金融资产分类及会计核算
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业持有的具有货币价值、能够为企业带来经济利益的各种金融工具和投资标的物。
根据企业金融资产的性质和用途，可以将其分为以下几类：1. 短期投资：短期投资是指企业用于短期投机、投资或者积累现金的金融资产。
短期投资通常包括货币市场工具、短期债券、同业存款等。
企业应按照公允价值计量进行会计处理。
3. 应收款项：应收款项是指企业出售商品或提供劳务而应收取的款项。
应收款项通常包括应收账款、预付款项、其他应收款等。
企业应按照正常信用条件下预计收回款项的金额进行会计处理，并根据实际情况进行减值计提。
4. 银行存款和现金：银行存款和现金是企业日常经营活动中使用的金融资产。
银行存款和现金通常包括银行存款、库存现金、支付平台的账户余额等。
企业应按照账面余额计量进行会计处理。
5. 其他金融资产：其他金融资产包括其他各种不属于上述分类的金融资产，如债权投资、衍生金融工具等。
这些金融资产由企业根据自身的投资策略和风险承受能力进行投资，会计处理方法根据具体情况而定。
1. 公允价值计量原则：企业应按照市场价格或公允价值确定金融资产的会计价值，以反映其真实价值。
2. 成本计量原则：对于一些长期投资和其他金融资产，企业应按照购买成本计量，以便反映其初始成本和可能的减值。
3. 减值计提原则：企业应定期评估金融资产是否出现减值风险，若发现减值，应及时计提坏账准备，以保证资产的真实价值和会计报表的真实性。
4. 实质交易原则：企业应根据金融资产的实质而不是形式进行会计处理，确保会计报表对外真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
企业金融资产的分类及会计处理方法根据不同的资产性质和用途而定，以反映金融资产的真实价值和减值情况。
企业应按照会计准则的规定进行准确的会计处理，以保证财务报表的真实性和准确性。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理金融资产是指企业在交易活动中持有或准备持有的、对企业未来现金流量产生或保护重要风险的金融资产，包括现金、储蓄、票据、债券、股票、期货、期权等。
金融资产的分类及会计处理一直是金融管理和会计入门所必备的知识，以下我们就来简单总结一下：一、按照取得方式的不同，金融资产可以分为购买、持有到期收回和可供出售三类。
1.购买金融资产购买金融资产是指企业使用现金或其他货币资金来购买非常规技术分析工具（如债券证券、股票证券等）的行为。
购买金融资产的会计处理是：（1）购入日会计处理：借贷方分别为购买金融资产账户和货币资金账户，因为企业用货币资金来买金融资产，所以货币资金账户要减少，购买金融资产账户要增加。
（2）持有期间会计处理：以债券为例，持有期间会计处理是：按照每年年初债券计提利息，以便最终到期之后公司可安排支付，并及时调整账面价值变动情况。
3.可供出售金融资产可供出售金融资产指企业通过购买行为持有的非特定金融资产，企业对全球经济形势和金融市场的情况持有一定的观察期待，随时根据市场变化调整交易策略。
可供出售金融资产的会计处理是：（1）购入日会计处理：借贷方分别为购入金融资产账户和交易性金融负债账户。
（2）持有期间会计处理：按照公允价值重新计量。
（3）计提坏账准备会计处理：根据坏账篮分析的结果，规定一定比例的计提坏账准备，将需要入账的坏账准备计入利润账户。
（4）出售价值变动会计处理：股票、债券等证券出售价值有可能变动，若出售商是本集团的母公司或其它子公司，那么可以在可供出售金融资产重新计量时将相关的价值变动记入权益账户。
二、按照资产的流动性不同，金融资产可以分为交易性金融资产和可供出售金融资产两类。
2.可供出售金融资产可供出售金融资产的会计处理请参见前面。
以上就是企业金融资产的分类及会计处理的相关知识。
企业在经营和管理过程中需要不断了解和掌握这些知识，以帮助企业更好地管理和运用自己的金融资产。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业持有的能够产生现金流入的金融工具。
根据其性质和实质，可以将企业金融资产分为两大类：金融资产和金融衍生品。
企业根据其持有金融资产的目的和特点，将其划分为不同类别，并依据会计准则和规定，对这些金融资产进行会计处理。
1. 金融资产的分类(1) 可供出售金融资产：这类金融资产是指企业打算持有至到期日的非固定期限的金融资产。
它们是企业可能出售或可能到期的金融资产，但并不包括以公允价值进行表计的金融资产和贷款和应收款项。
可供出售金融资产主要包括股票、债券、基金等证券投资。
(2) 持有至到期投资：这类金融资产是指企业打算并有能力持有至到期的非固定期限的债务工具。
持有至到期投资主要包括公司债券、政府债券等长期债权工具。
(3) 贷款和应收款项：这类金融资产是指企业以固定或可变利率贷款的形式借出的资金和企业出售货物或提供劳务而应收到的款项。
贷款和应收款项是企业的主要资产之一。
(4) 应收票据：这类金融资产是指企业出售商品或提供劳动，而收到的交易票据。
应收票据通常由买方签发，是一种有利息和带有到期日的债权凭证。
(5) 其他金融资产：这类金融资产包括各种不属于上述分类的金融资产，如股权投资、存货期货等。
(1) 可供出售金融资产：根据会计准则，可供出售金融资产在初始确认时以公允价值计量，并将其计入可供出售金融资产账户。
企业应将可供出售金融资产重新评估，并计入其他综合收益。
当发生可供出售金融资产的重分类时，企业将其公允价值调整金额转移至损益表，实现利得或损失。
(2) 持有至到期投资：企业应以公允价值计量持有至到期投资，并将其计入持有至到期投资账户。
企业定期重新评估持有至到期投资的公允价值，并将差异计入损益表。
(3) 贷款和应收款项：企业按成本法计量贷款和应收款项。
通过对坏账准备的计提，应对可能发生的债权风险。
(4) 应收票据：企业在出售商品或提供劳务时应在财务上确认行为，并按成本法计量应收票据。
四类金融资产的区别及会计处理
一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。
二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具。
公允价值变动大于零。
但是，套期有例外。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
金融资产重分类及重分类核算研究
金融资产重分类及重分类核算研究摘要：《企业会计准则第22号——金融工具》将原四大类金融资产重新分为了三大类金融资产，并且三类金融资产中的债务工具相互之间可以重分类，涉及业务复杂，会计处理难度大。
通过本文对金融资产重分类和金融资产重分类核算的研究供财会人员参考。
关键词：金融资产；重分类；核算1.新准则关于金融资产的分类根据新准则，企业应将金融资产划分为三类。
决定金融资产应分入哪一类，有两个主要标准和一个次要标准。
两个主要标准是企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征。
一个次要标准是企业是否运用公允价值选择权。
1.1业务模式企业管理金融资产的业务模式，是指企业金融资产的现金流量来源。
业务模式往往在组合层面上确定，并与金融资产的管理方式密切相关。
具体可以分为三类：业务模式1：收取合同现金流量。
在此类业务模式下，企业管理金融资产的目的，是通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产来获利。
业务模式2：同时兼顾收取合同现金流量和出售金融资产。
在此类业务模式下，企业管理金融资产的目的，是同时兼顾收取合同现金流量和出售金融资产。
业务模式3：其他业务模式。
在此类业务模式下，企业管理金融资产的目的，不是收取合同现金流量，也不是同时兼顾收取合同现金流量和出售金融资产。
1.2合同现金流量特征金融资产的合同现金流量特征，是指企业金融资产的现金流量属性。
合同现金流量特征一般基于单项资产，并与该资产的经济特征密切相关。
具体也可分为两类：现金流量特征1：“本金+利息”，即相关金融资产的合同现金流量仅仅包括本金和以未支付本金为基础的利息。
现金流量特征2：其他，即相关金融资产的合同现金流量不符合“本金+利息”的特征。
要确定金融资产的合同现金流量特征，必须进行合同现金流量测试。
能通过合同现金流量测试的，即为现金流量特征1；不能通过合同现金流量测试的，即为现金流量特征2。
合同现金流量测试主要是看交易合同当中产生的现金流量是否仅仅只是“本金+利息”的付款额。
会计准则对金融资产的分类并举例
会计准则对金融资产的分类及例证一、概述在金融领域，资产是一种具有经济价值且能够为持有者带来未来经济利益的资源。
金融资产作为一种特殊的资产，其分类和会计处理在企业财务报表中具有重要意义。
本文将围绕会计准则对金融资产的分类进行介绍，并通过举例的方式进行说明。
二、金融资产的分类根据国际财务报告准则（IFRS）和我国企业会计准则（CAS）的规定，金融资产主要分为以下三类：可供交易金融资产、持有至到期投资和贷款及应收款项。
1. 可供交易金融资产可供交易金融资产指的是企业为了短期内买卖而持有的金融资产，包括股票、债券、期货等。
这类资产在购入后立即被计量为公允价值，并以公允价值进行后续计量。
可供交易金融资产常见的例子有上市股票、政府债券等。
2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业以持有至到期的意图购入并持有的金融资产。
这类资产在购入后以成本计量，并在购入时确定了到期日和利率，持有至到期投资的公允价值通常难以确定。
典型的持有至到期投资包括定期存款、公司债券等。
3. 贷款及应收款项贷款及应收款项是指企业发放的贷款和应收账款等。
这类资产在购入后以成本计量，并以账面价值进行后续计量。
典型的贷款及应收款项包括企业对外放贷的资金、应收客户款项等。
三、金融资产的会计处理不同类别的金融资产在会计处理上也有所不同。
下面将分别说明其会计处理方法。
1. 可供交易金融资产的会计处理可供交易金融资产按照公允价值计量模式进行会计处理，即在初始计量时按照公允价值计量，并以公允价值进行后续计量。
计入损益表的公允价值变动，形成投资收益或投资损失。
2. 持有至到期投资的会计处理持有至到期投资在购入后以成本计量，并在持有期间以摊余成本法进行后续计量。
摊余成本法是指按照固定利率和购物时确定的利率进行计算，将利息收入和摊余成本分别计入当期损益。
到期时，持有至到期投资以到期收回金额转为应收款项，公允价值变动不计入损益表。
3. 贷款及应收款项的会计处理贷款及应收款项在购入后以成本计量，并以账面价值进行后续计量。
我国会计准则中的金融资产三分类
我国会计准则中的金融资产三分类：理解与分析在现代企业会计体系中，对金融资产的分类和计量是财务报告的核心组成部分。
我国会计准则在这方面也有详细规定，特别是在金融资产的分类上。
根据我国企业会计准则，金融资产主要分为三类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVTOCI）和按摊余成本计量的金融资产。
这三种分类的不同，不仅反映了资产的性质和企业的管理意图，也对企业的财务报告和风险管理产生重要影响。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）这一类别的金融资产主要包括那些企业持有用于短期交易目的的资产，或者在初始确认时被指定为以FVTPL计量的资产。
这类资产的特点是公允价值变动较大，且变动直接影响当期损益。
例如，某些交易型金融资产、衍生金融工具等通常被分类为FVTPL。
这种分类使得企业可以更真实地反映资产价值的市场波动，及时调整投资策略，但同时也增加了财务报告的波动性。
二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVTOCI）FVTOCI的金融资产则是指那些公允价值变动不计入当期损益而是计入其他综合收益的资产。
这类资产通常包括一些企业持有用于收取合同现金流或出售的债权投资。
这种分类方式有助于企业平滑损益表的波动，特别是当这些资产的公允价值变动较大时。
企业可以选择在适当的时机出售这些资产，此时相关收益或损失会被重新分类进入损益表。
三、按摊余成本计量的金融资产最后一类是按摊余成本计量的金融资产。
这些资产主要是企业持有的期望通过合同现金流回收其账面金额的金融资产。
例如，存款、商业贸易应收账款等通常被归类于此。
这种分类方法使得资产的账面价值更稳定，反映了企业对这些资产的长期持有意图和收益预期。
它减少了财务报告中由市场波动引起的不确定性，但也可能隐藏一些潜在的市场价值变化。
四、重要性及影响这三种分类方式的选择，不仅反映了企业对资产的管理意图和风险承受能力，也对企业的财务状况和经营成果产生重要影响。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理【摘要】本文主要介绍企业金融资产的分类及会计处理。
首先从企业金融资产的分类入手，包括货币资金、应收票据、应收账款和股票投资。
接着详细讨论了这些金融资产在会计处理上的具体步骤，如货币资金的确认及计量、应收票据的确认和核对、应收账款的核对和计提坏账准备、股票投资的确认和减值准备。
通过对这些不同类型金融资产的会计处理，企业能够更好地管理和控制资产，使其财务状况更加清晰和稳健。
本文旨在帮助读者了解企业金融资产的分类及会计处理方法，为企业金融管理提供参考。
【关键词】企业金融资产、分类、货币资金、应收票据、应收账款、股票投资、会计处理、总结。
1. 引言1.1 概述企业金融资产是指企业在经营活动中持有的以获取短期或长期投资收益为主要目的的金融工具。
企业金融资产的分类和会计处理在企业财务管理中起着至关重要的作用。
正确的分类和会计处理可以帮助企业合理安排资金运作，提高财务风险控制能力，实现财务目标。
在企业金融资产的分类中，主要包括货币资金、应收票据、应收账款和股票投资等。
货币资金是企业在营运过程中最为直接的金融资产，也是企业流动性最强的资产。
应收票据是企业通过商品销售或服务提供而产生的应收款项，是企业应收账款的一种特殊形式。
应收账款是企业对外销售商品或提供服务形成的应收账款，对企业的经营活动和盈利能力有直接影响。
股票投资是企业通过购买其他公司的股票而持有的金融资产，是企业获取其他公司股权或投资收益的手段。
在企业金融资产的会计处理中，不同类别的金融资产会有不同的会计处理方法。
货币资金一般直接列示在资产负债表的货币资金项目下，应收票据和应收账款会计处理需要确认收入及计提坏账准备等，股票投资会计处理则需要定期估值和确认投资收益等。
企业金融资产的分类及会计处理是企业财务管理中的重要内容，对企业的经营活动和财务状况有着重要影响，企业需要合理分类和妥善处理金融资产，以确保企业的稳健经营和可持续发展。
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管理金融资产 业务模式
以收2 取合同现金流量为 目标 以收取合同现金流量和 出售金融资产为目标 其他业务模式
第二个维度
合同现金流量 特征
本金的支付 以未偿付本金金额为基 础的利息的支付
具体分类标准
*企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标 *在特定日期产生的现金流量，仅为本金和利息 *一般设置银行存款、贷款、应收账款、债权投资等科目核算
入当期损益
分类流程图
例题分析1
甲公司投资于非上市/上市公司股权？
甲公司从市场上购入某公司发行的可转换债券，约 定其可以在特定日期之后以固定价格转换为发行方 的股权。
持有其他公司发行的普通债券？
例题分析2
例题：甲企业集团为加强流动性管理持有某短期债券组 合。当组合中的某支债券到期时，回收的金额再投资另 外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内 经营或资本支出对资金的需要。如果需要发生预算外支 出（如因应市场变化而发生的企业并购，或遵从政府监 管部门临时出台的政策），则可在短期债券到期前处置。 甲公司将该短期债券投资分类为以摊余成本计量的金融 资产。请问：甲公司的做法是否恰当？
借：债权投资——成本[面值] ——应计利息 ——利息调整[重分类日的公允
价值－面值－应计利息] 贷：交易性金融资产 公允价值变动损益[重分类日的公允
价值－原账面价值，或借记]
②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产与 ③以公允价值计量且其变动计入投资收益的金融资产重分类
执行本准则的企业，不再执行我部于2006年2月15日 印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存 货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号） 中的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
新旧”改为“三分类” 符合条件情况下，三类之间均可互相重分类
①以摊余成本计量的金融资产与③以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的金融资产之间重分类
③重分类为①
账务处理
以其在重分类日的公允价值 作为新的账面余额，如以摊 余成本计量的金融资产为债 权投资，应根据该金融资产 在重分类日的公允价值确定 其实际利率。其后，按照以 摊余成本计量的金融资产的 相关规定进行后续计量
①重分类为③
账务处理
按照该金融资产在重分 类日的公允价值进行计 量，原账面价值与公允 价值之间的差额计入当 期损益
借：交易性金融资产——成本[取得成本] ——公允价值变动[重分类
日的公允价值－取得成本] 债权投资减值准备[余额结平]
贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息 公允价值变动损益[差额，或借记]
甲公司的做法恰当。理由：甲企业的目标是持有短期债券至到期， 目的是满足预算内事项的现金需求，管理层确定其业务模式是持 有这些短期债券以收取合同现金流量。至于到期前可能发生的短 期债券处置行为，并不常见，不影响符合分类为以摊余成本计量 的条件。
分类总结
① 债务工具
② 债务工具 权益工具
③ 权益工具 债务工具
a.成本、利息调整、应计利息 明细科目对应结转： 借：债权投资—成本
b.将重分类前确认的公允价值 变动冲回： 借：其他综合收益—公允价
—利息调整
值变动
—应计利息
贷：其他债权投资—公允
贷：其他债权投资—成本
价值变动
—利息调整 —应计利息
借：其他综合收益—其他债 权投资减值准备
贷：债权投资减值准备
①以摊余成本计量的金融资产与③以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的金融资产之间重分类
以摊余 成本计
量
以公允价值 计量且其变 动计入其他
综合收益
*直接指定 *现金流量仅为本金和利息/业务模式既以收取合同现金流量为目标又 以出售该金融资产为目标 *一般设置其他债权投资、其他权益工具投资等科目核算
*直接指定 *除以上2类之外的金融资产 *一般设置交易性金融资产等科目核算
以公允价值计 量且其变动计
2020
金融资产新准则 讲解
目录
1
新准则概述
2
金融资产分类
3
金融资产重分类
4
金融资产减值
01
新准则概述
新准则执行规定
财政部2017年4月6日印发修订企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量(财会〔2017〕7号)
在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际 财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业， 自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年 1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自 2021年1月1日起施行
金融资产减值会计由“已发生损失法”改为 “预期损失法”
02
金融资产分类
金融资产分类新旧对比 除了直接指定外，其他根据实际情况分三类
直接指定情形
在初始确认时，如果能够消除或显著减少 会计错配，企业可以将金融资产指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。该指定一经做出，不得撤销。
其他分类依据
03
金融资产重分类
重分类概述
金融资产的重分类，主要是因为企业改变其 管理金融资产的业务模式所导致的非衍生债 权资产的重分类。
企业对金融资产进行重分类的，应当自重分 类日起采用未来适用法进行相关会计处理， 不得对以前已经确认的利得、损失（包括减 值损失或利得）或利息进行追溯调整。
①以摊余成本计量的金融资产与②以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的金融资产之间重分类
借：债权投资减值准备 贷：其他综合收益—其他债权投资减值准备
①以摊余成本计量的金融资产与②以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的金融资产之间重分类
②重分类为①
账务处理
将之前计入其他综合收益 的累计利得或损失转出， 调整该金融资产在重分类 日的公允价值，并以调整 后的金额作为新的账面价 值，即视同该金融资产一 直以摊余成本计量。该金 融资产重分类不影响其实 际利率和预期信用损失的 计量
①重分类为②
账务处理
按照该金融资产在重分 类日的公允价值进行计 量。原账面价值与公允 价值之间的差额计入其 他综合收益。该金融资 产重分类不影响其实际 利率和预期信用损失的 计量
借：其他债权投资—成本[面值] —应计利息 —利息调整[重分类日的公允
价值－面值－应计利息] 贷：债权投资—成本/利息调整/应计利息 其他综合收益[差额，或借记]