零余额账户管理的实践与思考
预算单位零余额账户账务处理探讨
预算单位零余额账户应用于行政单位会计和事业单位会计中，进行财政授权支付。
在办理授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过预算单位“零余额账户”将资金支付到供应商或收款人账户。
虽然支付指令由单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的“零余额账户”，于当日营业终了前由代理银行依照财政部批准的用款额度与国库单一账户清算，财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。
一、财政授权支付方式下收入、支出确认预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目。
该账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。
预算单位可以根据预算载明的用途，将财政补贴住房公积金、医疗保险费通过零余额账户转入单位基本存款账户，再通过基本存款账户将有关资金分别划拨到住房公积金管理中心和社会保险局。
代扣个人所得税由该户直接上缴。
现以甲事业单位为例（简称甲预算单位，下同），探讨“零余额账户”在预算会计中的账务处理。
假设甲预算单位实行国库集中收付制度下的财政授权支付。
（1）甲预算单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零余额账户”和“财政补助收入”。
借：零余额账户用款额度 4000000贷：财政补助收入——财政授权支付 4000000（2）甲预算单位购买材料9万元借：库存材料 90000贷：零余额账户用款额度 90000（3）甲预算单位购置固定资产16万元借：事业支出 160000贷：零余额账户用款额度 160000同时借：固定资产 160000贷：固定基金 160000（4）甲预算单位从“零余额账户”提取现金1万元借：库存现金 100130贷：零余额账户用款额度 10000（5）甲单位报销差旅费2000元借：事业支出 2000贷：库存现金 2000（6）库存现金超限额的处理。
预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”，单位在填写现金缴款单时，注明提取现金开具的支付凭证号后两段数字，依据代理行盖章的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方，同时贷记“库存现金”。
预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议[会计实务,会计实操]
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实操]
“零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支付和授权支付及清算的银行账户。
“零余额账户”的实施，对所有预算资金集中控制在国库单一账户，克服了传统的因重复和分散设置银行账户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端；对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。
但通过审计发现，预算单位在“零余额账户”管理和使用中，存在以下几个方面的问题亟待进一步规范。
一是大额提取现金或公款私存。
财政资金拨入“零余额账户”后，有的预算单位随即将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，并使用大额现金结算；有的将资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账户中，再从个人账户中提取现金支付费用。
二是现金支付超范围。
按财政国库管理制度改革的有关政策规定，工资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支付。
有的预算单位违反国库集中支付政策，将应实行财政直接支付的项目支出采用授权支付，预算单位直接从“零余额账户”中提出现金支付；乡镇经济业务支出基本不用银行转账业务结算，一般实行授权支付。
三是预算单位预算编制内容过粗，部分预算支出指标未细划到具体项目，导致财政支付方式选择过程中，不能为“零余额账户”资金的审核提供依据，造成应由国库集中支付中心实行直接支付的项目，而采用授权支付方。
零余额账户在运行过程中存在的问题及建议
零余额账户在运行过程中存在的问题及
建议
零余额账户在运行过程中存在的问题和建议如下：
一、零余额账户使用中存在的问题：
1.零余额账户使用过程中，由于一些原因，部分预算单位不愿采用直接支付的方式。
2.财务人员素质不高，对零余额账户管理了解不深不透，未真正理解其内涵，导致预算单位未按规定程序办理财政专项资金申请、核销、结转，也未按规定进行账务处理。
二、零余额账户使用中的建议：
1.完善国库集中支付制度，进一步规范零余额账户使用。
2.加强财务人员素质培训，提高财务人员素质。
3.建立财政部门对预算单位零余额账户的监督机制。
行政事业单位零余额账户的内部控制的思考
行政事业单位 零余额 账户 的内部控制 的思考
甘 肃省金 昌市财政 局
摘要： 现阶段 ， 随 着市场经济 体制改 革的深化 ， 公共财政 资金 的管 理与监督不 断加 强 ， 国库单一账户管理制度体 系逐渐得到 建立和 完善 ，
曹菊 红
பைடு நூலகம்
财政 资金管理机 制不断规 范， 行政事业 单位的财政 资金 使用效益进 一
步提 高 ， 促进 了社会 主 义市场经济体制 的完善。与此 紧密相 关的是逐
步建 立行政 事业单位零余额账户的管理 ， 并将其全 面推行 ， 加 强 内部控 制 。本 文对行政 事业单位零余额账户的 内部控制的 不完善之 处进行 了 分析 。 并对行政 事业单位零 余额账 户的 内部控制 的具体操作提 出 了几
之一 。
一
付 。而且 管理系统 的软件的运行环境 要求较高 ， 对 于系统操作人员 的 素质要 求也较高 ， 行 政事业单位实 践操作难 以适用 软件 需求 。要进一 步实 现对行政事业 单位零余额账 户的科学管理 ， 就要求相关部 门进 一 步协调合作 ， 从制度上完 善现 阶段政 事业单位零余额账户管 理体 系 ， 加 快相 关技术 、 政策 法规 的建设 ， 完善财政资金管 理办法 ， 提高从业人 员 业务素质 ， 增强 资金拨付 各环节 控制 风险的能力 ， 从多个 角度 提高零余 额账户 的管理水平 ， 维护财政资金安全 。 （ 二） 行政 事业 单位部 门合 作机制 的缺失 由于行政事业单 位 内部缺乏 有效 的合作机制 ， 导致行政事 业单位 零余额账户 的管理各 自为政 ， 出现账号管理信息孤岛等问题的出现 ， 使 得财政 资金 的流转异 常困难 。 财 政资金支付 收缴管理必须要 加强 同有关部 门的协作 ， 提 高资金 的使 用效率 ， 制定明确的财政资金支付收缴的相关规章制度 ， 并严格按 照本 单位财务 管理的要求 落实 到 日常财政资金 管理工作的各个 方面。 对行政事业单 位零余额账户进 行统一 的核算 、 复核要求 。明确 管理流 程， 提高数据共 享效率 。杜绝从零余额账户大量提取现金 、 或从零余额 账户将 资金转存专户的违规现象 的发生 。同时 ， 对于财政部 门、 关联代 理银行 、 各 预算单位等 在内的一体化财政 资金处理平 台的信 息反馈及 时予 以处理 。通过对财政 资金 信息 的多方采 集和共享 ， 实现 对财政资 金的合作监管。 （ 三） 行政事业单位零余额账户监督要规范 行政事业 单位预算部 门的预算监督 是由本部 门内部进 行管理 的 ， 往往缺乏强有力的监督机制 。造成财务管理过程 中滋生 的腐败 ， 侵 占， 挪用等损 害公共利益 的现象的 出现 。应当根据《 行政 事业单位 内部控 制规 范》 的要 求建立 适合本单 位实 际情况 的内部控制 体系 ， 并 组织实 施 。对零余 额账户 的管 理要结合业务 特点和管理要求 ， 明确 岗位分 工
实战篇零余额账户的会计核算
实战篇零余额账户的会计核算实战篇：零余额账户的会计核算一、引言在企业的日常运营中，往往会面临小额资金的频繁流动和结算的问题。
为了有效管理这些小额账户并减少资金运营成本，零余额账户（Zero Balance Account，ZBA）应运而生。
本文将就零余额账户的会计核算进行探讨，旨在帮助企业更好地理解和应用该项会计核算措施。
二、零余额账户的定义及特点零余额账户是指将公司的现金集中到一个主账户中，在需要划付给其他子账户时，通过控制公司主账户内的资金流动来实现自动结算的一种账户管理方式。
其核心特点包括：1. 自动结算：零余额账户通过设定一定的结算周期，实现主账户按照一定频率将资金划付给子账户，实现自动结算。
2. 集中管理：零余额账户能够将公司的各个子账户集中到一个主账户下进行统一管理，方便企业对现金进行监控和调配。
3. 减少银行手续费：通过将小额资金集中到主账户进行统一结算，可以减少银行的手续费用，提高企业的资金使用效率。
三、零余额账户的会计处理1. 主账户与子账户的设置在零余额账户的会计核算中，首先需要设定一个主账户，并将所有需要自动结算的子账户与主账户建立关联。
主账户与子账户之间的关联关系可以通过合同或协议来形成。
2. 资金划付的会计处理当主账户需要向子账户划付资金时，需进行相应的会计处理。
具体操作为：将主账户的现金以“应付账款”科目借记，将子账户的现金以“应付账款”科目贷记。
该操作既记录了主账户与子账户之间的应付账款关系，也保证了主账户内的余额始终为零。
3. 子账户的使用与结算子账户的使用与结算过程中，相关的会计处理主要包括：将子账户的现金以“银行存款”科目借记，将主账户的现金以“银行存款”科目贷记。
该操作反映了子账户在使用过程中的现金变动情况，并将其与主账户的现金流进行了对应。
四、零余额账户的会计报表展示零余额账户的会计核算在企业的财务报表中的展示主要体现在以下几个方面：1. 资产负债表：通过将主账户与子账户的现金余额进行合并，反映了企业的总现金资产。
财政所零户统管工作总结
财政所零户统管工作总结
近年来，随着我国经济的快速发展，财政所零户统管工作也日益显得重要。
财
政所零户统管工作是指对各级财政所零户资金的管理和监督工作，其主要目的是保障财政资金的安全和有效使用。
在过去的一段时间里，我所财政所零户统管工作取得了一定的成绩，但也面临着一些问题和挑战。
首先，我所在财政所零户统管工作中取得的成绩主要有以下几个方面。
一是建
立了完善的零户统管制度和规范，确保了财政资金的安全和合理使用。
二是加强了对零户资金的监督和检查，有效遏制了各种违规行为。
三是加强了财政所零户工作人员的培训和教育，提高了他们的业务水平和责任意识。
四是积极推进了财政所零户工作的信息化建设，提高了工作效率和质量。
然而，我所在财政所零户统管工作中还存在一些问题和挑战。
一是财政所零户
工作人员的素质和能力还有待提高，需要进一步加强培训和教育。
二是零户资金的管理和使用还存在一些漏洞和不足，需要进一步加强监督和检查。
三是财政所零户工作的信息化建设还不够完善，需要进一步加强投入和支持。
为了进一步提高我所财政所零户统管工作的水平和质量，我们将继续加强对零
户资金的监督和检查，加强对工作人员的培训和教育，加强财政所零户工作的信息化建设，不断提高工作效率和质量。
同时，我们也将进一步加强与其他相关部门的合作和沟通，共同推进财政所零户统管工作的改革和发展。
相信在我们共同努力下，我所财政所零户统管工作一定会取得更大的成绩和进步。
预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议【会计实务操作教程】
预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议【会计实务操作教程】 “零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支 付和授权支付及清算的银行账户。“零余额账户”的实施，对所有预算 资金集中控制在国库单一账户，克服了传统的因重复和分散设置银行账 户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金 滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端； 对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的 使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。但通过审计发现， 预算单位在“零余额账户”管理和使用中，存在以下几个方面的问题亟 待进一步规范。 一是大额提取现金或公款私存。财政资金拨入“零余额账户”后，有 的预算单位随即将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，并使用 大额现金结算；有的将资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账 户中，再从个人账户中提取现金支付费用。 二是现金支付超范围。按财政国库管理制度改革的有关政策规定，工 资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支 付。有的预算单位违反国库集中支付政策，将应实行财政直接支付的项 目支出采用授权支付，预算单位直接从“零余额账户”中提出现金支 付；乡镇经济业务支出基本不用银行转账业务结算，一般实行授权支
付。
三是预算单位预算编制内容过粗，部分预算支出指标未细划到具体项 目，导致财政支付方式选择过程中，不能为“零余额账户”资金的审核 提供依据，造成应由国库集中支付中心实行直接支付的项目，而采用授
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权支付方式支付。 “零余额账户”管理不到位，容易产生转移、套取资金行为，导致 “公款私存” 、“账外账”等许多危害性。为进一步规范“零余额账户” 管理，提出以下审计建议： 一是财政部门要不断规范资金支付操作程序，确保财政资金安全。国 库集中支付中心应按照实际发生的业务性质、金额，严格按照零余额账 户规定办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务，认真履 行管理监督职能，对预算单位资金申请的真实性、合法性进行全面认真 审核，对授权支付的资金严格按用款额度认真把关，充分发挥国库集中 支付监督作用。 二是加强监管机制，提高财政直接支付资金的比例，减少授权支付额 度。改变目前对乡镇基本上都是授权、无财政直接支付的现状，避免财 政监督流于形式，切实加强对授权支付实施监控，要求代理银行对预算 单位从“零余额账户”提取现金数量实行限额控制，如遇特殊情况确需 支付大额现金的，必须经财政、银行、预算单位三方盖章，防止资金截 留挪用，预防财政资金潜在风险。 三要加强预算单位预算编制的审核，确保预算单位的预算编制细化到 具体的项目中，使国库集中支付中心能严格按照基本支出和项目支出的 不同内容，采取不同的支付方式。
关于零余额账户管理有关事项
关于零余额账户管理有关事项一、零余额账户管理的原理零余额账户管理的核心是零余额结构，即企业在发生资金流动的过程中，所有账户都要维持零余额，即每个账户的资金余额都要保持在零，这样做可以有效地减少资金占用浪费，保证资金在企业内部的充分流动，提高资金的利用率和运作效率。
零余额账户管理主要包括以下几个方面：1. 资金管理：通过对企业资金流动的监控和管理，保证企业资金的零余额结构，避免资金的占用浪费，达到最大程度的资金利用和高效运营。
2. 风险管理：通过严格控制资金流动，减少资金的滞留和浪费，降低资金管理的风险，保证企业的财务安全稳健。
3. 效率管理：通过零余额账户管理的方式，提高企业资金的利用率和运营效率，减少企业的资金占用成本，提高企业的竞争力和盈利能力。
二、零余额账户管理的实施步骤要实施零余额账户管理，企业需要从以下几个方面进行规划和实施：1. 制定零余额账户管理制度：企业需要建立一套完善的零余额账户管理制度，明确资金的流动路径和使用规定，确保资金的零余额结构，实现资金的合理分配和高效利用。
2. 进行资金专项核算：企业需要对资金流动进行专项核算，确保每个账户都能保持零余额结构，避免资金的滞留和浪费，提高资金的利用效率。
3. 强化资金监控：企业需要建立健全的资金监控体系，及时监测资金流动情况，发现异常情况及时处理，保证资金的安全和稳健运营。
4. 完善内部控制：企业需要加强内部控制，规范资金流动的操作，严格执行零余额账户管理制度，确保资金的零余额结构和高效运作。
5. 加强信息化建设：企业需要通过信息化手段，实现对资金流动的实时监控和管理，提高资金管理的精细化和智能化水平，保证零余额账户管理的有效实施。
三、零余额账户管理的意义零余额账户管理对企业的意义主要包括以下几个方面：1. 提高资金利用效率：通过建立零余额账户管理制度，可以有效地减少资金的占用浪费，提高资金的利用效率和运作效率，为企业节约大量的资金成本。
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零余额账户管理的实践与思考
摘要：近年以来，国家财政体制一直处在不断的改革、完善、发展过程中。
针对在财政支出管理中存在的问题，财政部要求逐步在全国推行国库集中收付制度。
我区财政国库支付中心于2005年全面启动国库集中收付制度改革，从2010年起实施了国库集中收付制度改革零余额账户管理试点工作。
从运行效果来看，国库集中收付制度有效地提高了财政资金使用效率、加强了财政支出的监督管理。
但由于这项制度尚处于改革中，仍有许多方面需要改进。
关键词：零余额账户；管理
中图分类号：f832.22
文献标识码：a
文章编号：1001-828x(2011)02-0159-01
现将国库集中收付改革零余额账户管理试点工作的认识及实施过程中遇到的问题谈一些看法。
一、实现零余额账户管理的意义
(一)增强了政府对财政性资金的统一调度。
实现零余额账户管理之后，财政性资金的支出每天先由代理银行暂时垫付，日终再与代理银行实施清算，调度过程由间接变为直接，从而增强了政府对财政性资金的调度能力。
(二)方便了预算单位用款，加快了财政性资金的运转效率，提高了使用效益。
实现零余额账户管理之后，预算单位不必亲自到支付中心办理缴款和支付业务，可以在办公室直接登录国库集中收付软
件提出用款申请，再到附近的代理银行办理具体业务，从而使预算单位的用款变得更加便利。
(三)扩大了国库集中收付制度的推广范围。
如上所述，实现零余额账户管理之后，国库集中收付制度的推广不再受地理条件和环境因素的制约，范围得到了进一步的扩大，只要预算单位符合条件，都可以纳入国库单一账户体系管理，国库集中收付制度也因此更能反映出一个地区财力和财政收支的全貌。
二、国库管理制度改革中，我区零余额账户管理的部分做法(一)指导思想及主要内容
按照建立公共财政框架和现代国库管理制度的要求，以健全国库单一账户体系为重点，以改进银行支付清算系统为手段，在国库单一账户体系内为预算单位设立零余额账户，授权单位的财政性资金通过零余额账户进行支付和清算，不断提高资金流转效率，规范资金管理行为，创新财政性资金的支付管理方式。
(二)推行零余额账户管理应遵循的原则
1、规范管理。
财政性资金的支付和清算要按照科学、规范的程序进行。
2、简化程序。
在保证资金安全的前提下，操作尽可能简便易行。
3、强化监督。
合理划分职责，加强直接监控，使财政性资金支付的全过程处于有效监督管理之下。
(三)账户体系设置
零余额账户管理模式下国库单一账户体系设置由国库存款、财政直接支付零余额账户、预算单位授权支付零余额账户、预算外资金
财政专户、预算单位其他资金财政专户和依据国家规定开设的特殊专户构成。
三、预算单位、银行账户、工作流程及岗位等变化
预算单位的变化。
需要注意的是实现零余额账户管理，扩大了国库管理制度改革的范围，将以前大部分远程单位纳入改革的范围，但是还存在小部分的远程单位，是我区集中支付软件网络无法覆盖或其他特殊原因的单位，这些预算单位在实现零余额账户管理后只下达直接支付额度，不会出现授权额度。
银行账户的变化。
一是实现零余额账户管理清理了预算单位的银行账户。
二是在实拨模式下，取消了预算单位的银行账户，给各个预算单位开设虚拟账户，而在零余额账户管理模式下，重新给预算单位开设银行账户一预算单位授权支付零余额账户，这是一个实体户，但是在这个账户中每天结账后余额要保持为零。
三是预算单位开设的零余额账户出现的余额只会出现两个结果，贷方余额或为零。
工作流程及岗位发生变化。
实拨模式下支付中心的工作职责主要是办理预算单位授权、直付业务，做好财政性资金会计核算工作，建立报表分析体系工作等。
零余额账户管理模式下，我个人认为支付中心工作职责应变为办理预算单位的直接支付业务，办理预算单位授权清算业务，如实核算财政性资金支出，建立财政性资金支出分析系统等。
四、国库集中支付试点工作中遇到的问题及建议
从推行零余额账户管理试点工作以来，存在着以下问题需要进一步完善解决。
(一)规范收支程序，继续完善国库单一账户体系。
目前的零余额账户管理模式仅仅考虑了资金“支”的问题，单位其他资金纳入改革范围后还存在一个“收”的问题。
考虑在单一账户体系内为单位开立一个“收入零余额账户”，加上为预算单位开设的“支出零余额账户”，实现预算单位账户管理上的“一肩双挑”。
完善支出总账及分类账管理系统，及时反映支付情况，为预算执行分析提供信息。
(二)继续做好国库管理信息系统完善工作。
根据改革方案和“金财工程”规划，完善国库集中收付信息系统，为国库集中支付和收入收缴改革业务处理提供良好操作平台。
积极协调财政、人行、预算单位、代理银行之间的城域网络建设进度，督促代理银行完成资金汇划系统，改变目前手工清算的弊端，提高清算的速度和准确性。
(三)搞好支出监控工作，探索财政监督方式。
利用现代化的信息网络手段，建立财政国库动态监控系统，对财政资金支付使用活动进行实时监控，加大资金支出的监控力度，严格预算约束，防止财政性资金体外循环，进一步提高财政资金的安全性、规范性和有效性。
(四)加强中心调研工作。
针对县区改革，探索“国库集中支付+会计集中核算”的实现途径，优化用款计划、支付及账务等功能，完善操作、简化手续、方便使用、提高效率。
对于预算会计制度改革问题，要在理论上和实践上进一步研究和探索，包括预算会计引
入权责发生制后“年终结余”处理问题等。
(五)建立中心内部制衡、安全防范措施。
按照零余额账户管理改革的需要，适时调整内部岗位设置和工作流程，进一步优化支付程序，提高办事效率，创新服务方式。
(六)进一步加强支出分析。
配合收支分类改革，加强财政支出效益分析，提高支付信息反馈的速度和质量，为预算编制提供更加科学合理的参考意见。
(七)加强人员素质培训。
创造条件，利用各种机会“迎进来”、“走出去”，为员工学习培训提供各种便利条件，使员工素质更好地适应改革发展的需要。
参考文献：
[1]中国人民银行国库局.零余额账户的性质、作用及有效管理.金融会计，2001(10).
[2]金琳.零余额账户的实施过程中存在的问题及改进建议.广东工业大学学报，2004(12).。