税收筹划电子教材第一章
税收筹划-第一章
避税是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上, 避税是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上, 是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上 在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、 在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、 投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排, 投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排, 达到规避或减轻税负的活动。 达到规避或减轻税负的活动。 避税分为顺法意识避税和逆法意识避税， 避税分为顺法意识避税和逆法意识避税，顺法意 识避税行为属于税收筹划的范围。 识避税行为属于税收筹划的范围。
——税率上的差异性 案例］ ——税率上的差异性 ［案例］
杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人, 杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入预 计在50万元左右。 50万元左右 计在50万元左右。在与报社合作方式上有以下三 种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家； 种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自 由撰稿人。三种合作方式的税负比较如下： 由撰稿人。三种合作方式的税负比较如下： 第一, 调入报社。在这种合作方式下, 第一, 调入报社。在这种合作方式下,其收入属 于工资、薪金所得,应适用5％～45 45％ 于工资、薪金所得,应适用5％～45％的九级超额 累进税率。杨先生的年收入预计在50万元左右, 50万元左右 累进税率。杨先生的年收入预计在50万元左右, 则月收入为4万元左右,预计适用税率为25％～30 25％～ 则月收入为4万元左右,预计适用税率为25％～30 ％。
税收筹划电子教材第一章
《税收筹划》课程电子教材经济学院财政系2014年12月课程说明一、课程介绍本课程的任务在于以税收筹划的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对税收筹划基本理论及实务的讲解，使学生系统掌握税收筹划的基本理论、基本内容和基本方法；并通过对税收筹划典型案例的分析与点评，提高学生对税收筹划的实际应用能力，提高辨别和区分合理避税与偷税的界限的能力。
二、考核方式和要求1．本课程的考核将采用平时考核和期末考试相结合的方式。
平时考核主要考核学生的学习态度、到课率、案例分析报告、习题完成质量等内容，一般占成绩的30%，期末考试成绩占70%。
2．考核要求是既考知识，又考能力，注重“三基”。
三、参考书目1、计金标，《税收筹划》，中国人民大学出版社2、方卫平，《税收筹划》，上海出版社3、庄粉荣，《实用税收策划》，西南财经大学出版社4、财政部注册会计师考试委员会办公室，《税法》，经济科学出版社5、盖地，《税务会计》，首都经贸大学出版社6、蔡昌，《税收筹划》，海天出版社7、周叶，《税收筹划》，上海财经大学出版社四、课时分配表第一章：税收筹划概述一、导学基本要求：掌握税收筹划的概念、税收筹划的基本原则、了解税收筹划的地位与作用。
重点：税收筹划的概念、税收筹划的基本原则。
难点：税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税、节税之间的关系。
二、学习内容1.1税收筹划的概念和特点（4个知识点）1.税收筹划的概念【案例1-1】某教授主编一本教材，参编人员6人，稿酬18000，如何填写稿酬分配表才能使各个编者总纳税最小？我国个人所得税法规定，稿酬由出版商代扣代缴个人所得税，按照20%（最少800元）扣除后计算应纳税额，再对应纳税额减征30%。
平均分配稿酬？还是其它措施？①平均分配：每人应分3000元，因此共应纳税：（3000-800）×20%×（1-30%）×6=1848（元）其中5人800(规定费用)元，第六人分配14000元，则5人免税，第6人单独计税，共应纳税：14000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1568（元）可节税280元。
第3版第1章税收筹划的基本理论(1)课件
2020/11/25
第3版第1章税收筹划的基本理论(1)
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何为税收筹划？
• 荷兰国际财政文献局《国际税收辞典》：“税收筹划是指纳税人通 过经营活动或个人事务的安排，以实现缴纳最低的税收。”
• 印度税收专家N·J·雅萨斯威《个人投资和税收筹划》：“纳税人通 过财务活动的安排，以充分利用税收法规中提供的包括减免税在 内的一切优惠，从获得最大的税收利益。”
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第3版第1章税收筹划的基本理论(1)
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偷税罪的界定
法律上从定量和定性两方面来确定“情节严重”： 定量标准：偷税数额较大。即偷税的数额占当期应纳税额的10% 以上且超过1万元。 定性标准：曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税。
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第3版第1章税收筹划的基本理论(1)
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1.1.1税收筹划的特点
• 合法性 • 预期性 • 风险性 • 方式多样性 • 综合性 • 专业性
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第3版第1章税收筹划的基本理论(1)
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1.1.2偷税、逃税、抗税、骗税、避税
• 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账 簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报， 或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为
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第3版第1章税收筹划的基本理论(1)
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第3版第1章税收筹划的基本理论(1)
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案例说明
• 九十年代初期，生产以“难言之隐，一洗了之”作为广告词的洁尔 阴洗液的成都恩威集团可以说是家喻户晓，现在它却销声匿迹了， 原因是什么呢？1995年，国家税务总局根据举报，责成四川省国 税局对成都恩威公司进行税务稽查，经查，恩威公司通过骗取合 资企业税收优惠为主要手段，偷税数额高达395万元，但并没有 追究其刑事责任，原因是其当期应纳税额达4000多万，所以偷税 数额并没有超过应纳税额的 10%，所以仅补税、罚款、滞纳金合 计近 1亿元。
税收筹划-第一章
二、税收筹划的概念和特点
（三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 3.税收筹 划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税 款的行为
抗税罪：只能由具备刑事责任能力、负 有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不 能构成抗税罪。
二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 4.税收筹 划与骗税
二、税收筹划的概念和特点 （一）税收筹划的概念
国内外观点
国家税务总局注册税务师管理中心在《税 务代理实务》中也指出：纳税筹划是指纳 税人在遵守税收法律、法规的前提下，当 存在两个或两个以上纳税方案时，为实现 最小合理纳税而进行设计和运筹。
二、税收筹划的概念和特点
税收筹划概念 纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规的前提下，通过对纳税 主体的经营活动或投资行为等涉 税事项做出事先安排，以达到少 缴税和递延缴纳目标的一系列谋 划活动。
用性支出一次性在所得税前扣除，加大当期费用 扣除的金额，则属于偷税行为。
2012-12-29
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二、税收筹划的概念和特点
（三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别
2.税收筹 划与欠税
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠 税款的行为。 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐 匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同 时具备的四个条件： 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 无法追缴的欠税数额在1万元以上。
最初起源
一、税收筹划的产生与发展 （一）国外税收筹划的发展
20世纪50年代：以1959年欧洲税务联合会的
税收筹划++第一章
二、税收筹划与相关概念的关系
（一）相关概念 1.偷税：是指以非法手段逃避税收负担的行为。偷税可 偷税： 偷税 以采取匿报应税收入和应税交易项目，不提供纳税申 报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报数额的方 式。在我国，偷税主要是指多列开支、少列收入来少 纳税的行为。 原我国《刑法》在“危害税收征管罪”一节中对偷税 罪的定义是：“纳税人或扣缴义务人故意违反税收法 律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、 记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，经税务机 关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段， 不缴或者少缴应纳税款的行为。”
4.骗税 某企业利用出口裘皮货物来骗取退税，基本的方法是，派人 到俄罗斯常驻，然后，往俄罗斯“疯狂”的发货；因为，裘 皮给人们的印象是高货值的东西，他们正是利用了这点，把 一些非常便宜的羊皮、兔皮等高报成其他贵的裘皮，或者， 有些裘皮的价格高了几十倍，往往是一票货就是100多万美 元，报关出口，实际上真正的货值连几万美元也没有，然后， 把美元从俄罗斯到国内倒来倒去，这样就有了结汇，然后， 再开出增值税票，找省市的进出口公司去退税，退回13%的 税。 自2009年1月1日起，决定调整再生资源回收与利用的增值 税政策。明确：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的 废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入 废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收 经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额， 按10%计算抵扣进项税额”的政策。
5.盖地：税务筹划是纳税人依据现行税法， 在尊重税法、遵守税法的前提下，根据税法 中的“允许”、“不允许”以及“非不允许” 的规定，对企业的涉税事项进行的旨在减轻 税负、有利于实现企业财务目标的谋划、统 筹与安排。 6.刘蓉：税收筹划是指纳税人站在企业战略 管理的高度，在符合国家法律及税收法规的 前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳 税方案，管理生产、经营和投资、理财活动 的一种企业涉税管理活动。 （企业或者法人 税收筹划）
税收筹划第1章
一、课程性质、目的与任务
根据我国的具体情况和 21 世纪经济社会的发展状况， 应将经济学科本科教育培养目标定位为：把学生培养成为， 具有较强市场经济意识和社会适应能力，具有较为宽广的 经济理论知识和从事具体经济业务工作的能力，熟悉基础 的经济原理性知识，能胜任各个经济部门（如政府财税部 门、其他经济部门、企事业单位、社会中介机构等）工作 的高素质人才。 近年来，随着我国税收法律体系的不断完 善，税收执法行为的逐步规范以及纳税人对合法节税意愿 的日益增强，税收筹划活动迅速发展 ，因此，本课程作为 经济管理等专业学生的专业选修课，其目的在于使学生在 掌握税收基本知识的基础上 精通税收筹划的理论与方法 ， 提高学生的实际工作能力。
2011年3月18日星期五 年 月 日星期五
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1.1.3.2税收筹划与欠税 欠税（Tax Arrears） 欠税
欠税： 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的 行为。 法律责任： 法律责任：50%以上5倍以下的罚款
故意欠税： 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税 专用发票
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案例1： 2007年4月29日《楚天都市报》
汉口一家企业招了2100名残疾人，有的 根本不用上班，企业可给他发工资，企 业还能赚钱，你信吗？
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案例2：好心办坏事
某公司老总给员工小王、小张发放年终奖时, 老总考虑到小王平时表现较好,想给小王多发 点奖金,一般职工23880元,小王发25080元, 给果小王反而比小张拿到手的少.原因何在? 参考P239 职工月平均23880/12=1990 纳税 =23880*10%-25=2363 税后238802363=21518 小王月平均25080/12=2090 纳税 =25080*15%-125=3637 税后25080-3637=21443
税收筹划(第一章)
第一章税收筹划概述教学目的与要求：通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则、税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有比较全面的理解。
本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程补课缺少的部分。
本章重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区别与联系；税收筹划的类型；税收筹划的意义。
本章难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏蔽、税收档板。
目录第二节税收筹划的分类第三节企业税收筹划的目标第四节税收筹划的原则第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件第六节影响税收筹划的因素第七节税收筹划的实施流程第八节在我国积极开展税收筹划的意义第一节税收筹划的概念和特点引言—税收是可以筹划的税收筹划的产生与发展起源与国际发展国内发展概况关于税收筹划概念的争议阵而后战，兵法之常，运用之妙，存乎一心——《宋史·岳飞传》某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，开具增值税专用发票；另外每台收取包装费4 000元，开具普通发票。
当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。
试计算该厂6份应纳增值税额。
税收筹划的概念：税收筹划（Tax Planning）是指可能的纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。
主体是可能的纳税义务人前提是税法等经济法规的完善和严格实施目的在于获取最多的（税收）利益依据是税收法律等经济法税收筹划贯穿于筹资、经营及分配等全过程实质：纳税方案选择税收筹划的特点（一）合法性合法性是指将即将进行的筹划活动置于政府制定的税法等法律之中，只能在法律许可的范围内实施。
《税收筹划》薛钢 税收筹划第01章
• 显性税收是指企业向税务机关所交的税收总额。 隐性税收是由于税收优惠资产可获得的税前投资收 益率低于非税收优惠资产可获得的收益率而产生的。 在没有市场摩擦的情况下，当两种资产的税前现金 流完全相同时，而一种资产由于享受税收优惠税收 负担相对较轻，这种资产的价格将被抬高，直至两 种资产的税后收益率相等。例如在我国免税的国债 和完全应税的企业债券相比，免税国债的税前收益 率比后者要低，这两种债券之间的税前收益差异就 是一种隐性税收，即以获得较低的税前收益率方式 隐性地支付的税收。负担显性税收较轻的各种投融 资方案往往承担着较高的隐性税收，纳税人负担的 总税收是显性税收和隐性税收之和。
• （三）按税收筹划范围大小的不同进 行分类，可分为整体税收筹划和专项税收 筹划。
• （四）税收筹划涉及税种的不同类别 为分类标准，可分为商品劳务税的税收筹 划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹 划、资源税的税收筹划、行为目的税的税 收筹划。
• （五）按税收筹划环节的不同，可分 为机构设置、投资决策、融资方式、经营 策略、产销决策、成本费用核算、利润分 配等税收筹划。
要。
•
几个有代表性的事件：
•
1、1994年，唐腾翔与唐向撰写的《税收筹划》
专著问世，标志着我国税收筹划理论研究开始走出禁
区。
•
2、2000年，《中国税务报》开办筹划周刊
•
3、2005年9月16日第6次国家税务局局务会
议审议通过《注册税务师管理暂行办法》，自
2006年2月1日起实行，该办法第二十二条规定：
•
• 有效税收筹划框架提供了一种税收筹划的理念
和方法。这个框架的主要思路是通过交易成本联 系起来的。税收法规的存在使得企业在进行各项 生产经营及投融资决策时必须考虑税收的影响， 开展相应的税收筹划从而实现税后收益最大化。 然而信息不对称和不确定性导致交易成本的广泛 存在又使得企业在进行降低税收成本的筹划活动 的同时也引起了非税成本的上升。
税筹一章
节税金额＞因此付出的代价 √
递延纳税如与缴纳期资金紧张撞车， 由此产生资金周转困难 × 为节税扰乱正常理财秩序 ×
八、税收筹划产生的基本前提
市场经济体制——与计划体制比较，企业有独立的利益，有 利益才有筹划的动力。计划体制下，为谁 筹？ 税收制度的 非中性 和客观上存在的 真空地带 体现不同目 标的差别税 率 现实情况纷繁复杂， 税收政策不可能面 面俱到且往往滞后， 留给人们钻空子的 机会 透漏税很容易
关联企业
3、课税对象金额上的可调整性——使“税基”变小 应缴营业税=营业额×税率
4、在税率上做文章——足记李响的收入如何筹划？
《体坛周报》 每月付给李 响50万元， 三个月可得 150万元。
①按工薪所得纳税 （50—0.35） ×45%— 1.务所得纳税 【50×（1— 20%）】×40%— 0.7=15.3（万元）
自然人 核算环节：尽量加大当期费用 筹划 分配环节：尽量把收益安排在税负低的年份
按涉及区域（略） 自己干？
按筹划供给主体
请人干？
按经营的不同阶段（略）
增值税 消费税 营业税 所得税 财产税 资源税 行为目的税
按涉及的不同税种
政策派筹划：操作较规矩 按手段
漏洞派筹划：钻税法空子，只要不违法就行，成功 了就是大便宜
美国：①+②+③；中国：①+③ 2、税收执法效果的差别——征管不力的国家是避税的理想场所
3、税制因素——税种差异（例：某些项目A国征税B国不征税）
——税基差异（例：扣除数不同等） ——税率差异（一国低一国高） ——其他差异（略）
1、A国实行居民管辖权，B国实行地域管辖权。 ①B国居民从A国获得一笔劳务收入 A国？ B国？
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《税收筹划》课程电子教材经济学院财政系2014年12月课程说明一、课程介绍本课程的任务在于以税收筹划的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对税收筹划基本理论及实务的讲解，使学生系统掌握税收筹划的基本理论、基本内容和基本方法；并通过对税收筹划典型案例的分析与点评，提高学生对税收筹划的实际应用能力，提高辨别和区分合理避税与偷税的界限的能力。
二、考核方式和要求1．本课程的考核将采用平时考核和期末考试相结合的方式。
平时考核主要考核学生的学习态度、到课率、案例分析报告、习题完成质量等内容，一般占成绩的30%，期末考试成绩占70%。
2．考核要求是既考知识，又考能力，注重“三基”。
三、参考书目1、计金标，《税收筹划》，中国人民大学出版社2、方卫平，《税收筹划》，上海出版社3、庄粉荣，《实用税收策划》，西南财经大学出版社4、财政部注册会计师考试委员会办公室，《税法》，经济科学出版社5、盖地，《税务会计》，首都经贸大学出版社6、蔡昌，《税收筹划》，海天出版社7、周叶，《税收筹划》，上海财经大学出版社四、课时分配表第一章：税收筹划概述一、导学基本要求：掌握税收筹划的概念、税收筹划的基本原则、了解税收筹划的地位与作用。
重点：税收筹划的概念、税收筹划的基本原则。
难点：税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税、节税之间的关系。
二、学习内容1.1税收筹划的概念和特点（4个知识点）1.税收筹划的概念【案例1-1】某教授主编一本教材，参编人员6人，稿酬18000，如何填写稿酬分配表才能使各个编者总纳税最小？我国个人所得税法规定，稿酬由出版商代扣代缴个人所得税，按照20%（最少800元）扣除后计算应纳税额，再对应纳税额减征30%。
平均分配稿酬？还是其它措施？①平均分配：每人应分3000元，因此共应纳税：（3000-800）×20%×（1-30%）×6=1848（元）其中5人800(规定费用)元，第六人分配14000元，则5人免税，第6人单独计税，共应纳税：14000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1568（元）可节税280元。
从上面的例子中，我们可以初步了解到税收筹划的基本概念。
1.税收筹划指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
——荷兰国际文献局《国际税收辞汇》2.纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。
——印度税务专家N.J.雅萨斯威《个人投资和税收筹划》3.人们合理而合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。
——美国南加州W.B.梅格斯博士《会计学》中央财经大学计金标教授定义：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2.税收筹划的发展中国税收筹划发展中存在的问题：1.税收筹划意识淡薄、观念陈旧（税收筹划=偷税、漏税）；2.税务代理制度不健全（20世纪80年代出现，代理业务以税收申报为主）；3.我国税收制度不完善（间接税为主，直接税较少，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税和财产税两大类直接税）；4.税法建设和宣传滞后（暂行条例为主，透明度较低，难以获知税法的全貌和调整情况）；5.征管水平不高（税源、税基流失严重，透水成本小收益大，间接降低了税收筹划的收益）。
3.税收筹划的特点1.合法性——最本质的特征2.筹划性3.风险性4.多样性5.综合性6.专业性1.合法性：税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税行为的基本标志。
税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收规定的前提下进行的。
2.筹划性：筹划性指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达到降低税负的目的。
3.风险性：税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。
筹划条件风险（人员素质、时机选择等）筹划时效性风险（税收政策的稳定性）征纳双方认定差异的风险（纳税机关的认定）4.多样性：各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期间等方面都存在差异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻求地税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性。
5.综合性：综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。
6.专业性：在经济全球化的背景下，国际经贸业务日益频繁，各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询应运而生。
4.税收筹划与抗税、偷税、逃税、骗税、避税的区别（1）偷税偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为，具有故意性、欺诈性，属违法行为。
偷税违法行为较轻者，根据《中华人民共和国税收征收管理法（修订）》给予行政处罚，处以罚款。
情节严重、触犯刑律的属于涉税犯罪，要追究刑事责任，除了依法判刑外，还要认定附加刑——处以罚金。
《刑法》第二百零一条规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。
根据《刑法》的规定，对于偷税，除了补缴少缴或未缴的税款以外，还要根据情节的轻重分别给予五倍以下的罚款，或者五倍以上的罚金和三年以下的有期徒刑或者三年以上七年以下的有期徒刑。
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。
十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。
用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。
《税收征管法》第六十三条明确规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”（2）逃税逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。
对逃税行为，《税收征管法》规定，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。
逃税较偷税更为直接，企图将应税行为“变为”非应税行为，处罚归入偷税行为。
（3）抗税以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。
情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
《刑法》第二百零二条规定：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。
（4）骗税骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本未向国家缴过税或未缴足声称已纳的税款，而从国库中骗去了退税款，属违法行为。
根据《税收征管法》第六十六条规定，有骗取出口退税行为的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（5）避税避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
其经济影响与偷税无异，均造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。
1.2税收筹划的分类根据不同的标准——六类1. 需求主体不同（1）法人税收筹划：法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的税收筹划。
中国以商品劳务税和所得税为主体税种，决定企业是税收筹划的主体。
（2）自然人税收筹划：自然法人税收筹划主要是在个人投资理财领域进行。
西方以个人所得税或财产税为主体税种，自然人税收筹划需求较大。
2. 涉及区域不同（1）国内（境内）税收筹划：国内（境内）税收筹划是指从事生产经营、投资理财活动的非跨国（境）纳税人在国（境）内进行的税收筹划，主要依据国内的税收法律规定。
（2）国际（境外）税收筹划：国际（境外）税收筹划是跨国（境）纳税主体利用国家（地区）与国家（地区）之间的税收政策差异和国际税收协定的条款进行的税收筹划。
3. 供给主体不同（1）自行税收筹划：自行税收筹划是指由税收筹划需求主体自身为实现税收筹划目标所进行的税收筹划。
企业自行税收筹划供给主体以财务部门及财务人员为主，适用于较为简单和可以直接运用税收优惠的税收筹划项目。
（2）委托税收筹划：委托税收筹划是指需求主体委托税务代理人或税收筹划专家进行的税收筹划。
成功率较高，但需要支付一定的费用。
委托人可以与受托方事前约定共同分担风险。
4. 企业生产经营的不同阶段（1）投资决策中的税收筹划：企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案行为。
企业为了获取利润，需要扩大生产，进行投资。
不同的投资方案对应不同的税收待遇。
企业从中选择最优方案。
（2）生产经营中的税收筹划：企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自己生产经营方案的行为。
企业生产经营中的税收筹划主要是通过产品价格的确定、产业结构的决定、生产经营方式的选择来达到生产经营效果最理想的状态。
（应纳税额=税基×税率）（3）成本核算中的税收筹划：企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收收益的行为。