会计制度设计内部控制系统设计原理
浅谈会计制度设计中的内部控制范文
浅谈会计制度设计中的内部掌控范文1. 引言会计制度是企业内部紧要的管理工具，能够规范企业的财务行为，保证财务信息的准确性、合规性和可靠性。
而内部掌控则是会计制度设计的核心要素，可以有效地防备和发现财务失误和诈骗行为，确保企业财务稳定和可连续发展。
本规章制度旨在介绍会计制度设计中内部掌控的相关概念、原则以及管理标准和考核标准，并供应一份内部掌控范文供企业参考。
2. 内部掌控的概念与原则2.1 内部掌控的定义内部掌控是指企业为实现经营目标，保护企业财务利益和财务信息的安全，以及确保财务信息的准确性和可靠性而实施的一系列措施、方法和管理手段。
2.2 内部掌控的原则•目标导向原则：内部掌控应以实现企业经营目标为导向，确保财务稳定和可连续发展。
•全面性原则：内部掌控应掩盖企业的各个方面，包含财务、运营、风险管理等。
•适度性原则：内部掌控应依据企业规模、性质和风险情况进行合理设计，避开过度掌控或不足掌控。
•有效性原则：内部掌控应能有效地防备和发现错误、失误和舞弊行为，并及时进行矫正和改进。
3. 管理标准与考核标准3.1 管理标准3.1.1 分工与权限•设立特地的财务部门负责会计工作，明确各岗位职责和权限。
•确保财务人员具备相关的专业知识和技能，定期培训和提升他们的本领。
•设置合理的财务授权流程，确保授权的合法性和安全性。
3.1.2 会计记录与报告•确保会计记录的准确性和完整性，并建立相应的会计档案。
•设立科学合理的报表体系，包含资产负债表、利润表、现金流量表等。
•依照相关法律法规和会计准则的要求编制财务报表。
3.1.3 资产与负债管理•建立资产和负债登记制度，记录并管理企业的固定资产、流动资金和借款情况。
•定期进行资产清查，确保资产的真实性、完整性和准确性。
•掌控借款的使用和归还，遵守相关合同管束和还款义务。
3.1.4 风险管理与内部掌控评估•进行风险识别和评估，确保内部掌控措施能够有效地应对企业的风险。
•定期进行内部掌控评估，发现问题并及时改进，确保内部掌控的有效性。
一结合所学的第一章内容举例说明内部控制及会计制度设计
一、结合所学的第一章内容举例说明内部控制与会计制度设计（内部会计控制）的联系与区别？答：内部控制制度，又称内部控制系统，是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效地运转而形成的内部自我调节和控制系统，是单位内部各职能部门、各有关单位工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。
内部控制制度产生的基础：它是市场经济高度发展的产物，产生于加强企业管理与监督的需要。
企业要在市场竞争中立于不败之地，必须及时掌握正确的经济信息，有效地协调组织生产和经营活动，保证财产的安全完整，实现预定的经营目标，这就需要加强内部管理，建立内部自我调节控制系统。
内部控制制度的意义和作用：（1）保证贯彻企业经营方针，实现经营目标；（2）保护企业财产安全完整；（3）保证会计及其他经济信息的正确；（4）保证各部门生产经营活动协调有效地运转。
会计制度设计中的内部控制制度主要内容：（1）组织机构控制制度（2）不相容职务分离制度（3）授权批准控制制度（4）信息质量控制制度（5）预算控制制度（6）实物安全控制制度（7）文件记录控制制度（8）业绩报告控制制度（9）内部审计制度。
会计制度设计就是用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算与监督业务的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计工作。
会计制度设计的目的是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实、完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。
内部控制制度并不是以独立的制度形式出现的，而是融于企业其他各项管理制度之中，通常利用单位内部组织的正确分工与合理的办事程序来达到相互制约的目的。
内部控制制度要体现合理分工原则：例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽。
试论会计制度设计中的内部控制
试论会计制度设计中的内部控制摘要：内部控制制度是指单位内部各部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理管理管理管理制度。
会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
本文就如何进行有效可控的内控制度设计进行了探讨。
关键词：会计制度设计内部控制一、内部控制及内部控制制度内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。
具体的说，它是指为了提高经济效率和充分使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。
它是有效执行组织策略的必要工具，是现代企业重要的任务及管理方式与手段，是实现高效化、专业化、规范化和自动化的最基本条件。
将内部控制的内容和方法以文字或流程图形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行和制度化，即是内部控制制度。
内部控制制度的内容、种类、方式取决于内部控制。
内部控制制度，是组织内部管理的重要组成部分，是为满足该单位的组织、业务和管理目标的需要而设计的。
他应该包括与保护资产安全、确保各种信息资料的可靠、有利领导决策、促进管理方针的传达和贯彻、提高工作效率和经济利益有关的内部管理控制。
它的主要任务是控制单位内部一切经济活动严格按照计划规定的预期目标进行，以保证计划任务的完成以及经营效率的提高。
企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。
因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。
对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。
二、内部控制制度的设计重点内部控制制度设计是内部控制理论、原则、方法、内容的总体反映，是实行与评价内部控制制度的基础和依据。
会计制度设计内部控制(3篇)
第1篇摘要随着我国市场经济的快速发展，企业内部会计控制的重要性日益凸显。
会计制度是企业内部管理的重要组成部分，内部控制则是保证会计制度有效执行的关键。
本文旨在探讨会计制度设计中的内部控制，分析内部控制的作用、原则、方法以及在实际操作中的应用，以提高企业会计信息质量，防范财务风险。
一、引言会计制度是企业内部管理的基础，内部控制是保证会计制度有效执行的关键。
良好的内部控制体系有助于提高企业会计信息质量，防范财务风险，促进企业健康发展。
本文从会计制度设计角度出发，探讨内部控制的作用、原则、方法及其在实际操作中的应用。
二、内部控制的作用1. 确保会计信息的真实性、完整性和及时性内部控制可以确保企业会计信息的真实性、完整性和及时性，为企业管理层提供准确、可靠的决策依据。
2. 防范财务风险内部控制有助于企业识别、评估和防范财务风险，降低企业损失。
3. 提高企业运营效率内部控制可以优化企业业务流程，提高企业运营效率，降低运营成本。
4. 保障企业资产安全内部控制有助于保障企业资产安全，防止资产流失。
5. 促进企业合规经营内部控制有助于企业遵守国家法律法规，规范经营行为。
三、内部控制的原则1. 全面性原则内部控制应覆盖企业各项业务活动，包括采购、生产、销售、财务等各个环节。
2. 风险导向原则内部控制应以识别、评估和防范风险为核心，确保企业资产安全。
3. 制度先行原则内部控制应以制度为基础，建立健全内部控制制度，确保制度执行。
4. 独立性原则内部控制应独立于企业其他部门，保证内部控制的有效性。
5. 动态性原则内部控制应根据企业实际情况和外部环境变化，不断调整和完善。
四、内部控制的方法1. 组织架构设计企业应建立健全组织架构，明确各部门职责，确保内部控制的有效实施。
2. 权责分明企业应明确各部门、各岗位的职责和权限，防止权责不清导致的内部控制失效。
3. 分工负责企业应合理分工，使各部门、各岗位相互制约，降低风险。
4. 信息系统建设企业应建立健全信息系统，实现业务流程的自动化、信息化，提高内部控制效率。
财务会计内部控制制度
财务会计内部控制制度是指为了确保组织的财务会计信息的完整性、准确性、可靠性和及时性，以及保护组织财务资产安全，防范和减少风险的一系列制度、规则、程序和控制方法。
本文将以____字的篇幅详细介绍财务会计内部控制制度的基本原理、组成要素、设计原则、实施步骤以及常见问题和对策等内容。
一、基本原理财务会计内部控制制度的设计应遵循以下原则：1. 内部控制规划原则：内部控制应根据组织的规模、性质、经营特点、风险状况和需求等因素进行规划和设计，以保证适用性和有效性。
2. 内控活动原则：内部控制应包括预防控制、监督控制和纠正控制等活动，覆盖各个环节，确保财务会计信息的真实、准确和完整。
3. 风险管理原则：内部控制应能够提前识别、评估和管理风险，采取相应的控制措施，减少组织风险。
4. 监督与反馈原则：内部控制应建立有效的监督和反馈机制，对内部控制进行持续监督和评估，及时发现问题并采取适当的纠正措施。
二、组成要素财务会计内部控制制度包括以下几个重要的组成要素：1. 管理层的责任：管理层应明确内部控制的重要性，设立内部控制的目标和指标，落实内部控制的责任。
2. 内控环境：包括组织的风险意识、道德风险、员工素质和规范、组织机构和职责等因素。
3. 风险评估：对组织内部和外部的各种风险进行评估，确定最重要的风险对象和风险防范措施。
4. 控制活动：根据风险评估结果，制定相应的控制活动，包括预防控制、监督控制和纠正控制等。
5. 信息与沟通：确保财务会计信息的准确、及时、完整的收集、分析和传递。
6. 监督与反馈：建立有效的监督和反馈机制，对内部控制进行持续监督和评估，及时发现问题并采取纠正措施。
三、设计原则财务会计内部控制制度的设计应遵循以下原则：1. 有效性原则：内部控制应具有良好的效果，能够有效地达到内部控制的目标。
2. 经济性原则：内部控制的成本应该与风险的大小和重要性相适应，以提高控制的经济性和效益性。
3. 实施性原则：内部控制应易于操作和管理，便于监督和检查，确保内部控制的有效实施。
会计制度设计 内部控制制度设计
2、正确使用分权、授权和稽核控制方式。 ① 坚持钱账分管、出纳管银钱收付，会计管账务记录 ② 由业务经管部门与财会部门分管货币资金收付的不同环 节，业务的具体处理在有关部门，资金的收付集中到财务部门。 ③ 一切货币资金的收付除发生在外地或特殊情况，一律由 出纳员集中办理； ④ 任何单位的出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务明细账及总账的登记。 ⑤ 银行印鉴（财务专用章、财务主管章）双人分管
4、经济业务的经办业务与稽核职务应予分离 如 保管员与财产清查人员
5、货币资金出纳职务与总账记录职务、成本费用、债权债务、 档案保管职务应予分离
（二）授权控制
指单位内部各级工作人员必须获得批准和授权后，方能在 授权范围内执行或处理有关的经济业务。 1、一般授权 通常规定处理常规业务的标准，授予有关人员处理一般经济 业务的权利。
第三节 采购业务内部控制制度的设计 一、采购业务内部控制的基本要求
（一）采购业务的环节 1、签订购货合同：用料部门申请，采购部门确定计划、联系货源 2、验收材料或商品入库：由仓库按发货票内容逐项清点验收 3、结算支付货款：购货合同、发票、入库单、运费单等 （二）采购业务内部控制的基本要求 1、正确运用分权、机构独立动作方式，将采购业务中的计划、采 购、验收、审核、付款、记账等工作分离出来，分别由不同部门人 员完成，严禁采购员办理记录性工作。 2、充分运用审批与稽核控制方式，建立严格的审批制度。 3、按授权控制方式，使采购员、保管员、记账员和出纳员在各自 授权范围内处理业务，不得相互代替。
第四节 资产盘存业务内部控制制度的设计 一、盘存与销售业务的关系
采购业务 盘存业务 销售业务
订货
购买 验收入库 储存 销售出库
发货
收款
企业内部会计制度设计和控制
目的
企业内部会计制度设计的目的是规范企业会计行为，提高会计信息质量，加强财 务管理和内部控制，降低企业风险，保障企业可持续发展。
影响因素与原则
• 影响因素：企业内部会计制度设计受到企业规模、行业特点、业务复杂程度、管理要求、财务状况等因素 的影响。不同企业的内部会计制度设计各有特点，不能完全照搬其他企业的经验和做法。
风险评估技术
采用定性和定量相结合的风险评估技术，如概率统计、模糊数学等，对风险发生的可能性 和影响程度进行科学评估。
基于信息化的内部会计制度设计
01
信息化的优势
基于信息化的内部会计制度设计可以提高会计信息的处理效率和准确
性，实现信息的实时共享和传递，提高企业的整体运营效率。
02
信息化技术应用
利用信息技术如云计算、大数据、人工智能等手段，改进和完善企业
加强企业内部控制，降低财务风险和经营风险；
有利于企业进行融资、投资、合作等经济活动，增强 市场竞争力。
02
企业内部控制与制度设计
企业内部控制系统
含义
企业内部控制系统是为了保证企业经营管 理合法合规、资产安全、财务报告及相关 信息真实完整，提高经营效率和效果，促 进企业实现发展战略而建立的一系列由内 部环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通、内部监督等要素构成的有机整体。
国际化会计制度设计
根据不同国家和地区的会计准则和法规要求，制定符合 国际化标准的内部会计制度，以满足企业在海外扩张和 发展中的需要。
跨文化沟通与协作
在国际化发展的背景下，企业内部会计人员需要具备良 好的跨文化沟通能力和团队协作能力，以应对不同国家 和地区的会计制度差异和业务挑战。
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内部控制系统设计原理
COSO宣布更新内控整合框架项目 近日，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）宣布其将对
“COSO内部控制——整合框架”（以下简称“框架”）进行审核与更新。这 一举措将使现行“框架”和相关评估工具能够在日益复杂的商业环境中更为切 合实际，从而使全球各类组织可以更好地设计、实施和评估内部控制。 COSO主席大卫·兰德斯蒂尔(David Landsittel) 表示：“各类组织可以继续 沿用现有‘框架’，因为它的基本构成是历经时间考验的，但更为详细的指引 和案例则有些过时。这一审核与更新项目无意改变内部控制原有的定义、评估 方法或管理模式，而是为了提供更加全面和相关的概念指引和实际案例。” 目前的“框架”作为内控标准已被广泛接受，各类组织依照“框架”实施与运 营、合规性和财务报告目标相关的内部控制并做出评价。为了遵循于2002年 颁布的美国《萨班斯法案》（SOX）中有关财务报告内部控制的要求和其他国 家类似的监管要求，各类组织也都采用了“框架”来助其实现目标。 改进“框架”并非意图改变最初于1992年制订的核心原则，而是为了促进更 积极的内控讨论。“框架”中的某些概念和指引将得到改进，以期反映公司经 营环境的演变、监管机构和其他利益相关者的期望变化。此外，改进将不仅考 虑更新财务报告方面的内容，还将着眼于丰富关于运营和合规目标的指引。 COSO已经聘请普华永道会计师事务所（PwC)作为更新项目的支持方。为此， 普华永道将在COSO的领导和指导下制订更新版“框架”。为确保能够代表各 方广泛意见，COSO还成立了一个由业界、学术界、政府机构和非盈利组织代 表们组成的顾问委员会以对项目进展提供支持。此外，更新版“框架”也将接 受公众评论以利集思广益。COSO相信这一应循流程将有助于确保此次更新能 够充分解决当前各类组织所面临的内控挑战。 普华永道项目小组负责人迈尔斯·埃弗森（Miles Everson）解释道：“更新 版‘框架’旨在帮助各类组织更加有效地设计和管理内部控制。此外，它将进 一步解释与企业风险管理——整合框架、2006年财务报告内部控制——小型 上市公司指引，以及2009年监督内部控制系统指引之间的相互关联。” 更新版“框架”预计将于2012年，即初版“框架”发布20周年之时完成。
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第八章内部控制系统设计原理章节：●内部控制概论●内部控制系统设计的意义和原则●内部控制系统设计的内容内容：一、复习思考题1．什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？答：（1）内部控制制度设计是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
（2）主要内容：内部控制制度设计划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。
内部会计控制：是指单位（企业）为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而对其货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务从会计角度实施的控制。
内部管理控制：除内部会计控制外其他各种内部控制。
2．内部控制制度设计应遵循哪些原则？答：1、应当符合国家有关法律法规和基本规范，以及单位的实际情况（合法合规性原则）。
2、应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得有超越内部会计控制的权力（全员性原则，有效性原则）。
3、应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节（全面性与重要性相结合原则）。
4、应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果（成本效益原则）。
5、应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离；确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督（不相容职务相分离原则，权责明确、相互制衡原则）。
6、应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善（动态性原则、适时性原则）。
3．内部控制制度有哪几种类型，每种类型的具体内容是什么？答：（一）组织规划控制对企业组织机构设置的控制；对职务分工的合理性和有效性所进行的控制五种职务之间应实行如下分离：授权批准职务与执行职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离；业务经办职务与财产保管职务相分离（二）授权批准控制1、明确授权批准方式：一般授权和特殊授权2、建立授权批准体系授权批准的范围；授权批准的层次；授权批准的责任；授权批准的程序（三）文件记录控制1.建立组织机构职能图和授权审批权限一览表2.建立全员岗位说明书3.业务程序手册4.统一会计政策5.凭证编号6.统一会计科目（四）全面预算控制1.预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序2.预算的编制和审定3.预算指标的下达及相关责任人或部门的落实4.预算执行的授权5.预算执行过程的监控6.预算差异的分析与调整7.预算业绩的考核（五）实物保全控制1、限制接近2、定期盘点3、记录保护4、财产保险5、财产记录监控（六）职工素质控制1、建立严格招聘程序2、制定员工工作规范3、定期对员工进行培训4、加强奖惩力度5、对重要岗位员工（如采购、销售、出纳）应建立职业信用保险机制6、工作岗位轮换（七）风险防范控制1、筹资风险评2、投资风险评估3、信用风险评估4、合同风险评估（八）内部报告控制（九）电算化控制1、一般控制：主要是对电算化系统构成（人、硬件、软件）及环境实施的控制2、应用控制：对电算化处理活动进行的控制（十）内部审计控制内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否、合理和有效的独立评价机构4．内部控制制度设计的步骤有哪些？答：内部控制设计应该按照内部控制的构成要素进行，通过对内部控制要素的整合和系统化，在此基础上开展有效的控制措施，从而实现内部会计控制的目标。
1、了解和评估控制环境。
控制环境是指对内部控制的效果起到促进或削弱的因素，企业在设计内部会计控制制度时，首先应当对内部条件和外部环境进行研究和分析。
各个企业的内部控制虽然有相同的原则和相近的内容，但是由于各个企业对这些原则的使用、内容的融合不同，还是存在差异的，在设计过程当中，要具体根据企业的经营活动的情况来具体设计控制制度，例如：企业的经营性质、企业的组织形式的不同，决定了各种资源的使用过程和业务流程的不同，个体企业的内部控制更加关注于人员行为的约束，而股份有限公司等大的企业内部控制的设计要结合公司治理结构进行。
2、建立内部控制结构。
企业在建立内部控制时，注意各个控制环节，注意各个控制环节和组织结构的联系，发挥各个组成部分的协同效应，同时要求内部控制制度要能够有效监督经营活动过程，预防和发现风险并及时纠正。
企业在设计内部控制制度时，要坚持整体和局部、宏观和微观相结合，首先建立内部控制的组织结构，然后针对每个业务部门的机构设置情况进行分析，合理划分企业的组织结构，防止机构之间职能的重叠，以避免资源的重复使用和浪费。
3、确定各个业务循环的流程。
(1)明确各个业务流程的起点和终点。
在持续经营下，企业的各个业务都是不断循环的过程，要弄清业务流程的循环过程，首先要找到业务流程的起点，按照业务流转的特点，设计出整个流程。
(2)找到业务流程之间的联系。
企业的经营活动需要建立的控制制度之间是广泛联系的，我们可以通过协同控制措施降低内部控制的成本和提高控制效率。
业务流程之间的联系可以划分为不同类型，有的是逻辑联系，有的是财务资金联系，还有管理联系等。
4.找到关键风险控制点。
内部控制的设计要受到经济性质原则的制约，不可能面面俱到，因此只能抓住关键的控制环节才能够建立有效的内部控制制度，关键的控制点是指业务流程和企业经营活动中容易产生风险的环节，要想找到关键控制点，首先要对各个业务流程进行风险评估，经营风险排序后确定关键点。
5．内部控制系统的总体设计思路如何？答：一个现代企业的内控制度系统在总体上应该是组织规划、项目确定和流程设计三个方面的综合，具有三维立体性。
（1）组织规划从组织角度设计内控制度，需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序，进而确定企业的管理跨度与管理层级、企业是实行集权制还是分权制，并建立使组织得以运行的保证——经济责任制度和岗位职责制度。
组织方面设计得好，可以营造良好的内控环境。
（2）项目确定所谓项目，是设计内控制度的基本单位，包括人事招聘、危机处理、合同管理、工厂消防、成本控制、财务预算与预测、采购计划、员工业绩评价等等各个方面。
（3）流程设计在典型的制造业企业中，其经营过程有研究开发、设计、制造、营销、配运和售后服务等项流程。
每项流程，例如制造流程，包括材料人库、材料存储、材料搬运、加工、半成品搬运、加工、成品人库存储、成品包装发运等项作业。
而每项作业，例如材料入库，包括卸载、验收、盘点、移动、摆放、记录等项任务特别重要的是，任务是由组织成员完成的，授权和责任在这里可以体现出来。
在流程设计中，就是遵循着这种相对的“流程一作业一任务”三个因素之间的依次关系进行。
二、实务练习资料：某企业领料部门领料时采用一次性“领料单”领料，假如你是该企业的会计工作人员，接到有关领导的指示为企业领料业务设计流程。
要求：1.采用文字说明法和流程图法相结合的方式设计该企业领料业务流程。
2.并就所设计的领料流程具体说明哪些都是内部控制的内容？答：1、流程图：文字说明：1.仓库向供料部门、用料部门发料，向财会部门提供相应报价；2.用料部门向供料部门申请用料，向仓库领料；3.供料部门审核通过用料部门的申请；4.财会部门向供料部门提供材料财会信息。
2、反映内容：1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。
企业要健全和强化内部组织机构。
在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。
2.明确资产记录与保管的分工。
规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。
如仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。
三、案例分析资料：多尼公司是一家为皮尔.卡丹公司生产服装的公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。
这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假象；同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。
这些行为使得公司在一个季度4000万美元的销售收入中有2500万美元是虚假的。
要求：1.分析该公司在内部控制制度设计上存在哪些缺陷？2.为了防范此类问题的发生应该强化哪些内部控制制度？具体措施如何？答：（1）缺陷：1、在会计控制上存在缺陷。
该公司管理者编制错误的分录，记录虚假销售，造成存货已经销售的假象，提前确认销售收入，违反了会计信息的真实性和完整性，是不合法的财务行为；2、在管理控制上存在缺陷。
该公司违法行为的发生，均由主要的管理者操作，表明公司内部没有设立合理有效的管理措施约束员工财务行为，因此管理者才大胆地违反基本的道德操守。
（2）1、要加强编制会计分录的内部控制。
措施：严格要求会计分录的书写格式，并在其后附上原始凭证。
2、要加强存货业务内部控制。
措施：各种存货的收发，均需以有关负责人审核批准的凭证为准，并要及时登记入账3、要加强销售业务记账程序措施：采用按产品或劳务类别分别设置销售收入、销售成本、销售费用、销售税金等账页和销售汇总表的记账方式。
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