贷款及应收款项的会计处理
新准则下贷款核算会计分录
新准则下贷款核算规则（7.19）一、基本原则1.应收利息计入摊余成本，摊余成本=贷款本金+贷款已减值+利息调整+应收利息+减值准备（借方为+，贷方为-）。
2.一般情况下，应收利息欠息与合同结息期间一致，计算方法同旧准则，但应收利息利息过渡、利息收入确认期间为每月1月1日至资产负债表日终，与合同结息期间不一致。
3.应收利息利息过渡=合同本金*合同利率*天数，利息收入=摊余成本*实际利率*天数，如不专门录入或修改实际利率，则默认为实际利率与合同利率保持一致。
4.未扣除损失准备前的摊余成本≥0、贷款损失准备≥0、扣除损失准备后的摊余成本≥0。
5.当扣除损失准备后摊余成本为负数时，从形成负数之日起停止计算积数，即利息收入只确认至形成负数之日。
6.表外贷款应收利息余额为计算至负债表日日终客户的全部欠息，其登记规则与旧准则类似。
7.欠息是指在结息日计算并已记账的利息，积数息是指上次结息日至当前日计算的未记账的利息。
二、未减值贷款或组合减值贷款1、贷款发放借：贷款——本金贷：有关账户如合同本金与实际发放金额不一致，则将差额借记或贷记贷款——利息调整，如有外部费用，外部费用借记贷款——利息调整，差额与外部费用发生额不轧差，余额轧差。
借：贷款——本金——利息调整（合同本金与实际发放金额之差，可能在贷方）——利息调整（外部费用）贷：客户存款有关账户（外部费用）2、贷款收回借：有关账户贷：贷款—本金3、在合同约定到期日、结息日日初自动结息借： 113206贷款应收利息—欠息贷： 113206贷款应收利息—利息过渡资产负债表日终确认利息收入（一般情况下从1月1日计算至资产负债表日终）借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入利息过渡与利息收入的差额，借记或贷记：贷款——利息调整4、收回欠息时借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息如果收回上次结息日至当日的利息（系统中为积数息）借：113206贷款应收利息—欠息贷：113206贷款应收利息—利息过渡借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息7、所有复利都在表外核算，实际收回时直接确认利息收入结息日或到期日计算应收复利表外，收：13099表外其他应收利息收回复利时借：有关账户贷：6011利息收入（已减值贷款复利收回应在资产减值损失核算，但因金额较小，系统也在此核算）表外，付：13099表外其他应收利息8、资产负债表日终处理应收利息大科目为负数的情况（停息期间收回欠息或其他情况下会产生此现象），按负数绝对值借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入9、如贷款本金、欠息、表外复利、已核销、已臵换户全部结清销户，则在资产负债表日终，系统进行自动销户处理，将利息过渡、利息调整记账清0，其差额借记或贷记利息收入。
小额贷款公司的会计分录
小额贷款公司的会计分录我之前是从事生产型企业会计，现在即将接手一家小额贷款公司的会计，请各位前辈指点一下。
不是要那种会计准则，这个我有，就是常用的会计分录。
比如：借出贷款时做的会计分录，收到利息，收回贷款，提取税金等等。
工资费用的做账处理应该是一样的，非常感谢。
个人观点：请看下面的分录1）2008年1月1日发放贷款：借：贷款——本金8000贷：存放中央银行款项等7514贷款——利息调整486（2）2008年12月31日，计算利息：摊余成本=7514实际利息=7514*12%=901.68(万元)借：应收利息800贷款——利息调整101.68贷:利息收入901.68收到利息:借:存放中央银行款项800贷:应收利息800(3)2009.12.31计算利息摊余成本=7514+901.68-800=7615.68万元实际利息=7615.68*12%=913.88借:应收利息800贷款----利息调整113.88贷:利息收入913.88(4)发生减值:可收回资金现值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)^2=4253.83万元减值损失=摊余成本+应收未收利息-可收回现值=7729.56+800-4253.83=4275.73借:资产减值损失4275.73贷:贷款损失准备4275.73借:贷款----已减值8529.56----利息调整270.44贷:贷款----本金8000应收利息800(5)2010.12.31,计算利息,冲减坏账:摊余成本=4253.83实际利息=4253.83*12%=510.46借:贷款损失准备510.46贷:利息收入510.46仅收到200万元(原预计收回300万元)借:存放同业200贷:贷款----已减值200借:资产减值损失100贷:贷款损失准备100(6)2011.12.31,计算利息,冲减坏账:摊余成本=4253.83+510.46-200=4564.29实际利息=4564.29*12%=535.71借:贷款损失准备535.71贷:利息收入535.71实际收回6000万元,贷款终止.借:存放同业6000贷款损失准备3329.56贷:贷款----已减值8329.56资产减值损失1000小额贷款公司怎样做会计分录你好，我做过小额贷款的业务，对小额贷款的财务业务比较熟悉，希望可以帮到你。
商业银行贷款与应收账款会计处理
商业银行贷款与应收账款会计处理在商业运作中，很多企业会借助商业银行的贷款来满足经营资金需求。
与此同时，企业也会与客户签订应收账款。
然而，这两者都需要进行适当的会计处理，以准确记录和反映企业的财务状况。
这篇文章将围绕商业银行贷款与应收账款的会计处理展开论述。
一、商业银行贷款商业银行贷款是指企业向银行申请的资金支持，用于满足经营活动的需要。
当企业获得商业银行贷款时，需要进行以下的会计处理。
1. 记账处理首先，企业需要将贷款金额记录在流动负债科目中的“应付账款”下。
一般会创建一个专门的科目，例如“银行贷款”。
记账时，借方应该为“银行贷款”，贷方则根据实际情况而定。
比如，如果贷款已经全部到账，则贷方为“银行存款”；如果还未收到贷款，则贷方为“暂记款项”。
2. 利息的处理商业银行贷款通常会收取一定的利息，而这些利息也需要进行会计处理。
企业在支付利息时，应将贷款利息计入成本或费用中。
具体会计科目根据实际情况而定，一般可以使用“利息费用”科目。
3. 还款的处理企业在还款过程中，需要根据合同约定的还款方式来进行相应的会计处理。
通常情况下，还款的贷方会从贷款科目中减少相应金额。
还款所涉及的利息，同样需要进行会计处理，将其计入利息费用中。
二、应收账款应收账款是指企业向客户提供货物或服务，但客户尚未支付的款项。
应收账款的会计处理主要包括以下几个方面。
1. 记账处理当企业提供货物或服务时，应将应收账款计入相应的科目中。
通常情况下，会创建一个名为“应收账款”的科目。
记账时，借方为“应收账款”，贷方为相应的收入科目。
2. 预付款或折扣的处理在实际运营中，存在客户提前支付一部分款项或享受折扣的情况。
对于客户预付的部分款项，应将其记录在流动负债科目中的“预收账款”下。
而客户折扣所涉及的款项，则需要在收入科目中进行相应的减少。
3. 坏账的处理坏账是指客户无力或不愿意偿还的应收账款。
企业需要定期评估应收账款的回收风险，并将可能追回的部分计入收入科目中。
贷款和应收款项
贷款和应收款项一、贷款和应收款项概述贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。
企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。
会计处理（合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入）贷款【未发生减值】1、企业发放的贷款借：贷款——本金（贷款合同规定的本金金额）贷款——利息调整（交易费用，实际支付价款与贷款本金的差额，也可能在贷方）贷：吸收存款等2、资产负债表日（确认贷款利息收入）借：应收利息（合同本金×合同利率计算）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的期初摊余成本×实际利率计算）3、收到贷款利息借：存放中央银行款项（或吸收存款）贷：应收利息收回贷款借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）贷款【发生减值】1、资产负债表日确认贷款减值损失（确认贷款减值损失）借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金应收利息（存在应收利息未收时考虑）2、确认贷款发生减值损失后的利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入3、收到贷款发生减值以后的利息收入借：存放中央银行款项（或吸收存款）贷：贷款——已减值4、收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）5、对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值教材P40【例2-7】20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。
假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。
其他资料如下：（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业持有的能够产生现金流入的金融工具。
根据其性质和实质，可以将企业金融资产分为两大类：金融资产和金融衍生品。
企业根据其持有金融资产的目的和特点，将其划分为不同类别，并依据会计准则和规定，对这些金融资产进行会计处理。
1. 金融资产的分类(1) 可供出售金融资产：这类金融资产是指企业打算持有至到期日的非固定期限的金融资产。
它们是企业可能出售或可能到期的金融资产，但并不包括以公允价值进行表计的金融资产和贷款和应收款项。
可供出售金融资产主要包括股票、债券、基金等证券投资。
(2) 持有至到期投资：这类金融资产是指企业打算并有能力持有至到期的非固定期限的债务工具。
持有至到期投资主要包括公司债券、政府债券等长期债权工具。
(3) 贷款和应收款项：这类金融资产是指企业以固定或可变利率贷款的形式借出的资金和企业出售货物或提供劳务而应收到的款项。
贷款和应收款项是企业的主要资产之一。
(4) 应收票据：这类金融资产是指企业出售商品或提供劳动，而收到的交易票据。
应收票据通常由买方签发，是一种有利息和带有到期日的债权凭证。
(5) 其他金融资产：这类金融资产包括各种不属于上述分类的金融资产，如股权投资、存货期货等。
(1) 可供出售金融资产：根据会计准则，可供出售金融资产在初始确认时以公允价值计量，并将其计入可供出售金融资产账户。
企业应将可供出售金融资产重新评估，并计入其他综合收益。
当发生可供出售金融资产的重分类时，企业将其公允价值调整金额转移至损益表，实现利得或损失。
(2) 持有至到期投资：企业应以公允价值计量持有至到期投资，并将其计入持有至到期投资账户。
企业定期重新评估持有至到期投资的公允价值，并将差异计入损益表。
(3) 贷款和应收款项：企业按成本法计量贷款和应收款项。
通过对坏账准备的计提，应对可能发生的债权风险。
(4) 应收票据：企业在出售商品或提供劳务时应在财务上确认行为，并按成本法计量应收票据。
四类金融资产的区别及会计处理
一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具。
公允价值变动大于零。
但是，套期有例外。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
应收账款融资的会计处理
应收账款融资的会计处理以应收账款融资的会计处理为题，我们来探讨一下该如何进行会计处理。
我们先来了解一下什么是应收账款融资。
应收账款是指企业向客户销售产品或提供服务后，客户所欠的款项，而应收账款融资则是指企业将其应收账款作为抵押物，向金融机构或其他融资方融资的一种方式。
应收账款融资通常分为两种形式：应收账款质押融资和应收账款转让融资。
应收账款质押融资是指企业将应收账款作为质押物，向金融机构借款，而应收账款转让融资则是指企业将应收账款转让给金融机构，由金融机构来收取客户的款项。
接下来，我们来看一下应收账款质押融资的会计处理。
假设某企业将应收账款作为质押物向银行借款。
当企业与客户签订销售合同后，应收账款的金额就会出现在企业的资产负债表中，记为应收账款。
而在进行质押融资时，企业需要将应收账款作为质押物，因此需要将质押的应收账款从资产负债表中剔除。
具体的会计处理如下：借：银行贷款（流动负债）贷：应收账款（流动资产）通过以上会计处理，企业在资产负债表中将应收账款从流动资产中减去，同时增加了银行贷款的负债。
接下来，我们来看一下应收账款转让融资的会计处理。
假设某企业将应收账款转让给金融机构。
在应收账款转让时，企业需要将应收账款从资产负债表中剔除，并将转让款项记为应收账款转让款。
具体的会计处理如下：借：银行存款（流动资产）贷：应收账款（流动资产）贷：应收账款转让款（非流动负债）通过以上会计处理，企业在资产负债表中将应收账款从流动资产中减去，同时增加了银行存款的资产和应收账款转让款的非流动负债。
需要注意的是，无论是应收账款质押融资还是应收账款转让融资，企业在转让应收账款后，对应的债权也随之转让给了金融机构，因此企业不再享有该部分的收款权益。
应收账款融资的会计处理主要涉及将应收账款从资产负债表中剔除，并根据融资形式增加相应的负债或非流动负债。
企业在进行应收账款融资时，需要根据实际情况选择适合的融资方式，并合理进行会计处理，以确保财务数据的准确性和真实性。
金融资产教案
金融资产教案第一篇：金融资产教案本章学习目标：1、熟悉金融资产的内容及分类2、掌握交易性金融资产的确认、计量及核算3、掌握持有至到期投资的确认、计量及核算4、掌握可供出售金融资产的确认、计量及核算5、掌握贷款及应收款项的确认、计量及核算6、掌握金融资产减值的会计处理本章教学重点：1、交易性金融资产的确认、计量及核算2、持有至到期投资的确认、计量及核算3、可供出售金融资产的确认、计量及核算本章教学难点：1、持有至到期投资的核算2、金融资产减值的会计处理第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容金融资产是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。
本章不涉及以下金融资产：（1）货币资金（2）长期股权投资二、金融资产的分类企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。
第二节交易性金融资产一．交易性金融资产1.根据企业会计准则对金融资产的分类，金融资产在初始确认时应分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四类。
2.交易性金融资产，主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产。
3.企业应设置“交易性金融资产”科目，核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资产的类别和品种，分别进行“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
二．初始计量A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。
B.如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。
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二、贷款和应收款项的会计处理
（一）贷款
1.未发生减值
（1）金融企业发放的贷款
借：贷款——本金（本金）
贷：吸收存款等
贷款——利息调整（差额，也可能在借方）
（2）资产负债表日
借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）
贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）
合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时
借：吸收存款等
贷：贷款——本金
应收利息
利息收入（差额）
1
2.发生减值
（1）资产负债表日，确定贷款发生减值
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
同时：
借：贷款——已减值
贷：贷款（本金、利息调整）
【提示】为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，要将“贷款（本金、利息调整）”转入“贷款——已减值”，这样做的目的便于金融业加强贷款的管理。
（2）资产负债表日确认利息收入
借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
贷：利息收入
同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
（3）收回贷款
借：吸收存款等
贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）
3.对于确实无法收回的贷款
借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
4.已确认并转销的贷款以后又收回
借：贷款——已减值
贷：贷款损失准备
借：吸收存款等
贷款损失准备
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）
2。