04第四章现金流量表解读
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这种情况对企业发展是较好的 C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常，具有“自我
造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企
业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力 答案：B 解析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平
衡”，长此以往不仅使得企业长期投资无法实施，而且对简单再生产的 维持也只能停留在短期内，这种情况对企业发展是不利的。
现金流量和筹资活动现金流量 C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金 D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流
量的未来前景。 E.直接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的
角度分析净利润的质量。 答案：AB 解析：现金流量表中的现金包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，
【例题·多选】下列经营活动现金流量的项目，财务分析人员应重点关注 的是（ ）。
A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.购买商品、接受劳务支付的现金 D.支付的其他与经营活动有关的现金 E.吸收投资收到的现金 答案：AC 解析：首先排除E，因为E选项不属于经营活动现金流量项目
是最糟糕的情况。这种情况，企业不仅不能长期发展，甚至难以 短期内进行简单再生产。
第一节 现金流量表质量分析
【例题·单选】下列关于经营活动现金净流量整体质量分析表述错误的是 （）
A.经营活动现金净流量小于零是最糟糕的情况，经营中“入不敷出” B.经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平衡”，
第一节 现金流量表质量分析
（二）经营活动现金流量项目的质量分析 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 本项目是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商品、
提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。具有很强 的持续性，分析人员应重点关注。 3.收到其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与 经营活动有关的现金流入，金额较大的应单独列示。该项目具有 一定的偶然性，分析时不应过多关注。 4.购买商品、接受劳务支付的现金
企业风险水平和抗风险能力、预测企业未来现源自文库流量
第一节 现金流量表质量分析
大纲要求： 理解： （1）现金流量表中经营活动现金流量、投资
活动现金流量和筹资活动现金流量的各个会计 科目所揭示的会计信息含义。 （2）现金流量表各项目与资产负债表和利润 表结合后所能表述的信息内容
第一节 现金流量表质量分析
现金流量的质量是指企业的现金流量能够按照 企业的预期目标进行运转的质量。
具有较高质量的现金流量应具有如下特征： 第一， 企业现金流量的状态体现了企业发展
战略的要求 第二， 在稳定发展阶段，企业经营活动现金
流量应与企业经营活动所对应的利润之间具有 紧密联系，并能为企业的经营扩张提供支持。
第一节 现金流量表质量分析
C错误 直接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量
的未来前景。所以D错误。 间接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角
度分析净利润的质量。所以E错误 【例题·多选】现金流量表分析的目的包括（ ） A.评价企业利润质量B.分析企业财务风险 C.评价企业风险水平和抗风险能力 D.预测企业未来现金流量E.评价企业财务状况 答案：ABCD 解析：现金流量表分析的目的包括评价企业利润质量、分析企业财务风险，评价
【例题·单选】企业销售商品收到的增值税销项税应在（ ）项目反映。 A.收到的税费返还 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.收回投资收到的现金 D.销售商品、提供劳务收到的现金 答案：D 解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业本期销售商品、
提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金 （包括销售收入和应向购货方收取的增值税销项税）和本期预收的款项， 减去本期销售退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
第一节 现金流量表质量分析
一、经营活动现金流量整体质量分析 （一）经营活动现金流量整体质量分析 1.经营活动现金净流量大于零 分析人员应关注大于零的程度，能否补偿非付现成本费用 2.经营活动现金净流量等于零 意味经营过程中的现金“收支平衡”，此种情况现实中比较少见，
对企业的长远发展不利。 3.经营活动现金净流量小于零 意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”，这
方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是 以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金 流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ） A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动
【例题·单选】现金流量表的编制基础是（ ） A.永续盘存制B.定期盘存制 C.权责发生制D.收付实现制 答案：D 解析：现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表
的编制基础是权责发生制
【例题·单选】编制现金流量表时，列报经营活动现金 流量的直接法是以（ ）为起点
A.净利润B.营业收入 C.营业利润D.营业成本 答案：B 解析：编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的
对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进 行
第一，对三类现金流量各自的整体质量分析 现金净流量有三种结果：即大于零、等于零和小于零。
每种结果都与企业所在的经营周期、发展战略以及市 场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净 流量的大小做出优劣判别。 第二，对各个现金流量项目的质量分析 判断企业现金流量的构成、哪些项目在未来期间可以 持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发生的原因 是什么。
造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企
业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力 答案：B 解析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平
衡”，长此以往不仅使得企业长期投资无法实施，而且对简单再生产的 维持也只能停留在短期内，这种情况对企业发展是不利的。
现金流量和筹资活动现金流量 C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金 D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流
量的未来前景。 E.直接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的
角度分析净利润的质量。 答案：AB 解析：现金流量表中的现金包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，
【例题·多选】下列经营活动现金流量的项目，财务分析人员应重点关注 的是（ ）。
A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.购买商品、接受劳务支付的现金 D.支付的其他与经营活动有关的现金 E.吸收投资收到的现金 答案：AC 解析：首先排除E，因为E选项不属于经营活动现金流量项目
是最糟糕的情况。这种情况，企业不仅不能长期发展，甚至难以 短期内进行简单再生产。
第一节 现金流量表质量分析
【例题·单选】下列关于经营活动现金净流量整体质量分析表述错误的是 （）
A.经营活动现金净流量小于零是最糟糕的情况，经营中“入不敷出” B.经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平衡”，
第一节 现金流量表质量分析
（二）经营活动现金流量项目的质量分析 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 本项目是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商品、
提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。具有很强 的持续性，分析人员应重点关注。 3.收到其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与 经营活动有关的现金流入，金额较大的应单独列示。该项目具有 一定的偶然性，分析时不应过多关注。 4.购买商品、接受劳务支付的现金
企业风险水平和抗风险能力、预测企业未来现源自文库流量
第一节 现金流量表质量分析
大纲要求： 理解： （1）现金流量表中经营活动现金流量、投资
活动现金流量和筹资活动现金流量的各个会计 科目所揭示的会计信息含义。 （2）现金流量表各项目与资产负债表和利润 表结合后所能表述的信息内容
第一节 现金流量表质量分析
现金流量的质量是指企业的现金流量能够按照 企业的预期目标进行运转的质量。
具有较高质量的现金流量应具有如下特征： 第一， 企业现金流量的状态体现了企业发展
战略的要求 第二， 在稳定发展阶段，企业经营活动现金
流量应与企业经营活动所对应的利润之间具有 紧密联系，并能为企业的经营扩张提供支持。
第一节 现金流量表质量分析
C错误 直接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量
的未来前景。所以D错误。 间接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角
度分析净利润的质量。所以E错误 【例题·多选】现金流量表分析的目的包括（ ） A.评价企业利润质量B.分析企业财务风险 C.评价企业风险水平和抗风险能力 D.预测企业未来现金流量E.评价企业财务状况 答案：ABCD 解析：现金流量表分析的目的包括评价企业利润质量、分析企业财务风险，评价
【例题·单选】企业销售商品收到的增值税销项税应在（ ）项目反映。 A.收到的税费返还 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.收回投资收到的现金 D.销售商品、提供劳务收到的现金 答案：D 解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业本期销售商品、
提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金 （包括销售收入和应向购货方收取的增值税销项税）和本期预收的款项， 减去本期销售退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
第一节 现金流量表质量分析
一、经营活动现金流量整体质量分析 （一）经营活动现金流量整体质量分析 1.经营活动现金净流量大于零 分析人员应关注大于零的程度，能否补偿非付现成本费用 2.经营活动现金净流量等于零 意味经营过程中的现金“收支平衡”，此种情况现实中比较少见，
对企业的长远发展不利。 3.经营活动现金净流量小于零 意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”，这
方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是 以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金 流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ） A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动
【例题·单选】现金流量表的编制基础是（ ） A.永续盘存制B.定期盘存制 C.权责发生制D.收付实现制 答案：D 解析：现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表
的编制基础是权责发生制
【例题·单选】编制现金流量表时，列报经营活动现金 流量的直接法是以（ ）为起点
A.净利润B.营业收入 C.营业利润D.营业成本 答案：B 解析：编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的
对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进 行
第一，对三类现金流量各自的整体质量分析 现金净流量有三种结果：即大于零、等于零和小于零。
每种结果都与企业所在的经营周期、发展战略以及市 场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净 流量的大小做出优劣判别。 第二，对各个现金流量项目的质量分析 判断企业现金流量的构成、哪些项目在未来期间可以 持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发生的原因 是什么。