否执行初步对内部控制进行评价，并初步评估认定层次的重大错 报风险，在此基础上计划进一步审计程序。
《审计实务》项目四实施风险评估程序
03
实施风险评估程序
了解被审计单位及其环境
01
行业知识
了解被审计单位所属的行业，收集与该行业相关的法规、政策、市场
状况等资料，以便对被审计单位的经营状况做出初步判断。
02
公司概况
了解被审计单位的成立时间、注册资本、股东结构、公司治理结构等
情况，以便对被审计单位的背景和基本情况有所了解。
03
内部控制制度
了解被审计单位的内部控制制度，包括内部控制环境、风险评估、控
制活动、信息与沟通以及监督等方面的内容，以便对被审计单位的内
部控制有效性做出初步判断。
识别和评估重大错报风险
财务报表分析
通过对被审计单位的财务报表 进行分析，包括收入、成本、 存货等关键指标，以便发现可
能的重大错报风险。
行业比较
将被审计单位的财务数据与同行 业其他企业进行比较，以便发现 异常情况和可能的重大错报风险 。
05
实施风险评估程序的注意 事项
关注内部控制缺陷和舞弊行为
内部控制缺陷
在审计过程中，审计人员应关注被审计单位内部控制的设计和运行情况，识别是否存在内部控制缺陷。对于关 键业务流程和重要账户，审计人员需特别关注是否有有效的内部控制措施。
舞弊行为
审计人员应保持职业怀疑态度，关注是否存在舞弊行为。这包括但不限于对财务报表的重大错报、管理层凌驾 于内部控制之上以及关联方交易等。
风险评估的定义
风险评估是通过对项目进行深入调查和分析，确定项目可能面临的风险，并 评估这些风险的概率和影响程度。
风险评估的重要性
风险评估能够帮助项目团队识别潜在的问题和风险，提前采取措施进行防范 和应对，避免或减少风险对项目的影响。
风险评估的步骤和方法
审计学考点分析课件 第五章 风险评估
考点一：风险识别和评估的概念必要程序考点二：风险评估程序和信息来源（一）目的为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
（二） “小程序” 1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（管理层和财务负责人、治理层、内部审计人员、参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工、营销或销售人员） 2．分析程序； 3．观察和检查；（观察被审计单位的经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地查看生产经营场所和厂房设备。
） 4. 穿行测试(观察和检查等的综合运用)注意1.风险评估程序中使用分析程序，是审计准则的强制性要求。
2.穿行测试属于了解被审计单位相关控制的程序；3.穿行测试旨在提供了解相关控制和确定相关控制是否得到执行的审计证据，而不能提供控制有效性的审计证据。
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。
穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。
就是像领导视察一样，就是走马观花似的检查，把流程大致的走一遍重新执行 重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。
如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。
重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。
A注册会计师可能实施的风险评估程序有（（一）讨论的目标项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，目标在于使成员明确下列方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步程序的性质、时间安排和范围的影响。
实施风险评估程序
学习情境三
实施风险评估程序
【工作实例3-1】四川恒信会计师事务注册会计 师周华在审计蓝枫机械有限责任公司过程中获 取了该公司流动资产相关的数据如下：
蓝枫机械有限责任公司流动资产简表
项目 货币资金 2010年 80
（单位：万元）
2011年 78
应收账款
存货 流动资产合计
320
1 100 1 500
500
学习情境三
实施风险评估程序
如果你是注册会计师钱波你将设计哪些风险评估程序以获 取更多与审计相关信息？ 【实例解析】 步骤一： 对所获取报表资料实施分析程序。公司2011年净利润大幅 度增长，在销售收入没有明显增长的情况下扭亏为盈，鉴于 公司营业外收支对公司利润的影响有限，可以考虑对其销售 毛利率进行分析；又由于公司2011年资产中流动资产变动幅 度较大，可以考虑对其存货周转率进行对比分析。
项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程 中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
学习情境三
实施风险评估程序
三、了解被审计单位及其环境
（一）了解被审计单位的行业状况、法律环境、 监管环境及其他外部因素
行业状况 法律环境及监管环境 其他外部因素 了解的重点和程度
[小提示]注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所 处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
有机会与员工进行交流，增强对经营活动及重大因素的 了解。
追踪交易在财务报告信息 确定交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获 得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。 系统中的处理过程（穿 行测试）
（4）其他审计程序和信息来源
学习情境三 实施风险评估程序
《审计基础与实务》拓展实训答案
《审计基础与实务》拓展实训答案项目一认知审计【解析】(1)不影响独立性。
存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款银行所能左右的。
(2)不影响独立性。
手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，致送客户或非客户的方式得当。
该事项不属于事务所与银行的业务合作。
(3) 影响独立性。
破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围,可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。
(4)不影响独立性。
会计师事务所在银行开户，是一种正常的商业行为，不属于密切的经营业务关系。
事务所可以承接该银行的审计业务。
(5)影响独立性。
兴达会计师事务所负责人的儿子之所以能在银行工作，很可能受到了银行的某种优待，可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。
项目二签订审计业务约定书【解析】被审计单位（昌盛公司）的做法不妥，犯了如下几项错误：（1）审计前与会计师事务所沟通不足,没有把会计资料不完整的实情事先告知。
（2）没有及时为注册会计师提供审计工作所必需的完整会计资料。
（3）不能为注册会计师的审计工作提供必要的工作条件和协助。
（4）拒绝支付审计费用。
会计师事务所的做法不妥，犯了如下几项错误：（1）审计前与被审计单位（昌盛公司）沟通不足，导致客户不了解审计意义、目的、范围以及责任义务。
（2）审计过程中与被审计单位（昌盛公司）联系不足，在客户账未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。
（3）会计师事务所没有对审计人员进行必要监督，导致注册会计师在未征得合伙人同意的情况下帮助客户整理账册，超越了审计业务范围，实属多余。
（4）以扣留客户账册作为要求客户付款条件，有失审计职业道德。
建议：双方既然签订了审计业务约定书，应该按约定履行双方的责任和义务。
鉴于目前的状况，如果会计师事务所认为已不适宜继续为昌盛公司提供审计业务约定书约定的审计服务，可以终止履行审计业务约定，昌盛公司应按约定支付合理的审计费用，会计师事务所应归还帮助昌盛公司整理的会计账册。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
LOGO
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
LOGO
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
行业状况
法律及监管环境
其他外部因素
➢所处行业的市 场供求关系
➢生产经营的季 节性与周期性
➢产品生产技术 的变化
➢能源供应与成 本、行业的关键 指标和统计数据
LOGO
一、风险评估程序
风险评估程序
LOGO
1
询问被审计单位管理层或内部其他相关人员
2
分析程序
3 观察和检查
风险评估程序
LOGO
1 询问被审计单位管理层或内部其他相关人员
➢询问管理层和财务负责人 ➢询问治理层 ➢询问内部审计师 ➢询问参与生成、处理或记录复杂
或异常交易的员工 ➢询问内部法律顾问 ➢询问营销或销售人员 ➢询问采购和生产人员 ➢询问仓库人员
【要求】实施了解被审计单位及其环境 的程序。
项目应用
LOGO
步骤一：审计人员实施了解被审计单 位及其环境的程序，了解被审计单位及其 环境。
步骤二：记录了解情况，形成审计工 作底稿。
审计工作底稿 ——“被审计单位的性质调查表”
项目应用
LOGO
项目应用
LOGO
项目应用
LOGO
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
风险评估程序
2
分析程序
➢不同财务数据 ➢财务数据与非财务数据
LOGO
风险评估程序
LOGO
3 观察和检查
➢观察被审计单位的生产经营活动 ➢检查文件、记录和内部控制 ➢阅读由管理层和治理层编制的报告 ➢实地查看被审计单位的生产经营场所和设备 ➢追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
LOGO
二、了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
➢ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的 会计准则和相关会计制度
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
LOGO
（四） 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
1．行业发展 2．开发新产品或提供新服务 3．业务扩张 4．新颁布的会计法规 5．监管要求 6．本期及未来的融资条件 7．信息技术的运用
➢适用的会计准则、会 计制度和行业特定惯例
➢对经营活动产生重大 影响的法律法规及监管 活动；
➢对开展业务产生重大 影响的政府政策
➢与被审计单位所处行 业和所从事经营活动相 关的环保要求。
➢宏观经济的景气度 ➢利率与资金供求状 况
➢通货膨胀水平及币 值变动
➢国际经济环境和汇 率变动
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
项目应用
LOGO
注册会计师谢茜根据审计计划的工作 安排，对其客户希望股份有限公司本年度 内部控制制度进行了解，并评估了内部控 制设计的合理性，编制了相关工作底稿。 工作底稿中记载了该公司内部控制设计和 运行的部分内容摘要如下（以采购与付款 循环的内部控制为例）：
项目应用
LOGO
❖ 1.希望股份有限公司的材料采购需要经授权批准后方可进 行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。
法国兴业银行内控失效导致的巨额诈骗案 LOGO
法国第二大上市银行——法国兴业银 行2008年1月24日宣布，该行发现其 内部的一名交易员有诈骗行为，给银 行造成49亿欧元（71.6亿美元）的损 失。该行还宣布因全球信贷危机而减 记20.5亿欧元，并表示将增资55亿欧 元，以维持收支平衡。
LOGO
（二）被审计单位的性质
所有者结构
筹资活动
LOGO
治理结构
性质
投资活动
组织结构
经营活动
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
LOGO
（三） 被审计单位对会计政策的选择和运用
➢ 重要项目的会计政策和行业管理 ➢ 重大和异常交易的会计处理方法 ➢ 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域， 采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变 更
（六）了解被审计单位的内部控制
LOGO
➢控制环境 ➢风险评估过程 ➢信息系统与沟通 ➢控制活动 ➢对控制的监督
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
（六）了解被审计单位的内部控制
在整体层面 对内控了解
在业务流程层面 对内控了解
LOGO
评价 结论
➢ 内部控制设计是否合理 ➢ 内部控制是否得到有效执行
❖ 2.货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编 制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收 货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验 收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款 凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明 细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只 附验收单的付款凭单登记有关账簿。
❖ 4.会计部审核付款凭单后，支付采购款项。公司授权会计 部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁某负责， 但保留了支票印章。丁某根据已批准的凭单，在确定支票 收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭上加盖 “已付款”的印章。
➢ 掌握风险评估的基本程序 ➢ 理解了解被审计单位及其环境的具体内容和方法 ➢ 了解评估重大错报风险的基本方法及风险应对策 略 ➢ 能运用相关的专业知识对被审计单位实施风险评 估程序，识别重大的错报风险，确定进一步审计策 略
LOGO
● 风险评估 （risk evaluation ） ● 风险应对 （risk response ） ● 内部控制 （internal control ） ● 控制测试 （control test） ● 实质性测试 （substantive test）
项目应用
LOGO
❖ 3.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编 制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批 准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交 会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中 。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制 有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
（五） 被审计单位财务业绩的衡量和评价
LOGO
➢关键业绩指标 ➢业绩趋势、预测、预算和差异分析 ➢竞争对手的业绩比较 ➢管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 ➢分部信息与不同层次部门的业绩报告 ➢外部机构提出的报告
项目应用
LOGO
注册会计师谢茜在对希望股份有限公 司本年度会计报表进行审计前，首先实施 了风险评估程序，对该公司及其环境进行 了解。希望股份有限公司是生产电子芯片 的高科技民营企业。截至目前，公司注册 资本为10亿元，总资产62亿元。