中小企业内部控制问题探析

中小企业 由于其规模较小 ， 员工不 多 ， 组织结构 简单 ， 以企 业 主的管理 为核 心 ， 经营管理能力相对较低 ， 其 内部控制较 薄
弱 ， 在许多问题 ： 存
（ 一）企业领导层对 内部控制不够重视 ，内控制度流于形 式。很多 中小企业 的领 导层 由于 自身素质的局 限， 一味追求企
在：
、
内部控制的涵义
美国Ｃ Ｓ 委员会在 １９ 年发布 的 《 ＯＯ ９２ 内部控制—— 整合 框 架》 内部控制 的定义是 ： 对 内部控制是 由公司的董事会 、 经理层 和其他人员制定 和实施 的 ， 了达到运 营的效果 和效 率 、 务 为 财
报告的可靠性 以及遵守法律法规等 目标 ， 而提供合理保证 的过
防止资源浪费 ， 从而保证企业资产的安全和完整。
（ ） 完善 的 内部控 制制 度 ， 可 以保 证 会 计信 息 的真 实可 二
我国２０ 年６ ０ ８ 月发布 了《 企业 内部控制基本规 范》 基本规 ， 范科学界定了内部控制 的内涵 。基本规范指出 ， 内部控制是 由 企业的董事会 、 监事会 、 经理层和全体员工实施 的、 旨在实现控 制 目标的过程 ， 有利于树立全面 、 员、 全 全过程控制的理念 。
一
部控制是 现代企业进行科学管理的必备条件 ，中小企业
通、 内部 监 督 。 二、 中小 企 业加 强 内部控 制 制度 建 设 的 必要 性
内部控制可 以提高企业生产经营效率 ， 保证企业 资产 的安
全， 防止舞弊的发生 ， 中小企业 的发展壮大有极其重大 的意 对
义。 所以 ， 中小企业加强 内部控制制度建设非 常必要 ， 主要体现
决 策提供参考依据 。而严密完善的内部控制制度如程序控制 、
稽 核等措施 ， 为会计 提供 真实 、 可靠 、 有效 的信息奠定 了基础 ，
企业进行有效管理不可或缺的组成部分 ， 是企业管理其经济活
动和财务 活动 的手段 。所谓 内部控制 ， 就是企业为了实现其 目
只有真实可靠 的会计信息才具有较高的使用价值。 （ ） 三 完善的 内部控制制度 ， 有利于提高工作 效率。内部控
岗位责任制 ， 促使员工尽职尽责地完成任务。另外 ， 内部控制制
度所规定 的相互 制约 、 相互协作 的关 系 ， 使各部 门有相互督促
的动 机 。
三、 中小 企 业 内部 控 制 中 存 在 的 问题
内部控制 的目标是要保证企业经营活动的效率和效果 、 企 业资产 的安全 、 务报告及其相关信息的真实可靠 。内部控制 财 按其控制 目的的不同 ， 以分为会计控制和管理控制 。会计控 可 制是要保护企业资产的安全性 ， 会计信息的真实性和可靠性以
业眼前的经济效益 ，没有意识到 内部控制对于企业规范经营 、 长远发展的重要性 。这就导致他们对 内部控制制度 的设计、 执 行不重视 ， 认为 内部控制可有 可无 。即便有 的中小企业 建立 了
工作 研 究
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内控制度 ， 由于领导层 忽视 ， 加之企业普通员工 认为与 自身无 关， 使企业内部控制仅停 留在制度形式上 ， 没有严格 执行 。另
及财务活 动的合法合规性 。管理控制是要保证企业经 营的方 针、 政策得 以贯彻 ， 保证经济 活动的效率及企业经 营 目标 的实 现。 会计控制和管理控 制是相辅相成 的， 两者并不 冲突。 内部控 制包括五个要素 ， 内部环境 、 险评估 、 即 风 控制活 动 、 息与沟 信
国 农 业 会 计 ２ １－ ２ ０ ０－１
程。
（ ） 一 完善 的 内部控制制度 ， 可以保证企业资产的安全和 完 整。完善 的内部控制制度要求企业将经济业务的办理工作进行 合理分工 ， 明确规定不 同岗位及 人员的职责与权力 ， 以及处理 业务的流程 、 相容职务 的分离 等 ， 不 这样 就保 证 了业务处理过
程的透明度和客观性 ， 以预 防和制止舞弊行为－誊 ＿ｌ 誓 ： ｌ …
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中小 企 业 内部控 制 问题 探 析
文 ／郭 晓莉
内 大， 的发展壮 需要有完 善的内部控制作为保障。但 目前 ，
我国的很 多中小企业还没有 建立起严密而完善 的内部 控制制 度， 不利于企业的健康发展 。 为此 ， 本文对 中小企业内部控制中 存在的问题进行分析 ， 并提 出相应 的解决措施 。
权利与职责有 明确规 定 ； 其次要有程 序和手续 ， 即每项经济业
务都要按相关 的程序和手续来 办理 ； 最后是控制方 式 ， 即处理 每项经济业务 的人 员之 问相互制约 ， 要求相关人员之 间必须形 成制约关系。另外 ， 要建立 内部审计部门 ， 通过 内部控制审计 、 监督 、 纠正和处理执 行过程 中出现 的偏 差和错误 ， 内部控制 使
制制度 明确规定 了企业内部各部 门的职责与权力 ， 有利于加强
标， 提高经营效率 ， 保证企业资产的安全 和完整 ， 防止企业 内部 舞弊行为的发生 ， 由企业董事会 、 管理 当局和其他员工制定 和
实施 的一套程序和方法 。内部控制贯穿于企业整个经营活动 的 过程 。只要企业进行经济活动 ， 就需要加强 内部控制 ， 建立相应 的内部控制制度。
制度 ， 这有助于企业规范经营和健康发展 。完善的内部控 制制
度 包 括 三 方 面 内容 ： 先 要 明 确 权 利 与 职 责 ， 各 职 能 部 门 的 首 即
外， 由于 中小企业 自身 资金 不充裕 ， 也制约 了其 内部控制 的建
设和执行。 （ ） 乏 完 善 的 内部 控 制 制 度 ， 二 缺 内控 制度 失效 。 中小 企 业
靠。真实可靠 的会计信息能反映出企业过去 的经营状况 ， 也可
在 一定 程 度 上 预 测 企 业 未 来 的 发 展趋 势 ， 而 为企 业 管 理 层 的 从
综合 Ｃ Ｓ 委 员会 《 ＯＯ 内部控制——整合 框架》 和我 国《 企业
内部控制基本规范》 对内部控制 的定义 ， 可以看 出， 内部 控制是