浅论审计证据的取得与评价
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧与案例分析
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧与案例分析在审计过程中，审计证据的获取与分析是确保审计工作质量和有效性的关键一环。
准确获取和分析审计证据可以帮助审计人员了解被审计实体的财务状况和运营情况，评估其内部控制的有效性，并从中得出相应的审计结论。
本文将探讨审计程序中的审计证据的获取与分析技巧，并通过案例分析进一步说明其应用。
一、审计证据的获取技巧1.1 审计程序的设计审计人员在开始审计工作之前，应制定相应的审计程序。
审计程序的设计包括确定审计目标、确定审计程序步骤、选择适当的审计方法和抽样技术等。
通过科学的审计程序设计，可以确保审计证据的全面性和可靠性。
1.2 关注重要性和风险审计人员应重点关注重要性较高和风险较大的事项，将其作为审核的重点。
例如，审计人员可以关注重要的会计科目、关键的会计政策和重大的会计估计等。
通过有针对性地获取与这些重点事项相关的审计证据，有助于审计人员准确评估被审计实体的财务状况，并发现潜在的审计风险。
1.3 多方面获取证据审计人员应该采用多种获取证据的方法，以确保审计证据的全面性。
常见的获取证据的方法包括查阅会计记录、进行询问和确认函、进行实地观察和检查资产等。
通过多方面获取证据，可以提高审计证据的可靠性和准确性。
二、审计证据的分析技巧2.1 数据分析审计人员可以利用数据分析技术对审计对象的财务数据进行全面和深入的分析。
数据分析可以帮助审计人员发现异常情况和潜在的风险，并确定进一步的审计程序。
常见的数据分析方法包括比较分析、趋势分析、比率分析等。
2.2 对比与核对在审计证据的分析过程中，审计人员应该进行对比与核对，确保数据的一致性和准确性。
对比与核对可以包括对不同时间段的财务数据进行比较，对期初和期末余额进行核对等。
通过对比与核对，可以发现财务数据的异常情况，并进一步采取相应的调查措施。
2.3 合理性评估在对审计证据进行分析时，审计人员应该对其合理性进行评估。
合理性评估包括判断审计证据的可靠性和有效性，以及与其它相关信息的一致性。
审计证据的收集与评价
审计证据的收集与评价在进行审计工作时，审计师需要收集和评价大量的审计证据，以便对被审计单位的财务状况和业务活动进行准确的判断和评估。
审计证据的收集和评价是审计工作中至关重要的环节，它直接关系到审计结论的可靠性和准确性。
本文将探讨审计证据的收集与评价的方法和技巧。
一、审计证据的收集审计证据的收集是指审计师通过各种渠道获取与被审计单位相关的信息和数据，以便对其财务状况和业务活动进行审计。
审计证据的收集可以通过以下几种途径进行：1.文件审查：审计师可以通过查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、合同协议等文件来获取相关信息。
文件审查是收集审计证据的基本手段之一，通过仔细研读这些文件，审计师可以了解被审计单位的财务状况、经营情况以及涉及的合同和协议等。
2.询问与确认：审计师可以通过与被审计单位的管理层、内部人员以及相关方面进行沟通和交流，了解被审计单位的业务活动、内部控制制度以及相关的会计政策和程序等。
通过与内部人员的交流，审计师可以获取一些非书面的信息和数据，从而更全面地了解被审计单位。
3.观察与检查：审计师可以通过实地观察和检查被审计单位的财务状况和业务活动，了解其经营环境、生产流程、存货情况等。
观察与检查是一种直接获取信息的方式，通过亲自观察和检查，审计师可以获取一些客观的证据。
4.外部确认：审计师可以通过与被审计单位的银行、供应商、客户等进行联系和确认，获取与被审计单位相关的信息和数据。
外部确认是一种重要的收集审计证据的方式，通过与外部方面的交流和确认，审计师可以获取一些独立于被审计单位的信息，从而更全面地了解被审计单位。
二、审计证据的评价审计证据的评价是指审计师对收集到的审计证据进行分析和评估，以确定其可靠性和有效性。
审计证据的评价是审计工作中的关键环节，它直接影响到审计结论的准确性和可靠性。
审计证据的评价可以从以下几个方面进行：1.证据的充分性：审计师需要评价所收集到的证据是否充分，即是否能够支持审计结论的准确性。
浅论审计证据的取得与评价
商瑞 民 （ 省安阳县财 河南 政局）
摘要 ： 审计证据是审计 意见的支柱 ； 作出审计决定 的基础 ； 是 是鹪 除或 算方法。例如 ， 复算财务报表时要懂得财务报表的勾稽关系； 复算预 追 究被审计人经济责任的事实根据 ： 是控 制审计工作质量的重要工具。 测、 计划等资料时 ， 要熟悉预测 、 计划的方法及有关指标的涵义等。
２７ 分析性复核。分析性复核是指审计人 员对被审计单位 有关 ＿ 数据 进行 比较和 分析 ， 包括 对重要 的金额 、 比率或 趋势 等进行 比较 审计证据是指审计机 关和审计人员在执行审计业务过程 中， 为 和分析 ， 并对异常项 目和异常变动 予以重点关注和调查 。主 要包括 了形成审计意见和审计报告所获取的证据。审计证据按形式不同可 以下 内容 ： 多期 比较 、 实际和 预算 比较、 与行业数据 比较、 数据 问关 分 为 实物 证 据 、 书面 证 据 、 口头 证 据 、 听证 据 、 定 和 勘 验 证 据 、 视 鉴 环 系研 究、 财务信息与非财务信息关系分析等等。分析性历 证 据 、 按 内部 证 据 和外 部 证 据 。 其 用于审计； 按 隹备、 审计 实施以及审计完成 的全过程 中， 为审计人 员提 相互 关 系 可 分 为基 本 证据 和 辅 助 证 据 。它 在整 个审 计 流 程 中具 有 举 供了评价审计过程中所收集信息的迅速有效手段。 足轻重的作用 ， 直接关 系到审计工作 的效率和效果。审计证据是审 ３ 审计 证 据 的评 价 计意见的支柱 ； 是作 出审计决定 的基础 ； 是解除或追究被 审计人经 审计证据评价 ， 也称审计证据的鉴定。审计人员需要对收集到的 济责任 的事 实根据 ： 是控制审计工作质量 的重要工具。通过对审计 审计 证据 的客 观性 、 相关性、 充分性和合法性进行评价 ， 筛选 出具有 人员收集 的审计证据的检 查 ， 同样可 以发现审计人员履行职责及其 充 分证 明 力 的证 据 。使 审 计证 据 的潜 在证 据 力 转化 为 现 实证 据 力。 工作 质 量 的 情 况 。 ３１ 客 观 性评 价 。 客 观 性 是指 审 计 证 据 反应 审计 事 项 客 观 现 实 ． ２ 获 取 审计 证 据 的 具 体方 法 的程 度 ， 也可 称 为 审计 证据 的可 靠 性 。审 计 证据 越能 真 实 、 观地 反 客 审计取证的具体方法是指直接用于收集证据的方法。在 日常审 映 审 计 事 项 的 实 际情 况 ， 据 就 越 可 靠 ， 据 的质 量 越 好 ， 明 力 也 证 证 证 计 主 要运 用 以 下几 种 方法 ： 就越 强。 反之 证 明 力越 弱 。 计 证据 的种 类 不 同审计 人 员 应注 意 从 不 审 ２１检查。检查是审计人员对被 审计单位的会计 资料和其他资 同方面评价其客观性。例如， ． 对实物证据不仅要核 实数量 ， 还要关注 料 进 行 的审 阅 与 复 核 。 审 计 人 员 要 对 被 审 计 单 位 内部 或 外 部 生 成 其质 量 ： 书 面 证 据 不 仅 要核 对 金额 ， 重 要 的 是 还 要 判 别 真 伪 ； 对 更 对 的， 以纸质、 电子或其他介质形式存在的记录或文 件进行审阅、 审查 口头证据则要分析提供者的陈述是否客观。审计证据的可靠性受其 和相互核对。检查时应注意 ： 第一、 是否存在涂 改或伪造 现象、 关注 来 源和 性 质 的 影 响 ， 取决 于 获 取 审计 证 据 的具 体环 境 。 一般 来 说 ， 并 真实性 ， 其次、 载的经济事项是 否真 实、 记 合理 ， 并且 符合国家有 关 受 个人 支 配 的程 度 越 小 ， 被篡 改 和 伪造 的机 会越 少 ， 证据 就 越 可 靠。 法律和规章 的规定。第三、 各相关文件之间是否一致 ， 包括 日期、 金 ３２相关性评价。相关性 是指审计证据与审计 目标之间或其他 － 额、 数量等内容方面相互勾稽。 审计证据 之间的内在联 系程度。审计证据的这种 内在联系性越强 ， ２２ 监 盘 。监 盘 是 审 计人 员现 场 监 督 被 审计 单 位 有 形 资 产 的 盘 证 明力就越强 ， ． 证据 的质量就越好。与审计事项无关 的资料和情况 点并进行适当的抽查。一般情况下 ， 盘点应有被 审计单位 自己进行 ， 不能成为审计证据。评价审计证据 的相关性要特别关注以下两个方 审计人员只进行现场监督 ， 对于贵重 的财产物资， 审计人 员认为有必 面 一是验正获得审计证据与要实现审计 目标是否相关。二是证实 要 时 ， 以对 监盘 结 果 进 行 抽查 复 盘 ， 用 监 督 盘 点 方法 是 为 了确 定 各 证 据 之 间是 否 相 关 ， 否 相互 印证 。 如果 证 据 之 间相 互 矛 盾 ， 应 可 采 能 就 被审计单位的有形资产是否真实存在 ， 并且与账面记录相符 ， 查明有 收集更多的相 关证据加 以判断； 对那些与审计 目标无关的资料应予 无短缺、 毁损及贪污 、 盗窃等 问题。监盘可为其存在性提供可靠的审 舍弃。在确定审计证据 的相关性时， 审计人 员还应当考虑 以下三点 ： 计证据 ，但不一定能够 为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证 首先特定的审计程序 可能只 为某些认定提供相 关的审计证据 ， 而与 据。因此 ， 审计人员在监盘之外， 应对资产的计价和所有权另行审计。 其他认定无关。例 如， 检查期后应收账款收回 的记录和文件可以提 ２３ 观察。 ． 观察是审计人 员察看被审计单位 的经营场所、 有形 资 供有关存在和计价 的审计证据 ， 但是不一定与期末截止是否适 当相 产和相关人员正在从事的工作 ， 以及对企业 内部控制 的执行 ， 隋况等 关。其次针对同一项认定可 以从不同来源获取审计证据或获取不同 进 行 实地 观 察 而 取得 审计 证据 的 方法 。通 过 这 种 方 式审 计 人 员 可 以 性质的审计证据。例如 ， 审计人员可 以分析应收账款 的账龄和应收 初步 了解被 审计单 位的基本情况 ，进 而获取被审计单位 的经 营环 账款的期后收款情 况， 以获取与坏账准备计价有关 的审计证据。再 境、 生产状况、 业务运行情况及 内部控制遵循情况的证据。观察提供 次只与特定认 定相关 的审计 证据 并不能替代 与其他 认定相 关的审 的审计证据仅 限于 观察 发生的时点 、并且 在相 关人员 已知 被观察 计 证 据 。例 如 ， 关 存 货 实 物 存 在 的 审计 证 据 并 不 能 够 替 代 与 存 货 有 时 ， 关 人 员 从 事 活 动 或 执 行 程 序 可 能 与 日常 的做 法 不 同 ， 而 影 计 价 相 关 的审 计 证 据 。 相 从 响审计人员对真实情况的 了解 。 ３３ 充 分 性评 价 。 分 性 也称 为足 够 性 。 指 审 计 证据 的数 量 要 ． 充 是 ２４询 问。询问是审计人员以提问的方式 向被审计 单位 内部或 足以证 明审计事项的真相 以及支持 审计意见和审计决定。审计证据 ． 外部 的有 关 人 员 获 取 书 面 或 口头 答 复 ， 得 审 计 证 据 。 询 问 常 在 运 的 数 量 并 不 是 越 多 越 好 ， 尽 量 以 少 的 人 力 、 力耗 费 取 得 足 够 的 取 应 物 用其他 方法发现疑点或问题后加 以运用。例如 ， 审计人 员发现书面 高质 量 的审 计 证据 。审计 人 员 需要 获取 的审 计 证 据 的数 量 也 受 审计 资料未能提供充分可靠的信 息， 或书面资料存在不足之处时可 以通 证据质量 的影 响。审计证据质量越高 ， 需要的审计 证据 数量可能越 过 询 问来 弄 清 事 实 真 相 ， 取 得 真 实 可 靠 的审 计 证 据 。 询 问 必须 做 少。 并 也就是说 ， 审计证据 的适 当性会影响审计证据的充分性。 审计证 成 书 面记 录 ， 有答 询 人 签 字 盖 章 。 询 问 本 身 不 足 以发 现 认 定 层 次 据质量越 高（ 关性 越强 ， 并 相 可靠程度越 高 ）需要的审计证据 可能越 ， 存在 的重大错报 ， 也不足 以测 试内部控制运行 的有效性 ， 审计人 员 少 ， 仅 仅 获 取 更 多 的 审 计 证 据 可 能 难 以弥 补 其 质 量 上 的缺 陷 。 但 但 还应实施其他审计程序获取充分、 当的审计证据 。 适 对 于 重 要 审计 事 项 ， 应 以审 计 成 本 的高 低 或 取 证 的难 易程 度 为 由 不 ２５ 函证。函证是审计人 员为获取影响财务报表或相关披露认 减 少 必 要 的审 计 程 序 。 ． 定 的 项 目的信 息 ，通 过 直 接 来 自第 三 方 对 有 关信 息和 现 状 的 声 明 ， ３４合法性评价。合法性是指审计证据应该具备法律上的效力。 ． 获取审计证据 的过程。函证时应注 意， 审计人 员必须对整个 函证过 如 口头 的言 词 证 据应 转 换 为 有 被 审计 单 位 签 字 的书 面 证 据 才是 具 备 程加以控制 ， 以保证函证 的质量。如函证未得到 回复 ， 审计人员应采 法律 上的效力。 审计证据 的合法性包括两层含义 ： 一审计证据��
审计证据的收集与分析方法
审计证据的收集与分析方法审计是一项重要的财务活动，旨在评估一个企业的财务状况和业务运营情况的真实性。
审计证据的收集与分析是审计过程中至关重要的一环。
本文将介绍一些常用的审计证据收集与分析方法。
一、审计证据的收集方法1.文件检查法：文件检查法是审计师最常用的一种收集证据的方法。
通过查看企业的财务文件和记录（如会计账簿、银行对账单、合同等），审计师可以了解到企业的财务活动和业务运营的具体情况。
文件检查法的优点是确凿可靠，但也存在可能性可能会被篡改的风险，因此审计师需要进行相应的验证和核实。
2.询问法：询问法是审计师通过与企业管理人员、负责人、员工等进行面对面的交流，了解企业的财务状况和业务运营情况。
通过询问法，审计师可以获得一些直接可视的信息，并且可以进一步询问细节。
但需要警惕的是，这种方法可能存在信息不准确或者被掩盖的风险，因此需要进行验证和核实。
3.观察法：观察法是审计师通过对企业现场进行观察，以获得有关财务状况和业务运营的证据。
观察法适用于那些与财务状况和业务运营相关的实物或流程，如存货、设备、制造过程等。
观察法的优点是直观、实际，但也需要注意可能存在观察所得与实际情况之间的差异。
4.计算法：计算法是审计师通过计算和核对企业的财务数据，以获得对财务状况和业务运营的初步了解。
这种方法适用于那些可以通过计算得到的指标，如财务比率、盈利水平等。
计算法的优点是方便、快速，但也需要注意可能存在数据错误或者不完整的情况，需要进行核实和修正。
二、审计证据的分析方法1.比较分析法：比较分析法是审计师将企业的财务数据与其过去的财务数据或者同行业其他企业的财务数据进行比较，以评估财务状况和业务运营的变化和趋势。
这种方法可以发现异常或不符合规律的情况，并对其进行进一步调查和分析。
2.趋势分析法：趋势分析法是审计师通过对企业的历史财务数据进行分析，以识别财务状况和业务运营的发展趋势。
审计师可以观察到财务指标在一段时间内的增长或者下降趋势，并据此评估企业的经营状况。
浅谈获取审计证据的方法
浅谈获取审计证据的方法获取审计证据是审计工作中的一个重要环节，通过这个环节我们能够了解企业的运作状况以及发现企业存在的问题。
那么，怎么才能有效地获取审计证据呢？本文将会从获取证据的方法以及注意事项两个方面进行阐述。
一、获取证据的方法1.客户资料首先需要拿到客户的相关资料，包括财务会计资料、业务资料以及员工工资单等。
通过阅读这些资料可以了解企业的业务模式、财务状况以及经营里程碑等，从而判断企业的风险。
2.交流会谈在开始审计之前，我们需要与客户进行交流，就企业状况以及存在的问题进行了解。
通过会谈，可以进一步了解企业的经营、控制环境以及内部控制等方面。
3.采集业务信息审计人员可以通过对企业的现场实地观察，了解企业的实际运营情况。
此外，还可以通过对企业员工进行采访，如营业员、会计以及财务经理等，了解企业内部的经营环境、财务状况以及管理制度等。
4.取得外部证据除了以上方法，审计人员还可以获取外部证据，如联系与客户同行业的专业会计师事务所、税务局以及工商局。
还可以借助外部信息平台获取与企业相关的行业数据等信息。
二、注意事项1.时间规划审计过程需要时间规划，不能随意安排。
应该根据企业的需求以及实际情况，设定一个符合实际的时间安排。
2.审计程序在审计过程中，审计程序是非常有必要的。
根据审计程序，能够更加系统地解决审计过程中遇到的问题。
3.关注企业风险在审计过程中，应该关注企业的风险，尤其是涉及到一些重大问题。
只有对企业存在的问题有所了解，才能更加全面地进行审计。
4.理性判断在获取证据的过程中，应该保持理性判断，不能因为某一点证据就对企业做出肯定或否定的判断。
在获取证据之后，还要进行分析，最终得出正确的结论。
综上所述，获取审计证据的方法有很多，但具体使用哪一种方法需要根据具体情况而定。
而在实施过程中，审计人员还需要注意一些问题，如时间规划、审计程序、关注风险以及理性判断等。
只有通过这些方法以及注意事项的综合运用，才能达到更好的审计效果。
审计工作中的审计证据与证据评价
审计工作中的审计证据与证据评价在审计工作中，审计证据是评估财务报表真实性和公允性的重要依据。
审计证据是指审计师通过调查、检查、计算、观察等方法获得的信息，用于形成审计意见。
审计证据的获得和评价对于保证审计工作的准确性和可靠性至关重要。
本文将探讨审计工作中的审计证据以及对证据的评价。
一、审计证据的种类在审计工作中，审计证据可以有多种形式，包括但不限于以下几种：1. 会计凭证和账簿：审计师通过查看企业的会计凭证和账簿来获得相关信息。
这些凭证和账簿是企业财务报表编制的基础，审计师可以通过仔细检查这些凭证的真实性和完整性来评估报表的可靠性。
2. 外部文件和交易文件：审计师可以查阅企业的外部文件和交易文件来获得相关信息。
这些文件可以包括银行对账单、供应商合同、客户合同等，通过检查这些文件的真实性和有效性，审计师可以判断企业的交易是否合规，并对报表进行评估。
3. 询问和确认：审计师可以向企业的管理层、员工以及相关方面进行询问和确认，以获取相关信息。
通过与相关方面的沟通，审计师可以了解企业的财务状况、内部控制情况等，这些信息对于形成审计意见具有重要意义。
4. 内部控制测试：审计师可以通过测试企业的内部控制体系来判断其有效性。
内部控制测试可以包括检查企业的会计制度、流程、控制活动等方面，通过评估内部控制的可靠性，审计师可以从根本上保证财务报表的真实性。
5. 抽样检查：当涉及大量数据和信息时，审计师可以使用抽样检查的方法。
通过对样本数据的检查，审计师可以推断整体数据的真实性和准确性，从而对财务报表进行评估。
二、证据评价的原则审计证据的评价是评估其充分性和适用性的过程。
审计师在对证据进行评价时，应遵循以下原则：1. 充分性原则：审计证据应充分、适当，以支持审计师对财务报表真实性和公允性的评估。
如果审计证据不足或不充分，审计师将无法得出准确的结论。
2. 适用性原则：审计证据应与审计目标和工作程序相一致，具有相关性。
只有与审计目标相关的证据才能对审计结论产生影响。
审计证据的收集和分析方法
审计证据的收集和分析方法审计是指对企业财务状况和经营业绩进行全面检查和评估的一项专业工作。
而审计证据的收集和分析则是审计过程中非常重要的环节。
下面将介绍审计证据的收集和分析方法。
一、审计证据的收集方法1.文件查询法：审计师可以通过查询企业的各项文件和记录，获取相关的审计证据。
这些文件包括财务会计凭证、原始账簿、银行对账单、发票等。
审计师应仔细查看这些文件的真实性和完整性，以确保收集到准确的审计证据。
2.观察法：审计师可以通过实地观察企业的生产现场、仓库及销售现场等，以获取实际的经营情况。
观察法能够帮助审计师直观了解企业的运营情况，发现潜在的风险和问题。
3.访谈法：审计师可以与企业管理层、工作人员、供应商和客户进行面对面的访谈，了解他们对于企业财务状况和经营情况的看法。
访谈法可以获得对企业经营的内部信息和外部反馈，并且对于发现潜在问题和风险非常有帮助。
4.抽样调查法：由于审计时间和资源有限，审计师无法对企业的每个交易和账目都进行全面审核。
因此，审计师通常会采取抽样调查法来收集审计证据。
抽样调查需要合理选择样本，并对样本进行详细的审核和分析，以推断出整体的审计结论。
二、审计证据的分析方法1.比较分析法：审计师可以通过比较企业不同时间段的财务数据，或者与同行业企业的财务数据进行比较，找出企业的异常之处。
比较分析法可以帮助审计师发现企业的潜在风险和问题，并对财务状况进行评估。
2.趋势分析法：审计师可以根据企业财务数据的变化趋势，分析企业的业务发展情况和财务状况的演变。
趋势分析法可以揭示出企业经营的长期趋势和规律，对企业的未来发展提供参考。
3.比例分析法：审计师可以通过计算企业的财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标，评估企业的财务状况和经营绩效。
比例分析法可以帮助审计师深入理解企业财务数据背后的含义，并发现可能存在的问题。
4.异常分析法：审计师可以通过分析企业财务数据中的异常值，如异常交易或异常账目，发现潜在的风险和问题。
审计证据的收集与评价方法
审计证据的收集与评价方法审计是一项独立的、客观的、以科学方法为基础的活动，通过对企业财务状况和经营业绩的检查和评价，为利益相关方提供有关信息的真实性和可靠性。
而审计证据的收集与评价是审计工作的核心环节之一，本文将探讨一些常用的方法和技巧。
一、审计证据的收集1. 文件检查法文件检查法是最常用的收集审计证据的方法之一，通过查阅和分析企业的财务文件和相关凭证，获取与财务报表相关的信息和数据。
审计师需要仔细检查和核实现金收支凭证、合同协议、银行存款单据等，对重要信息进行记录和归档。
2. 询问法对企业内部的员工、负责人以及管理层进行询问是收集审计证据的另一种方法。
审计师可以通过面谈、问卷调查等方式，获取有关企业财务状况和经营业绩的重要信息。
在采用询问法时，需要注意询问对象的资历和信誉，确保所得到的信息真实可靠。
3. 现场观察法现场观察法是审计师到企业现场实地考察和观察，以获取相关证据的方法之一。
通过观察企业运营情况、设备状况、办公环境等，审计师可以获得一些直观的、难以通过文件和询问法获得的信息。
现场观察法可以帮助审计师更全面地了解企业的运营情况，有助于提高审计工作的准确性和可靠性。
4. 抽样检查法在实施审计工作时，往往无法对所有的业务和交易进行全面检查，这时可以采用抽样检查法来获取审计证据。
抽样检查法可以通过对一部分样本进行检查和分析，推断出整体的情况，从而提高审计工作的效率。
在使用抽样检查法时，需要注意样本设计的合理性和抽样误差的控制。
二、审计证据的评价1. 公正性审计证据的来源应当是公正、客观的。
审计师应该选择来自可靠、独立的第三方的证据，以确保审计结论的公正性和客观性。
2. 充分性审计证据的充分性是评价证据质量的重要标准之一。
充分的证据应该能够提供足够的信息，支持审计师对企业财务报表的评价和意见。
审计师需要对收集到的证据进行充分的分析和比较，确保证据的完整性和有效性。
3. 可靠性审计证据的可靠性是评价证据质量的另一个重要标准。
审计证据的取得与评价
审计证据的取得与评价一、审计证据历史（一）审计证据演变1. 由少到多2．由手工到电子3. 由简单到系统4. 由注重内部证据到注重外部证据（二）原因1. 准则要求越来越规范2. 社会越来越重视注册会计师的审计3. 为了保护自己二、当前审计证据取得过程中出现的主要问题（一）审计证据的取得体现不出风险导向审计的结果，高风险审计领域的项目取得的审计证据未必充分，低风险业务取得的审计证据过多（二）过于相信客户提供的资料，审计谨慎程度不够，对客户资料真实性、合理性中关注度不够（三）对于外部证据和分析性数据的关注度不够（四）只关注结果，不关注过程（五）相互矛盾的证据未查找原因（六）凭证抽查只是复制粘贴，未实际查看凭证原件，对异常凭证未能进行关注三、高风险审计领域审计证据的取得（一）银行存款1. 到取得“已开立账户清单”（应由审计人员陪同企业人员持《银行开户许可证》凭开户密码到企业基本账户开户行查询、打印，开户密码是企业开立基本账户时银行给的证明，包括“存款人名称”和“存款人密码”。
），并将清单中的账户名称与银行日记账中账户名称核对，检查是否存在未入账的账户2. 进行银行存款函证，如为现场函证，应有现场函证证明。
如为发函函证，应有收发函的回单。
如未对银行存款进行函证，应在底稿中说明理由。
3. 到银行现场打印银行流水，或从网银官网上下载电子银行流水，与银行日记账发生额相核对。
（二）应收账款1. 函证：保证询证函的收发由注册会计师控制2. 客户偿债能力的分析及客户现场调研3. 替代程序（三）存货1. 存货监盘：要有存货监盘的过程记录2. 要关注存货的货龄及质量情况3. 存放于外地的存货审计证据（四）预付账款、在建工程1. 预付账款性质、账龄2. 在建工程性质、是否为长期挂账费用（五）借款、应付款项1. 企业信用信息打印2. 函证（六）收入1. 确定公司收入的确认原则是否符合会计准则要求2. 结合应收账款，对同一客户的销售额进行函证3. 实施凭证抽查。
审计证据的收集和评价
审计证据的收集和评价一、引言审计证据的收集和评价是审计工作中至关重要的环节，它涉及到如何收集、分析和评价审计证据，以便得出准确的审计结论。
本文将从审计证据的概念入手，探讨审计证据的分类、收集方法以及评价标准，以期为审计师提供参考和指导。
二、审计证据的概念审计证据是指审计师在进行审计工作过程中所获取到的证明某个事实的信息或文件。
它是审计师作出审计结论的基础，能够支持或否定审计师对于被审计对象财务报表的判断。
审计证据应当是充分、可靠、相关和可证明的。
三、审计证据的分类根据审计证据的性质，可以将其分为四种类型：询证证据、文件证据、物理证据和口头证据。
询证证据是通过确认、核实和检查来自可靠第三方的信息或者文件获得的；文件证据是指通过审阅客户提供的文件来获取的；物理证据是通过检查实物和资产来获取的；口头证据是通过与相关方进行对话或会谈获取的。
四、审计证据的收集方法1. 直接确认直接确认是指审计师通过电话、邮件、函件、视频会议等方式与第三方确认相关信息。
这种方法适用于需要获取第三方证明的信息，如确认应收账款余额时，审计师可以与客户的债权人电话确认。
2. 观察观察是指审计师通过亲眼看到被审计对象进行的操作来获取证据。
例如，在现场审计过程中，审计师可以观察到 inventory 的存货情况，以确定其真实性。
3. 文档审阅文档审阅是审计师通过仔细审查和分析客户提供的文件，以获取审计证据。
审计师在审阅文件时，应特别关注重要的财务文件，如销售合同、采购订单、发票等。
4. 抽样抽样是指审计师根据统计学方法从大量数据中选取代表性样本进行审计。
抽样方法能够在更快的时间内获取到足够的审计证据。
但是，抽样过程中应当注意样本的选择和抽样的方法，以保证样本的代表性和可靠性。
五、审计证据的评价标准评价审计证据的可信度是审计工作中的重要环节。
以下是几个常用的评价标准：1. 独立性与可靠性：审计证据应当来自独立的第三方，并且具有充分的可靠性。
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浅论审计证据的取得与评价
发表时间：2010-02-03T13:46:47.483Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年1月上旬供稿作者：商瑞民
[导读] 审计证据是指审计机关和审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见和审计报告所获取的证据
商瑞民 (河南省安阳县财政局)
摘要：审计证据是审计意见的支柱；是作出审计决定的基础；是解除或追究被审计人经济责任的事实根据；是控制审计工作质量的重要工具。
关键词：审计证据取得评价
1 审计证据的涵义及作用
审计证据是指审计机关和审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见和审计报告所获取的证据。
审计证据按形式不同可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
按其相互关系可分为基本证据和辅助证据。
它在整个审计流程中具有举足轻重的作用，直接关系到审计工作的效率和效果。
审计证据是审计意见的支柱；是作出审计决定的基础；是解除或追究被审计人经济责任的事实根据；是控制审计工作质量的重要工具。
通过对审计人员收集的审计证据的检查，同样可以发现审计人员履行职责及其工作质量的情况。
2 获取审计证据的具体方法
审计取证的具体方法是指直接用于收集证据的方法。
在日常审计主要运用以下几种方法：
2.1 检查。
检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。
审计人员要对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审阅、审查和相互核对。
检查时应注意：第一、是否存在涂改或伪造现象、关注真实性，其次、记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章的规定。
第三、各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。
2.2 监盘。
监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点并进行适当的抽查。
一般情况下，盘点应有被审计单位自己进行，审计人员只进行现场监督，对于贵重的财产物资，审计人员认为有必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘，采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
因此，审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。
2.3 观察。
观察是审计人员察看被审计单位的经营场所、有形资产和相关人员正在从事的工作，以及对企业内部控制的执行情况等进行实地观察而取得审计证据的方法。
通过这种方式审计人员可以初步了解被审计单位的基本情况，进而获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点、并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响审计人员对真实情况的了解。
2.4 询问。
询问是审计人员以提问的方式向被审计单位内部或外部的有关人员获取书面或口头答复，取得审计证据。
询问常在运用其他方法发现疑点或问题后加以运用。
例如，审计人员发现书面资料未能提供充分可靠的信息，或书面资料存在不足之处时可以通过询问来弄清事实真相，并取得真实可靠的审计证据。
询问必须做成书面记录，并有答询人签字盖章。
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
2.5 函证。
函证是审计人员为获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现状的声明，获取审计证据的过程。
函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。
如函证未得到回复，审计人员应采用其他替代方法予以查证。
2.6 计算。
计算是审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位记录或文件中的数据计算准确性进行核对。
计算要结合其他审计方法才能取得证明经济活动真实性、合法性和效用性的审计证据。
计算技术的应用应首先掌握有关会计核算原理和计算方法。
例如，复算财务报表时要懂得财务报表的勾稽关系；复算预测、计划等资料时，要熟悉预测、计划的方法及有关指标的涵义等。
2.7 分析性复核。
分析性复核是指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。
主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。
分析性复核可以运用于审计准备、审计实施以及审计完成的全过程中，为审计人员提供了评价审计过程中所收集信息的迅速有效手段。
3 审计证据的评价
审计证据评价，也称审计证据的鉴定。
审计人员需要对收集到的审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行评价，筛选出具有充分证明力的证据。
使审计证据的潜在证据力转化为现实证据力。
3.1 客观性评价。
客观性是指审计证据反应审计事项客观现实的程度，也可称为审计证据的可靠性。
审计证据越能真实、客观地反映审计事项的实际情况，证据就越可靠，证据的质量越好，证明力也就越强。
反之证明力越弱。
审计证据的种类不同审计人员应注意从不同方面评价其客观性。
例如，对实物证据不仅要核实数量，还要关注其质量；对书面证据不仅要核对金额，更重要的是还要判别真伪；对口头证据则要分析提供者的陈述是否客观。
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来说，受个人支配的程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。
3.2 相关性评价。
相关性是指审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。
审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。
与审计事项无关的资料和情况不能成为审计证据。
评价审计证据的相关性要特别关注以下两个方面：一是验正获得审计证据与要实现审计目标是否相关。
二是证实各证据之间是否相关，能否相互印证。
如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断；对那些与审计目标无关的资料应予舍弃。
在确定审计证据的相关性时，审计人员还应当考虑以下三点：首先特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关。
其次针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
例如，审计人员可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据。
再次只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
例如，有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据。
3.3 充分性评价。
充分性也称为足够性。
是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。
审计证据的数量并不是越多越好，应尽量以少的人力、物力耗费取得足够的高质量的审计证据。
审计人员需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。
审计证据质量越高（相关性越强，可靠程度越高），需要的审计证据可能越少，但仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。
但对于重要审计事项，不应以审计成本的高低或取证的难易程度为由减少必要的审计程序。
3.4 合法性评价。
合法性是指审计证据应该具备法律上的效力。
如口头的言词证据应转换为有被审计单位签字的书面证据才是具备法律上的效力。
审计证据的合法性包括两层含义：一审计证据种类必须符合法定要求；二审计证据取得的方式、方法必须依照法定要求。
审计证据的收集取得、评价构成了审计证据决策的全过程。
虽说是先有审计证据取得，后有审计证据评价，但它们并不是互不相关的独立环节，相反，他们时常交叉进行，直到获取能支持审计结论的有效、充分、可靠的审计证据为止。