进料加工企业如何才可以退税
进料加工免抵退实务
出口退税日常申报流程图
案例分析：
某生产型出口企业2023年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口料件1000万元， 出口额2000万元，料件在2023年1月份报关进口，但出口分别在1月实现500万元，2月 实现1500万元（均在当月收齐全部单证）。1月取得国内进项税额100万元，2月没有国 内进项税额，内销销售收入1月、2月均为0，手册在3月进行核销申报其中有100万进口 料件结转其他手册，3月无出口也无内销业务，本手册出口成品旳征税率为17%，退税 率为13%
3月份免、抵、退税计算。 因为手册进行核销操作，手册实际使用旳进口料件只有900
万，需重新计算 “免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额”和 “免抵退税额抵减额”。 免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=900 ×（17%－13%） =36万元 免抵退税额抵减额=900 ×13%=117万元 因为前期申报时按实耗法计算措施已计算相应抵减额，本月只需 按实际情况计算相应数据后结转下月调整 需调整免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=-4万元 需调整免抵退税额抵减额=-13万元
主管税务机关完毕年度核销后，企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》 中旳“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。
案例分析：
某生产型出口企业2023年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口料件1000万元， 出口额2000万元，料件在2023年1月份报关进口，但出口分别在1月实现500万元，2月 实现800万元（均在当月收齐全部单证）。1月取得国内进项税额100万元，2月没有国 内进项税额，内销销售收入1月、2月均为0，本手册出口成品旳征税率为17%，退税率 为13%
2.当期免抵退税额旳计算
生产退税申报流程(进料加工贸易)
生产退税申报流程(进料加工贸易):(2019-02-16 18:17:23)转载标签：文化分类：退税知识1. 进料手册登记申报双击桌面上退税软件图标：，登录软件，然后点击“单证证明录入” à “进料加工手册登记录入”。
进料加工手册登记根据《进料加工登记手册》录入。
数据录入好后，打印报表，选择“申报数据处理”à“打印申报数据”à“退税申报”，输入所属期后，点击确定就可以打印出来了。
最后是生成数据，选择“申报数据处理”à“生成上报数据”à“正式申报数据”，输入所属期后，点击确定就可以生成了，该数据可以网上申报也可以拷盘到国税申报。
2. 免税数据申报免税申报期与增值税纳税申报期相同（一般为每月1-15日），且申报的是上个月出口且做销售收入的数据。
点击“免税数据录入”à“免税明细数据申报录入”。
免税数据根据出口商品专用发票和出口报关单信息录入。
所属期：上个月的申报年月出口发票号码：出口商品专用发票号码出口日期：出口报关单上出口日期贸易性质码：进料加工贸易发票总金额：出口商品专用发票上的总金额，且是人民币报关单号码：出口报关单上海关编号后九位+001项号发票金额：出口报关单上对应品名的金额，且是人民币数据录入好后，进行打印免税数据，选择“申报数据处理”à“打印申报数据”à“免税申报”，输入所属期后，点击确定就可以打印出来了。
最后是生成免税数据，选择“申报数据处理”à“生成上报数据”à“免税申报数据”à“新征管系统”，输入所属期后，点击确定就可以生成数据了，然后将生成的数据导入到国税的申报系统中即可。
.因为生成过的数据会自动隐藏起来，想要再次看生成过的数据，就必须撤销免税申报，选择“申报数据处理”à“撤销申报数据”à“撤销免税申报”，输入所属期就可以撤销数据了，撤销只是本地撤销，并不能撤销国税收到的数据。
会计经验：进料加工贸易出口退税问答
进料加工贸易出口退税问答
1.问：我们出口委托货代给我订舱、报关等，货代公司只有海运费发票才能开具免税增值税普通发票；其余代理费，例如报关费、港杂费等必须开具增值税专用发票吗？是这样吗？也就是说如果C&F‚或者是CIF‚发生的代理费货代就给我们开具免税普票，如果FOB成交，发生的代理费货代就给我们开具6%的专票，是这样吗？
答：《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第42号）规定：纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。
认为报关费、港杂费属于从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，实行免税，以C&F、CIF、FOB成交方式都是只能开具普通发票。
2.问：进料加工贸易方式出口，计划分配率备案时进口料件总额是否要剔除进口免费客供料件；如果出口关单注明实际收汇金额和客供料件金额，企业申报退税时是否按实收汇金额退？（出口总金额包含客供料件价格）。
进料加工核销办法及部分免抵退税政策
抵退税政策2023-10-29•进料加工核销办法•进料加工免抵退税政策•进料加工会计处理•进料加工风险管理目录01进料加工核销办法核销定义及必要性定义进料加工核销是指经营企业以进料加工方式进口料件，在规定期限内将进口料件申报实际销售情况，核销进口料件对应的加工成品办结出口的制度。
必要性进料加工核销制度是海关对进料加工进出口贸易进行监管的重要手段，旨在防止进料加工贸易中的虚假报关行为，确保加工成品真实出口。
经营企业应当在规定期限内，向海关申报进料加工实际销售情况，并提交相关单证和资料。
海关对申报进行审核，并根据审核结果办理核销手续。
流程经营企业需要提交的材料包括进料加工合同、进口料件清单、加工成品清单、销售发票、报关单等。
此外，还需要提供其他海关要求的材料。
所需材料核销流程及所需材料核销注意事项准确性申报的数据和资料应当准确无误，否则可能会被海关退单或要求重新申报。
完整性申报的材料应当完整，包括合同、发票、报关单等必要单证和资料，否则可能会影响核销的顺利进行。
及时性经营企业应当在规定期限内完成核销申报，否则可能会影响企业的海关信用记录和贸易便利化程度。
02进料加工免抵退税政策定义免抵退税是指对报关出口的货物退还或免征国内生产环节税，抵减当期应纳税额，退还出口货物在购入环节支付（包括负担）的进项税额。
计算方法免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额；应退税额=免抵退税额-免抵退税额抵减额免抵退税定义及计算方法免抵退税政策适用范围适用于自营或委托出口货物退税的企业适用于生产出口货物耗用的主要或者全部使用国内原料及主要零部件、实行增值税退（免）税办法的生产企业申请材料报关单、出口收汇核销单、出口发票等申请条件必须取得报关单、出口收汇核销单、出口发票，并按照规定填写完整、准确办理流程先到主管税务机关办理《生产企业自营（委托）出口货物退（免）税认定表》，再到主管退税的税务机关申请办理免抵退税。
进料加工出口退税政策及办理程序
进料加工出口退税政策及办理程序进料加工是指有进出口经营权的公司，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（简称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。
进料加工贸易税务申报程序如下：（1）登记备案：开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、外经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工登记表》，向退税部门办理登记备案手续。
（2）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。
料件进口后，生产企业应向退税部门申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，并附《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单。
退税部门审核无误签章后，上报退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。
（3）退税抵扣。
生产企业在取得退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》的当月，根据证明中的“不得免税和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，参与当期征（免）税和免抵退税计算。
《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。
（4）出口货物“免、抵、退”税申报开展进料加工业务的生产企业向退税部门申报办理‘免、抵、退“税时，除提供一般贸易所需凭证资料外，还需提供装订成册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（企业打印）；《生产企业免、抵、退税进料加工贸易免税证明》；《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单复印件。
（5）进料加工业务的核销。
生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销后，应持《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（企业打印），并提供向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》原件（复印件）；《生产企业进料加工贸易免税证明》；海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》；向海关补税的税收缴款书复印件（如有间接出口须提供间接出口货物报关单复印件）提供手册原件（复印件）等有关资料，到退税部门办理进料加工业务核销手续。
生产企业进料加工出口货物退免税
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（二）2013年度进料加工计划分配率的确定
2、2012年1月1日至2013年6月15日 之间有进料加工业务、但未办理手册核 销的企业，经主管税务机关审核确认， 2013年度进料加工业务的计划分配率为 该期间未核销的全部手册的加权平均计 划分配率。
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（二）2013年度进料加工计划分配率的确定
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（四）购进法与实耗法的相同之处
1、计算出口货物不得免征和抵扣抵减额、免 抵退税抵减额的公式是相同的： 出口货物不得免征和抵扣抵减额=进料加工 保税进口料件的组成计税价格× （征税率-退税 率） 免抵退税抵减额=进料加工保税进口料件的 组成计税价格×退税率
2、进料加工手册结案后，税务核销结果是一 样的，都是以最终实际耗用的进口保税料件进 行计算的。
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（四）进料加工出口货物免抵退税的计算
实耗法下，进料加工计划分配率确定后，进 口料件不再单独办理《进料加工免税证明》， 而是根据出口耗用情况进行扣减。
1、进料加工出口货物耗用的保税进口料件金 额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工 计划分配率
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（四）进料加工出口货物免抵退税的计算
生产企业进料加工复出口货物实行“免、抵、 退”税办法。
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二、进口料件的计算方法
购进法 实耗法 结案法（不常用）
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购进法与实耗法的比较
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（一）购进法与实耗法的概念不同
购进法，就是在料件报关进口的当月，按照 实际进口金额的组成计税价格，根据复出口 货物对应的征税率和退税率，一次性计算并 参与当月免抵退税计算的办法 。
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（一）进料加工计划分配率的确定
出口退税之加工贸易实务操作
出口退税之加工贸易实务操作引言出口退税是一种回扣企业出口货物所缴纳的进口关税、增值税和消费税的政策，旨在鼓励企业增加出口，提高国际竞争力。
加工贸易是指企业通过进口半成品或原材料，经过加工后再出口成为成品的贸易方式。
本文将介绍出口退税在加工贸易实务中的操作流程和注意事项。
一、加工贸易出口退税登记在进行加工贸易出口退税前，企业需要进行出口退税登记。
具体流程如下：1.登记材料准备：企业需要准备相关材料，包括企业营业执照、进出口权证书、加工贸易备案登记证书等。
2.提交申请：将准备好的登记材料提交给当地的出口退税管理部门，并填写相关表格。
3.审核和备案：出口退税管理部门对企业的材料进行审查，核实企业的资格和申请信息是否符合要求。
审核通过后，将办理出口退税备案手续。
4.登记完成：企业在办理了出口退税备案手续后，即可享受出口退税政策。
二、加工贸易退税申报在进行加工贸易出口退税申报前，企业需要了解退税申报的流程和要点：1.退税申报表：企业需要填写退税申报表，并附上相关的购销合同、出口货物清单等证明文件。
2.退税计算：企业需要准确计算出退税金额，包括退税率、货物类别、企业所在地等因素。
可以借助相关软件或咨询专业人士进行计算。
3.退税材料准备：企业需要准备好相关退税材料，包括退税申报表、购销合同、出口货物清单、原产地证明等。
4.退税申报提交：将准备好的退税申报材料提交给当地的出口退税管理部门，并按照要求缴纳相应的手续费。
5.审核和核销：出口退税管理部门对退税申报材料进行审核，并核实退税金额是否正确。
审核通过后，将办理退税核销手续。
6.退税到账：经过退税核销手续办理后，退税款项将打入企业指定的银行账户。
三、加工贸易退税注意事项在进行加工贸易出口退税时，企业需要注意以下事项：1.准确性和真实性：企业在填写退税申报表和准备相关材料时，需保证准确性和真实性。
如发现虚假材料或信息不准确，将面临法律责任。
2.保留相关证明文件：企业需要妥善保留相关的购销合同、出口货物清单、原产地证明等证明文件，以备将来审计或备案使用。
关于进料加工复出口的退税处理
进料加工也称为“以进养出”，指国内企业从国际市场购进机器设备、原材料、零部件等，在国内加工成成品或半成品后，再出口到国际市场，获取利润。
开展进料加工业务，可以有效缓解国内原材料的紧缺，可以做到产销对路，还可以充分利用我们国家劳动力价格低廉的优势，发展外向型经济。
但是在发展经济的同时绝不能以牺牲环境或高能耗为代价，还要充分发挥税收经济杠杆的调控作用，这也是对加工出口企业进料加工复出口高污染，高能耗的产品征税的基本思想。
（一）进料加工业务做法1、先签订进口原料的合同，加工出成品后再寻找市场和买主。
在这种情况下，出口企业首先要注意国际市场的信息，以降低风险。
2、先签订出口合同，再根据国外买方的订货要求进口原料，加工生产后再出口。
在这种情况下，首先要注意交货时间，要留有适当的余地。
3、对口合同方式，即与对方签订进口原料合同的同时签订出口成品合同，原料的提供者就是成品的购买者。
两个合同相互独立，分别核算。
在签订对口合同时，对进料的数量、质量和时间以及未能如期到达的责任应做出具体、明确的规定。
通过来料来件加工与进料加工的做法可以看出来料加工和进料加工有不同之处。
（二）进料加工与来料加工业务的相同点和不同点1、进料加工与来料加工的相同点：都是利用国内的技术设备和劳动力，都属于“两头在外”的贸易方式。
2、进料加工与来料加工的不同点：第一，在进料加工中，原料进口和成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转移，而且原料供应者和成品购买者之间没有必然的联系。
在来料加工中，原料运进和成品运出均未发生所有权的转移，它们均属于一笔交易，有关事项在同一合同中加以规定，原料供应者又是成品接受者。
第二，进料加工中，国内承接方从国外购进原料，加工成成品，再销往国外市场后，取得由原料到成品的附加值，但国内承接方要承担市场销售的风险。
在来料加工中，由于成品交给外商自己销售，国内方无须承担风险，但是得到的也仅是一部分劳动力的报酬，故来料加工的创汇率一般低于进料加工。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
进料加工企业如何才可以退税
出口企业(不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业)开展进料加工业务，须先持外经贸主管部门的批件，送主管出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并复印件留存备查。
海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”;加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税：
(1)外贸企业以“进料加工”贸易方式减税进口料、件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意后再将此申报表报送主管其征税的税务
机关，据此开具专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时，应按照出口货物规定的退税率计算税额在退税额中抵扣。
进料加工复出口货物计算退税的公式：
出口退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应缴税额
销售进口料件的应缴税额=当期进口料件金额×税率-海关已对
进口料件的实征增值税税款
(2)生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口时，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算。