增值税消费税法律制度汇编课件(PPT38页)
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税法(第七版) 全册 课件 PPT
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
新编21世纪法学系列教材
目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
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第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
新编21世纪法学系列教材
目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度
第四章增值税消费税法律制度(新) PPT
其他权益性无形资产（如土地使用权） • 【注意】“技术转让”属于此税目。 • 9.销售不动产（2017年新增） • 【注意】转让不动产时一并转让其所占土地的使
用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
•
• 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下 列各项中，按照销售货物征收增值税的有（ ） 。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产
• 【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点税收 政策的规定，下列各项中，不属于按照现代服务 征收增值税的是（ ）。 A.广告设计 B.有形动产租赁 C.不动产租赁 D.教育医疗服务
• 『正确答案』D 『答案解析』教育医疗服务属于生活服务。
• 【例题·多选题】根据营业税改征增值税试点税收 政策的规定，属于营改增中金融服务的有（ ） A.融资性售后回租 B.动产融资租赁 C.保险服务 D.邮政储蓄服务
视信号落地转接等
4.建筑服务（2017年新增）
• （1）工程服务; （2）安装服务 • （3）修缮服务; （4）装饰服务 • （5）其他建筑服务 • 【注意1】“固定电话、 有线电视、宽带、水、
电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装 费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费， 按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。 • 【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“ 航道疏浚”属于“物流辅助服务”。
租赁服务”征收增值税。
• 【注意3】无运输工具承运业务，按“交通运输服 务”缴纳增值税。
2.邮政服务 • （1）邮政普遍服务 • （2）邮政特殊服务 • （3）其他邮政服务
• 【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收 增值税。
• 3.电信服务
• （1）基础电信服务：通话；出租带宽等 • （2）增值电信服务：短信；互联网接入；卫星电
用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
•
• 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下 列各项中，按照销售货物征收增值税的有（ ） 。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产
• 【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点税收 政策的规定，下列各项中，不属于按照现代服务 征收增值税的是（ ）。 A.广告设计 B.有形动产租赁 C.不动产租赁 D.教育医疗服务
• 『正确答案』D 『答案解析』教育医疗服务属于生活服务。
• 【例题·多选题】根据营业税改征增值税试点税收 政策的规定，属于营改增中金融服务的有（ ） A.融资性售后回租 B.动产融资租赁 C.保险服务 D.邮政储蓄服务
视信号落地转接等
4.建筑服务（2017年新增）
• （1）工程服务; （2）安装服务 • （3）修缮服务; （4）装饰服务 • （5）其他建筑服务 • 【注意1】“固定电话、 有线电视、宽带、水、
电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装 费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费， 按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。 • 【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“ 航道疏浚”属于“物流辅助服务”。
租赁服务”征收增值税。
• 【注意3】无运输工具承运业务，按“交通运输服 务”缴纳增值税。
2.邮政服务 • （1）邮政普遍服务 • （2）邮政特殊服务 • （3）其他邮政服务
• 【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收 增值税。
• 3.电信服务
• （1）基础电信服务：通话；出租带宽等 • （2）增值电信服务：短信；互联网接入；卫星电
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度
考点01：征税范围的基本规定（★★）
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 （1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。 （2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转 让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★） 1.交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和 管道运输服务。 （2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用， 按照“陆路运输服务”缴纳增值税。 （3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。 （4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 （6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
3.电信服务 （1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳 增值税。
4.建筑服务 （1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务。 （2）“其他建筑服务”包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园 林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业。 （3）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户 收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务” 缴纳增值税。
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论 考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉 及增值税和消费税的题目必占其一。
本章共计40个考点。大多数考点需要准确理解，需 要死记硬背的考点并不多。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣 政策”； （2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”； （3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定； （4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
增值税消费税法律制度汇编PPT(38张)
②超额累进税率（个人所得税）
③超率累进税率（土地增值税）
（3）定额税率 征税对象的“单位”直接规定一定的税额。
（五）计税依据 1.性质 计算应纳税额依据或标准 2.分类 （1）从价计征（与价格相关，以金额为基准） （2）从量计征（与物理属性相关，以数量为基准）
（六）纳税环节 税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
二、税收法律关系 （一）主体
1.代表国家行使征税职责的税务机关 （1）各级税务机关 （2）海关 2.履行纳税义务的人 （1）法人 （2）自然人 （3）其他组织 （二）客体 征税对象
（三）内容（税法的灵魂） （1）主体所享受的权利和所承担的义务。 （2）税收法律关系最实质。
第一部分 税法基础知识
第四章 增值税、消费 税法律制度
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一、税收的概念及特征 （一）概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按法定标准，无偿取
得财政收入的一种特定分配形式。 （二）特征 （1）强制性； （2）无偿性； （3）固定性。
（七）纳税期限 纳税人的“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限。 （八）纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的
具体纳税地点。 （九）税收优惠 1.减税和免税 （1）减税是对应征税款减少征收部分税款。 （2）免税是按规定征收的税款给予免除。 【提示】 期限：长期减免税项目、一定期限的减免税
简易征税
一般纳税 人
超 过 小规 模纳税人 认定标准
小规模纳税人会计核算健全，可 以 申 请 认 定 为 一般 购进扣税
增值税法律制度.pptx
. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分 别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税 项目的营业额。未分别核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【提示】注意兼营与混合销售的区别
（三）进口货物 进口货物，是指进入中国境内的货物。
三、增值税的税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般 纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小 规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税 人，适用征收率。
（C ）元。
A. 6800 B. 5200 C. 3400 D. 2600
4）采取以物易物方式销售货物，双方都应 作购销处理。
5）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供 生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计 算缴纳增值税。
2、当期进项税额的确定---重点 当期进项税额是指纳税人当期购进货物或者 应税劳务已缴纳的增值税税额。它主要体现在从 销售方取得的增值税专用发票上或海关进口增值 税专用缴款书上。
增值税的征收范围：包括销售货物、提供
应税劳务、进口货物。
（一）销售货物 1.一般销售货物 【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，
下列各项中，不属于增值税征税范围的是
（ D ）。 （2010年）
A. 销售电力 B. 销售热力 C. 销售天然气 D. 销售房地产
2、视同销售货物--- 考 点
【考题·多选题】（2011年）根据增值税 法律制度的规定，企业发生的下列行为中，
业务的销项税额为（ ）C 。
A. 648元 B. 680元 C. 816元 D. 988元
3）纳税人采取以旧换新方式销售货物， 应按新货物的同期销售价格确定销售额。
【考题·单选题】（2012年）某金店是增 值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新 方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含 税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金 额为每条2000元，该笔业务的销项税额为
财税理论与实务必消费税38页PPT.pptx
❖ 对啤酒按出厂价格划分两档定额税率：每吨出厂价在3000元（含 3000元）以上的，250元／吨；每吨出厂价在3000元以下的，220
元／吨。
❖ 其余的税率参见课本税率表。
二、消费税的基本要素
㈢消费税的税目税率
• 设计税率的原则
❖体现产业政策和消费政策； ❖正确引导消费方向
❖能够适应消费者的支付能力和心理承受 能力；
• 以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳 税；以其他纳税期限为一期纳税的，自期满之日起五 日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清 上月应纳税款。
四、消费税的征收管理
㈢消费税的缴纳
3.消费税税款的缴纳方法 • 由主管税务机关在以下方法中核定一种。
❖ 纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填写纳税 缴款书，向所在地代理金库的银行缴纳税款。
汽油： 1吨＝1388升； 柴油： 1吨＝1176升。
三、消费税的计算
㈣消费税计算的特别规定
1.外购或委托加工收回的已税消费品计税方法 • 用外购已税消费品或委托加工收回的已税消
费品为原料生产的应税消费品，在计税时可 以扣除原料已纳税额。 • 原料已纳税额按当期生产领用数量计算准予 扣除。
❖应纳消费税＝销售额 × 适用税率 －当期领用原料已纳税
• 只限于对纳税人出口的应税消费品免税。 • 在境内生产、销售的应税消费品一律不减
免消费税。
❖由生产企业直接出口的，可在生产环节直 接免税。
❖由外贸企业出口或代理出口时，退税。 应退税额＝购进价（或量）
×税率（或单位税额）
三、消费税的计算
㈠应纳税额的从价定率计算 ㈡应税销售额的确定 ㈢应纳税额的从量定额计算 ㈣消费税计算的特别规定
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
元／吨。
❖ 其余的税率参见课本税率表。
二、消费税的基本要素
㈢消费税的税目税率
• 设计税率的原则
❖体现产业政策和消费政策； ❖正确引导消费方向
❖能够适应消费者的支付能力和心理承受 能力；
• 以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳 税；以其他纳税期限为一期纳税的，自期满之日起五 日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清 上月应纳税款。
四、消费税的征收管理
㈢消费税的缴纳
3.消费税税款的缴纳方法 • 由主管税务机关在以下方法中核定一种。
❖ 纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填写纳税 缴款书，向所在地代理金库的银行缴纳税款。
汽油： 1吨＝1388升； 柴油： 1吨＝1176升。
三、消费税的计算
㈣消费税计算的特别规定
1.外购或委托加工收回的已税消费品计税方法 • 用外购已税消费品或委托加工收回的已税消
费品为原料生产的应税消费品，在计税时可 以扣除原料已纳税额。 • 原料已纳税额按当期生产领用数量计算准予 扣除。
❖应纳消费税＝销售额 × 适用税率 －当期领用原料已纳税
• 只限于对纳税人出口的应税消费品免税。 • 在境内生产、销售的应税消费品一律不减
免消费税。
❖由生产企业直接出口的，可在生产环节直 接免税。
❖由外贸企业出口或代理出口时，退税。 应退税额＝购进价（或量）
×税率（或单位税额）
三、消费税的计算
㈠应纳税额的从价定率计算 ㈡应税销售额的确定 ㈢应纳税额的从量定额计算 ㈣消费税计算的特别规定
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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二、税收法律关系 （一）主体
1.代表国家行使征税职责的税务机关 （1）各级税务机关 （2）海关 2.履行纳税义务的人 （1）法人 （2）自然人 （3）其他组织 （二）客体 征税对象
（三）内容（税法的灵魂） （1）主体所享受的权利和所承担的义务。 （2）税收法律关系最实质。
第一部分 税法基础知识
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3.免征额
对征税对象的“一部分”免于征税的数额。 （十）法律责任
税法中的法律责任包括行政责任与刑事责任。
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三 我国目前征收的税种
税类 流转 税类 所得 税类 财产 税类
资源 税类
行为 税类
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（七）纳税期限 纳税人的“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限。 （八）纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的
★★★税法要素
①纳税义务人；②征税对象；③税目；④税率；⑤计税依据；⑥纳税环节；⑦纳税期 限；⑧纳税地点；⑨税收优惠；⑩法律责任。
（一）纳税义务人
1.定义
纳税义务人是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
2.扣缴义务人
扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的 “单位”。
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（五）计税依据 1.性质 计算应纳税额依据或标准 2.分类 （1）从价计征（与价格相关，以金额为基准） （2）从量计征（与物理属性相关，以数量为基准）
具体纳税地点。 （九）税收优惠 1.减税和免税 （1）减税是对应征税款减少征收部分税款。 （2）免税是对按规定征收的税款给予免除。 【提示】 期限：长期减免税项目、一定期限的减免税
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（二）征税对象 1.性质 也称为“课税对象”，是税收法律关系的“客体”。 2.地位 ★★★征税对象是区别不同税种的主要标志。 （三）税目 征税对象的“具体化”。 （四）税率 1.性质 计税税额的“尺度”。 2.地位 税率是税法的“核心要素”
3.税率的分类 （1）比例税率
（2）累进税率 ①全额累进税率（我国目前已取消）
税种
增值税 消费税 关税 企业所得税 个人所得税 房产税 契税 车船税 船舶吨税 资源税 土地增值税
城镇土地使 耕地占用税 印花税 城建税 烟叶税 环境保护税
特征 以商品或劳务、服务的“流转 额”为征税对象 以“所得额”为征税对象
以“存量财产”为征税对象 以“不可再生资源”为征税对 注：土地增值税、城镇土地使
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（六）纳税环节 税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
以“某种行为”为征税对象
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第二节 增值税法律制度
纳税人
一、纳税人：境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
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2.起征点
（1）征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税” （2）征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”。
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②超额累进税率（个人所得税）
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③超率累进税率（土地增值税）
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（3）定额税率 征税对象的“单位”直接规定一定的税额。
第四章 增值税、消费 税法律制度
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一、税收的概念及特征 （一）概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按法定标准，无偿取
得财政收入的一种特定分配形式。 （二）特征 （1）强制性； （2）无偿性； （3）固定性。