增值税消费税法律制度汇编课件(PPT38页)

税种
增值税 消费税 关税 企业所得税 个人所得税 房产税 契税 车船税 船舶吨税 资源税 土地增值税
城镇土地使 耕地占用税 印花税 城建税 烟叶税 环境保护税
特征 以商品或劳务、服务的“流转 额”为征税对象 以“所得额”为征税对象
以“存量财产”为征税对象 以“不可再生资源”为征税对 注：土地增值税、城镇土地使
二、税收法律关系 （一）主体
1.代表国家行使征税职责的税务机关 （1）各级税务机关 （2）海关 2.履行纳税义务的人 （1）法人 （2）自然人 （3）其他组织 （二）客体 征税对象
（三）内容（税法的灵魂） （1）主体所享受的权利和所承担的义务。 （2）税收法律关系最实质。
第一部分 税法基础知识
具体纳税地点。 （九）税收优惠 1.减税和免税 （1）减税是对应征税款减少征收部分税款。 （2）免税是对按规定征收的税款给予免除。 【提示】 期限：长期减免税项目、一定期限的减免税
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（五）计税依据 1.性质 计算应纳税额依据或标准 2.分类 （1）从价计征（与价格相关，以金额为基准） （2）从量计征（与物理属性相关，以数量为基准）
（二）征税对象 1.性质 也称为“课税对象”，是税收法律关系的“客体”。 2.地位 ★★★征税对象是区别不同税种的主要标志。 （三）税目 征税对象的“具体化”。 （四）税率 1.性质 计税税额的“尺度”。 2.地位 税率是税法的“核心要素”
3.税率的分类 （1）比例税率
（2）累进税率 ①全额累进税率（我国目前已取消）
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3.免征额
对征税对象的“一部分”免于征税的数额。 （十）法律责任
税法中的法律责任包括行政责任与刑事责任。
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第四章 增值税、消费 税法律制度
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一、税收的概念及特征 （一）概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按法定标准，无偿取
得财政收入的一种特定分配形式。 （二）特征 （1）强制性； （2）无偿性； （3）固定性。
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（六）纳税环节 税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
③超率累进税率（土地增值税）
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（3）定额税率 征税对象的“单位”直接规定一定的税额。
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2.起征点
（1）征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税” （2）征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”。
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②超额累进税率（个人所得税）
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（七）纳税期限 纳税人的“纳税义务发生后”应依法缴纳税款的期限。 （八）纳税地点 根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的
★★★税法要素
①纳税义务人；②征税对象；③税目；④税率；⑤计税依据；⑥纳税环节；⑦纳税期 限；⑧纳税地点；⑨税收优惠；⑩法律责任。
（一）纳税义务人
1.定义
纳税义务人是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
2.扣缴义务人
扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的 “单位”。
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三 我国目前征收的税种
税类 流转 税类 所得 税类 财产 税类
资源 税类
行为 税类
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以“某种行为”为征税对象
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第二节 增值税法律制度
纳税人
一、纳税人：境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。