进料加工出口退税操作
进料加工的出口退税问题
进料加工的出口退税问题“进料加工”是指从国外进口生产出口货物所需的主要原材料、零部件、辅料和包装材料等，自行加工生产或委托加工成成品后，出口销售的一种贸易形式。
出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业）开展进料加工业务，须先持外经贸主管部门的批件，送主管出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并复印件留存备查。
海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税：（1）外贸企业以“进料加工”贸易方式减税进口料、件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，据此开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时，应按照出口货物规定的退税率计算税额在退税额中抵扣。
进料加工复出口货物计算退税的公式：出口退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应缴税额销售进口料件的应缴税额=当期进口料件金额×税率-海关已对进口料件的实征增值税税款出口企业不得将“进料加工”贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。
外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。
对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理“进料加工贸易申请表”的进料加工业务，税务机关对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。
出口退税操作流程1
出口退税操作流程1出口退税操作流程一、办理出口货物退（免）税认定出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。
有关登记的几点注意：1、关于企业分类目前分A、B、C、D、E、F类，在出口货物退税申报系统企业类型都录“F”。
自首笔出口业务发生之日起12个月以后，可将企业类型由“F”改为“C”。
2、关于变更登记：对外贸易经营者改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及账号等退（免）税登记事项的，应自备案登记变更之日起30日内，持变更登记的有关证明文件等资料到退税机关办理退税变更认定手续。
3、关于注销登记：对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，须在批准撤并之日起30日内、向工商行政管理机关、征税机关办理注销登记之前，持原《出口货物退（免）税认定表》申报办理出口退税注销认定手续。
退税机关按规定对其清算退税款后，注销并收回原签发的《出口货物退（免）税认定表》。
二、出口退税申报软件的购买出口企业在退（免）税申报时必须使用出口退税申报软件。
出口企业可到解放东路国源税务师事务所购买，电话：83979466、83056855，联系人：赵鹏程。
有关申报软件的安装、使用等可具体咨询该事务所。
购买申报软件时需区分企业类型（外贸或生产企业）。
其中，生产企业在购买软件并安装成功后，需及时与退税分局管理一科（联系电话：83750924或83750912）或县区局主管出口退税人员联系，以便我们对企业进行免抵退认定，采集相关的征免税数据。
★★有关申报软件升级的注意事项：因退税管理要求变化等申报软件需要升级、优化；退税率调整后系统代码库需要相应更新；因此企业要经常登录软件开发单位“南京擎天科技有限公司”网站，了解与升级等有关的信息。
出口退税之加工贸易实务操作60页PPT
不得擅自进行串料。
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(三) 财务要求
1.总体规范：“单独核算，统一入账”，将采购和生 产过程中耗用的保税料件和非保税料件分开体现。 可在“原材料”、“产成品”、“生产成本（直接 材料）”和“销售收入”项下，按加工贸易、一般 贸易、国内采购等不同贸易方式细设二级科目，对 保税料件进行单独的核算。
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（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成保税料
件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成 品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或
者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合 合同要求，造成用料量增加的损耗；
门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
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三、加工贸易银行保证金台账 加工贸易银行保证金台账制度是国
务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理、 直接用于服装生产车间的小型易耗性生 产工具。
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2.不作价设备
（1）定义 加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加工贸
易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工 及外商投资企业从事的加工贸易）的外商，以免费即 不需经营单位付汇进口，也不需用加工费或差价偿还 方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。 （2）条件
进料加工出口退税政策及办理程序
进料加工出口退税政策及办理程序进料加工是指有进出口经营权的公司，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（简称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。
进料加工贸易税务申报程序如下：（1）登记备案：开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、外经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工登记表》，向退税部门办理登记备案手续。
（2）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。
料件进口后，生产企业应向退税部门申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，并附《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单。
退税部门审核无误签章后，上报退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。
（3）退税抵扣。
生产企业在取得退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》的当月，根据证明中的“不得免税和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，参与当期征（免）税和免抵退税计算。
《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。
（4）出口货物“免、抵、退”税申报开展进料加工业务的生产企业向退税部门申报办理‘免、抵、退“税时，除提供一般贸易所需凭证资料外，还需提供装订成册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（企业打印）；《生产企业免、抵、退税进料加工贸易免税证明》；《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单复印件。
（5）进料加工业务的核销。
生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销后，应持《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（企业打印），并提供向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》原件（复印件）；《生产企业进料加工贸易免税证明》；海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》；向海关补税的税收缴款书复印件（如有间接出口须提供间接出口货物报关单复印件）提供手册原件（复印件）等有关资料，到退税部门办理进料加工业务核销手续。
出口退(免)税业务操作流程
出口退〔免〕税业务操作流程一、出口企业退税登记办理程序〔一〕出口企业持下述证件资料向主管税务机关申请办理退税登记手续：1、企业法人营业执照或工商营业执照〔副本复印件〕；2、税务登记证〔副本复印件〕；3、中华人民共和国进出口企业书或中华人民共和国外商投资企业批准证书〔无进出口经营权的生产企业无需提供〕；4、海关自理报关单位注册登记证明书〔无进出口经营权的生产企业无需提供〕；5、增值税一般纳税人资格认定书或增值税一般纳税人申请认定审批表；6、主管税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
〔二〕出口企业在规定期限内持上述证件资料，向主管退税机关申请办理退税登记，并领取?出口企业退税登记表?。
登记表内容必须填写齐全、表达准确、加盖印章，连同附送资料一并报送主管退税机关。
主管退税机关按现行退税政策规定进展审核，确定出口企业退税方法及申报方式，核发?出口企业退税登记证?〔正、副本〕。
〔三〕出口企业发生改变单位名称、法定代表人、经营地点、经营范围、开户银行及某某等事项的，应自工商行政管理机关批准变更登记或者有关变更批准之日起30日内，持变更登记的有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理退税变更登记。
〔四〕出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理出口退税注销登记手续。
〔五〕出口企业应在主管退税机关公告或通知的退税登记证年检期或换证期提供证件资料进展审验或换证。
二、生产企业“免抵退〞税申报程序及根本财务核算〔一〕“免抵退〞税申报程序1、生产企业将货物报关出口并按现行会计制度的有关规定在财务上作销售后，逐月按出口销售帐、?增值税纳税申报表?有关数据填报?生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表?、?生产企业出口货物免、抵、退税申报表?〔各一式4份〕，在增值税纳税申报期限内〔每月10日前〕持?增值税纳税申报表?〔一式5份〕等资料向主管国税机关征收部门办理纳税申报和“免、抵、退〞税的预免预抵申报手续；有进料加工业务的生产企业须附送经退税部门审核签章的?生产企业进料加工进口料件申报明细表?、?生产企业进料加工贸易免税证明?〔各一式4份〕。
出口退税的操作明细流程
出口退税的操作明细流程出口退税的操作明细流程是怎么样法律常识：出口退税的操作明细流程如下：1、申请人送验有关证件及领取申请表；2、退税登记的申报和受理。
企业领到出口企业退税登记表后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关；3、填发出口退税登记证，然后上交等待审核。
法律依据《出口货物退（免）税管理办法》第九条出口商申报出口货物退（免）税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。
经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报。
出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出口商提出改正、补充资料、凭证的要求。
税务机关受理出口商的出口货物退（免）税申报后，应为出口商出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。
出口退税的操作流程主要有哪些法律常识：出口退税的操作明细流程如下：1、进出口贸易公司通过登陆电子口岸执法系统，选择进入出口收汇选项，领取核销单申领；2、进出口贸易公司需要凭申领过的电子口岸IC卡基《出口企业核销单介绍信》（需要加盖企业公章）前往外汇管理局领取纸质核销单；3、进出口贸易公司通过登陆电子口岸执法系统，选择出口收汇选项点击口岸备案进行纸质核销单备案；4、进出口贸易公司办理报关手续；5、进出口贸易公司填写出口商品专用发票，此发票需要前往国税局领取；6、进出口贸易公司通过出口退税退免税申报软件进行数据录入并打印两份进行提交征免申报，分别提交至外汇局以及出口单位；7、进出口贸易公司进行企业交单，需要通过电子口岸执法系统选择进入出口收汇选项；8、进出口贸易公司进行网上核销申报，需要打印出出口收汇批次核销信息登记表；9、进出口贸易公司进行工行出口收汇核销，需要提供收回日期和核销金额；10、进出口贸易公司前往外汇局办理收回核销，需要提供核销单、报关单、工行盖章的核销单、出口收汇批次核销信息登记表以及电子口岸IC卡；11、进出口贸易公司通过网上申报进入国税系统输入报表以及纳税申报表；12、进出口贸易公司将出口货物退免税申报系统中的免税数据上传至国税网站；13、进出口贸易公司将出口货物退(免)税申报系统进行退税申报，申报成功后另存入U 盘备份；14、进出口贸易公司准备出口退税纸质材料(具体见出口退税资料封底)并带U盘到国税局申报；15、进出口贸易公司等国税局电子话通知拿退税批复；16、进出口贸易公司等国税局电子话通知，携带退税皮肤以及公司公章及印鉴章去国税局办理退税申请手续；17、进出口贸易公司办理过退税手续，一周内银行将从国家金库里拨入账款至公司帐户吗，自此出口退税完毕。
出口退税之加工贸易实务操作
出口退税之加工贸易实务操作引言出口退税是一种回扣企业出口货物所缴纳的进口关税、增值税和消费税的政策，旨在鼓励企业增加出口，提高国际竞争力。
加工贸易是指企业通过进口半成品或原材料，经过加工后再出口成为成品的贸易方式。
本文将介绍出口退税在加工贸易实务中的操作流程和注意事项。
一、加工贸易出口退税登记在进行加工贸易出口退税前，企业需要进行出口退税登记。
具体流程如下：1.登记材料准备：企业需要准备相关材料，包括企业营业执照、进出口权证书、加工贸易备案登记证书等。
2.提交申请：将准备好的登记材料提交给当地的出口退税管理部门，并填写相关表格。
3.审核和备案：出口退税管理部门对企业的材料进行审查，核实企业的资格和申请信息是否符合要求。
审核通过后，将办理出口退税备案手续。
4.登记完成：企业在办理了出口退税备案手续后，即可享受出口退税政策。
二、加工贸易退税申报在进行加工贸易出口退税申报前，企业需要了解退税申报的流程和要点：1.退税申报表：企业需要填写退税申报表，并附上相关的购销合同、出口货物清单等证明文件。
2.退税计算：企业需要准确计算出退税金额，包括退税率、货物类别、企业所在地等因素。
可以借助相关软件或咨询专业人士进行计算。
3.退税材料准备：企业需要准备好相关退税材料，包括退税申报表、购销合同、出口货物清单、原产地证明等。
4.退税申报提交：将准备好的退税申报材料提交给当地的出口退税管理部门，并按照要求缴纳相应的手续费。
5.审核和核销：出口退税管理部门对退税申报材料进行审核，并核实退税金额是否正确。
审核通过后，将办理退税核销手续。
6.退税到账：经过退税核销手续办理后，退税款项将打入企业指定的银行账户。
三、加工贸易退税注意事项在进行加工贸易出口退税时，企业需要注意以下事项：1.准确性和真实性：企业在填写退税申报表和准备相关材料时，需保证准确性和真实性。
如发现虚假材料或信息不准确，将面临法律责任。
2.保留相关证明文件：企业需要妥善保留相关的购销合同、出口货物清单、原产地证明等证明文件，以备将来审计或备案使用。
关于进料加工复出口的退税处理
进料加工也称为“以进养出”，指国内企业从国际市场购进机器设备、原材料、零部件等，在国内加工成成品或半成品后，再出口到国际市场，获取利润。
开展进料加工业务，可以有效缓解国内原材料的紧缺，可以做到产销对路，还可以充分利用我们国家劳动力价格低廉的优势，发展外向型经济。
但是在发展经济的同时绝不能以牺牲环境或高能耗为代价，还要充分发挥税收经济杠杆的调控作用，这也是对加工出口企业进料加工复出口高污染，高能耗的产品征税的基本思想。
（一）进料加工业务做法1、先签订进口原料的合同，加工出成品后再寻找市场和买主。
在这种情况下，出口企业首先要注意国际市场的信息，以降低风险。
2、先签订出口合同，再根据国外买方的订货要求进口原料，加工生产后再出口。
在这种情况下，首先要注意交货时间，要留有适当的余地。
3、对口合同方式，即与对方签订进口原料合同的同时签订出口成品合同，原料的提供者就是成品的购买者。
两个合同相互独立，分别核算。
在签订对口合同时，对进料的数量、质量和时间以及未能如期到达的责任应做出具体、明确的规定。
通过来料来件加工与进料加工的做法可以看出来料加工和进料加工有不同之处。
（二）进料加工与来料加工业务的相同点和不同点1、进料加工与来料加工的相同点：都是利用国内的技术设备和劳动力，都属于“两头在外”的贸易方式。
2、进料加工与来料加工的不同点：第一，在进料加工中，原料进口和成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转移，而且原料供应者和成品购买者之间没有必然的联系。
在来料加工中，原料运进和成品运出均未发生所有权的转移，它们均属于一笔交易，有关事项在同一合同中加以规定，原料供应者又是成品接受者。
第二，进料加工中，国内承接方从国外购进原料，加工成成品，再销往国外市场后，取得由原料到成品的附加值，但国内承接方要承担市场销售的风险。
在来料加工中，由于成品交给外商自己销售，国内方无须承担风险，但是得到的也仅是一部分劳动力的报酬，故来料加工的创汇率一般低于进料加工。
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进料加工出口退税操作步骤
一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）
1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视）
①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。
（进料加工手册号不得有误）
②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期)
③将电子信息用U盘拷贝
④《生产企业进料加工登记申请表》
⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准）
⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发）
⑦送至税务退税机关备案
2、免税申报同一般贸易
①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明
②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报）
3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步）
①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\
申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额)
②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐）
4、手册核销：
①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》
②前提:先海关核销
③税务核销
Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。
Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》
Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》
Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件）
Ⅴ、提供资料：（11项资料）
A、外销合同
B、进口料件合同
C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》
D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制）
E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》
F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送）
G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册
封面）
H、进口货物报关单复印件I、出口货物报关单复印件J、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》
K、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》
Ⅵ、报送税务局审核（包括纸质材料及电子数据）
④审核通过，取得《取得进料加工免税核销证明》（实质可理解为对该手册生产进料加工贸易免税证明的调整数据）
二、来料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤
1、来料加工贸易方式只免税不退税
2、税务备案登记程序
①资料1:外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及清单
②资料2：海关签发《来料加工登记手册》复印件
③录入来料加工手册信息生成《生产企业来料加工贸易免税申请表》
④录入路径：单证证明录入\来料加工手册登记录入(所属期\序号\来料登记手册号\有效期限\合同进口总值\合同出口总值\合同加工费金额)
⑤将电子信息用U盘拷贝
⑥报主管税务机关备案并审核
3、取得《生产企业来加工免税证明》
主管税务机关审核通过出具《生产企业来加工免税证明》
⒋税务核销
①手册有效期：以外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证书》上的有效期为限。
通常为一年（对年对月对日）
②录入该项手册项下的所有来料加工业务实际进口的料件明细和实际出口货物的明细数据生成《生产企业来料加工贸易免税核销证明》
③录入路径：(同一界面上)
Ⅰ、单证证明录入\来料加工明细申报录入\所属期\申报序号\日期\手册号\加工单位\核销期限\来料合同编号\进口日期\进口报关单号(以来料加工贸易方式的进口报关单为录入依据)
Ⅱ、单证证明录入\来料加工明细申报录入\出口发票号\出口日期\出口报关单号\出口商品代码\出口商品名称（以来料加工贸易方式的出口报关单为录入依据）
④纸质报送资料（9项）
A、与手册相对应的《生产企业来加工免税证明》复印件
B、来料加工的出口货物报关单复印件
C、出口货物的收汇核销单原件
D、出口发票原件
E、出口合同原件
F、来料加工的进口货物报关单复印件
G、海关已核销的《来料加工登记手册》复印件
H、海关签发的《来料加工登记手册核销通知单》或《银行保证金台账联系单》
I、《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》及电子数据。