会计信息系统的内部控制措施与方法
会计信息系统的内部控制
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组织机构
企业的组织机构是提供规划,执行,控制和监 督活动的框架. 重要方面:确定关键区域的权,责以及建立适 当的沟通管理. 会计信息系统一般设置如下管理岗位:
会计电算化主管:制定电算化发展规划,为领导 提供电算化项目决策依据,协调系统运行工作, 组织管理,设置电算化岗位和人员,检查其工作 情况,严格考评.
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会计信息系统安全控制技术
安全威胁 图6-4 总体安全规划：
对安全威胁有清晰认识 对安全漏洞的后果及对策事先有一个分析
系统的安全解决方案应覆盖到整个系统的各个层 次，并与安全管理相结合。其中，物理实体安全 是整个会计信息系统安全的基础，其他安全控制 技术在此至上而构建。
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硬件技术
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人员管理
内部牵制制度:会计,出纳,财务保管人员的相互制约, 相互监督和相互核对,防止失误,差错和舞弊的发生.
• 涉及款项和财务收支、保管、结算及登记的任何工作必 须由两人或两人以上分工办理。 • 出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债券 债务账目的登记工作。 • 财务支票专用印鉴由两人或以上分管，不得在空白支票 上预盖印鉴。 • 付款凭证上必须加盖付讫章、稽核人员章、出纳人员章 • 出纳和稽核人员有权检查收付凭证的真实性，拒绝办理 • 定期不定期检查现金日记账、银行日记账及库存现金， 每月至少一次，严惩挪用公款。
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工作业务流程
集团企业的会计信息系统处理流程
管理矩阵:纵向按管理领域的业务划分;横向按信息领域 的数据管理划分 战略管理:①基础信息的建立,集团整个组织架构的设置 以及从科目体系,核算项目,做账控制等三方面来建立集 团统一的会计核算体系; ②报表模板的设置,了解分支 机构运营数据,编制合并报表; ③集团预算指标的确定, 保证集团运营管理的计划性和方向性,绩效考核. 运营管理:分支机构日常业务的核算,预算的编制与分解; 集团及时查询分支机构运营数据,获取每期各类报表. 控制与分析:集团从战略高度建立会计核算体系;进行集 团全面预算管理的控制
电算化会计信息系统的内部控制措施与方法
电算化会计信息系统的内部控制措施与方法作者：唐永军来源：《时代经贸》2011年第01期【摘要】会计电算化是会计技术、计算机技术、现代通信技术相结合的产物，是计算机技术在会计领域的应用和发展。
它使会计工作工具、会计工作程序和会计工作方法等一系列的变革，并导致会计电算化信息系统的内部控制的方法、手段等发生变化。
因此，加强对会计电算化的内部控制，是推动我国会计电算化发展进程中应当重视的一个问题。
【关键词】会计电算化；内部控制在手工会计记账下，有岗位责任制和各种内部牵制措施等一系列比较成熟的内部控制方法来保证记账信息的真实、准确和完整。
计算机的引入和电算化的应用对内部控制从形式、内容、方法上都产生了一定的影响。
一、电算化会计控制的主要内容1、程序控制程序控制是指依靠计算机程序和软件对会计核算进行内部控制，以实现系统自我保护。
它包括输入控制、处理控制、输出控制。
输入控制包括四个方面：（1）经济业务在会计系统处理前经过审批；（2）经济业务真实、合法；（3）经济业务准确地记录在计算机数据文件中，剔除和修改不正确的数据。
处理控制是对数据处理的可靠性和准确性的控制，采用各种技术手段对输入数据的准确性、可靠性进行校验。
输出控制的主要目的是保证计算机输出结果的正确性、及时性、可靠性、保密性等，保证输出的接触人员是经过授权的人员。
2、制度控制制度控制一般以管理制度的形式实施，即由企业主管部门制定一系列的规章制度，监督会计部门实施，保证会计软件正常和安全运行。
组织和人事管理制度的是为了减少电算化部门发生错误及舞弊行为；操作管理制度是为了保证数据处理的准确和安全；文档管理制度是对会计数据的档案、资料进行控制；机房管理制度是对会计信息系统的使用者加以控制；系统开发和维护制度确保系统开发过程和内容符合内部控制的要求和标准。
二、会计电算化内部控制存在的风险1、管理和监督力度不够根据财政部相关规定，使用会计电算化的企业必须建立完善的电算化管理制度。
高校会计信息系统的内部控制方法
在 高校 会计信息系统 中 ，不相容 的职务主要 有系统操作职
务、数据维护管理职务与数 据审核职务、数据录入职务与审 核记账职务等。为防止 舞弊或欺诈 ， 要建立一整套符合职责 划分原则的 内部控制制度 。
Ｖｂ ． Ｏ４ １２９Ｎ ． Ａｐｒ２ ０８ ．０
高校 会 计 信 息 的 内部 控 制 方 法 系统
倪江 陵
（ 南大学 湖 会 计 学 院 ，湖 南 长沙 ４０８；湖南科技学院 １０ ２ 计 划 财 务 处 ，湖 南 永 州 ４５Ｏ ） ２ １ ０
摘
要：网络 的发展 ，使得 高校会计的 内部控制 出现 了许 多新的特征，高校会计信息 系统也发生 了很大的变化 。本文就 ，
档。 应建立完善 的档案制度。加强档案管理 ，一个合理完善 的档案管理制度一般有合格的档案 管理人员、 完善的资料借
ｌ５ ６
作者简介：倪江 陵 （９４ ，男 ，湖南永州人 ，湖南 １７ 一） 科技学 院计划财务处会计 师，湖南大学会计 学院硕士研究
生，主要从 事财务管理 。
维普资讯
近年来 ， 互联 网的高速发展 ， 使得高校逐 步实现 了会计
对会计信息系统各个部 门的组织管理控制 ， 对会计信息系统
日常运行过程的 日常应 用控制三部分 。 当前高校运行 的会计
的信息化 ，高校会计信息系统发生了深刻 的变化。但 是，实
现会计信息化为高校 的内部控制带来了许 多新 问题 。 高校会 计信 息系统的变化对原有 高校 会计 内部控制制 度造 成很大 冲击 。 研究和建立会 计信息系统 的内部控制问题 就十分重要
用和 归还手续、完善 的标签和索 引办法、安全可靠的档 案保 管设备等。要定期对所有档案进行备份 的措施 ， 并保管好这 些备份 。为防止档案被破坏 ， 订出一旦档案被破坏 的事件 制 发生时的应急措施 和恢 复手段 ； 同时使用 的会计信息系统软 件应具有备份、还原功能 。
会计信息系统内部控制的基本方法及其运用
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浅谈企业会计信息系统的内部控制
３ 电子商务的增加了控制 的难度
到 了企业内部控制的贯彻和执行 以及 企业经营 目标及 整体 目标的
这些年电子商务逐步普及 ．网 上交 易愈 加普遍 ，电子商 务一 实现。因此 我们 必须 找出影响控制环境 的因素 ，并且进一步的 方面极大地 提高了企业商务活动的效率 ， 给企业带来了无限的生 培育和优化这些因素 ，构建企业良好 的控制环境。
本文以美国ＣＳ 组 织 出的 内部控制 框架理论 为 导，探 讨企业如何建立 与网络环境 相适应 的内部控制体 系。 ＯＯ 提 指
【 关键词】会计信息 系统 内部控制 Ｃ Ｓ ＯＯ报告
当今经济 日益走向市 场化．一体化和网络化 ，日趋激烈的市 格式 ，实现 了电子化 那么企业对公 证机构的依赖增加 ．这个 时 场竞争形势迫使企业采取 更有效 的管理方法 ，以保持企业的生机 候 电子单据的信息保真将特别重要。 和活力。而内部控制是管理当局为保护其资产安全 ，保证信 息的
企业在建立会计信息 系统后 ，会计 控制 的环境也就会发生很 大的变化 ．第一 ，会计部 门的组成人员结构发生了变化 ．由原来
的财务 会 计 计算机操作人 员扩大为还要 有网络系统维护员和 制环境 的建设。控制环境指 的是对建立、加强 或者是 削弱特定的 网络 系统管理 员等组成 ： 二 会计业务 的处理范 围变大，除了 第 政策、程序和效率产生 影响的多种因素 ，这是推动企业发展的关 要完成基本的会计业务外 ，会计信 息系统还集成了许多的管理及 键点。从 另外一个方面来看 它也是一种氛围 建立企业 自身的 财务 的相关功能。比如 ，网上报税 、网上报 关、网上法规与财务 文化影响企业员工的控制意识 ， 影响企业 内部各个成 员实施控制 信息的查询 、网上采购 、网上销售 、网上银 行、网上证券 和网上 的自觉性 。这个建设的好坏决定了其他控制要素能否发挥 作用 ，
电算化会计信息系统内部控制问题与对策分析
由于外部环境 因素导致系统运行错误的不安全隐患。它主要 包括 ： 接触控制 、 环境保护和安全控制。接触控制 是防止未经
授权 的人擅 自动用 系统 的各种资源 ，以保证各项资源的正确
性。 主要的控制措施包括 ：１用户识别控制。 （） 系统应 以设置和
制数据正确性的作用变得毫无意义 ，数据控制的重点转移到
水平上档次 ， 同时注重管理者管理风格 、 决策水准。 （ ） 二 加强系统安全保密控制 。系统 的可靠性 、 信息的正确 性和安全保密性 ， 都依赖于强而有利的安全保密控制措施 。影 响系统安全的因素 主要包括 自然灾害、 失误 、 计算机舞弊和犯
罪行为。这项控制就是为了保证计算机系统的运行安全 ， 避免
系统大为减少 ， 凭证 、 经济业务事项 的说 明和账簿等大多要依
赖计算机方可录入、 阅读或查询 。信 息来 源于数据 和程序 ， 并 且从一开始就存储在各种磁性介质上 。如果缺乏适 当的内控 ，
那么未经批准擅 自改 动数 据的可能性就 明显增大 ，而且改动
素质和业务素质 ， 尤其要加强计算机技术学 习， 使计算机操作
修改 了的会计凭证或会计账册都 可以从各 自的笔迹和印章上
（ ） 一 全面提高会计人员素质 。内部控制制度是 由人设计 并执行的。缺乏高素质的人员 ， 任何控制制度措施的效用都将 大打折扣 ， 甚至形 同虚设 。企业必须全面提高会计人员的政 治
分清责任。但实行了电算化会计后 ， 有形记 录较传统手工会计
入质量关 。
（ ） 一 人员素质 问题 。会计电算 化工作是一项技术 含量 较
高 的工作 ， 已成 为一 门融会计科 学 、 它 电子计算机科学 、 息 信
科学和管理科学 为一体 的交叉学科 ，它是现代会计科 学的重 要分支。在我国， 各级政府会计 主管部 门、 社会办学机构对 财
网络会计信息系统的内部控制及审计措施
研 究存 在三个 问题 ： 一是 对广域 网络环境 下会 计 系统 的 内部控 制缺 乏研 究； 二是 对 内部控 制 的分类 欠妥 ；
三是不少控制措施以及对内部控制的符合性测试方法脱 离实际。 本文针对这些问题展开讨论并提 出内部
控 制 及审 计措 施 。
关键 词 ： 网络会 计 ；内部控 制 ；审计
中图分类号：Ｆ ３ ２９
文献标识码 ： Ａ
ｄ ｉ ０ ９ ９ ．ｓ． ７．９８ ０９ ３ １ ｏ： ． ６／ｉ ｎ１ ３０６ ． ０． ． ８ １ ３ ｊｓ ６ ２ ００
进入二十一世纪以来 ，世界各 国审计机关对网 络会计信息系统 【 ｃ ｕ ｔ ｇ Ｉｆｒ ｔ ｎ Ｓ ｓ Ａｃｏ ｎｉ ｎ ｏｍａｉ ｙ － ｎ ｏ ｔｒ ｔ ｒ ｅ Ｎｅｗｏｋ，ＡＩＮ）的内部控制问题都 更加重 ｎ Ｓ 视 ，进行 了非常深入的研 究 ，既肯定 了计算机处理 环境对内部控制的影响 ， 又研究了加强控制的措施 ， 还探讨 了审计内部控制的方法。但是 ，随着计算机 技术的 日新 月异 ，前述的这些研 究已经显得苍 白。 我们认为 ，当前对内部控制的研究存在三个问题 ：
ｌ 、对远 程操作 的控制 。即实现对远程记账 、 报 账 、查账 、制表 、审计以及网上报税等操作的安全
控制 。 ２ 、对 网上支付 的控 制 。即保证支付信 息的机
是对广域 网络环境下会计系统 的内部控制缺乏研
究 ；二是对 内部控制的分类欠妥 ；三是不少控制措
施以及对内部控制 的符合性测试方法脱离实际 。下 面将就这些问题展开讨论 。
徒可能利用网络及安全管理的漏洞窥探用 户口令 内容以 窃取资产 ；利 用网络远距离窃取企业 的商业秘密以
收 稿 日期 ：２ ０ … 卜 ０ ０９ ０ ８
会计信息系统的风险与控制
会计信息系统的风险与控制在当今信息化的时代，会计信息系统的运用已经成为了企业日常运营的重要组成部分。
然而，随着信息技术的迅猛发展，会计信息系统也面临着一系列的风险和挑战。
本文将探讨会计信息系统的风险，并提出相应的控制措施，以确保会计信息系统的安全、可靠和高效。
一、会计信息系统的风险分析1. 内部控制风险会计信息系统的内部控制风险主要指企业内部员工或管理层的不当行为，例如内部人员的舞弊、侵占资产等。
这些风险可能会导致信息的不准确性、未经授权的访问以及数据丢失等问题。
2. 外部攻击风险随着信息技术的快速发展，网络攻击和黑客入侵成为了会计信息系统面临的重要风险之一。
黑客可能利用系统漏洞或通过网络渗透手段，获取企业的敏感信息，对企业造成巨大损失。
3. 自然灾害和技术故障风险自然灾害（如地震、洪水）和技术故障（如硬件故障、软件错误）也会对会计信息系统的正常运行造成风险。
这些风险可能导致信息的丢失、系统的崩溃以及数据的不可恢复性，需要企业采取相应的防范和应急措施。
二、会计信息系统的控制措施为了降低会计信息系统面临的风险，企业应该采取以下控制措施：1. 内部控制建设企业应建立健全的内部控制制度，明确岗位职责和权限范围，并通过内部审计等手段，检查内部人员的行为。
此外，加强员工的培训和教育，提高员工的法律、道德意识，从根本上减少内部舞弊等风险。
2. 网络安全防护企业应加强网络安全防护，包括安装防火墙、入侵检测系统等安全设备，对外部攻击进行有效拦截；同时，更新和升级系统补丁，修复可能存在的漏洞，减少黑客的入侵风险。
3. 数据备份与恢复为了应对自然灾害和技术故障的风险，企业应定期对会计信息系统进行数据备份，并将备份数据存储在安全可靠的地方。
同时，应事先制定恢复计划和措施，以确保在系统故障后能够及时恢复正常的运行。
4. 外部审计和认证企业可以选择独立的第三方机构进行外部审计和认证，评估会计信息系统的风险和控制状况。
这有助于发现系统中存在的问题，并及时采取相应的改进措施，提升系统的运行质量和安全性。
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会计信息系统的内部控制措施与方法
会计信息系统的内部控制是指企业通过规范化和自动化的信息技术手段，确保会计信息系统的准确、完整、及时、可靠地生成和使用会计信息
的一系列制度、方法和措施。
它对于企业的运营和财务管理起到至关重要
的作用。
下面将从几个方面介绍会计信息系统的内部控制措施与方法。
一、访问控制
访问控制是会计信息系统内部控制的重要环节之一，它通过限制系统
用户的权限等级，确保只有授权的人员可以访问系统中的数据和功能。
主
要的控制措施和方法包括：1）用户账号管理，通过设定密码和账号保护
措施，确保用户账号的安全可靠；2）权限管理，对用户进行划分权限，
根据岗位、职能和责任设置不同的权限级别，对不同的功能和数据进行访
问控制；3）日志监控，记录用户的操作日志和系统日志，及时发现异常
操作。
二、数据完整性和准确性控制
数据完整性和准确性是会计信息系统内部控制的核心目标，它包括数
据输入的准确、完整，以及在存储和传输过程中的数据完整性。
主要的控
制措施和方法包括：1）数据验证，通过设置数据校验规则和合法性检查，确保输入的数据准确、完整；2）数据备份和恢复，建立定期备份机制，
防止数据丢失或损坏，及时恢复数据；3）数据加密，对重要的会计信息
进行加密，确保数据在存储和传输过程中的安全性；4）数据审计，设立
审计制度，对会计信息进行定期和随机的审计，发现和纠正潜在的错误和
异常。
三、业务流程的控制
会计信息系统内部控制还需要对业务流程进行控制，确保业务活动的合规性和规范性。
主要的控制措施和方法包括：1）制定和实施内部控制制度，明确各部门和人员的职责，规范业务活动的操作流程；2）分离岗位责任，通过合理划分岗位责任和授权限制，实现业务各环节的相互制约和平衡；3）审计跟踪，建立凭证和票据的审批和跟踪制度，确保业务流程的可追溯性和监督性；4）业务规范化，对核心业务流程进行规范化，建立标准化的会计处理流程和报告制度。
四、风险管理和内部审计
风险管理和内部审计是会计信息系统内部控制的重要环节，它可以帮助企业发现和应对风险，并及时纠正和改善会计信息系统的弱点。
主要的控制措施和方法包括：1）风险评估和管理，对重要的业务流程和系统功能进行风险评估和管理，建立风险预警机制；2）内部审计，设立专门的内部审计部门或委员会，定期开展内部审计，评估和改善内部控制的有效性和合规性；3）异常监测，建立异常监测机制，对异常交易和操作进行监测和分析，及时发现和处置潜在的风险和问题。
综上所述，会计信息系统的内部控制措施与方法涉及访问控制、数据完整性和准确性控制、业务流程的控制、风险管理和内部审计等方面。
通过合理设置控制措施和方法，企业可以提高会计信息系统的安全性、准确性和可靠性，保障会计信息的质量和有效性，为企业的管理决策和财务管理提供有力支持。