对我国家族企业内部控制问题的探析
浅析我国家族企业内部控制体系建设
浅析我国家族企业内部控制体系建设家族企业是指由一个或几个家族成员控制和经营的企业。
由于家族企业的特殊性，其内部控制体系建设对企业的稳定经营和可持续发展至关重要。
本文将从背景、内部控制的意义、建设步骤和面临的挑战等方面进行浅析。
一、背景家族企业在我国经济中占据重要位置，其数量多、规模大、就业能力强，对经济增长和社会稳定都起到积极作用。
由于家族企业管理者缺乏专业经营知识和经验，如果没有建立健全的内部控制体系，容易出现信息不对称、权力过度集中、决策效率低下等问题，影响企业的发展。
二、内部控制的意义内部控制是指为实现企业目标，管理者依靠企业内部的规章制度、流程、方法和工具等，合理分配和使用资源，保护企业财产安全、严格执行规章制度、高效完成任务、提高经济效益。
家族企业要想快速发展和可持续发展，必须建立健全的内部控制体系。
三、建设步骤家族企业内部控制体系建设的主要步骤包括下面几个方面：1.制定和完善制度：建立规章制度，明确权责和业务流程，确保企业各项工作按规定进行。
还需要加强员工的岗位责任意识和法律意识，做到责任到人，形成责任体系。
2.分工与协作：家族企业由家族成员控制，所以要明确家族成员的角色和职责，通过合理的分工和协作，提高工作效率。
还要加强内部的沟通和协调，确保信息畅通和资源的合理配置。
3.风险控制：家族企业内部控制体系建设需要关注风险控制的问题。
家族企业的业务往往涉及多个方面，包括市场风险、金融风险、管理风险等。
家族企业需要建立风险控制机制，提前识别和预防可能发生的风险，及时做出应对措施。
4.信息披露与监督：家族企业要建立透明的信息披露机制，及时向内外部利益相关方披露相关信息，提高企业的诚信度。
还要通过建立有效的监督机制，防止权力过度集中和腐败问题的发生，确保企业的稳定运营。
四、面临的挑战家族企业内部控制体系建设面临着一些挑战。
由于家族企业的特殊性，家族成员之间的情感关系、权力关系等问题会影响控制的执行效果。
我国家族企业内部控制问题研究
企业 在经 营 的过程 中沿袭 了家族企业 的经营模 式 ， 也 依 靠 这 一 经 营模 式 构 建 了 较 大 的 企 业 经 营 规 模 。
（ ２） 家 族 企 业 的 发 展 面 临 严 峻 的 市 场 考 验 。 当 前 我 国家 族 企 业 发 展 的另 一 个 特 点 是 家 族 企 业 的发 展 面 临挑 战 ， 尤 其 是 在 目前 经 济 发 展 变 幻 莫 测 的 情 况 下 需要 探讨 出一 套合适 的 、 能
（ ４ ） 建 立 健 全 家 族 企 业 治 理 结 构 。在 家 族 企 业 的
更 需 要 注 意 的 是 企 业 内 部 的决 策 机 构 的 够产 生极 大效 率 的企业 内部管 理方式 ， 这 有 这 样 才 能 管 理 过 程 中 ， 分 配 和 安 排 。在 家族 企业 的经 营过 程 中 ， 尤 其 需 要 注 更好 地促 进家 族企 业 的经营管 理水平 。
对 自身 的 发 展 必 然 会 家族 内的人员 ， 这 与 传 统 的 企 业 中聘 请 专 业 管 理 人 员 拥 有 一 批 整 体 素 质 较 高 的 员 工 ， 的方 式是 极为 不 同的 。因此 ， 想 要 更 好 地 促 进 家 族 企 产 生 极 大 的 促 进 作 用 。
一
、
家族企业的发展现状分析
意董 事会 、 经理 与董 事长 之 间的权力 分布关 系 。这些
（ １ ） 家 族 企 业 在 我 国 的 市 场 经 济 中 占据 了 重 要 的 地位 。 当 前 我 国 的家 族 企 业 发 展 的一 个 最 大 特 点 是 经 济 市 场 中 的家 族 企 业 数 量 多 ， 占据 了较 大 的 市 场 份 额 。 受传 统 的经济 发展模 式 的影 响 ， 我 国 有 相 当一 部 分 的
家族式内部控制浅析
家族式内部控制浅析家族式内部控制是指在家族企业内部建立一套完善的管理模式和制度，以保证企业的正常运营、健康发展和内部的稳定，进而提高企业的竞争力。
本文将从定义、形成原因、特点及影响等方面对家族式内部控制进行浅析。
一、定义家族式内部控制是指在家族企业内部建立起一套完整、合理、科学的管理模式和制度，旨在对公司或家族集团内部的风险和机会进行控制，实现企业的长期健康发展。
其中包括一系列的管理方法、控制手段和制度体系等，如制定合理的战略规划、设立内部审计、建立风险管理体系、完善内部信息披露和外部沟通等。
二、形成原因家族式内部控制的形成主要源于家族企业的特殊性质。
由于家族成员之间存在血缘关系和利益关系，加上多数家族企业的规模相对较小、管理水平相对落后，因此家族企业在经营方面存在很多特殊的问题，如管理混乱、信息不透明、风险较大等。
同时，随着市场的竞争越来越激烈，企业在发展过程中也需要更好地进行内部控制和管理。
因此，为了保障企业的健康、稳定和可持续发展，建立家族式内部控制成为必然选择。
三、特点1、制度化：家族式内部控制具有一定的制度化特点，即在企业内部建立起稳定、科学、成熟的管理模式和体系，使得企业运营和管理规范化。
2、专业化：建立家族式内部控制需要充分运用管理学、经济学、法学等多学科知识，强调专业化技术和领导能力。
同时，还可以引入外部专业机构，例如会计师事务所、顾问公司、律师事务所等，提供专业的服务。
3、人性化：家族式内部控制注重人性化管理，在制度设计、实施过程中考虑到家族成员的心理和需求，充分发挥家族成员的能力，形成以人为本的企业文化。
4、持续性：家族式内部控制的制度和机制要求具有持续性，即基于长期的发展目标和规划，充分考虑到外部和内部环境的变化，并及时进行调整和创新。
四、影响1、提高企业的管理水平：建立家族式内部控制可以使企业内部管理更加规范化、专业化和人性化，提高企业的管理水平和管理效率，为企业的发展提供良好的内部基础。
浅析我国家族企业内部控制体系建设
浅析我国家族企业内部控制体系建设张琦开迈企业管理(深圳)有限公司摘要：随着社会的发展，经济不断进步，我国家族企业数量逐渐增加，但是由于管理水平和发展战略受限制，缺少相应的企业内部控制手段和体系建设，企业生产经营出现障碍，经济风险较大，容易出现资金亏损。
文章基于家族企业内部控制体系建设的现状问题和对策分析展开论述，提出几点意见和建议，以供参考。
关键词：家族企业；企业内部控制；体系建设企业内部控制实际上是一种管理方法，它主要是为了企业经营的相关效益，企业财务报告的可靠性，以及为各种法律法规条例执行的实现提供重要的保障，它们管理方式的制定需要通过会计主体的董事会、相关管理部门以及有关人员。
通过制定和实施相关政策、措施、程序，从而保障了企业会计资料的真实性和合法性，也为企业的财务活动顺利进行提供了保障。
一、我国家族企业内部控制现状问题(一)缺乏内部控制管理意识企业内部控制活动是对在企业运营活动中的资金等资源的配置管理活动，作为一种企业内部协调与制约性质的管理工作，需要明确各岗位的责、权、利问题，重视岗位职责与分工制度。
然而家族企业内部管理缺少制度化和标准化，任人唯亲，工作职责分配与实际责任承担并不一致，一人承担多项职责，甚至不相容职位的情况很普遍。
由于家族企业多为中小型企业，创始人和家族员工往往缺乏现代企业管理意识和管理经验，为了降低成本，往往缺乏或者减少企业内部管理的诸多重要控制环节，导致对经济风险的预估和把控没有做到位，更不用说相关事故风险应急准备工作。
(二)高度集中控制权家族企业创始人高度揽权，在企业发展的初期阶段是必要且具有积极意义的，能够有效减少威胁企业生存的不利因素，杜绝相关经济风险。
但是企业要想发展和壮大，随着业务范围和内容的不断扩展，过度集中的权利会使得企业员工产生消极影响，严重影响日常工作事物的处理效率和相关进度，还会产生腐败贿赂的情况，出现信任危机。
合理集权和散权，做到权利的收放自如是企业发展和生存的重要内容。
浅析家族企业如何完善内部控制
浅析家族企业如何完善内部控制摘要：本文以家族企业内部控制的现状为起点,对家族企业的发展现状做了简单概述，对内部控制问题产生进行了研究,并以内部控制框架为主线,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、两权分离等几个方面系统分析了家族企业内部控制的特征,提出了加强家族企业内部控制的建议。
关键词：家族企业；内部控制；控制环境；两权分离前言改革开放以来，我国绝大部分私营企业都是靠家族化管理发展起来的，家族化管理大多取得过高效率并且有的还在继续创造着高效率。
家族企业是企业的所有权或控制权归属一个或数个家庭或家族所有, 而且能将所有权或所有权的控制权合法传于后代的企业组织。
根据家族化程度的高低可以将家族企业划分为家庭式企业、纯家族式企业、准家族式企业和混合家族式企业等几种企业形态。
从控制权转移的角度看, 职业经理人的进入是家族企业形态演变的关键。
目前,我国家族企业大部分规模较小, 但也有一些已经成长为大中型企业, 有的还成长为上市公司。
如东方希望集团、用友软件、太太药业等。
随着市场经济的发展,家族企业在国民经济及社会生活中起到越来越重要的作用,作为民营经济为我国社会主义经济的发展做出了极大贡献。
但从企业长期发展来看, 家族企业某些“先天”性缺陷已经日趋明显, 特别是财务管理问题已经成为企业进一步发展壮大的羁绊。
其中制约家族企业发展的最大瓶颈是内部控制问题，所以家族企业应当认清自身存在的问题并采取措施补救，从管理模式和管理思想上改进，科学有效的提高自身竞争力，完善内部监督和控制制度，减轻或避免财务风险，以促进自身的健康良好发展。
本文就当今家族企业的内部控制实际状况，就家族企业内部控制中的管理问题成因及对策进行探讨。
一我国家族企业发展现状家族企业长期、广泛地存在于世界各国，是一种最有普遍意义的企业类型。
从历史来看，家族企业是世界上最古老的企业。
从世界范围看，全球80%以上的企业是家族企业。
在美国，S&P 500 公司中有超过35％是家族企业，家族拥有他们公司发行在外的股份接近18%。
家族企业内部控制的思考
家族企业内部控制的思考家族企业内部控制的思考[摘要]家族企业是具有普遍意义的企业类型，我国大部分企业都是家族企业。
本文分析了我国家族企业内部控制的现状,并提出了对策。
[关键词]家族企业内部控制现状对策家族企业是具有普遍意义的企业类型。
哈佛大学经济学者的研究表明，除美国之外，其余国家的大部分企业均由家族控制，可见家族企业在世界经济中具有举足轻重的地位。
但对家族企业的概念，众说纷纭，至今没有统一的说法。
综观国内外学者对家族企业的定义,基本上一致认为家族企业就是由家族成员控制并占有控股股份，家族成员在其中占据控制地位的一种企业形态，家族企业的主要特点是家族拥有绝对占优势股份，并拥有企业大多数控制权和剩余索取权，家族承担着企业经营的主要风险。
一、家族企业内部控制的现状1.家族企业对建立内部控制制度的必要性缺乏足够的认识许多家族企业家仍然过分相信自己的能力，忽视或轻视现代经营管理的理念和意识。
因此，一些家族企业家从大事到小事，什么都管，对经理和各级员工都会下指令，虽然在企业小规模时，其效率很高，但企业规模扩大后，家族企业家必然是力不从心。
由此，造成的结果往往是企业内部没有详细的职务分工和职务分析体系，设置职能部门随意性较大，没有固定的部门、职责和人员定编，基本上是“人治”状态。
2.家族企业对内部控制的含义认识不足一些企业管理者根本认识不到建立内部控制制度的三个目标：（1）合法性目标。
设立内部控制的目的就是要企业合法经营，要求企业遵守现行法规是保证市场经济秩序有条不紊进行的前提，也是企业安全生存和健康发展的需要。
（2）可靠性目标。
提高会计信息质量和财务报告的可信赖程度，是为了保护投资人的利益而设定的内部控制目标，其最终也是为了维护国家宏观经济和企业的长远利益。
（3）效益性目标。
内部控制要为企业提高经营效率和效果服务，规范的现代企业一般是在前两个目标实现的基础上追求效益性目标的实现。
家族企业公司内部控制问题探析—以汇源果汁为例
摘要随着市场经济的快速发展，我国家族企业在经济社会中所起的作用日益凸显，展现出蓬勃旺盛的生命力，整体呈现出规模由小到大、作用由弱变强、发展由慢变快的趋势。
家族企业作为民营经济的支柱性产业，在提升国民经济收入以及促进市场就业等方面发挥着不可取代的重要作用，是国民经济发展过程中不可或缺的重要力量。
但在当前，伴随着家族企业日益发展壮大的同时，家族企业面临的外部环境和内部管理所呈现出来的问题日渐显著，基于其独特优势相伴而生的弊端日渐凸显，其内部控制问题尤为严重，这主要表现在控制环境欠佳、风险评估机制不完善、控制活动执行不力以及信息沟通渠道不畅、内部监督缺失等方面。
以上家族企业内部控制存在的问题得以解决，将有助于家族企业建立规范合理的内部控制体系，促进我国家族企业的持久稳定发展。
关键词：家族企业内部控制体系构建AbstractWith the rapid development of the market economy, the role played by Chinese family businesses in the economy and society has become increasingly prominent, showing a vigorous and vigorous vitality, and overall showing a small to large scale, a weak to strong role, and a slow to fast development trend.As a pillar industry of the private economy, family businesses play an irreplaceable role in increasing national economic income and promoting market employment.Family business is an indispensable and important force in the development of the national economy.However, at present, with the growing development of family businesses, the problems presented by the external environment and internal management of family businesses are becoming increasingly apparent, and the disadvantages associated with their unique advantages are becoming increasingly prominent.The internal control problems of family businesses are particularly serious, which are mainly manifested in poor control environment, inadequate risk assessment mechanism, poor implementation of control activities, poor information communication channels, and lack of internal supervision.The above-mentioned problems in the internal control of the family business are resolved, which will help the family business establish a standardized and reasonable internal control system and promote the sustainable and stable development of family businesses inChina.Keywords：Family Business Internal Control System Construction目录一、引言 (1)（一）研究背景 (1)（二）研究意义 (1)二、我国家族企业内部控制现状 (2)（一）控制环境现状 (2)（二）风险评估现状 (2)（三）控制活动现状 (2)（四）信息与沟通现状 (3)（五）内部监督现状 (3)三、我国家族企业内部控制存在的问题 (3)（一）控制环境欠佳 (3)（二）风险评估体系不完善 (5)（三）控制活动执行不力 (6)（四）信息沟通不畅 (6)（五）内部监督缺失 (7)四、我国家族企业完善内部控制体系的建议 (7)（一）注重内部控制环境改善 (7)（二）建立相对完善的风险评估机制 (9)（三）加强控制活动的执行力度 (9)（四）畅通信息沟通渠道 (10)（五）重视对内部控制的监督 (11)五、结论 (12)参考文献 (13)致谢 (14)家族企业公司内部控制问题探析—以汇源果汁为例一、引言（一）研究背景在人类经济发展的历史进程中，家族企业可以说是全球普及范围最广的企业形态，在全球的经济发展中有着至关重要的、不可撼动的地位。
浅析我国家族企业内部控制体系建设
浅析我国家族企业内部控制体系建设我国的家族企业是指由同一家族成员创办、控制和管理的企业。
在我国，家族企业在经济发展中起到了重要的作用，尤其是在民营经济中占据了重要的位置。
由于家族企业的特殊性质和管理方式，其内部控制体系建设面临着一些挑战和问题。
本文将从内部控制的定义和原则出发，浅析我国家族企业内部控制体系建设的问题和建议。
家族企业内部控制体系建设面临的第一个问题是权力集中和监督机制不完善。
由于家族企业的特殊性质，企业的决策和资源分配往往集中在家族成员手中，存在权力滥用的风险。
由于监督机制不完善，家族企业容易发生家族成员之间的利益冲突和权力争夺。
家族企业需要建立有效的权力制衡和监督机制，加强内部控制。
家族企业内部控制体系建设还面临着信息不对称和透明度不足的问题。
由于家族企业的管理往往是由家族成员来负责，信息流通较为封闭，导致企业内部信息不对称和不透明。
这不利于企业的规范化管理和风险控制。
家族企业需要加强信息化建设，建立健全的内部信息报告和监控制度，提高企业的透明度。
家族企业内部控制体系建设还面临着继任问题和管理能力不足的挑战。
由于家族企业的传承性质，继任问题是家族企业的一大难题。
如果家族成员缺乏管理能力和战略眼光，就会影响企业的长期发展。
家族企业需要通过培训和引进专业管理人才，提高继任者的管理能力和创新意识。
家族企业内部控制体系建设还需要注重企业文化和价值观的塑造。
家族企业的发展离不开家族成员的共同信念和文化传承。
良好的企业文化和价值观是企业长期发展的重要保障。
家族企业需要注重培养家族成员的家族意识和企业价值观，建立良好的企业文化，并将其纳入到内部控制体系中。
我国家族企业面临着权力集中、监督机制不完善、信息不对称、继任问题和企业文化建设等一系列问题。
为了建立健全的内部控制体系，家族企业需要注重权力制衡和监督机制的建立，加强信息化建设和透明度提升，提高继任者的管理能力和创新意识，并注重企业文化和价值观的塑造。
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对我国家族企业内部控制问题的探析摘要：论文运用对比方法，探讨了我国家族企业内部控制相关问题研究；指出了家族企业内部控制实际存在的问题及其成因；提出了加强我国家族企业内部控制制度体系的建设的建议。
提高家族企业的运营技能，是家族企业研究的最终目的，以促进中国家族企业的健康成长。
Abstract: The article discusses the internal control of family business from several aspects used comparative method. It is deeply pointed out the reasons and the problems existing in the internal control of family business. Moreover ,in order to make the family business of China develop healthily , it is best to strengthen the construction of internal control system of family business. And it is that the ultimate goal to improve the operating skills of family business.关键词：家族企业；内部控制；控制环境；控制程序Key words: family business；internal control；control environments；control procedure中图分类号：F279·24 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2009）12-0128-040 引言目前中国民营企业中，家族企业占90%以上，作为我国国民经济的重要组成部分，特别在我国加入WTO后，家族企业面临更为严峻的竞争态势，对家族企业研究是一个具有现代意义的话题。
本文运用对比分析的方法，根据相关基础企业数据分析我国家族企业的内部控制的现状和难点，以此借鉴COSO内部控制经验加强家族企业内部控制途径，以期对我国家族企业内部控制实践有所裨益。
1 内部控制及家族企业概念1.1 内部控制含义企业内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整，防止、发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序[l]。
它是一种管理方法，是由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。
内部控制包括控制环境和控制程序。
控制环境是指管理当局对内部控制制度及其对企业的重要性的总体态度、意识和所采取的有关措施。
控制程序是指为实现企业特定目标而设立的程序与措施。
2 我国家族企业内部控制存在的问题2.1 内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性家族式企业经营活动单一，经营规模小，人员配置往往一人身兼两职，甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。
譬如有的家族企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。
而一些根本不具备从业资格，靠人情关系人员呆在家族企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。
人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。
长期以来，无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，内部控制的内容浅显而不系统，财务人员对内部控制知识十分缺乏。
有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新业务知识及新会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求，这些无疑给会计基础工作的内部控制的顺利开展造成了极大隐患。
2.2 家族企业管理缺乏内部约束性家族企业组织结构特点是股东以自然人为主，占多数股权，这反映了其管理上的集权特征[2]。
而家族企业股东之间、股东与关键管理人员之间存在密切的血缘及亲友关系，这就决定了家族企业的所有权与经营权的分离程度不大，家族式管理特点使企业缺乏现代企业制度下的两权分离和内部控制结构。
2.3 会计信息、资产和经营活动控制缺乏有效性2.3.1 会计信息失真现象普遍存在2008年财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。
抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。
很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。
会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。
2.3.2 资产安全完整系数低家族式企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：①对现金管理不严，造成资金闲置或不足。
②应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。
③存货控制薄弱，造成资金呆滞。
④重钱不重物，资产流失浪费严重。
不少企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
2.3.3 经营活动缺乏有效性和合法、合规性家族企业和大型企业相比有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。
而在贯彻国家法规制度方面，家族企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。
例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。
3 形成我国家族式企业内部控制现状的原因形成我国家族企业内部控制无序局面的原因是多方面的。
3.1 市场经济不发达从内部控制的发展历史可以看出，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。
我国刚从计划经济过渡到市场经济，计划经济的影响时时处处可见，市场竞争有不规范的地方，计划经济思维的惯性影响内部控制的发展。
3.2 企业风险意识不强，控制环境的失效环境控制和风险评估,是提高企业内部控制效率和效果的关键[3]。
很多走向困境或破产的企业,在决策时,根本不作风险分析,更谈不上在企业建立风险预警系统,到处乱贷款、乱投资、乱担保、乱铺摊子,一旦出现资金断链或经营风险,就直接导致企业走上衰亡之路。
影响我国企业控制环境失效的因素有以下方面: 董事会会缺乏独立性和监督机制不健全；企业经营者素质和职业水平低下；缺乏良好的企业文化氛围；政策不完善与员工素质低下3.3 内部控制动力不足在代理人主导的内部控制体系中缺乏委托人的激励约束机制，委托人的约束主要靠代理人的自觉，因而代理人的内部控制动力不足[4]。
加之代理人主导型的内部控制成本昂贵，花费在组织管理上的成本由企业自己承担，而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化，当边际管理成本高于边际收益时，企业本身的内部控制动力则明显不足。
3.4 外部监督乏力虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。
其主要原因，一是各种监督功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用弱化。
此外，还有其他很多现状，例如：信息沟通不顺畅，企业为达到偷逃税金、粉饰业绩为目的及企业财务基础薄弱致使账目不清、信息失真等原因。
4 加强我国家族企业内部控制制度体系的建设的方法和建议4.1 从思想上提高企业全体员工对内部控制的认识企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。
因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。
4.1.1 提高中小型企业领导的管理素质提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。
4.1.2 提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。
针对目前企业财会人员状况应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平减少会计业务处理的技术差错。
同时，企业对会计人员应当进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力，奉公守法、廉洁自律。
4.1.3 加强全体员工道德修养和内部控制制度教育企业应定期对职工进行内控知识教育，使每一员工都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。
只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在企业内深入人心，建立起良好的内控执行环境，才能使广大企业在内控的保护下良性健康成长。
4.2 体制上在家族企业中建立起行之有效的内部控制体系家族企业发展到一定规模时，必须要突破家族制的管理模式，以家族资本去有效融合社会资本，与非家族成员共享企业资产的所有权、盈余分配权和经营控制权，从而完成从家族企业到现代企业的变革。
4.2.1 改变家族企业产权股权结构家族企业不合理的产权股权结构使得家长制的管理逐步盛行。
因此要全面打破家族产权“一股独占”的封闭结构，通过吸收社会资本和产权流动形成合理的股权结构[5]。
在此过程中，一部分家族成员的股份要退出，中高层员工的股份比例要大幅度地增加，有条件的企业甚至可以推行大范围的员工持股计划。
通过产权制度改革，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。
4.2.2 着重解决企业内不相容职务分离的问题不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。
不相容职务分离包括：授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。
即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加。
授权批准控制要求各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务，审批人也应在授权范围内进行审批。
企业的管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各人或各部门权责分明，这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展[6]。
例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。