第四章 现金流量表分析例题解释
现金流量表典型例题及详解
[例题1]：下列经济业务所产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是( )。
A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.支付融资租赁费用所产生的现金流量答案：C[例题2]：下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款答案：AC解析：为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量。
[例题3]：下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。
(2003年考题)A.接受其他企业捐赠的现金B.取得短期股票投资而支付的现金C.取得长期股权投资而支付的手续费D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E.收到供货方未履行合同而交付的违约金答案：DE解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量;取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。
[例题4]：某企业2000年度共发生财务费用20000元，其中：19000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息。
则现金流量表补充资料中的"财务费用"项目应填列的金额为( )元。
A.19000B.20000C.-19000D.-20000答案：A解析："财务费用"项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。
[例题5]：在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。
(2003年考题)A.投资收益B.递延税款贷项C.预提费用的减少D.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少答案：BD解析：递延税款贷项和固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目;选项A增加净利润，属于调减项目;预提费用的减少和经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。
现金流量表分析案例【解析现金流量表】
现金流量表分析案例【解析现金流量表】一、现金流量的结构分析企业在经营活动、投资活动和筹资活动中均会产生一定的现金流动，分析现金流量的结构状况，就是分析其现金流入、现金支入、以及现金净额的各个组成部分的占比例，分析各个部分的重要性及其地位。
一般说来，经营活动现金流出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。
二、获取现金能力分析获取现金的能力，提指经营活动和投入资源的比值。
经营活动产生的现金净流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，它是企业支付股利、追加股本、支付利息、归还借款、购置固定资产的资金源泉。
它的发展趋势与企业的未来经营状况紧密地联系在一起，是一个需要特别注意的数字。
投入资源可以是销售收入、总资产、净资产等。
一般说来，比值越高，说明企业获取现金的能力越强。
（1）销售现金比率=经营现金净流量/销售收入该比率反映每元销售得到的现金，其数值越大获取现金能力越强。
（2）总资产现金回收率=经营现金净流量/总资产该比率反映每元总资产得到的现金，其数值越大获取现金能力也越强。
（3）净资产现金回收率=经营现金净流量/净资产该比率反映每元净资产得到的现金，其数值越大获取现金能力也越强。
三、偿债能力分析传统偿债能力分析往往是根据资产负债表确定流动比率、速动比率等，但这往往有很大的局限性。
这是因为：第一，作为流动资产的存货可能由于积压等原因无法变现。
第二，应收帐款中可能有大量呆帐。
第三，流动资产中的待摊费用不能转变为现金。
这就使许多企业有大量的流动资产，但现金支付能力却很差，甚至无力偿还到期债务而破产清算。
而现金流量则可避免这种缺陷，现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。
（1）现金流动负债比=经营现金净流量/流动负债（2）现金债务总额比=经营现金净流量/债务总额这个比率越高，表明企业承担债务的能力越强。
四、支付能力分析一般是通过企业自有资金支付能力来进行的，即企业当期经营活动、投资活动取得现金收入与经营活动、投资活动现金支出的比较来进行的。
第四章现金流量表分析
• 3.将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越 高，说明企业成长性越好。
• 推导等式的左方，是现金流量表的编制基础；推导等 式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数 额可以通过资产负债表和利润表计算得出。该等式既 是编制现金流量表的依据，也可根据它分析影响现金 流量表的因素。
• 影响现金流量的因素：
• 1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的 变动。现金流量表不需要反映该内容。
现金流量表重点项目分析
• （一）经营活动现金流入分析 • 3项： • （1）销售商品、提供劳务收到的现金 • （2）收到的税费返还 • （3）收到的其他与经营活动有关的现金
现金流量表重点项目分析
• （1）销售商品、提供劳务收到的现金
• 包括： 收回当期的销售货款和劳务收入款 收回前期销售货款和劳务收入款 预收以后期间的货款或劳务款 转让应收票据所取得的现金 注意： ①收回的款项中含增值税销项税额； ②由于退货 而退给购买单位的款项作为此项目的减少项，不作为现金 流出。③包括当期收回的前期核销的坏账损失。
第一节 现金流量表概述
3.现金流量净额 • 现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额，
也叫净现金流量或现金净流量。 • 现金流量净额=现金流入量-现金流出量 • 流量：即发生额，针对于存量来说的。 • 流入量：增加发生额 • 流出量：减少发生额 • 资产负债表现金期末余额=年初余额+现金净流量
支付给在建工程人员的工资。前者包括在“支付的其他与 经营活动有关的现金”中，后者包括在“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支付的现金”中。 • 科目：应付职工薪酬、库存现金、银行存款等。
现金流量表案例分析 → 现金流量陈述案例分析
现金流量表案例分析→ 现金流量陈述案例分析现金流量表案例分析现金流量表是一项重要的财务报表，用于反映企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况。
通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的经营状况、现金流动性以及现金活动对企业的影响。
下面以一个假设的案例来进行现金流量表的分析。
案例描述：某企业在报表期内进行了以下现金活动：- 销售商品收到的现金为100,000元。
- 购买商品支付的现金为80,000元。
- 支付工资和其他费用的现金为10,000元。
- 支付利息的现金为5,000元。
- 支付税费的现金为3,000元。
- 吸收投资者投资并收到的现金为20,000元。
现金流量表如下所示：现金流量表分析：经营活动：- 销售商品收到的现金为100,000元，显示企业通过销售取得了现金流入，是一项正常的经营活动。
- 购买商品支付的现金为80,000元，显示企业进行了进货，并以现金支付，属于正常的经营支出。
- 支付工资和其他费用的现金为10,000元，显示企业支付了员工工资和其他费用，属于正常的经营支出。
- 支付利息的现金为5,000元，显示企业支付了利息费用，属于正常的经营支出。
- 支付税费的现金为3,000元，显示企业支付了税费，属于正常的经营支出。
- 经营活动总计为2,000元，显示企业本期经营活动的净现金流入。
投资活动：- 吸收投资者投资并收到的现金为20,000元，显示企业吸收了投资者的投资，并获取现金流入。
筹资活动：- 筹资活动没有明确的数据，根据现金流量表显示，本期没有筹资活动发生。
现金流量表的总计为22,000元，显示企业本期的净现金流入。
通过对现金流量表的分析，我们可以得出以下结论：- 该企业本期经营活动的净现金流入为2,000元，说明企业的销售收入超过了其经营支出，属于良好的经营状况。
- 该企业通过吸收投资者的投资而获得20,000元的现金流入，显示该企业受到投资者的认可，并有能力吸引投资。
现金流量表解读
第四章现金流量表解读一、考试题型：客观题+主观题，主观题：比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析二、本章教材结构现金流量表质量分析--现金流量表各项目分析现金流量表趋势分析--比较现金流量表分析和定比趋势分析现金流量表结构分析--共同比现金流量表编制与分析一、本知识点讲解：1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的目的：提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。
可以评价以下能力：（1）未来产生净流量的能力；（2）偿债及支付所有者报酬的的投资报酬的能力；（3）利润与经营活动产生的现金流量的差异；（4）会计期间内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
2.现金流量表的编制方法现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。
其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。
期限较短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。
因此，典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券，它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。
企业作为短期投资而购入的可流通的股票（随时变现的股票），尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。
因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。
通常投资日起三个月到期或清偿国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
财务报表分析一第四章现金流量表解读课件
【例·单选】现金流量表的编制基础是（ ） A.永续盘存制 B.定期盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制
【例·单选】现金流量表的编制基础是（ ） A.永续盘存制 B.定期盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制
答案：D 解析：现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表的编制基础是权 责发生制
第一节 现金流量表质量分析
支付的现金 具有偶然性，不是时常发生的，所以对于金额较大的，应单 （2）特点 独列示，观察剔除该项目后企业经营活动净现金流量的情况
【例·多选】下列经营活动现金流量的项目，财务分析人员应重点关注（ ）。 A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.购买商品、接受劳务支付的现金 D.支付的其他与经营活动有关的现金 E.吸收投资收到的现金
（5）现金流量表的作用： ①提供本期现金流量的实际数据； ②帮助评价收益质量； ③帮助评价企业应对风险的能力； ④帮助评价短期偿债能力； ⑤帮助预测未来现金流量。
★★★2：编制现金流量表方法
直接法
间接法
概念 营业收入为起点
净利润为起点
分析企业经营活动产生的现金 将净利润与经营活动产生的现
流量的来源和用途，预测企业 金流量净额进行比较，了解净
【答案】C
（6）投资支付的现金； （7）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。
三、筹资活动现金流量质量分析（P101）
★★1.筹资活动现金流量整体质量分析
一般会大于零，但应注意大于零是否正常：
①企业的筹资活动是否已经纳入企业的发展规划，是企业管理层以扩大 ＞0
投资和经营活动为目标的主动筹资行为，
【例·单选】下列项目中，不属于现金流量表中“支付给 职工及为职工支付的现金”的是（ ） A.支付给职工的工资 B.支付给职工的奖金 C.支付给职工的生育津贴 D.支付给在建工程工人的工资
现金流量表案例分析 → 现金流量表样本分析
现金流量表案例分析→ 现金流量表样本分析现金流量表案例分析概述现金流量表是一份财务报表，用于记录和分析一段时间内公司的现金流入和流出情况。
通过分析现金流量表，我们可以了解到公司的现金流动状况，评估公司的偿债能力和经营状况。
案例背景我们选取了一家名为ABC公司的零售企业作为案例进行现金流量表的分析。
ABC公司在过去一年的营业期间内产生了如下的现金流量数据：- 现金流入：销售收入、投资收益等- 现金流出：购买商品、支付工资、支付租金等现金流入分析通过对ABC公司现金流入的分析，我们可以了解公司的经营活动和投资活动带来的现金流量。
首先，销售收入是ABC公司最主要的现金流入来源。
通过销售商品，ABC公司获得了大量的现金流入。
其次，投资收益也是一个重要的现金流入项。
ABC公司可能通过投资获得了一些股权或债权，从而带来了一定的投资收益。
现金流出分析现金流出反映了ABC公司在营业期间内的开支和支出。
主要的现金流出项包括购买商品、支付工资、支付租金等。
购买商品是ABC公司经营活动中的一个重要开支项，支付工资是为了报酬雇员的服务，支付租金是为了使用租赁的场地或设备。
现金流量分析通过对ABC公司的现金流入和现金流出的分析，我们可以得出以下结论：首先，ABC公司的现金流入主要来源于销售收入和投资收益。
销售收入的增加可以反映出公司的销售能力和市场需求的增长；投资收益的增加则意味着公司在投资方面取得了一定的回报。
其次，ABC公司的现金流出主要用于购买商品、支付工资和支付租金。
购买商品的增加可能表明公司的销售增长和市场需求的增加；支付工资和支付租金说明公司经营所需的成本和费用。
综上所述，通过对ABC公司现金流量表的分析，我们可以全面了解公司的现金流动情况，并评估公司的经营状况和偿债能力。
现金流量表分析是财务分析的一个重要工具，可以帮助投资者和管理者做出更明智的决策。
【财务管理现金流分析-】现金流量表的计算例题全
可编辑修改精选全文完整版{财务管理现金流分析}现金流量表的计算例题第四章书上例题5：全部投资现金流量表单位：万元其中：1、总成本＝经营成本＋折旧＋贷款利息＋维简费＋摊销费折旧（说明：建设期贷款利息应计入固定资产，也要折旧）2、利润＝销售收入－销售税金及附加－总成本费用3、所得税＝利润×所得税税率∴3-7 年每年总成本分别为：327.1 357.9 348.7 339.5 339.5 3-7 年每年利润分别为：121.9 181.1 190.3 199.5 199.5 3-7 年每年所得税分别为：30.5 45.3 47.6 49.9 49.9 3-7 年每年净利润分别为：91.4 136 142.7 149.6 149.64、计算各年偿债备付率＝（折旧＋摊销＋利息＋税后利润）／应付本息∴第 3 年偿债备付率＝（159.5＋40＋27.56＋91.4）／(112.57＋27.56)＝2.27第 4 年偿债备付率＝（159.5＋40＋18.37＋136.0）／(112.57＋27.56)＝2.53第 5 年偿债备付率＝（159.5＋40＋9.19＋142.7）／(112.57＋27.56)＝2.89附1：等额本金偿还的还本付息表借款还本付息表单位：万元附2：项目总成本费用估算表项目总成本费用估算表附3：项目利润及利润分配表项目利润及利润分配表单位：万元例2 已知如表所示某方案的有关数据，其建设期为 2 年，生产期为 8 年，并且各年的收益不同，已知基准回收期为 8 年，试用投资回收期指标评价方案。
某方案有关数据表动态投资回收期第四章书作业5：借款还本付息表（等额本息还款）单位：万元1、利息计算：其中第1 年应计利息＝300×50%×8.16%＝12.24 万元；第2 年应计利息＝（300＋12.24＋200×50%）×8.16%＝33.64 万元；∴投产3 年内应还本息＝（300＋12.24＋200＋33.64）＝545.88 万元；∴投产3 年内每年等额偿还本息为A＝545.88（A/P，8.16%，3）＝212.47 万元；2、计算折旧与摊销：3-7 年每年折旧额＝（800＋12.24＋33.64－40）/5＝161.18 万元；3-7 年每年摊销额＝200/5＝40 万元；项目总成本费用估算表其中：流动资金贷款利息＝200×8%＝16 万元；项目利润及利润分配表单位：万元全部投资现金流量表单位：万元计算各年偿债备付率DSCR＝（折旧＋摊销＋利息＋税后利润）／应付本息∴第3 年偿债备付率＝（161.18＋40＋60.54＋65.46）／212.47＝1.54第 4 年偿债备付率＝（161.18＋40＋46.84＋113.23）／212.47＝1.70第 5 年偿债备付率＝（161.18＋40＋32.02＋124.35）／212.47＝1.68∴由于DSCR＞1，∴说明项目清偿能力较强。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第四章：现金流量表编制例题
1.某公司本年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。
采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，计提应收账款计提坏账准备4万元。
2008年末有关资产负债表资料如下：
=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）
2.A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：
（1）资产负债表部分资料
（2）利润表部分资料
①本期计提坏账准备10万元；
②本期增值税的销项税额为8 500万元；本期增值税的进项税额465万元；
③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；
④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。
（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为（）万元。
A.58 600
B.58 510
C.58 610
D.58 620
『正确答案』A
『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金
＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝58 600（万元）（2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为（）万元。
A.24 965
B.25 035
C.58 610
D.24 755 『正确答案』D
『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝24 755（万元）
3. A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。
则“支付的各项税费”项目为（）。
A.260
B.200
C.80
D.130
『正确答案』A『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）。
4. 甲公司2009年度发生的管理费用为3 300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1 425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。
A.682.5
B.3 300
C.722.7
D.2147.7
『正确答案』A『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝3 300－1 425－37.5－630－525＝682.5（万元）。
5. B公司2009年发生下列业务：
（1）处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元（其中成本为1 000万元，公允价值变动增加200万元），售价1 500万元，款项已经收到；
（2）处置可供出售金融资产，账面价值为1 500万元（其中成本为1 600万元，公允价值变动减值100万元），售价1 800万元，款项已经收到；
（3）到期收回持有至到期投资，面值为1 000万元，3年期，利率3%，一次还本付息；（4）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法，成本为5 000万元，售价4 000万元；款项已经收到；
（5）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法，成本为6 000万元，售价7 000万元；款项已经收到；
（6）作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利800万元，款项已经收到；（7）作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息500万元；款项已经收到；
（8）取得投资性房地产的租金收入900万元；款项已经收到；
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（3）题。
（1）现金流量表的“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。
A.1 390
B.7 300
C.8 500
D.8 300
『正确答案』D 『答案解析』“收回投资收到的现金”项目=（1）1 500＋（2）1 800＋（3）1 000＋（4）4 000=8 300（万元）。
注意：一次还本付息的持有至到期投资到期收到本金和利息的时候，“收回投资收到的现金”项目只能计入本金，利息是要计入“取得投资收益所收到的现金”项目的。
（2）现金流量表的“取得投资收益所收到的现金”项目的金额为（）万元。
A.1 390
B.2 290
C.8 500
D.8 300『正确答案』A
『答案解析』“取得投资收益所收到的现金”项目=（3）1000×3%×3+（6）800＋（7）500=1390（万元）；取得投资性房地产的租金收入900万元填列“收到的其他与经营活动有关的现金”项目
（3）现金流量表的“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目的金额为（）万元。
A.6 000 B.1 000 C.7 000 D.0
『正确答案』C『答案解析』处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=7 000（万元）。
6. C公司2009年发生下列业务：
（1）偿还短期借款，本金2 000万元，利息10万元，已计提的应付利息为2万元；
（2）偿还长期借款，本金5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；
（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1 000万元，3年期，利率5%；
（4）支付现金股利200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。
（1）现金流量表的“偿还债务支付的现金”项目的金额为（）万元。
A.8 426
B.8 366
C.426
D.8 000
『正确答案』D『答案解析』偿还债务支付的现金＝2 000＋5 000＋1 000＝8 000（万元）（2）现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。
A.8 426
B.8 366
C.426
D.8 000 『正确答案』C
『答案解析』分配股利、利润或偿付利息支付的现金＝10＋66＋150＋200＝426（万元）。