中国注册会计师审计准则第1332号
中国注册会计师审计准则第1332号
审计准则第1332号——期后事项解读
第一章总则
为了规范注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，制定本准则。
对于与注册会计师在审计报告日后获取的其他信息的责任相关事项，本准则不予规范，而是由《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师对其他信息的责任》作出规范。
然而，这种其他信息可能揭示出本准则范围内的期后事项。
（新增）
财务报表可能受到财务报表日后发生的事项的影响。
适用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项，将其区分为下列两类：
（一）对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项；
（二）对财务报表日后发生的情况提供证据的事项。
审计报告向财务报表使用者表明，注册会计师已考虑其知悉的、截至审计报告日发生的事项和交易的影响。
第二章定义
>> 期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
>> 类型包括调整事项与非调整事项
>> 前者是指资产负债表日已经存在的事项[跨期事项/根在上期/需调整]，后者是指资产负债表日后才出现的事项[彻头彻尾都在期后/需披露]。
财务报表日，是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期。
审计报告日，是指注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期。
财务报表报出日，是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。
财务报表批准日，是指构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，并且被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的日期。
第三章目标
注册会计师的目标是：
（一）获取充分、适当的审计证据，以确定财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否已经按照适用的财务报告编制基础在财务报表中得到恰当反映；
（二）恰当应对在审计报告日后注册会计师知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实。
第四章要求
期后事项段的划分
期后事项的时段
三个时段
注册会计师对不同时段的期后事项承担不同的责任。
一般而言，离财务报表日越远，审计责任越轻。
具体来说：
1.主动识别第一时段期后事项[主动实施审计程序]；
2.被动识别第二时段期后事项[知悉后应当审计]；
3.没有义务识别第三时段期后事项[除非涉及自身责任]；
第一节财务报表日至审计报告日之间发生的事项（第一时段期后事项）
1.主动识别
设计专门审计程序，主动识别第一时段期后事项。
2.专门程序
尽量在接近审计报告日实施以下专门程序：
（1）了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序；
（2）询问管理层和治理层，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项；
（3）查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，或询问此类会议讨论的事项；
（4）查阅最近的中期财务报表。
在实施规定的审计程序后，如果注册会计师识别出需要在财务报表中调整或披露的事项，应当确定这些事项是否按照适用的财务报告编制基础的规定在财务报表中得到恰当反映。
注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露。
第二节注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实（第二时段期后事项）
（一）被动识别
1.审计报告日后，注册会计师没有义务对财务报表实施任何审计程序。
但这一阶段，财务报表并未报出，且管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师。
注册会计师也可能从某些途径获悉影响财务报表的期后事项。
2.如知悉了某项事实[被动]，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告[条件]，注册会计师应当：
（1）与管理层和治理层讨论[识别]；
（2）确定财务报表是否需要修改；
（3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
（二）管理层修改了财务报表
1.一般情况
（1）对修改实施必要的审计程序；
（2）确定新的审计报告日；
（3）将专门程序全面延伸至新的审计报告日；
（4）针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
2.特殊情况
如果管理层对报表的修改仅限于期后事项并在附注资料中适当披露，董事会、管理层仅批准局部修改。
注册会计师可以仅针对局部修改将专门程序延伸至新的审计报告日，并通过补充报告日期或增加强调/其他段修改审计报告日期。
（三）管理层不修改财务报表
1.审计报告未提交
发表非无保留意见，提交审计报告。
2.审计报告已提交
通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。
如财务报表仍被报出，采取适当措施，以防止财务报表使用者信赖该审计报告。
例如，针对上市公司，利用证券传媒等刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。
第三节注册会计师在财务报表报出后知悉的事实（第三时段期后事项）
（一）没有义务识别
在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
在财务报表报出后，如获悉对报表产生重大影响的期后事项，仅当下列条件同时满足时才采取行动：
（1）该事项在审计报告日已存在。
（2）如在审计报告日前获知该事实，可能影响审计报告。
如果知悉了某事实，且若在审计报告知悉（原“知悉该事实”）可能导致修改审计报告，注册会计师应当：与管理层和治理层讨论，确定财务报表是否需要修改。
如需要修改，询问管理层如何处理。
（二）管理层修改财务报表
1.针对修改实施必要的审计程序。
2.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原报表和审计报告的人士了解修改情况。
3.针对一般情况将专门程序全面延伸至新的审计报告日，并出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期； [不是增加强调或其他事项段]。
4.针对特殊情况局部延伸期后程序，在修改或重新提交的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注修改原财务报表的原因和注册会计师提供的原审计报告[不采取补充报告日期的做法]。
（三）管理层不修改财务报表
1.通知管理层和治理层，注册会计师（原：其）将设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。
2.如通知后管理层和治理层没有采取必要措施，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。
财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)-财会[2006]4号
![财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)-财会[2006]4号](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/7733f0a7c67da26925c52cc58bd63186bdeb925c.webp)
财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知（财会[2006]4号）国务院有关部委，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，现予批准，自2007年1月1日起施行。
现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。
执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。
附件：中国注册会计师执业准则二○○六年二月十五日附件：2006新中国注册会计师执业准则中国注册会计师鉴证业务基本准则（略）中国注册会计师审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则（略）中国注册会计师审计准则第1111号--审计业务约定书（略）中国注册会计师审计准则第1121号--历史财务信息审计的质量控制（略）中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿（略）中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中对舞弊的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通（略）中国注册会计师审计准则第1152号--前后任注册会计师的沟通（略）中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作（略）中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（略）中国注册会计师审计准则第1212号--对被审计单位使用服务机构的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1221号--重要性（略）中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序（略）中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据（略）中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘（略）中国注册会计师审计准则第1312号--函证（略）中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序（略）中国注册会计师审计准则第1314号--审计抽样和其他选取测试项目的方法（略）中国注册会计师审计准则第1321号--会计估计的审计（略）中国注册会计师审计准则第1322号--公允价值计量和披露的审计（略）中国注册会计师审计准则第1323号--关联方（略）中国注册会计师审计准则第1324号--持续经营中国注册会计师审计准则第1331号--首次接受委托时对期初余额的审计（略）中国注册会计师审计准则第1332号--期后事项（略）中国注册会计师审计准则第1341号--管理层声明（略）中国注册会计师审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作（略）中国注册会计师审计准则第1411号--考虑内部审计工作（略）中国注册会计师审计准则第1421号--利用专家的工作（略）中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1502号--非标准审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1511号--比较数据（略）中国注册会计师审计准则第1521号--含有已审计财务报表的文件中的其他信息（略）中国注册会计师审计准则第1601号--对特殊目的审计业务出具审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1602号--验资（略）中国注册会计师审计准则第1611号--商业银行财务报表审计（略）中国注册会计师审计准则第1612号--银行间函证程序（略）中国注册会计师审计准则第1613号--与银行监管机构的关系（略）中国注册会计师审计准则第1621号--对小型被审计单位审计的特殊考虑（略）中国注册会计师审计准则第1631号--财务报表审计中对环境事项的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1632号--衍生金融工具的审计（略）中国注册会计师审计准则第1633号--电子商务对财务报表审计的影响（略）中国注册会计师审阅准则第2101号--财务报表审阅（略）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号--历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（略）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号--预测性财务信息的审核（略）中国注册会计师相关服务准则第4101号--对财务信息执行商定程序（略）中国注册会计师相关服务准则第4111号--代编财务信息（略）会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制（略）——结束——。
中国注册会计师审计准则第1312号——函证
中国注册会计师审计准则第1312号——函证中国注册会计师审计准则第1312号，函证(2024年修订)是中国注册会计师协会制定的一项重要准则，旨在规范注册会计师在审计工作中应遵循的函证程序和要求。
本准则共分为六章，总共35条，其中包括准则的适用范围、函证的定义、函证的程序和要求、函证的报告、函证结果的利用和函证工作的质量保证等内容。
函证可以理解为通过函问、函答、函核等方式，向有关方面索取、确认信息或书面陈述，并依据这些函证对信息或陈述的可靠性进行审计。
函证是审计工作中一种重要的获取证据的方法之一，能够提供与审计目的相关的重要信息。
函证的程序和要求涉及函证的申请、文本编制、发送与接收等方面的规定。
根据准则的规定，注册会计师应在审计执行过程中根据需要采用函证程序，并根据审计对象和审计目标的不同确定函证的内容和范围。
同时，在申请函证时，注册会计师应向相关方说明函证的目的和要求，并与相关方明确约定函证的时间、地点、方式等，确保函证的有效获取。
函证的接收和回复也需要依据准则的要求进行。
被函证方应以书面形式对函证进行回复，并在回复中详细说明函证事项的真实性、准确性、合法性等，并尽可能提供相关证明文件。
在函证回复过程中，注册会计师应密切关注回复的时间、内容和形式等，并对回复的准确性和完整性进行审查，确保函证的有效性。
函证结果的利用也是函证工作的重要环节。
注册会计师应对函证的结果进行审查，评估函证对审计目标的价值，并将函证结果与其他审计证据相结合，形成综合判断。
函证结果应作为审计报告的重要依据之一，明确表述在审计意见中。
为确保函证工作的质量，准则还规定了函证工作的质量保证要求。
注册会计师事务所应制定函证工作的质量保证制度，并对函证工作进行独立性、专业性和保密性的把控，确保函证的可靠性和准确性。
综上所述，中国注册会计师审计准则第1312号，函证(2024年修订)是一项重要的准则，规范了注册会计师在审计工作中使用函证的程序和要求。
审计准则及指南审计程序
四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1142号准则—财务报表审计中对法律法规的考虑被审计单位：审计截止日期：年月日一、审计目标：注册会计师在财务报表审计中对法律法规的考虑，明确执业责任。
二、审计要求注册会计师在设计、实施审计程序、评价和审计结果时，应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1311号准则—存货监盘被审计单位：审计截止日期：年月日一、审计目标：获取有关期末存货监盘数量和状况的充分、适当的审计证据。
二、审计要求注册会计师执行财务报表审计业务，应对存货进行监盘，作监盘记录。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1323号准则—关联方审计截止日期：年月日被审计单位：注册会计师在执行财务报表审计业务，应对关联方、关联方交易实施审计。
二、审计要求注册会计师应当实施审计程序，就管理层是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定识别、披露关联方和关联方交易，获取充分、适当审计证据。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1324号准则—持续经营被审计单位： 审计截止日期： 年 月 日 一、审计目标：注册会计师在执行财务报表审计业务，运用职业判断，考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。
二、审计要求注册会计师对持续经营假设适当性的考虑贯穿整个审计过程。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1331号准则—首次接受委托时对期初余额的审计被审计单位：审计截止日期：年月日注册会计师对首次接受委托审计财务报表的，应对财务报表中期初余额执行审计，实现本准则及其指南“期初余额的审计目标”。
二、审计要求注册会计师应按本准则及其指南对期初余额进行审计。
三、审计程序：四川万方会计师事务所执行注册会计师审计准则及指南审计程序——第1332号准则—期后事项被审计单位：审计截止日期：年月日一、审计目标：注册会计师在执行财务报表审计业务，应对期后事项审计，获取期后事项记录。
中国注册会计师审计准则第1312号——函证(2010年修订)-财会[2010]21号
![中国注册会计师审计准则第1312号——函证(2010年修订)-财会[2010]21号](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/bbda0d0f876fb84ae45c3b3567ec102de2bddf99.webp)
中国注册会计师审计准则第1312号——函证(2010年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国注册会计师审计准则第1312号--函证（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》的规定使用函证程序，以获取相关、可靠的审计证据，制定本准则。
第二条本准则不适用于注册会计师对被审计单位诉讼和索赔事项实施询问程序。
《中国注册会计师审计准则第1311号--对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》规定了有关诉讼和索赔的审计程序。
第三条《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》规定，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
判断审计证据可靠性的一般原则包括：（一）从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（二）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（三）以文件记录形式（包括纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。
第四条下列审计准则明确了实施函证程序以获取审计证据的重要性：（一）《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围；无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序；注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序。
中国注册会计师审计准则第1332号--期后事项
中国注册会计师审计准则第1332号－－期后事项【法规类别】注册会计师与会计师事务所【发文字号】财会[2006]4号【失效依据】财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)【发布部门】财政部【发布日期】2006.02.15【实施日期】2007.01.01【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件中国注册会计师审计准则第1332号－－期后事项（财会[2006]4号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范注册会计师对期后事项的审计，明确执业责任，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
第四条注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响。
下列两类期后事项可能对财务报表和审计报告产生影响：（一）资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项；（二）资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。
第二章截至审计报告日发生的事项第五条注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
第六条注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。
这些程序包括：（一）复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序；（二）查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项；（三）查阅最近的中期财务报表；如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告；（四）向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项；（五）向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。
《中国注册会计师审计准则第1332 号——期后事项》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1332 号——期后事项》应用指南（2017 年2 月28 日修订）一、本准则的适用范围（参见本准则第一条）1．如果已审计财务报表在报出后被纳入其他文件（除〘中国注册会计师审计准则第1521 号——注册会计师对其他信息的责任〙所定义的年度报告外），注册会计师需要考虑其可能承担的与期后事项相关的额外责任。
例如，为遵守中国证券监督管理委员会〘关于加强对通过发审会的拟发行证券的公司会后事项监管的通知〙（证监发行字[2002]15 号）的规定，注册会计师可能需要实施追加的审计程序，以将审计程序涵盖的期间延伸至最终发行文件的生效日期。
这些程序可能包括：（1）实施本准则第九条和第十条规定的审计程序，并将其期间延伸至最终发行文件的生效日期或临近该生效日；（2）查阅发行文件，并评估发行文件内的其他信息与已审计财务信息是否一致。
二、定义（一）审计报告日（参见本准则第五条）2．审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括证明构成整套财务报表的所有报表已编制完成，并且法律法规规定的被审计单位董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
因此，审计报告日不应早于本准则第七条规定的财务报表批准日。
由于事务性方面的原因，审计报告提交给被审计单位的日期与本准则第五条规定的审计报告日可能并不相同，而是滞后一段时间。
（二）财务报表报出日（参见本准则第六条）3．财务报表报出日通常取决于被审计单位的监管环境。
在某些情况下，财务报表报出日可能是财务报表报送给监管机构的日期。
由于已审计财务报表不能在未附审计报告的情况下报出，因此已审计财务报表的报出日不应早于审计报告日，且不应早于审计报告提交给被审计单位的日期。
对公共部门实体的特殊考虑4．对公共部门实体而言，财务报表报出日可能是将已审计财务报表连同审计报告提交给主管部门或以其他方式公布的日期。
（三）财务报表批准日（参见本准则第七条）5．在某些国家或地区，法律法规指定个人或机构（如管理层或治理层）负责就构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成得出结论，并规定了必要的批准程序。
中国注册会计师审计准则第1312号――函证
【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】2006-02-15【生效日期】2007-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1312号――函证第一章总则第一条为了规范注册会计师实施函证获取审计证据，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
第四条注册会计师在实施函证时，应当保持应有的关注。
第二章函证决策第五条注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。
在作出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
第六条注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定函证的内容、范围、时间和方式。
第七条注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。
第八条注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
第九条函证的内容通常还涉及下列账户余额或其他信息：（一）短期投资；（二）应收票据；（三）其他应收款；（四）预付账款；（五）由其他单位代为保管、加工或销售的存货；（六）长期投资；（七）委托贷款；（八）应付账款；（九）预收账款；（十）保证、抵押或质押；（十一）或有事项；（十二）重大或异常的交易。
第十条注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（一）金额较大的项目；（二）账龄较长的项目；（三）交易频繁但期末余额较小的项目；（四）重大关联方交易；（五）重大或异常的交易；（六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
中国注册会计师执业准则(2016年修订版)
中国注册会计师执业准则（2016年修订版）中华人民共和国财政部财政部《关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知》（财会〔2016〕24号）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。
财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》（财会[2010]21号）中《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》等11项准则同时废止。
现将财会〔2016〕24号、财会[2006]4号和财会[2010]21号文发布和修订的52项执业准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。
其中新发布和修订的12项准则标题以雅黑表示，财会[2010]21号中未被废止的27项执业准则标题以宋体表示，财会[2006]4号文中未被废止的13项执业准则标题以楷体表示，以示区别。
2016年12月汇编于厦门目录财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知 (1)财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (4)财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知 (7)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (10)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (23)中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (30)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (34)中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (40)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (46)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (55)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (60)中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (66)中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (69)中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (72)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (75)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (81)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (84)中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (89)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (95)中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (98)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (101)中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (104)中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (109)中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (111)中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (114)中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (120)中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (126)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (132)中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (135)中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (139)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (143)中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (155)中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (158)中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (161)中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (170)中国注册会计师审计准则第1503 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (176)中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项 (179)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (183)中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任 (187)中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (192)中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (195)中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (200)中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (204)中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (211)中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (222)中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 (225)中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 (232)中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 (240)中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (254)中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (261)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 (268)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 (282)中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 (289)中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 (292)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (297)财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知财会〔2016〕24号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。
中国注册会计师审计准则第1332号
中国注册会计师审计准则第1332号该审计准则的核心内容是要求审计师在进行审计工作时，应当综合考虑与审计对象相关的关键风险。
关键风险是指可能对财务报表中涉及的重大事项产生重大不利影响的风险。
审计师应当通过与审计对象的相关方沟通，了解与审计对象相关的业务环境、内部控制以及与财务报表相关的重大事项，以确定关键风险的存在与否。
为了有效识别和评估关键风险，审计师应当进行本质与风险评估。
本质与风险评估是指审计师通过了解审计对象及其业务环境，确定可能对财务报表中涉及的重大事项产生重大不利影响的关键风险。
评估关键风险时，审计师应当综合考虑与关键风险相关的因素，如审计对象的业务特征、经济环境、财务报表制度、内部控制以及与相关风险相关的前期审计工作。
实施该审计准则需要审计师具备一定的专业知识和技能。
审计师应当具备充分的理解和了解关键风险相关的业务特征、经济环境以及与关键风险相关的审计证据。
审计师应当在进行本质与风险评估时，采取适当的方法和程序，以有效识别和评估关键风险。
此外，审计师还应当积极与相关方沟通，获取相关信息，确保对关键风险的准确评估。
根据该审计准则，审计师还应当在编制审计计划时，充分考虑关键风险的存在与否，并相应地确定审计程序的性质、时机和范围。
在进行实质性审计程序时，审计师应当注重关键风险相关的审计证据，以充分评估关键风险对财务报表的潜在影响。
审计师还应当在编制审计报告时，对关键风险进行适当的披露，向用户清晰地说明关键风险的存在与现状。
综上所述，中国注册会计师审计准则第1332号要求审计师在进行审计工作时，应当综合考虑与审计对象相关的关键风险。
通过进行本质与风险评估，审计师可以有效识别和评估关键风险，并在实施审计工作过程中，采取适当的方法和程序，充分评估关键风险对财务报表的潜在影响。
这一准则的目的是提高审计质量和准确性，以保护利益相关者的权益。
《中国注册会计师审计准则 完整版》
中国注册会计师执业准则（修订版）目录关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (3)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 . 10 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (14)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (16)中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (19)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (22)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (27)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (30)中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (33)中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (35)中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (37)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (39)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (43)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (45)中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (48)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (51)中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (53)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (55)中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (57)中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (60)中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (61)中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (63)中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (66)中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (69)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (72)中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (74)中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (77)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (79)中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (85)中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (87)中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (89)中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (93)中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (96)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (98)中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (100)中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (102)中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (104)中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (107)中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (109)1中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (113)中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (119)中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 (121)中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 (125)中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 (130)中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (138)中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (142)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 (146)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 (153)中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 (157)中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 (159)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (162)2关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知财会[2010]21号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。