金融会计贷款业务的核算

第二节 逐笔核贷
3.逾期还贷 例某借款人（302003）于某年4月26日向银行贷款 80万元，约期三个月，利率6.375‰，该企业于贷款 到期日归还50万元，剩余30万于当年9月30日还清， 银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日 还款和归还逾期贷款的分录。 4/26 : 发放的分录（略） 7/26: 利息=50万×91×6.375 ‰ ÷30= 9668.75（元） 9/30 利息=30万×91× 6.375 ‰ ÷30＋30万 ×66×5/万=5801.25＋9900=15701.25（元）
第一节 贷款业务概述
（二）贷款的意义 1.调剂资金余缺，发挥资金效益； 2.支持生产发展，扩大商品流通； 3.贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 金融企业的贷款业务是由计划、信贷和 会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握 资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责 贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担 贷款业务的具体核算。
第二节 逐笔核贷
2.提前分次还贷 例：如某借款人（302003）于2013年1月5日向银行贷 款10万元，约期六个月，利率7.2‰，到2013年5月25日 来行归还本金6万元，剩余部分到期还清。请分别计算 利息，并作出偿还时的分录。 5/25利息=60000×140×7.2 ‰ ÷30= 2016（元） 借：吸收存款 62016 贷：贷款 60000 利息收入 2016 7/5 利息=40000×181×7.2 ‰ ÷30=1737.60
第一节 贷款业务概述
二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。有重点支持（六类）、限制 （五不贷）、只收不贷和严格掌握的等。 原则：区别对待、择优抚持、三性（即效益性、安 全性、流动性）原则。 （二）正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 （三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核 算手续。
第二节 逐ห้องสมุดไป่ตู้核贷
三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理 （一）贷款的展期 将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据 按新的到期日顺序专夹保管。同时注意： 短期贷款的展期不能超过原贷款期限； 中期贷款的展期不能超过原期限的一半； 长期贷款的展期不能超过三年。 （二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理 ： 借：逾期贷款——×借款人户 贷：贷款——×借款人户 对逾期90天以上的贷款，不在表内计算应收利息。
第一节 贷款业务概述
1.正常类：借款人能够履行合同，有充分把 握按时足额偿还本息。 主要特征：借款人有能力履行承诺，并且 对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有 问题的贷款。 如财务状况良好，逾期30天以内的，都算 正常类贷款。 贷款损失概率为0%。
第一节 贷款业务概述
2.关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存 在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。 主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售收入、 利润在下降；3）一些财务指标低于行业平均水平；4） 借款人未按规定使用贷款；5）还款意愿差；6）贷款 抵押品价值下降；7）银行对抵押品失去控制；8）银 行对贷款缺乏有效的监督等。 如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注类贷 款。 贷款损失概率为5%。
第一节 贷款业务概述
3.次级类：借款人的还款能力出现了明显的 问题，依靠其正常经营收入已无法保证足 额偿还贷款本息（明显缺陷）。 主要特征：1）借款人支付出现困难；2） 难以按市场条件获取新的资金；3）借款人 内部管理问题未解决；4）借款人采取隐瞒 事实等不正当手段套取贷款。 如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。
第二节 逐笔核贷
一、逐笔核贷概念和适用范围 （一）逐笔核贷的概念 逐笔核贷是借款人按照批准的借款计 划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定期 限、一次或分次归还的一种贷款方式。 （二）适用范围 它适用于各种信用贷款、担保贷款和 下贷上转等贷款业务。
第二节 逐笔核贷
二、贷款的发放和收回的处理 （一）贷款的发放 申请人提交一式四联借款借据——信贷部门审批——会计 部门复审后： 借：贷款——×借款人户 贷：吸收存款——×借款人户 （二）贷款的收回 借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款 ： 借：吸收存款——×借款人户 贷：贷款——×借款人户 利息收入
第一节 贷款业务概述
4.可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵 押或担保，也肯定要造成一部分损失。（明显缺 陷且有一部分损失）。 主要特征：1）借款人处于停产、半停产状态；2） 固定资产贷款项目处于停缓状态；3）借款人已资 不抵债；4）银行已诉诸法律来收回贷款；5）贷 款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本息等。 如财务状况良好，逾期361-720天的贷款。 贷款损失概率为50-75%。
第二节 逐笔核贷
四、贷款的利息计算 （一）利随本清的计息方法（一般按实际天数计 息） 1、到期或提前全部还贷 例：如某借款人于3月18日向银行贷款20万元， 约期半年，利率7.2%，当年8月3日全部归还。 利息=200000×138×7.2%÷360= 5520（元） 借：吸收存款 205520 贷：贷款 200000
第一节 贷款业务概述
三、贷款业务的种类 （一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。 （二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和 票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和 质押贷款。 （三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 （四）按贷款的质量分为正常和有问题的贷款（即 一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。 （五）按贷款的风险程度，将贷款分为五级（即正 常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。
第一节 贷款业务概述
一、贷款的概念及意义 （一）贷款的概念 贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利 率和期限还本付息的一种信用活动。 贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、 信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公 司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构; 借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法 人和自然人。
第一节 贷款业务概述
5.损失类：在采用所有可能的措施和一切必 要的法律程序之后，本息仍然无法收回或 只能收回极少部分。 主要特征：1）借款人无力偿还，抵押品价 值低于贷款额；2）抵押品价值不确定；3） 借款人已彻底停止经营活动；4）固定资产 贷款项目停业时间很长，复工无望等。 如财务状况良好，逾期721天以上的贷款。 贷款损失概率为95-100%。