支付境外费用涉税分析.
四、代垫费用----境外支付税收风险分析
母公司代为统一支付的集团费用，如管理人员工资、境外 人员派遣至境内差旅费、SAP系统、邮件系统等统一费用。
上述支付境外人员的差旅费，如其系为公司召开董事会而 支付的费用，则可以直接计入公司董事会费用。如果是其 他人员差旅费则会构成外支付劳务费的组成部分。 上述支付的SAP系统、邮件系统等统一费用属集团费用分 摊，表面上是费用分摊，从企业对企业角度来看，可理解 为公司租用境外无形资产，按特许权使用费来操作可能要 容易多。具体可参见特许权使用费用。 境外差旅费如系境内董事会费，在对外支付时可以参照为 员工支付境外差旅费。
优点
对于合同备案成功的话，可以在合同期内持续支付相关费 用。 对于技术转让合同和与相关咨询、服务合同在商务局备案 可以后享受免交境内营业税优惠。 缺点 外汇支付须按备案合同完税并开具《税务证明》
合同备案有一定的难度，受税局相关人士对税法条款理解 不同，备案时合同条款可能会出现不同理解，进而导致后 期一些税务风险。
二、进口加成法----境外支付税收风险分析（续）
优点
操作方便，付汇和税收风险均较小。 缺点 因人为调整了公司材料单价，不利公司内部产品成本控制 分析。
三、特许权使用费----境外支付税收风险分析
可以按公司目前生产工艺、管理水平，如公司采用母公司 的商标、配方、管理系统等，应支付母公司上述专有技术 使用费。 特许权使用费支付原则与公司营业规模结合较为妥当，费 用比率控制在营业收入的5%以下。
一、目前企业境外支付费用形式（续）
代垫费用
对境外公司支付的集团费用，而向集团内企业收取应负担 的费用，如境外委派管理人员劳务、研发费用分摊。
境外管理服务费 包括：提供统一管理服务，按统一标准向接受服务的公司 收取管理费以补偿其支出； 具有针对性、与特定项目相关向境内公司提供特定服务并 收收取费用，例如境内公司的改扩建、员工培训、设备引 进等；
税收风险表现在：
如果合同条款表述不当，可能会导致税局合同备案不予备案。 如果合同条款表述不当，导致被认定劳务收入，按非居民企业核 定征收所得税。 如符合《海关关于进口货物特许权使用费估价办法》可以会导致 被同时征收进口环节关税与增值税造成对同一项目重复征税，导 致进口货物的成本增加。
三、特许权使用费----境外支付税收风险分析（续）
境外管理费按所得税相关规定是不能在税前扣除的。
四、我们认为较为稳妥的做法
综上，我们以为公司采用进口货物加成是合理支付境外费 用最为稳妥做法。
谢谢！
支付境外费用涉税分析
苏州市兴瑞税务师事务所有限公司 苏州兴瑞天恒会计师事务所有限公司
一、目前企业境外支付费用形式
境外进口货物加成法
特许权使用费 代垫费用 境外管理服务费
境外进口货物加成法
系直接在采购国外母公司货物时将相关费用摊到货物进口 价款当中，组成进口货物价值。
特许权使用费
一般表现形式：商标权、专有技术有偿使用许可、技术开 发、咨询、转让合同、技术服务合同等
五、管理费----境外支付税收风险分析
对于管理费用计算税务局在合同备案时要求提供详细计算 过程说明，而这些资料的举证比较困难。 税收风险表现在： 费用的计算
涉及常设机构的认定
利润率水平的确定（最低在30%） 税收协定的适用 税务机关对于交易性质的理解 管理费用的列支在所得税扣除问题（如果单纯以管理费名 义列支无法在税前扣除）
四、各项目境外支付税负水平
项 目 关税 3% X X X X 营业税 X 5% X X 5% 5% 企业所得税 可税前扣除 10% 10% X 30%*25% 25% 综合税0% 境外进口货物加成法 特许权使用费 特许权使用费（免营） 代垫费用（董事费） 代垫费用（劳务费） 境外管理服务费
二、进口加成法----境外支付税收风险分析
按正常购进价格+境外费用报关进口
按公司目前进口关税率3%左右，会增加费用金额*3%的进 口关税，因增加进口增值税可以抵扣，忽略不计。 付汇时按正常进口货物凭报关单付汇即可 税收风险表现在： 主管税务机关认为企业进口货物计价不合理的，可以参照 相同或相近业务的计价标准，核定该非居民企业的劳务收 入，无参照标准的，税务机关可按不低于货物销售合同总 价款10%的标准，确定其劳务收入。
支付境外公司特许权使用费涉税分析
一、研究背景在当今大数据时代背景下，以无形资产为代表的数字化产品交易、计算机产品及数据价值交易，游离在现有的国际协约与各国国内的法规条款之外，这就造成各国税务机关在征收以这种交易模式产生的特许权使用费时存在着规范漏洞，给企业带来了税收争议。
与此同时，近些年来国际上一些著名的高科技公司，如Google、Apple等，利用低税管辖区中的外国公司向低税管辖区中的受控公司收取特许权使用费的方式，将大量利润转移到较低税收管辖区中的受控公司，人为地增加了其税收风险。
为了避免跨国公司在贸易时利用国际税法漏洞以及国别间税法差异进行避税的行为，一方面经济合作与发展组织（OECD）推行了BEPS（Base Erosion and Profit Shifting）计划，对税收协定及转让定价国际规则进行了修订完善；另一方面我国税务机关也针对特许权使用费税收征管方面，出台了多项政策法规，采取了更为严格的监管措施。
因此，中国境内企业需要在熟悉我国现行关于特许权使用费相关法规的基础上，不断研究了解国际上对跨国公司税收问题的最新政策情况，综合国内相关税法条例和国际税务法规对特许权使用费的支付情况进行准确判断，对特许权使用费征税权的归属范围拥有清晰的认知，合理正确地应对潜在的税收风险并及时采取措施。
二、关于支付境外公司特许权使用费涉税案例分析关于支付境外公司特许权使用费具体涉税事项分析，下面通过列举具体案例进行分析。
新加坡某网络科技公司（以下简称“X公司”），其主营业务包括对外提供有关企业内部管理控制的软件设计、定制与销售，构建网络资讯数据库和网络设计模型数据库并提供会员查询使用等各种服务。
在2019年度，X公司分别与我国境内A、B、C三个公司有业务往来。
接下来具体讲解X公司与A、B、C 三个公司的业务往来中所涉及的有关特许权使用费的主要内容。
（一）案例分析1、北京A公司。
北京A公司购买了X公司的内部控制管理软件。
A公司可以通过用户名和密码在X公司官网下载和使用该软件，使用时间不限。
跨境支付税务规定
跨境支付税务规定跨境支付是随着全球化进程的加速和电子商务的快速发展而日益普遍的现象。
随着越来越多的跨境交易发生，跨境支付也成为不可忽视的一部分。
然而，由于不同国家和地区之间的税务规定存在差异，跨境支付涉及的税务问题也变得复杂起来。
本文将探讨跨境支付的税务规定，并分析其对企业和消费者的影响。
跨境支付涉及的税务规定主要包括两个方面：源税和居民税。
源税是指跨境支付在支付国家或地区征收的税款，居民税是指支付对象所在国或地区征收的税款。
对于企业而言，跨境支付涉及的税务规定主要包括跨境付款的扣税和税务申报。
根据不同国家的税法规定，企业在跨境付款时可能需要扣除一定比例的税款并向税务部门申报付款事项。
这涉及到税务合规和税务风险管理等问题。
对于企业而言，合理规划和管理跨境支付涉税事项，可以减少税务风险，提高企业竞争力。
对于消费者而言，跨境支付涉及的税务规定主要包括跨境购物时的关税和增值税等消费税款。
一些国家对跨境购物征收关税和增值税，这可能会增加消费者的购物成本。
此外，不同国家对进口商品征收不同的消费税，这也带来了购物成本的差异。
因此，消费者在进行跨境支付时，需要关注税务规定，合理选择购物方式和支付方式，以便最大程度地减少税务负担。
跨境支付的税务规定的复杂性还表现在税基的确定和税率的适用上。
在跨境支付中，涉及到的税基可以是货物的价值、服务的金额、利润的额度等。
不同国家对税基的确定方法可能存在差异，这就导致了税务规定的复杂性。
此外，跨境支付涉及的税率适用也是一个复杂的问题。
不同国家对不同项目的税率存在差异，需要支付方根据具体情况选择合适的税率。
这也给企业和消费者带来了一定的挑战。
为了解决跨境支付的税务问题，许多国家已经开始改革和完善税务规定。
一方面，通过优化税收政策和规定，降低税负，促进跨境支付的发展。
另一方面，通过加强国际合作，建立跨国税收征管机制，提供更加便利和透明的税务服务。
总之，跨境支付涉及的税务规定是一个复杂的问题，对企业和消费者都有一定的影响。
一样的境外支付为什么两样税
一样的境外支付为什么两样税在国际贸易和跨国经济活动中，境外支付是非常常见的情况。
然而，我们可能会发现，尽管支付金额相同，但在不同的情况下，税收却可能存在差异。
为了更好地理解这一现象，本文将介绍境外支付中存在不同税收的原因，并探索可能的解释。
首先，理解境外支付涉及的税收规定是十分重要的。
各个国家和地区都有自己的税收制度，其中包括针对境外支付的规定。
税收政策的目的是通过向国家的财政收入增加税收的方式，支持国内发展、维持基础设施和提供公共服务。
因此，国家会针对不同类型的境外支付征收不同的税费。
境外支付涉及的两个主要税种是关税和增值税。
关税是针对进口货物或服务征收的一种税收。
它通常是根据货物的种类、价值和数量等因素计算的，而不会受到支付金额的影响。
如果两个不同的境外支付涉及的进口货物或服务不同，可能会导致存在不同的关税。
另一种涉及境外支付的税收是增值税。
增值税是在货物或服务的每个生产环节中征收的一种消费税。
它的金额是根据货物或服务的增值额计算的。
由于不同国家和地区的增值税率不同，即使支付金额相同，也可能因为在不同的国家或地区进行支付而导致存在不同的增值税。
此外，境外支付还可能涉及所得税。
所得税是根据个人或企业的收入征收的一种税收。
如果境外支付涉及的个人或企业在不同的国家或地区有不同的税收居民身份或税收协定，就可能导致境外支付涉及不同的所得税。
总结起来，境外支付存在不同税收的原因主要是因为各国和地区对进口货物和服务征收不同的关税和增值税，并且个人或企业在不同国家或地区有不同的所得税情况。
这些差异是由于各国和地区的税收制度和政策以及国际税收协定的差异所导致的。
对于个人或企业来说，理解境外支付中涉及的税收规定是非常重要的。
他们需要确保在境外支付时，遵守各国的税法要求和规定，以避免可能的法律风险和经济损失。
他们还可以通过合法且合规的税收规划来最小化境外支付所涉及的税收。
对于政府来说，对境外支付的税收规定也是重要的。
支付境外单位技术服务费是否代扣代缴增值税
支付境外单位技术服务费是否代扣代缴增值税在中国，越来越多的企业与境外单位进行合作，包括购买技术服务、接受培训等。
这些合作往往涉及到支付境外单位的技术服务费。
然而，支付境外单位技术服务费是否代扣代缴增值税是一个复杂的问题，需要根据具体情况进行分析。
首先，我们需要了解什么是技术服务费和增值税。
技术服务费是指境内企业向境外单位购买技术服务所支付的费用，包括技术咨询、技术开发、技术转让等。
境外单位根据提供的技术服务向境内企业收取这些费用。
增值税是一种按照增值税法规定，适用于商品销售和进口以及劳务、服务承包等行为的一种消费税。
根据中华人民共和国增值税法，对于支付境外单位的技术服务费，应当按照跨境服务的特点进行合理的税收安排。
具体来说，如果技术服务费属于对国内经济增长具有重大推动作用的关键技术引进、技术咨询等服务，可以根据相关政策进行免税或减免税的处理。
而一般的技术服务费则需要按照增值税法规定进行代扣代缴增值税。
根据《关于外商投资企业支付境外技术服务费的若干规定》，境内企业向境外支付的技术服务费应当代扣代缴增值税。
具体的代扣代缴办法由支付款项义务方（即境内企业）按照税务部门要求进行操作。
这意味着，境内企业在支付境外单位的技术服务费时，需要在支付款项时扣除相应的增值税，并向税务部门报送代扣代缴的相关信息。
那么，为什么需要代扣代缴增值税呢？这主要是出于税收监管的需要。
代扣代缴增值税可以确保税收能够按照法律规定进行征收，并防止税款的逃漏。
通过监控支付款项的同时，税务部门也能够了解企业的实际经营情况，提高税收核查和风险防范的效果。
然而，在实际操作中，代扣代缴境外单位的增值税也存在一些具体问题需要考虑。
首先，需要确定支付的款项是否属于技术服务费。
境内企业在支付款项时需要核实所支付的费用是否为技术服务费，而不是其他费用，如货物采购费用。
这需要境内企业与境外单位在签订合同时明确技术服务内容，以便正确划分费用类型。
其次，需要确定支付的款项是否符合免税或减免税的条件。
跨境交易税务风险管控措施
跨境交易税务风险管控措施在全球化的经济环境中，跨境交易日益频繁，为企业带来了广阔的市场和发展机遇。
然而，与之相伴的是复杂的税务问题和潜在的风险。
有效的税务风险管控对于跨境交易的顺利进行和企业的可持续发展至关重要。
本文将探讨跨境交易中常见的税务风险，并提出相应的管控措施。
一、跨境交易税务风险的类型1、税收政策不熟悉不同国家和地区的税收政策差异巨大，包括税率、税基、税收优惠等方面。
企业如果对目标市场的税收政策缺乏了解，可能导致税务申报错误、税负过高或错失税收优惠。
2、转让定价风险在跨境关联交易中，企业可能通过不合理的转让定价来转移利润，从而引发税务机关的关注和调整。
3、常设机构认定风险如果企业在境外的经营活动构成常设机构，可能需要在当地缴纳企业所得税等税款。
但对常设机构的认定标准在不同国家存在差异，容易产生风险。
4、税收协定适用错误税收协定旨在避免双重征税和防止偷漏税，但企业如果对税收协定的条款理解不准确或适用不当，可能无法享受协定优惠，增加税务成本。
5、税务合规风险跨境交易涉及复杂的税务申报和合规程序，如未能按时、准确地履行申报义务，可能面临罚款、滞纳金等处罚。
二、跨境交易税务风险的成因1、国际税收环境的复杂性各国税收制度的多样性和不断变化的税收法规，使得企业难以全面掌握和及时适应。
2、企业内部税务管理薄弱部分企业缺乏专业的税务人才和完善的税务管理制度，导致在跨境交易中无法有效识别和应对税务风险。
3、信息不对称企业在获取境外税收政策和税务机关执法信息方面存在困难，难以做出准确的税务决策。
4、商业战略与税务规划不匹配企业在制定跨境商业战略时，未充分考虑税务因素，导致税务风险增加。
三、跨境交易税务风险的管控措施1、加强税务政策研究企业应组建专业的税务团队或聘请外部税务顾问，密切关注目标市场的税收政策变化，深入研究相关税收法规和税收协定，确保在跨境交易中准确适用税收政策。
2、完善转让定价管理制定合理的转让定价政策，基于独立交易原则确定关联交易价格。
境外所得纳税规则与操作指南
境外所得纳税规则与操作指南在全球化的背景下，越来越多的人在不同国家之间工作、投资或从事商业活动。
在这种情况下，境外所得纳税成为一个重要的问题。
本文将介绍境外所得纳税的规则和操作指南，以帮助读者更好地理解和处理境外所得纳税问题。
一、境外所得纳税规则境外所得纳税规则是指在一个国家或地区工作、投资获得的所得应如何纳税。
每个国家或地区的规定和条款不尽相同，但普遍都遵循以下原则：1.税收居民原则：大多数国家或地区将个人的税收居民定义为居住在该国家或地区的个人。
根据税收居民原则，个人在该国家或地区获得的全球所得都应该纳税。
2.源泉征税原则：有些国家或地区会根据来源地来征税，即只对在该国家或地区获得的所得进行征税。
这意味着，即使一个个人并非该国家或地区的税收居民，但他们在该国家或地区获得的所得仍然需要缴纳相应的税款。
3.双重征税避免原则：为了避免同一个收入在两个国家或地区都被重复征税，许多国家或地区与其他国家或地区签署了双重征税协定。
这些协定通常规定了如何确定境外所得的征税权，以及如何通过免除、抵免或税收抵扣等方式来避免重复征税的发生。
二、境外所得税务操作指南为了正确处理境外所得纳税问题，以下是一些操作指南，供读者参考：1.了解相关国家或地区的税收法规：在拓展境外业务或进行投资之前，了解所涉及国家或地区的税收法规至关重要。
这包括税率、所得范围、免税额等信息。
可以咨询专业的税务顾问或律师，以确保在合法合规的范围内进行纳税申报。
2.及时申报境外所得：根据相关国家或地区的税务规定，及时进行境外所得的申报是非常重要的。
延迟申报可能会导致罚款或其他法律后果。
因此，要确保了解并遵守申报期限和程序要求。
3.利用双重征税协定：如果个人在境外的所得符合双重征税协定的规定，可以申请相关的减免、抵免或税收抵扣。
这需要仔细研究和理解双重征税协定的具体条款，并提供相关的证明文件和申请材料。
4.合理规划财务结构：针对境外所得，合理规划财务结构可以降低纳税负担。
支付境外企业佣金税收问题的税务稽查案例
支付境外企业佣金税收问题的税务稽查案例∙税种: 企业所得税∙来源: 中华财税网∙日期: 2014-04-04∙引用文档：法规(0)篇，知识(0)篇【正文】大中小贸易企业A公司为拓展B国业务，请B国C公司帮忙联系业务，按8%比例支付佣金80余万，税务处理上只代扣代缴了非居民企业所得税，被税务局责成补缴企业所得税7.5万元，代扣代缴营业税4万多元。
税官提醒，涉外业务要切记，佣金限额有比例，代扣代缴莫忘记。
案情概况：A公司是一家贸易企业，为了拓展在B国的业务，特地邀请了B国当地的C 公司为他们联系客户，并约定凡是C公司拉来的业务，A公司按照每单8%的比例付给佣金。
2012年度，C公司共为A公司拉来了人民币1000余万元的业务，A 公司当年共支付给C公司佣金人民币80余万元，除了为C公司履行代扣代缴非居民企业所得税外，A公司未就该业务进行任何税务处理。
税收专项检查中，检查人员认为A公司对该业务的税收处理存在问题，需要调整相关企业所得税和营业税。
案情分析：A公司因为务需要支付佣金无可厚非，但是佣金支付有相关规定，支付的佣金需要在一定的比例以内，我国规定非保险企业支付佣金的限额在5%以内，超过这个标准就不能进行税前列支，需要缴纳企业所得税。
对于企业所得税问题，A公司表示无异议。
但对营业税，A公司认为C公司是B国企业，业务开展也在B国进行，为何对A公司支付给C公司的佣金还要适用中国的营业税法征税。
检查人员解释，《营业税暂行条例实施细则》特别对《营业税暂行条例》中的纳税人做出界定，即提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在中国境内，均为营业税纳税人。
对于这笔佣金业务，作为业务提供者的A公司在中国境内，故C公司成为营业税纳税人，但鉴于C公司在中国境内没有经营机构和代理人，A公司承担履行代扣代缴营业税的义务，很显然，A公司并未履行该义务。
法规依据：《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
支付境外费用的税务付汇处理
支付境外费用的税务付汇处理随着国际交流与合作的深入发展，越来越多的企业在境外进行业务拓展并需要支付各种境外费用。
然而，对于企业来说，支付境外费用需要进行相应的税务付汇处理，以确保合规性并避免不必要的税务风险。
本文将就支付境外费用的税务付汇处理进行详细探讨，并提供相应的操作指引。
一、境外费用的分类境外费用可以分为多个类别，包括但不限于以下几种常见的情况：1. 货物或服务采购：企业在境外采购货物或服务，如原材料、设备、技术咨询等；2. 授权费用：企业支付给境外公司或个人的知识产权使用费、品牌使用费等费用；3. 职工薪酬与津贴：企业在境外雇佣的员工的薪酬、福利津贴等；4. 广告与市场推广费用：企业在境外进行的广告宣传、市场推广等费用；5. 税务及法律服务费用：企业在境外获得的税务及法律服务的相关费用。
二、税务付汇处理流程支付境外费用需要按照相关的税务规定进行付汇处理，以下是一般的流程：1. 费用确认与合规性审查：企业需核实境外费用的合规性，包括确认费用的真实性、合理性和必要性，审查费用是否符合相关税务法规；2. 汇款申请与资料准备：企业通过银行向国内外汇管理机构提交汇款申请，同时准备好相应的资料，如合同、发票、报关单、相关税务文件等；3. 汇款审批与登记申报：国内外汇管理机构对汇款申请进行审批，并将已审核的合同、发票等资料进行登记申报；4. 汇款执行与资金监管：企业通过银行将资金汇出或转至境外收款人指定账户，并按照相关规定进行资金监管；5. 后续资料归档与备查：企业需将支付的相关资料进行归档，并根据税务规定保留备查。
三、支付境外费用的税务注意事项在进行支付境外费用的税务付汇处理时，企业需注意以下几点：1. 合规性审查：确保费用的合规性，审核相关费用是否符合相关税务法规，避免支付无效费用或不合规费用；2. 税务备案：一些境外费用需要向税务部门进行备案并认定，确保税务处理的准确性和合规性；3. 汇率风险管理：由于汇率波动可能对支付境外费用产生影响，企业应合理规划汇款时间和汇率稳定性，降低汇率波动对企业的影响；4. 税收优惠申请：一些境外费用可能存在税收优惠政策，企业可以根据相关规定提出相应的税收优惠申请，降低支付费用的税负。
企业对境外支付需注意八大涉税问题
企业对境外支付需注意八大涉税问题2012-7-9 中国会计网《营业税暂行条例》第十一条、《个人所得税法》第八条、《企业所得税法》第三十七条和第三十八条等实体税法，都作出了境外机构或个人在中国境内应税的，以支付人为扣缴义务人的规定。
即境内机构和个人向境外支付服务贸易等项目外汇资金时，应承担税款代扣代缴义务。
2008年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2008]64号，以下简称64号《通知》)出台，规定对服务贸易等项目对外支付，应当按国家有关规定办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。
2009年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2009]52号，以下简称52号《通知》)出台，对64号《通知》执行中的有关事宜予以明确。
相关的规定还有2008年12月国家税务总局制定的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》等。
问题之一：对外支付金额的标准根据64号《通知》规定，需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。
在此，“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”，而是“本次支付金额”。
问题之二：对外支付项目的界定1．服务贸易(ServiceTrade)，指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。
64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。
2．收益(Receipts)。
64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益，包括职工报酬、投资收益等。
国家税务总局公告2015年第16号《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》
国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告国家税务总局公告2015年第16号2015.3.18为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定，现就企业向境外关联方支付费用有关转让定价问题公告如下：一、依据企业所得税法第四十一条，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。
二、依据企业所得税法第四十三条，企业向境外关联方支付费用，主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或者协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料备案。
三、企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
四、企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。
企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
（一）与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动；（二）关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动；（三）关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动；（四）企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动；（五）已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动；（六）其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。
五、企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的，应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益。
企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
六、企业以融资上市为主要目的，在境外成立控股公司或者融资公司，因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。