税法复习题

1.甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。

（一）相关资料2012年8月，甲公司发生下列业务：（1）购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元；支付运费1.4万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。

（2）购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元。

（3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。

（4）销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。

（5）将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160万（不含增值税额）。

已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。

（二）甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况：（1）当期进项税额=8.5+26=34.5（万元）（2）当期销项税额=81.9÷（1+17%）×17%+52.65÷（1+17%）×17%+4.5×280×17%+11.7÷（1+17%）×17%=235.45（万元）（3）当期应纳消费税额=81.9÷（1+17%）×5%+52.65÷（1+17%）×5%+4.5×280×5%+11.7÷（1+17%）×5%=69.25（万元）要求：根据上述内容和相关税收法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元）；（1）甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由；（2）计算甲公司当期增值税额；（3）计算甲公司当期消费税额。

正确答案：（1）不符合规定之处：①运费未进行计算抵扣。

根据规定，“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算进项税额。

②将自产的C型实木地板用于办公室装修，应视同销售计算销项税额。

根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售。

③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。

根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售。

④将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税。

根据规定，橡木工艺品不属于消费税的征收范围。

⑤将自产的C型实木地板用于办公室装修、将D型实木地板用于无偿赠送给某房地产公司，均视同销售，应缴纳消费税。

根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。

（2）增值税①当期销项税额＝（81.9＋52.65）÷（1＋17％）×17％＋[0.028×45000＋11.7÷（1＋17％）] ×17％＋5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×17％＋0.20×160×17％＝241.91（万元）②当期可以抵扣的进项税额＝8.50＋1.40×7％＋26＝34.60（万元）③当期应纳税额＝241.91－34.60＝207.31（万元）（3）消费税＝81.9÷（1＋17％）×5％＋[0.028×45000＋11.7÷（1＋17％）] ×5％＋5.43×（1＋5％）÷（1－5％）×5％＋0.20×160×5％＝68.89（万元）2. 某宾馆位于市区，2008年4月经营业务如下：(1)客房收入1000万元；(2)餐饮收入400万元；(3)车队客运收入200万元；(4)夜总会收入100万元(其中：门票费20万元、点歌费l5万元、烟酒饮料费65万元)；(5)商务中心服务费收入50万元；(6)独立核算小卖部零售收入20万元。

要求：计算该宾馆2008年4月：(1)应缴纳的营业税税额；(2)应缴纳的增值税税额；(3)应缴纳的城建税税额。

正确答案：(1)该宾馆2008年4月应缴纳的营业税税额：客房收入应纳营业税=1000×5%=50(万元)餐饮收入应纳营业税=400×5%=20(万元)车队客运收入应纳营业税=200×3%=6(万元)夜总会收入应纳营业税=100×20%=20(万元)商务中心服务费收入应纳营业税=50×5%=2．5(万元)该宾馆2008年4月应缴纳的营业税税额=50+20+6+20+2．5=98．5(万元)(2)应缴纳的增值税税额：小卖部零售收入应纳增值税=20÷(1十4%)×4%=0．77(万元)(3)应缴纳的城建税税额：城建税税额=(营业税税额+增值税税额)×7%=(98．5+0．77)X7%=6．95(万元)3. 某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。

当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（1）计算门票收入应缴纳的营业税；（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税；（6）计算商店应缴纳的增值税；（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。

正确答案：参考答案：（1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）（文化体育业）（2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）（服务业）（3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）（文化体育业）（4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）（服务业）（5）商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）（6）商店应纳增值税＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（万元）（7）售价低于原值，免征增值税。

4. 某大学教授，2012年11月份收入情况如下：（1）在本单位取得工资.薪金收入8500元；（2）外出到企业进行培训活动，取得企业支付的讲课费收入30000元；（3）将一处自有门面房出租，每月租金4500元；（4）在某著名杂志发表经济类文章，取得稿酬3000元；（5）从上市公司取得分红1000元；计算该教授11月份应缴纳的个人所得税税额答案：（1）、本单位取得工资.薪金收入8500元。

由于这属于应税劳务，劳务金额超于4000以上，应减扣其20%，再计算税额。

应税劳务的税率是20%，那么个税=8500*（1-20%）*20%=1360元（2）、外出到企业进行培训活动，取得企业支付的讲课费收入30000元。

这属于应税劳务，劳务金额超于4000以上，应减扣其20%，再计算税额。

如果减扣后金额超过20000，税率为30%，速度扣除数为2000，那么个税=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元（3）、门面房出租，每月租金4500元。

由于税法规定个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，不再区分房屋用途。

这属于应税劳务，劳务金额超于4000以上，应减扣其20%，再计算税额。

个税=4500*（1-20%）*10%=360元（4）、发表经济类文章，取得稿酬3000元，这属于应税劳务，劳务金额不超过4000，应减扣其800元，再计算税额。

由于这属于稿酬，所以还要在应缴税额扣减30%，所以个税=（3000-800）*20%*（1-30%）=308元（5）、上市公司取得分红1000元，全额征收个税，但是减半税率征收，所以个税=1000*10%=100元教授11月份税额=1360+5200+360+308+100=7328元5．某公司高级工程师张先生2010年取得如下收入（1）每月从任职公司取得工资收入8000元。

（2）3月份在某学术杂志上发表专业论文，取得稿酬10000元。

（3）5月份到某工业大学讲课，取得讲学收入50000元。

（4）6月份为某部门翻译专业技术资料，取得翻译费3800元。

（5）7月份到一家饭店吃饭，向服务人员索要发票，刮开后发现中得500元奖金。

（6）8月起按照市场价格对外出租用于居住的住房，每月取得租金收入为2900元。

（7）9月份为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬20000元，并从中拿出5000元通过市民政局向贫困山区捐款。

已知：上述收入均不考虑缴纳其他税费。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算张某每月取得工资、薪金应缴纳的个人所得税。

（2）计算张某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算张某讲课取得收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算张某取得翻译收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算张某取得奖金收入应缴纳的个人所得税。

（6）计算张某对外出租住房取得收入应缴纳的个人所得税。

（7）计算张某提供技术咨询取得收入应缴纳的个人所得税。

正确答案：[解析]（1）工资收入应纳个人所得税＝（8000－2000）×20％－375＝825（元）。

（2）稿酬应纳个人所得税＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120（元）。

（3）讲课所得属于劳务报酬所得，应纳税所得额＝50000×（1－20％）＝40000，适用加成征收的规定。