浅论审计证据的取得与评价
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧与案例分析
审计程序中的审计证据的获取与分析技巧与案例分析在审计过程中，审计证据的获取与分析是确保审计工作质量和有效性的关键一环。
准确获取和分析审计证据可以帮助审计人员了解被审计实体的财务状况和运营情况，评估其内部控制的有效性，并从中得出相应的审计结论。
本文将探讨审计程序中的审计证据的获取与分析技巧，并通过案例分析进一步说明其应用。
一、审计证据的获取技巧1.1 审计程序的设计审计人员在开始审计工作之前，应制定相应的审计程序。
审计程序的设计包括确定审计目标、确定审计程序步骤、选择适当的审计方法和抽样技术等。
通过科学的审计程序设计，可以确保审计证据的全面性和可靠性。
1.2 关注重要性和风险审计人员应重点关注重要性较高和风险较大的事项，将其作为审核的重点。
例如，审计人员可以关注重要的会计科目、关键的会计政策和重大的会计估计等。
通过有针对性地获取与这些重点事项相关的审计证据，有助于审计人员准确评估被审计实体的财务状况，并发现潜在的审计风险。
1.3 多方面获取证据审计人员应该采用多种获取证据的方法，以确保审计证据的全面性。
常见的获取证据的方法包括查阅会计记录、进行询问和确认函、进行实地观察和检查资产等。
通过多方面获取证据，可以提高审计证据的可靠性和准确性。
二、审计证据的分析技巧2.1 数据分析审计人员可以利用数据分析技术对审计对象的财务数据进行全面和深入的分析。
数据分析可以帮助审计人员发现异常情况和潜在的风险，并确定进一步的审计程序。
常见的数据分析方法包括比较分析、趋势分析、比率分析等。
2.2 对比与核对在审计证据的分析过程中，审计人员应该进行对比与核对，确保数据的一致性和准确性。
对比与核对可以包括对不同时间段的财务数据进行比较，对期初和期末余额进行核对等。
通过对比与核对，可以发现财务数据的异常情况，并进一步采取相应的调查措施。
2.3 合理性评估在对审计证据进行分析时，审计人员应该对其合理性进行评估。
合理性评估包括判断审计证据的可靠性和有效性，以及与其它相关信息的一致性。
审计证据的收集和评估
审计证据的收集和评估一、引言审计证据的收集和评估是审计过程中至关重要的一环。
在进行审计工作时，审计师需要获取足够的、可靠的证据来评估财务报表是否真实、准确地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。
本文将探讨审计证据的收集和评估的基本要点和方法。
二、审计证据的收集1. 文件审阅文件审阅是收集审计证据的首要步骤之一。
审计师应当仔细审核被审计单位的财务会计记录、凭证、报表等相关文件，以了解和分析被审计单位的财务状况和经营成果。
在文件审阅过程中，审计师应当注意检查会计记录的完整性、凭证的真实性和报表的准确性。
2. 询问与确认除了文件审阅，审计师还需要通过与被审计单位的管理人员、财务人员、内部控制负责人等进行询问来获取审计证据。
通过与相关人员的沟通，审计师可以了解被审计单位的内部控制制度的完善程度、制度执行情况以及财务报表编制过程中的重要假设和估计等重要信息。
3. 外部证据外部证据是指审计师可以从外部获取的与被审计单位相关的信息。
比如，审计师可以通过与银行、律师事务所、注册会计师事务所等第三方机构进行沟通，以获取与被审计单位相关的银行账户、法律文件、审计报告等证据。
4. 抽样在进行审计工作时，往往无法对全部账目进行审计，因此采用抽样的方法可以有效地减少工作量。
审计师应当合理选择抽样方法，并根据统计学原理来评估抽样结果的可靠性。
通过抽样，审计师可以从被审计单位的财务数据中提取出足够的证据，以评估财务报表的可靠性。
三、审计证据的评估1. 主要风险评估在进行审计工作时，审计师需要评估被审计单位的主要风险。
主要风险是指可能导致财务报表存在重大错误或欺诈的风险因素。
审计师应当根据对被审计单位的了解和分析，评估主要风险的出现概率和对财务报表的影响程度，并据此确定审计工作的重点和方法。
2. 证据的可靠性评估审计师在评估审计证据时，需要考虑证据的可靠性。
可靠的证据应当具备适当性、充分性、一致性和可靠性等特征。
适当性是指证据与被审计单位的财务报表之间具有合理的关联性；充分性是指证据的数量和质量足够，能够支持审计师对财务报表的评估；一致性是指不同来源的证据之间应当一致；可靠性是指证据本身应当可信、真实、完整。
有关审计证据较为实用的取得和运用
有关审计证据较为实用的取得和运用审计证据是审计工作的核心内容之一，它是审计师对被审计单位财务信息的真实性、完整性和合规性进行评估的依据。
审计证据的取得和运用是审计工作中至关重要的一环，审计团队需要采取一系列实用的方法和策略来保证审计证据的有效性和可靠性。
本文将从审计证据的取得和运用两个方面，对相关实用方法进行探讨。
首先，审计证据的取得是审计工作的前提和基础。
审计师通常采取以下方法来获取审计证据：一、询问法：通过与被审计单位的负责人、财务人员及其他相关人员的面谈，了解相关事实和信息，并进一步确认和核实。
二、检查法：审计师通过检查财务会计记录、凭证、报表、合同、协议、票据等相关文件，获取有关财务信息的证据。
三、计算法：审计师通过计算、分析被审计单位的财务指标、比率等，从中获得一定的审计证据。
四、观察法：审计师通过实地观察被审计单位的生产运营现场、库房、仓储设施等，获取真实、直观的审计证据。
五、确认法：审计师向第三方（如银行、供应商、客户等）确认被审计单位的财务情况，以获得独立的审计证据。
除了上述常规方法外，现代化信息技术的发展为审计证据的取得提供了更多实用的可能。
审计师可以利用电子数据分析工具，对大量财务数据进行分析和筛选，快速获取有效的审计证据。
此外，审计师还可以利用数据挖掘技术，对被审计单位的运营数据进行深度挖掘，发现可能存在的风险和问题，并获取相应的审计证据。
其次，审计证据的运用是审计工作的关键环节。
审计师需要运用合理、科学的方法和技巧，对取得的审计证据进行分析、评估和判断。
以下是一些实用的审计证据运用方法：一、比较法：审计师通过比较被审计单位的财务数据与历史数据、行业数据或其他类似企业的数据，进行相互比较和分析，找出异常情况和潜在问题。
二、抽样法：由于审计师无法对被审计单位的全部财务信息进行审计，因此需要采取抽样方法。
审计师要根据风险评估和抽样原则，合理选择样本，并通过对样本的审计工作，对整体财务信息进行推断和评估。
审计证据的收集与评价
审计证据的收集与评价在进行审计工作时，审计师需要收集和评价大量的审计证据，以便对被审计单位的财务状况和业务活动进行准确的判断和评估。
审计证据的收集和评价是审计工作中至关重要的环节，它直接关系到审计结论的可靠性和准确性。
本文将探讨审计证据的收集与评价的方法和技巧。
一、审计证据的收集审计证据的收集是指审计师通过各种渠道获取与被审计单位相关的信息和数据，以便对其财务状况和业务活动进行审计。
审计证据的收集可以通过以下几种途径进行：1.文件审查：审计师可以通过查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、合同协议等文件来获取相关信息。
文件审查是收集审计证据的基本手段之一，通过仔细研读这些文件，审计师可以了解被审计单位的财务状况、经营情况以及涉及的合同和协议等。
2.询问与确认：审计师可以通过与被审计单位的管理层、内部人员以及相关方面进行沟通和交流，了解被审计单位的业务活动、内部控制制度以及相关的会计政策和程序等。
通过与内部人员的交流，审计师可以获取一些非书面的信息和数据，从而更全面地了解被审计单位。
3.观察与检查：审计师可以通过实地观察和检查被审计单位的财务状况和业务活动，了解其经营环境、生产流程、存货情况等。
观察与检查是一种直接获取信息的方式，通过亲自观察和检查，审计师可以获取一些客观的证据。
4.外部确认：审计师可以通过与被审计单位的银行、供应商、客户等进行联系和确认，获取与被审计单位相关的信息和数据。
外部确认是一种重要的收集审计证据的方式，通过与外部方面的交流和确认，审计师可以获取一些独立于被审计单位的信息，从而更全面地了解被审计单位。
二、审计证据的评价审计证据的评价是指审计师对收集到的审计证据进行分析和评估，以确定其可靠性和有效性。
审计证据的评价是审计工作中的关键环节，它直接影响到审计结论的准确性和可靠性。
审计证据的评价可以从以下几个方面进行：1.证据的充分性：审计师需要评价所收集到的证据是否充分，即是否能够支持审计结论的准确性。
浅论审计证据的取得与评价
商瑞 民 （ 省安阳县财 河南 政局）
摘要 ： 审计证据是审计 意见的支柱 ； 作出审计决定 的基础 ； 是 是鹪 除或 算方法。例如 ， 复算财务报表时要懂得财务报表的勾稽关系； 复算预 追 究被审计人经济责任的事实根据 ： 是控 制审计工作质量的重要工具。 测、 计划等资料时 ， 要熟悉预测 、 计划的方法及有关指标的涵义等。
２７ 分析性复核。分析性复核是指审计人 员对被审计单位 有关 ＿ 数据 进行 比较和 分析 ， 包括 对重要 的金额 、 比率或 趋势 等进行 比较 审计证据是指审计机 关和审计人员在执行审计业务过程 中， 为 和分析 ， 并对异常项 目和异常变动 予以重点关注和调查 。主 要包括 了形成审计意见和审计报告所获取的证据。审计证据按形式不同可 以下 内容 ： 多期 比较 、 实际和 预算 比较、 与行业数据 比较、 数据 问关 分 为 实物 证 据 、 书面 证 据 、 口头 证 据 、 听证 据 、 定 和 勘 验 证 据 、 视 鉴 环 系研 究、 财务信息与非财务信息关系分析等等。分析性历 证 据 、 按 内部 证 据 和外 部 证 据 。 其 用于审计； 按 隹备、 审计 实施以及审计完成 的全过程 中， 为审计人 员提 相互 关 系 可 分 为基 本 证据 和 辅 助 证 据 。它 在整 个审 计 流 程 中具 有 举 供了评价审计过程中所收集信息的迅速有效手段。 足轻重的作用 ， 直接关 系到审计工作 的效率和效果。审计证据是审 ３ 审计 证 据 的评 价 计意见的支柱 ； 是作 出审计决定 的基础 ； 是解除或追究被 审计人经 审计证据评价 ， 也称审计证据的鉴定。审计人员需要对收集到的 济责任 的事 实根据 ： 是控制审计工作质量 的重要工具。通过对审计 审计 证据 的客 观性 、 相关性、 充分性和合法性进行评价 ， 筛选 出具有 人员收集 的审计证据的检 查 ， 同样可 以发现审计人员履行职责及其 充 分证 明 力 的证 据 。使 审 计证 据 的潜 在证 据 力 转化 为 现 实证 据 力。 工作 质 量 的 情 况 。 ３１ 客 观 性评 价 。 客 观 性 是指 审 计 证 据 反应 审计 事 项 客 观 现 实 ． ２ 获 取 审计 证 据 的 具 体方 法 的程 度 ， 也可 称 为 审计 证据 的可 靠 性 。审 计 证据 越能 真 实 、 观地 反 客 审计取证的具体方法是指直接用于收集证据的方法。在 日常审 映 审 计 事 项 的 实 际情 况 ， 据 就 越 可 靠 ， 据 的质 量 越 好 ， 明 力 也 证 证 证 计 主 要运 用 以 下几 种 方法 ： 就越 强。 反之 证 明 力越 弱 。 计 证据 的种 类 不 同审计 人 员 应注 意 从 不 审 ２１检查。检查是审计人员对被 审计单位的会计 资料和其他资 同方面评价其客观性。例如， ． 对实物证据不仅要核 实数量 ， 还要关注 料 进 行 的审 阅 与 复 核 。 审 计 人 员 要 对 被 审 计 单 位 内部 或 外 部 生 成 其质 量 ： 书 面 证 据 不 仅 要核 对 金额 ， 重 要 的 是 还 要 判 别 真 伪 ； 对 更 对 的， 以纸质、 电子或其他介质形式存在的记录或文 件进行审阅、 审查 口头证据则要分析提供者的陈述是否客观。审计证据的可靠性受其 和相互核对。检查时应注意 ： 第一、 是否存在涂 改或伪造 现象、 关注 来 源和 性 质 的 影 响 ， 取决 于 获 取 审计 证 据 的具 体环 境 。 一般 来 说 ， 并 真实性 ， 其次、 载的经济事项是 否真 实、 记 合理 ， 并且 符合国家有 关 受 个人 支 配 的程 度 越 小 ， 被篡 改 和 伪造 的机 会越 少 ， 证据 就 越 可 靠。 法律和规章 的规定。第三、 各相关文件之间是否一致 ， 包括 日期、 金 ３２相关性评价。相关性 是指审计证据与审计 目标之间或其他 － 额、 数量等内容方面相互勾稽。 审计证据 之间的内在联 系程度。审计证据的这种 内在联系性越强 ， ２２ 监 盘 。监 盘 是 审 计人 员现 场 监 督 被 审计 单 位 有 形 资 产 的 盘 证 明力就越强 ， ． 证据 的质量就越好。与审计事项无关 的资料和情况 点并进行适当的抽查。一般情况下 ， 盘点应有被 审计单位 自己进行 ， 不能成为审计证据。评价审计证据 的相关性要特别关注以下两个方 审计人员只进行现场监督 ， 对于贵重 的财产物资， 审计人 员认为有必 面 一是验正获得审计证据与要实现审计 目标是否相关。二是证实 要 时 ， 以对 监盘 结 果 进 行 抽查 复 盘 ， 用 监 督 盘 点 方法 是 为 了确 定 各 证 据 之 间是 否 相 关 ， 否 相互 印证 。 如果 证 据 之 间相 互 矛 盾 ， 应 可 采 能 就 被审计单位的有形资产是否真实存在 ， 并且与账面记录相符 ， 查明有 收集更多的相 关证据加 以判断； 对那些与审计 目标无关的资料应予 无短缺、 毁损及贪污 、 盗窃等 问题。监盘可为其存在性提供可靠的审 舍弃。在确定审计证据 的相关性时， 审计人 员还应当考虑 以下三点 ： 计证据 ，但不一定能够 为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证 首先特定的审计程序 可能只 为某些认定提供相 关的审计证据 ， 而与 据。因此 ， 审计人员在监盘之外， 应对资产的计价和所有权另行审计。 其他认定无关。例 如， 检查期后应收账款收回 的记录和文件可以提 ２３ 观察。 ． 观察是审计人 员察看被审计单位 的经营场所、 有形 资 供有关存在和计价 的审计证据 ， 但是不一定与期末截止是否适 当相 产和相关人员正在从事的工作 ， 以及对企业 内部控制 的执行 ， 隋况等 关。其次针对同一项认定可 以从不同来源获取审计证据或获取不同 进 行 实地 观 察 而 取得 审计 证据 的 方法 。通 过 这 种 方 式审 计 人 员 可 以 性质的审计证据。例如 ， 审计人员可 以分析应收账款 的账龄和应收 初步 了解被 审计单 位的基本情况 ，进 而获取被审计单位 的经 营环 账款的期后收款情 况， 以获取与坏账准备计价有关 的审计证据。再 境、 生产状况、 业务运行情况及 内部控制遵循情况的证据。观察提供 次只与特定认 定相关 的审计 证据 并不能替代 与其他 认定相 关的审 的审计证据仅 限于 观察 发生的时点 、并且 在相 关人员 已知 被观察 计 证 据 。例 如 ， 关 存 货 实 物 存 在 的 审计 证 据 并 不 能 够 替 代 与 存 货 有 时 ， 关 人 员 从 事 活 动 或 执 行 程 序 可 能 与 日常 的做 法 不 同 ， 而 影 计 价 相 关 的审 计 证 据 。 相 从 响审计人员对真实情况的 了解 。 ３３ 充 分 性评 价 。 分 性 也称 为足 够 性 。 指 审 计 证据 的数 量 要 ． 充 是 ２４询 问。询问是审计人员以提问的方式 向被审计 单位 内部或 足以证 明审计事项的真相 以及支持 审计意见和审计决定。审计证据 ． 外部 的有 关 人 员 获 取 书 面 或 口头 答 复 ， 得 审 计 证 据 。 询 问 常 在 运 的 数 量 并 不 是 越 多 越 好 ， 尽 量 以 少 的 人 力 、 力耗 费 取 得 足 够 的 取 应 物 用其他 方法发现疑点或问题后加 以运用。例如 ， 审计人 员发现书面 高质 量 的审 计 证据 。审计 人 员 需要 获取 的审 计 证 据 的数 量 也 受 审计 资料未能提供充分可靠的信 息， 或书面资料存在不足之处时可 以通 证据质量 的影 响。审计证据质量越高 ， 需要的审计 证据 数量可能越 过 询 问来 弄 清 事 实 真 相 ， 取 得 真 实 可 靠 的审 计 证 据 。 询 问 必须 做 少。 并 也就是说 ， 审计证据 的适 当性会影响审计证据的充分性。 审计证 成 书 面记 录 ， 有答 询 人 签 字 盖 章 。 询 问 本 身 不 足 以发 现 认 定 层 次 据质量越 高（ 关性 越强 ， 并 相 可靠程度越 高 ）需要的审计证据 可能越 ， 存在 的重大错报 ， 也不足 以测 试内部控制运行 的有效性 ， 审计人 员 少 ， 仅 仅 获 取 更 多 的 审 计 证 据 可 能 难 以弥 补 其 质 量 上 的缺 陷 。 但 但 还应实施其他审计程序获取充分、 当的审计证据 。 适 对 于 重 要 审计 事 项 ， 应 以审 计 成 本 的高 低 或 取 证 的难 易程 度 为 由 不 ２５ 函证。函证是审计人 员为获取影响财务报表或相关披露认 减 少 必 要 的审 计 程 序 。 ． 定 的 项 目的信 息 ，通 过 直 接 来 自第 三 方 对 有 关信 息和 现 状 的 声 明 ， ３４合法性评价。合法性是指审计证据应该具备法律上的效力。 ． 获取审计证据 的过程。函证时应注 意， 审计人 员必须对整个 函证过 如 口头 的言 词 证 据应 转 换 为 有 被 审计 单 位 签 字 的书 面 证 据 才是 具 备 程加以控制 ， 以保证函证 的质量。如函证未得到 回复 ， 审计人员应采 法律 上的效力。 审计证据 的合法性包括两层含义 ： 一审计证据��
审计工作中的证据收集与分析方法
审计工作中的证据收集与分析方法一、引言审计是对财务报表及相关信息的审核工作，旨在评估其真实性、合规性以及可靠性。
而证据收集与分析是审计过程中不可或缺的一部分，它对于确保审计工作的准确和有效起着至关重要的作用。
本文将探讨审计工作中的证据收集与分析方法。
二、证据收集的重要性收集足够的合适证据是一个成功的审计过程的基础。
证据的准确性和充分性可以决定审计报告的可靠性，因此审计人员需要正确地选择和收集证据。
1. 直接观察法直接观察法是审计人员亲自到企业现场进行观察，例如观察生产线、库房存货等。
通过直接观察可以获取直接的可见证据，并对企业运营情况进行客观的评估。
2. 表外确认法通过与第三方核实企业报表上的信息是否真实和准确，可以采用函证和电话确认等方式与客户的供应商、客户、债权人和律师等进行沟通，以获取独立的证据。
3. 内部控制测试法审计人员可以通过对企业的内部控制环境进行测试以确定其有效性，并评估其对财务报表是否具有重要影响。
例如，审计人员可以通过抽样检验企业的内部控制过程，以确保其符合规定的政策与程序。
4. 文件审核法审计人员应仔细审查企业的财务文件，包括凭证、账簿、报表等，以确认其真实性和准确性。
他们可以通过检查这些文件的一致性和完整性来评估所提供的证据的可靠性。
三、证据分析的重要性审计证据的分析是确定审计结论和做出报告的基础。
证据分析有助于评估财务报表是否存在重大错误，以及是否存在虚假陈述等重要问题。
1. 比较分析法审计人员可以运用比较分析法来评估企业的财务数据是否存在异常，例如通过比较过去几年的财务数据来发现可能存在的问题。
2. 垂直与水平分析法垂直与水平分析法是审计人员常用的分析方法，通过分析企业财务报表中的各项指标的变化趋势以及与同行业数据的对比，来评估财务报表的可靠性。
3. 重大性判定法审计人员需要判断哪些错误、遗漏或舞弊行为对财务报表的读者具有重大影响。
通过确定重大性水平，审计人员可以更专注于可能对财务报表有重要影响的问题。
审计证据的收集与分析方法
审计证据的收集与分析方法审计是一项重要的财务活动，旨在评估一个企业的财务状况和业务运营情况的真实性。
审计证据的收集与分析是审计过程中至关重要的一环。
本文将介绍一些常用的审计证据收集与分析方法。
一、审计证据的收集方法1.文件检查法：文件检查法是审计师最常用的一种收集证据的方法。
通过查看企业的财务文件和记录（如会计账簿、银行对账单、合同等），审计师可以了解到企业的财务活动和业务运营的具体情况。
文件检查法的优点是确凿可靠，但也存在可能性可能会被篡改的风险，因此审计师需要进行相应的验证和核实。
2.询问法：询问法是审计师通过与企业管理人员、负责人、员工等进行面对面的交流，了解企业的财务状况和业务运营情况。
通过询问法，审计师可以获得一些直接可视的信息，并且可以进一步询问细节。
但需要警惕的是，这种方法可能存在信息不准确或者被掩盖的风险，因此需要进行验证和核实。
3.观察法：观察法是审计师通过对企业现场进行观察，以获得有关财务状况和业务运营的证据。
观察法适用于那些与财务状况和业务运营相关的实物或流程，如存货、设备、制造过程等。
观察法的优点是直观、实际，但也需要注意可能存在观察所得与实际情况之间的差异。
4.计算法：计算法是审计师通过计算和核对企业的财务数据，以获得对财务状况和业务运营的初步了解。
这种方法适用于那些可以通过计算得到的指标，如财务比率、盈利水平等。
计算法的优点是方便、快速，但也需要注意可能存在数据错误或者不完整的情况，需要进行核实和修正。
二、审计证据的分析方法1.比较分析法：比较分析法是审计师将企业的财务数据与其过去的财务数据或者同行业其他企业的财务数据进行比较，以评估财务状况和业务运营的变化和趋势。
这种方法可以发现异常或不符合规律的情况，并对其进行进一步调查和分析。
2.趋势分析法：趋势分析法是审计师通过对企业的历史财务数据进行分析，以识别财务状况和业务运营的发展趋势。
审计师可以观察到财务指标在一段时间内的增长或者下降趋势，并据此评估企业的经营状况。
审计证据收集与分析
审计证据收集与分析审计证据收集与分析是审计工作中关键的环节之一，它对于评估财务报表的真实性和公正性具有重要意义。
本文将探讨审计证据的收集方法以及如何对收集到的证据进行分析，以提供给审计人员一些建议和指导。
一、审计证据收集的方法审计证据是指审计人员通过不同的方法获取的能够支持财务报表准确反映企业财务状况的信息。
在进行审计证据收集时，审计人员可以采用以下几种方法：1. 目视观察法：审计人员可以通过实地考察、观察企业内部环境、制度执行情况以及资产和负债情况，以获取一些直接具体的证据信息。
2. 核查法：审计人员可以对企业的账目和凭证进行全面的核查，以核实账目的真实性和准确性。
这包括核对原始凭证、票据、发票等与账目记录相符的文件。
3. 抽样法：当所需核查的凭证和账目数量过多时，审计人员可以采用抽样法，从中抽取一部分进行核查，以获取总体的证据信息，从而对全面性进行合理评估。
4. 随机抽样法：为避免主观因素对抽样结果的影响，审计人员可以采用随机抽样法，确保每个凭证和账目有相同的机会被选入样本，从而提高抽样的客观性。
5. 配置法：审计人员可以通过与企业内部员工和管理人员交流，并收集相关的文件和资料进行配置。
这种方法能够提供大量的内部信息，有助于分析得出准确的结论。
二、审计证据分析的方法审计证据分析是对收集到的审计证据进行逻辑思考、归纳和总结，从而提炼出对于财务报表的可信度和准确性的评估结论。
在进行审计证据分析时，审计人员可以采用以下几种方法：1. 比较分析法：审计人员可以将本期财务信息与过去期间的财务信息进行对比，以分析可能的差异和变化，并找出其原因。
这样可以发现潜在的财务风险和问题。
2. 因果分析法：审计人员可以从收集到的证据中寻找可能的因果关系，并进行分析。
例如，通过分析销售额增加的原因，可以推断是否存在虚增销售等问题。
3. 比率分析法：审计人员可以通过计算不同财务指标之间的比率，例如盈利能力比率、偿债能力比率等，从中发现潜在的财务风险和问题。
审计证据的收集与评估
审计证据的收集与评估在审计过程中，审计师需要收集和评估大量的证据来支持其对财务报表的审计意见。
审计证据的收集和评估是确保审计工作的可靠性和准确性的重要环节。
本文将探讨审计证据的收集与评估的方法和技巧，以及其在保证审计质量方面的重要性。
一、审计证据的收集审计证据的收集是指审计师通过各种途径和手段，获取与财务报表相关的信息和数据，以支持其对财务报表的审计意见。
审计证据的收集可以通过以下几种方式进行：1. 内部控制评估：审计师可以通过评估企业的内部控制制度来获取相关证据。
内部控制的有效性对于保证财务报表的真实性和准确性至关重要。
审计师可以通过观察、访谈和检查文件等方式，评估企业的内部控制制度是否健全，并据此获得相关证据。
2. 外部确认：审计师可以通过与企业的供应商、客户、债权人等外部方进行确认，以获取相关证据。
外部确认可以帮助审计师验证企业的财务信息的真实性和准确性。
3. 样本抽查：审计师可以通过抽查企业的财务数据和记录的样本，来获取相关证据。
样本抽查可以帮助审计师获取足够的证据，以评估财务报表的真实性和准确性。
4. 文件检查：审计师可以通过检查企业的财务文件和记录，来获取相关证据。
文件检查可以帮助审计师了解企业的财务状况和业务活动，并据此获得相关证据。
二、审计证据的评估审计证据的评估是指审计师对所收集到的证据进行分析和评估，以确定其可靠性和有效性。
审计证据的评估可以通过以下几个方面进行：1. 可靠性评估：审计师需要评估所收集到的证据的可靠性。
可靠的证据应该具有充分性、适当性、一致性和可验证性。
审计师可以通过比较不同来源的证据，评估其一致性和可靠性。
2. 重要性评估：审计师需要评估所收集到的证据的重要性。
重要的证据应该对财务报表的真实性和准确性具有重要影响。
审计师可以根据财务报表的重要性和风险程度，评估所收集到的证据的重要性。
3. 量化评估：审计师可以通过量化分析的方法，对所收集到的证据进行评估。
量化评估可以帮助审计师确定证据的可靠性和有效性，并据此作出相应的审计意见。
审计工作中的审计证据与证据评价
审计工作中的审计证据与证据评价在审计工作中，审计证据是评估财务报表真实性和公允性的重要依据。
审计证据是指审计师通过调查、检查、计算、观察等方法获得的信息，用于形成审计意见。
审计证据的获得和评价对于保证审计工作的准确性和可靠性至关重要。
本文将探讨审计工作中的审计证据以及对证据的评价。
一、审计证据的种类在审计工作中，审计证据可以有多种形式，包括但不限于以下几种：1. 会计凭证和账簿：审计师通过查看企业的会计凭证和账簿来获得相关信息。
这些凭证和账簿是企业财务报表编制的基础，审计师可以通过仔细检查这些凭证的真实性和完整性来评估报表的可靠性。
2. 外部文件和交易文件：审计师可以查阅企业的外部文件和交易文件来获得相关信息。
这些文件可以包括银行对账单、供应商合同、客户合同等，通过检查这些文件的真实性和有效性，审计师可以判断企业的交易是否合规，并对报表进行评估。
3. 询问和确认：审计师可以向企业的管理层、员工以及相关方面进行询问和确认，以获取相关信息。
通过与相关方面的沟通，审计师可以了解企业的财务状况、内部控制情况等，这些信息对于形成审计意见具有重要意义。
4. 内部控制测试：审计师可以通过测试企业的内部控制体系来判断其有效性。
内部控制测试可以包括检查企业的会计制度、流程、控制活动等方面，通过评估内部控制的可靠性，审计师可以从根本上保证财务报表的真实性。
5. 抽样检查：当涉及大量数据和信息时，审计师可以使用抽样检查的方法。
通过对样本数据的检查，审计师可以推断整体数据的真实性和准确性，从而对财务报表进行评估。
二、证据评价的原则审计证据的评价是评估其充分性和适用性的过程。
审计师在对证据进行评价时，应遵循以下原则：1. 充分性原则：审计证据应充分、适当，以支持审计师对财务报表真实性和公允性的评估。
如果审计证据不足或不充分，审计师将无法得出准确的结论。
2. 适用性原则：审计证据应与审计目标和工作程序相一致，具有相关性。
只有与审计目标相关的证据才能对审计结论产生影响。
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浅论审计证据的取得与评价
审计证据是审计意见的支柱;是作出审计决定的基础;是解除或追究被审计人经济责任的事实根据;是控制审计工作质量的重要工具。
标签：审计证据取得评价
1 审计证据的涵义及作用
审计证据是指审计机关和审计人员在执行审计业务过程中,为了形成审计意见和审计报告所获取的证据。
审计证据按形式不同可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
按其相互关系可分为基本证据和辅助证据。
它在整个审计流程中具有举足轻重的作用,直接关系到审计工作的效率和效果。
审计证据是审计意见的支柱;是作出审计决定的基础;是解除或追究被审计人经济责任的事实根据;是控制审计工作质量的重要工具。
通过对审计人员收集的审计证据的检查,同样可以发现审计人员履行职责及其工作质量的情况。
2 获取审计证据的具体方法
审计取证的具体方法是指直接用于收集证据的方法。
在日常审计主要运用以下几种方法:
2.1 检查。
检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。
审计人员要对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审阅、审查和相互核对。
检查时应注意:第一、是否存在涂改或伪造现象、关注真实性,其次、记载的经济事项是否真实、合理,并且符合国家有关法律和规章的规定。
第三、各相关文件之间是否一致,包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。
2.2 监盘。
监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点并进行适当的抽查。
一般情况下,盘点应有被审计单位自己进行,审计人员只进行现场监督,对于贵重的财产物资,审计人员认为有必要时,可以对监盘结果进行抽查复盘,采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
监盘可为其存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
因此,审计人员在监盘之外,应对资产的计价和所有权另行审计。
2.3 观察。
观察是审计人员察看被审计单位的经营场所、有形资产和相关人员正在从事的工作,以及对企业内部控制的執行情况等进行实地观察而取得审计证据的方法。
通过这种方式审计人员可以初步了解被审计单位的基本情况,进而获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点、并且在相关人员已知被观察时,
相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同,从而影响审计人员对真实情况的了解。
2.4 询问。
询问是审计人员以提问的方式向被审计单位内部或外部的有关人员获取书面或口头答复,取得审计证据。
询问常在运用其他方法发现疑点或问题后加以运用。
例如,审计人员发现书面资料未能提供充分可靠的信息,或书面资料存在不足之处时可以通过询问来弄清事实真相,并取得真实可靠的审计证据。
询问必须做成书面记录,并有答询人签字盖章。
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报,也不足以测试内部控制运行的有效性,审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
2.5 函证。
函证是审计人员为获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现状的声明,获取审计证据的过程。
函证时应注意,审计人员必须对整个函证过程加以控制,以保证函证的质量。
如函证未得到回复,审计人员应采用其他替代方法予以查证。
2.6 计算。
计算是审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对被审计单位记录或文件中的数据计算准确性进行核对。
计算要结合其他审计方法才能取得证明经济活动真实性、合法性和效用性的审计证据。
计算技术的应用应首先掌握有关会计核算原理和计算方法。
例如,复算财务报表时要懂得财务报表的勾稽关系;复算预测、计划等资料时,要熟悉预测、计划的方法及有关指标的涵义等。
2.7 分析性复核。
分析性复核是指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析,包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析,并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。
主要包括以下内容:多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。
分析性复核可以运用于审计准备、审计实施以及审计完成的全过程中,为审计人员提供了评价审计过程中所收集信息的迅速有效手段。
3 审计证据的评价
审计证据评价,也称审计证据的鉴定。
审计人员需要对收集到的审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行评价,筛选出具有充分证明力的证据。
使审计证据的潜在证据力转化为现实证据力。
3.1 客观性评价。
客观性是指审计证据反应审计事项客观现实的程度,也可称为审计证据的可靠性。
审计证据越能真实、客观地反映审计事项的实际情况,证据就越可靠,证据的质量越好,证明力也就越强。
反之证明力越弱。
审计证据的种类不同审计人员应注意从不同方面评价其客观性。
例如,对实物证据不仅要核实数量,还要关注其质量;对书面证据不仅要核对金额,更重要的是还要判别真伪;对口头证据则要分析提供者的陈述是否客观。
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来说,受个人支配的程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
3.2 相关性评价。
相关性是指审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。
审计证据的这种内在联系性越强,证明力就越强,证据的质量就越好。
与审计事项无关的资料和情况不能成为审计证据。
评价审计证据的相关性要特别关注以下两个方面:一是验正获得审计证据与要实现审计目标是否相关。
二是证实各证据之间是否相关,能否相互印证。
如果证据之间相互矛盾,就应收集更多的相关证据加以判断;对那些与审计目标无关的资料应予舍弃。
在确定审计证据的相关性时,审计人员还应当考虑以下三点:首先特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关。
例如,检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据,但是不一定与期末截止是否适当相关。
其次针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
例如,审计人员可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况,以获取与坏账准备计价有关的审计证据。
再次只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
例如,有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据。
3.3 充分性评价。
充分性也称为足够性。
是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。
审计证据的数量并不是越多越好,应尽量以少的人力、物力耗费取得足够的高质量的审计证据。
审计人员需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。
也就是说,审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。
审计证据质量越高(相关性越强,可靠程度越高),需要的审计证据可能越少,但仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。
但对于重要审计事项,不应以审计成本的高低或取证的难易程度为由减少必要的审计程序。
3.4 合法性评价。
合法性是指审计证据应该具备法律上的效力。
如口头的言词证据应转换为有被审计单位签字的书面证据才是具备法律上的效力。
审计证据的合法性包括两层含义:一审计证据种类必须符合法定要求;二审计证据取得的方式、方法必须依照法定要求。
审计证据的收集取得、评价构成了审计证据决策的全过程。
虽说是先有审计证据取得,后有审计证据评价,但它们并不是互不相关的独立环节,相反,他们时常交叉进行,直到获取能支持审计结论的有效、充分、可靠的审计证据为止。