09商业银行会计外汇买卖
《银行会计》6外汇业务核算-习题(含)答案
一、单选题1.“外汇买卖”科目的性质是( C)。
A.资产类B.负债类C.资产负债共同类D.损益类2.买入外汇时,“外汇买卖”科目应( C)。
A.借方记外币金额,贷方记人民币金额B.借方记外币金额,贷方记外币金额C.借方记人民币金额,贷方记外币金额D.借方记人民币金额,贷方记人民币金额3.单位外汇存款只准开立( B)账户。
A.现钞B.现汇C.外币D.本币4.一种外币兑换为另一种可以通过( C)方法处理。
A.结汇B.售汇C.套汇D.买汇5.出口国银行直接向买方提供、用于向出口过购买技术和设备的贷款是( B)。
A.出口买方信贷B.进口买方信贷C.进口押汇D.打包贷款6.信用证是开证银行根据开证申请人的要求开立的具有一定金额,并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明,通常开给( B)。
A.出口商B.议付行C.开户行D.进口商7.外汇买卖科目的外汇余额在借方,人民币余额在贷方,表示(D)。
A.卖出外汇大于买入外汇B.买入外汇大于卖出外汇C.结汇大于售汇D.售汇大于结汇8.对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于( B)。
A.甲种存款B.乙种存款C.丙种存款D.丁种存款9.某客户3月20日向银行申请浮动利率外汇贷款美元100万元,利率3.66%,贷款期限3个月,利率浮动期为1个月,5月12日利率为3.78%,利息不转本金。
利率的运用( B)。
A.贷款期内为3.66%B.3月20日至5月12日为3.66%,5月12日至6月20日为3.78%C.3月20日至5月20日为3.66%,5月20日至6月20日为3.78%D.贷款期限内为3.78%10.我国商业银行对外汇业务的会计核算,一般采用的记账方法是( B)。
A.外汇统账制B.外汇分账制C.本币记账法D.人民币记账法习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。
二、多选题1.按照我国外汇管理条例规定,外汇指( ABC)。
大学—银行会计学——考试题库与答案
单选题银行承兑汇票的承兑人是（）。
B.银行年度终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入（）科目。
B.利润分配的借方银行买入外汇时，填制“外汇买卖”科目（）。
C.贷方凭证资产负债共同类，如果会计期末的余额在借方，表示为（）。
B.资产类商业银行职工工资及福利费支出，应作为（）。
D.营业费用存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是（）。
C.基本存款户某人持港币现钞来行兑换人民币，银行按（）进行会计处理。
收藏A.钞买价出票银行签发银行汇票时，使用（）科目核算。
B.汇出汇款设置借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户是（）。
收藏A.甲种账（）的损失准备计提比例为100％。
C.损失贷款客户从银行提取现金，表明银行（）。
收藏A.资产和负债同时减少银行以法定盈余公积金转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的（）。
D.0.25拆入行的应计利息应记入（）。
A.利息收入 B.利息支出 C.金融企业往来收入 D.金融企业往来支出收藏A.金融企业往来支出投资者以非现金资产投入的资本，应按（）作为实收资本入账D.投资各方确认的价值按现行会计制度的规定，盈余公积可用于转增资本和（）。
C.弥补亏损“待清算票据款项”账户属于（）账户。
B.产负债共同类银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的( )时，可以不再提取D.0.5银行承兑汇票到期，出票人不能足额付款，其不足部分转入（）。
B.逾期贷款下列属于银行资产业务的是（）。
收藏A.贷款商业汇票的付款期最长不超过（）D.6个月信用证是一种（）。
收藏A.独立文件定期储蓄存款按（）计息。
D.开户日利率发生的固定资产清理费用，应列入（）科目。
A.营业外支出 B.其他业务支出 C.固定资产清理 D.营业费用收藏A.营业外支出银行吸收企事业单位的存款支付的利息时银行的（）。
B.利息支出银行发放短期贷款收取的利息应计入（）。
收藏A.利息收入下列项目中，属于银行流动资产的是（）B.存放中央银行款项银行实现的利润总额通过（）科目核算收藏A.本年利润商业银行同业拆入的资金可以用于（）。
外汇买卖业务
外汇买卖业务外汇买卖业务⼀、汇率的表⽰⽅式１、直接报价法：１单位外币折合多少单位本国货币的标价法为直接标价法。
例：１美元＝8.2769⼈民币（USD/RMB=8.2769）左边是外币,右边是本币２、间接报价法：1单位本国货币折合多少外币的标价法为间接报价法。
例: 1英镑=1.4215美元 (GBP/USD=1.4215)左边是本币,右边是外币⽬前外汇买卖报价只有澳⼤利亚元、欧元、英镑三个币种是采⽤间接报价法，其它币种均采⽤的是直接报价法。
⼆、汇率的涨跌例1：1欧元=0.780美元（欧元是被报价币，间接标价法）当1欧元=0.770美元则：欧元贬值，美元升值当1欧元=0.790美元则：欧元升值，美元贬值例2：1美元=7.940港币（美元为被报价币，直接标价法）当1美元=7.930港币则：美元贬值，港币升值当1美元=7.950港币则：美元升值，港币贬值三、交叉汇率两种⾮美元货币的⽐价，通过美元套算１．两种货币都必须是以美元作为被报价币，套算汇率为交叉相除；２．两种货币都是以美元作为报价币，套算汇率为交叉相乘；３．⼀种货币是以美元作为被报价币，另⼀种货币是以美元作为报价币，套算汇率为同边相乘；四、委托⽅式⽬前我⾏个⼈实盘外汇买卖共有以下⼏种委托⽅式:挂盘委托,⽌损委托,追加委托,⼆选⼀委托,撤单委托.（举例说明）五、汇率中“点”的含义：汇率报价都是由5个有效数字组成，⼩数点右边的最后⼀位，称为基本点，俗称“点”。
不同的点数代表不同的幅度。
例:⽬前美元/⽇元市场⾏情为:买⼊价/卖出价为110.50/110.70,当中的点差为20个点.点差实际就是客户在交易过程中所需要⽀付的成本，点差越低对客户越有利。
⽬前各分⾏可视情况⾃⾏制定当地点差。
各地区的点差查询可参考FAQ“外汇买卖交易参数”，但因市场波动，点差只能是相对固定，即时查询可参考“⼀⽹通外汇”⽹站中的报价计算得出。
六、主要外汇市场：1、全球最⼤的交易市场：伦敦2、亚洲最⼤的交易市场：东京3、北美最⼤的交易市场：纽约4、其它外汇中⼼还有：惠灵顿、悉尼、新加坡、⾹港、法兰克福、苏黎世、巴黎5、⽬前主要外汇市场的开闭市时间如下：（以下时间均为北京时间）七、基本⾯分析的常⽤经济数据1、国民⽣产总值；2、失业率；3、零售指数；4、个⼈消费⽀出；5、⼯业⽣产指数；6、全国采购经理协会指数；7、⼯⼚订单；8、消费物价指数；9、⽣产物价指数；10、商业库存；÷⼋、“外汇通2.0”⾏情分析软件该分析软件由杭州核⼼软件提供技术⽀持，其报价的来源直接联接我⾏与国际市场中外汇报价系统。
银行会计学第八章外汇业务 (1)
例：某单位持现钞10000港币存入活期存 款账户。 港币钞买价HKD100=RMB103.47，港 币汇卖价为HKD100=RMB106.76。 要求作出会计分录。
借：现金 HKD10000 贷：货币兑换 HKD10000 借：货币兑换 10347 贷：货币兑换 10347 借：货币兑换 9691.83 贷：外汇活期（定期）存款9691.83
1、结汇的会计处理 银行在受理客户结汇业务时，应按结汇外币 金额和当天本行挂牌汇率计算的人民币金额 填制货币兑换贷方凭证，根据第一联贷记外 币账务“货币兑换”账户，根据第二联借记 人民币账务“货币兑换”账户。 224页 例：7-2
2、售汇的会计处理
银行在按规定售汇时，应填制货币兑换借方 凭证，根据第一联和第二联分别借记外币账 务“货币兑换”账户和贷记人民币账务“货 币兑换”账户。按规定收妥人民币金额，配 售外币后，办理转账。
1、货币兑换的主要账务处理（P219） （1）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的， 应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科 目，贷记或借记本科目。 （2）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币 性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科 目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为 记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记 账本位币）。 （3）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按 期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本 位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较， 为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记 “汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分 录。 （4）本科目期末应无余额。
（2）汇入币种与存入币种不同时，银行做汇买汇卖 套汇办理 借：存放国外同业 A外币（国外汇入） 或汇入款项 （国内同行汇入） 贷：货币兑换 A外币 借：货币兑换 人民币（外币A数X汇买价） 贷：货币兑换 人民币（用于计算B外币存款） 借：货币兑换 B 外币（外币A数X汇买价/B汇卖价） 贷：外汇活期（定期）存款B外币
银行会计外汇分录及中央银行业务分录
1. 买入外汇的核算P188借：库存现金等外币贷：货币兑换（钞买价或买入价）外币借：货币兑换人民币贷：吸收活期存款等人民币2. 卖出外汇的核算借：吸收活期存款等人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：库存现金等外币二）套汇的核算1.不同币种现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等一种外币贷：货币兑换（买入价）一种外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换另一种外币贷：吸收活期存款等另一种外币2.现钞与现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等外币贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换同种外币贷：吸收活期存款等同种外币单位外汇存款的核算P1931．单位外汇存款开户和续存的核算1）以外币现钞存入的核算借：库存现金等外币贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：吸收活期存款-外币外币2）以外国汇入汇款或国内转汇存入借：汇入汇款等外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：吸收活期存款-外币外币2. 单位外汇存款支取的核算P1941）从现汇账户支取原币现钞借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：库存现金外币2）以原币汇往国外或国内异地借：吸收活期存款-外币外币贷：汇出汇款等外币3）支取（付）外币与原币存款货币不同借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：汇出汇款等外币4）从外汇活期存款账户转存外汇定期存款借：吸收活期存款-外币外币贷：吸收定期存款-外币外币1.个人外汇存款开户和续存的核算借：库存现金外币汇入汇款等外币贷：吸收定期存款-外币外币吸收活期存款-外币外币2. 个人外汇存款支取的核算借：吸收活期存款-外币外币贷：库存现金外币3. 个人外汇存款利息的核算（1）个人外汇活期存款利息的核算借：利息支出外币贷：吸收活期存款-外币外币2）个人外汇定期存款利息的核算外汇贷款业务的核算一、现汇贷款的核算（一）发放贷款的核算1. 直接转入借款单位的外汇存款账户借：短期贷款（中长期贷款）外币贷：吸收活期存款-外币外币2. 直接代贷款单位以外汇贷款对外支付借：短期贷款外币（中长期贷款）外币贷：汇出汇款等外币（二）收回贷款的核算1. 借款人以原币归还借款借：吸收活期存款-外币外币贷：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币2.借款人以人民币购汇归还借款借：吸收活期存款人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币3. 借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币三）贷款计息的核算1. 借款单位以外汇活期存款偿还利息借：吸收活期存款外币贷：利息收入外币2.将应收利息转为贷款本金二、进出口押汇的核算（一）进口押汇P2001. 叙做进口押汇的核算借：进出口押汇外币贷：存放同业外币2.偿还押汇本息的核算借：吸收活期存款-外币外币贷：进出口押汇外币利息收入外币二）出口押汇1. 叙做出口押汇的核算借：进出口押汇外币贷：利息收入外币货币兑换外币借：货币兑换（买入价）人民币贷：吸收活期存款人民币2.收款偿还押汇的核算借：存放同业外币贷：进出口押汇外币手续费及佣金收入外币三、买方信贷外汇贷款的核算（一）对外签订协议P202（二）支付定金的核算借：吸收活期存款外币贷：存放同业外币（三）使用买方信贷的核算借：全国联行外汇往来等外币贷：借入买方信贷款外币（四）偿还贷款本息的核算一、信用证结算方式P204（一）信用证项下出口业务的核算1.受理与通知的核算收：国外开来保证凭信2.审单议付的核算借：应收即期信用证出口款项贷：代收即期信用证出口款项付：国外开来保证凭信3.出口结汇的核算借：代收即期信用证出口款项贷：应收即期信用证出口款项借：存放同业贷：手续费及佣金收入货币兑换借：货币兑换贷：吸收活期存款二）信用证项下进口业务的核算1. 开立信用证的核算借：应收开出信用证款项贷：开出信用证2. 审单付款的核算（1）即期信用证付款方式借：开出信用证贷：应收开出信用证款项借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等2）远期信用证付款方式承兑时：借：应收承兑汇票款贷：承兑汇票承兑到期时借：承兑汇票贷：应收承兑汇票款借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等二、托收结算方式（一）出口托收的核算1. 发出的托收单证借：应收出口托收款项贷：出口托收款项2.收妥结汇借：出口托收款项贷：应收出口托收款项借：存放同业贷：货币兑换借：货币兑换贷：吸收活期存款（二）进口代收的核算1. 收到国外寄来的代收单据借：应收进口代收款项贷：进口代收款项2. 确认付款借：进口代收款项贷：应收进口代收款项借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等三、汇兑结算方式（一）汇出国外的汇款的核算1. 汇出汇款1）以现汇汇出借：吸收活期存款外币贷：存放同业等外币2）以人民币购汇汇出借：吸收活期存款人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：汇出汇款外币2.汇款解付后的核算借：汇出汇款外币贷：存放同业外币二）国外汇入汇款的核算1. 汇款的通知和转账的核算借：存放同业等外币贷：汇入汇款外币2.汇款的解付借：汇入汇款外币贷：货币兑换外币借：货币兑换人民币贷：吸收活期存款人民币一）货币发行的核算P2231. 基层行库的核算（1）中国人民银行业务库向发行库领取现金的核算借：库存现金贷：发行基金往来2）商业银行向中国人民银行支取现金的处理人民银行：借：××银行存款贷：库存现金借：库存现金贷：发行基金往来商业银行：借：库存现金贷：存放中央银行款项3. 总库的核算付：发行基金—某分库借：发行基金往来贷：流通中货币二）货币回笼的核算P2251. 基层行、库的核算1 ）人行业务库向发行库缴回现金借：发行基金往来贷：库存现金2 ）商业银行缴回现金借：发行基金往来贷：××银行存款3. 总库的核算收：发行基金—某分库借：流通中货币贷：发行基金往来国库经收处代收预算收入的核算代收借：吸收活期存款贷：待结算财政款项划转支库：借：待结算财政款项贷：存放中央银行款项3.国库经收预算收入的核算P2311）中国人民银行会计部门的账务处理借：××银行存款贷：行库往来2）国库部门的会计处理借:行库往来贷:待报解中央预算收入待报解中央和地方共享预算收入待报解地方预算收入库款支拨的核算P234国库的核算：借：中央预算支出地方财政库款贷：行库往来中国人民银行的核算：借：行库往来贷：联行往账等商业银行的核算：借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款。
商业银行业务外汇业务部分
04
商业银行业务外汇业务风险管理
市场风险
市场风险定义
市场风险是指因市场价格变动 （例如汇率、利率和商品价格） 导致银行持有的外汇头寸价值发
生不利变化的风险。
市场风险来源
市场风险主要来源于银行持有的外 汇头寸，这些头寸可能因为汇率波 动、利率变动或商品价格变动而发 生价值变化。
市场风险控制措施
银行应定期评估市场风险，并采取 相应的风险控制措施，如对冲策略、 止损措施和多样化投资等。
商业银行业务外汇业务部分
• 外汇业务概述 • 商业银行业务外汇业务种类 • 商业银行业务外汇业务操作流程
• 商业银行业务外汇业务风险管理 • 商业银行业务外汇业务发展趋势与
挑战
01
外汇业务概述
外汇业务定义
外汇业务是指商业银行利用外汇交易 手段，进行不同货币之间的兑换或交 易，以实现资金保值增值和风险管理 的一种业务。
金融科技的应用提高了商业银行业务外汇业务的运营效率和风险管理水平，降低了 运营成本和风险。
国际经济形势的影响
国际经济形势的变化对商业银行 业务外汇业务产生了重要影响， 例如汇率波动、贸易战、地缘政
治风险等。
国际经济形势的变化要求商业银 行具备更高的市场敏感度和风险 管理能力，以应对可能出现的风
险和挑战。
外汇存款业务
总结词
外汇存款业务是指商业银行吸收境内外汇货币资金的业务。
详细描述
外汇存款是商业银行的重要资金来源之一，包括活期外汇存款、定期外汇存款和 通知存款等。商业银行通过提供多样化的外汇存款服务，满足客户不同的资金需 求。
外汇贷款业务
总结词
外汇贷款业务是指商业银行向境内外客户提供外汇贷款服务 的业务。
外贸会计实务外汇业务会计
外贸会计实务外汇业务会计概述外贸会计实务是指企业在进行国际贸易活动过程中，需要按照国际贸易规则和国家相关法律法规进行会计核算和报表填报的实践。
外汇业务是指企业在进行国际贸易活动中涉及货币兑换和结算的一系列操作和记录。
外汇业务会计是在外贸会计实务的基础上，重点关注外汇收入和支出的会计处理和报告。
外汇业务的基本概念外汇是指一国货币在另一国货币中的兑换率。
外汇业务是指企业在进行国际贸易活动中，进行货币兑换、结算和资金调拨的一系列操作。
外汇业务的基本概念包括以下几个方面：1.外汇市场：是指进行货币兑换的场所，包括银行、外汇交易所等。
2.外汇买卖：是指企业根据实际贸易需求，将一种货币兑换成另一种货币的交易行为。
3.外汇结算：是指将贸易活动产生的外汇收入或支出，按照相关规定进行核算和结算的过程。
4.外汇风险：是指由于货币汇率的波动，可能会对企业的财务状况和经营活动产生的不利影响。
外贸会计实务中的外汇业务会计处理在外贸会计实务中，外汇业务会计处理主要包括以下几个方面：外汇收入的会计处理外汇收入是指企业通过国际贸易活动获得的外汇资金。
外汇收入的会计处理一般遵循以下步骤：1.登记外汇收入：将获得的外汇收入按照货币种类和金额进行登记，记录到相应的会计科目。
2.核算汇兑损益：由于汇率的波动，外汇收入在兑换成本地货币时可能会产生汇兑损益。
需要对汇兑损益进行核算，并记录到损益表或其他相关报表中。
3.录入银行存款账户：将外汇收入的相应金额存入银行账户，并及时进行账务记录。
外汇支出的会计处理外汇支出是指企业在进行国际贸易活动中支付给外方的外汇资金。
外汇支出的会计处理一般遵循以下步骤：1.登记外汇支出：将支付给外方的外汇支出按照货币种类和金额进行登记，记录到相应的会计科目。
2.核算汇兑损益：由于汇率的波动，外汇支出在兑换成本地货币时可能会产生汇兑损益。
需要对汇兑损益进行核算，并记录到损益表或其他相关报表中。
3.减少银行存款账户余额：将支付给外方的外汇支出从银行账户中扣除，并及时进行账务记录。
银行会计学第09章损益及权益类的核算
（三）营业税金及附加
包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等附加税费。 营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个人就其营业 额而征收的一种税。这里的营业额对于商业银行来说，就 是“营业收入”科目的总额。营业税的计算公式为：
应纳营业税=（营业收入-金融企业往来收入）×营业税 率
城市维护建设税和教育费附加对于商业银行，是以缴纳的 营业税为课税对象所缴纳的，计算公式为应纳营业税额× 适用税率。
包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务 重组利得、政府补助收入、出纳长款收入、捐赠利得等。 借：库存现金（待处理财产损溢、固定资产清理等科目）
贷：营业外收入——明细科目
（二）营业外支出的核算
营业外支出是指发生在银行业务经营以外又与银行经营活动无直接关 系的各项支出。包括固定资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠 支出、罚没支出、非常损失等。
贷：应付利息——XX单位 到期支付利息时，借：应付利息
贷：库存现金等科目
2.金融企业往来支出 金融企业往来支出是指商业银行与中央银行、其
他同业，以及与同系统其他银行之间由于存入款 项、资金拆借和资金账务往来等业务而发生的利 息支出。
借：金融企业往来支出——XX支出户 贷：存放中央银行款项（存放同业款项，
（二）金融企业往来收入
金融企业往来收入是指与中央银行、金融同业等金融机构间发 生的资金存放、资金拆借、转贴现、买入返售等资产业务产生 的利息收入。 1.存放中央银行款项利息收入 商业银行存放在中央银行的各项存款按照人民银行规定的利率 确认利息收入 借：存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项利息收入 2.存放同业款项利息收入 资产负债表日、结息日、以及存放款项全部支取时，按照存放 同业款项合同利率计提利息收入 借：存放同业款项
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
贷：外汇买卖 HKD1000
借：外汇买卖 ￥1030
贷：现金
￥1030
（3）年终并表，以本币资金统一反映经营状况
和成果。
各种外币 按决算价
决算价
HKD.FF. --------?USD与USD-----?人民币与
SF.DM 折成
报表合并 折成 人民币报
表合并
二、外汇买卖业务核算
? （一）、凭证的使用 1、买入外汇时，使用外汇买卖贷方传票（一式
当卖出外汇时，外币“外汇买卖”， 记入借方 ；
相应人民币“外汇买卖”， 记 入贷方。
如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头 如为借方余额，说明卖出大于买入，称空头 外汇多头或空头，称外汇敞口，即外汇风险暴露部分。
例：
某客户持港钞 1000元，需要兑换人民币（钞 买价103%）
借：现金 HKD1000
元要求汇往香港（港币钞买价 105%，港币汇卖 价110%）。
借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖 ---105% HKD1000
借：外汇买卖 ￥1050 贷：外汇买卖 ---110% ￥1050
借：外汇买卖 HKD954.55(1050/1.1) 贷:汇出汇款 HKD954.55
三、凭证的使用，外汇买卖套汇传票
2、售汇：
境内企事业单位的经常项目下的正常对外 付汇、持有关凭证，用人民币到商业行兑换， 商业行收进人民币，支付外汇。
3、套汇
? 不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成 另一种外币。
?
钞兑汇
? 同种币别的套汇
?
汇兑钞
三、外汇分帐制（原币记帐法）
1 、定义： 是指银行办理各项外汇业务时，所有帐
借：外侨合资企业存款 （83000/1.08 ） 贷：外汇买卖 ---108% HKD76851.85
HKD76851.85
借:外汇买卖 ￥83000 贷：外汇买卖 ---830% ￥83000
借：外汇买卖
USD10000
贷：汇出汇款 USD10000
例2： 同一币种套汇：某港商持港钞 HKD1000
3、目前我国的汇价主要有：
汇买价：银行买入外汇的价格 汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格 钞买价：银行买入外汇现钞的价格 钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格 中间价：银行的基准价格
二、目前的外汇买卖种类：
? 1、结汇： 境内的企事业单位按外汇政策规定，将
所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业 行买入外汇，给付人民币。
二、基本帐务处理
买进A币
借：XX科目
A 种货币
贷：外汇买卖 --外汇买价
通过人民币：
借：外汇买卖
本币
贷：外汇买卖 ---汇卖价
卖出B币：
借：外汇买卖
B 种货币
贷：XX科目 B种外币
例1： 不同币种套汇：某合资企业（ 8250012）从其 HKD帐户支付 USD10000 元汇往国外（港币汇买 价108%，美元汇卖价 830%）
3、余额：本外币分别结记 本日余额 =上日余额 +/-本日发生额
例： 根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户 空头超过 USD500000 多头超过 200万USD
第二节 套 汇 业 务 核 算
? 一、套汇业务的概念
套汇是指两种外币之间的套算
?
套汇的种类
钞兑汇 同种货币套算 汇兑钞 不同种货币套算
在套算时，必须通过人民币进行
借：外汇买卖 ￥837000 贷：活期存款 2010012 ￥837000
3、卖出外汇时，填外汇买卖借方传票
4、卖出外汇（售汇、本币兑换外币）帐务处理
借：XX科目
本币
贷：外汇买卖
借：外汇买卖
外币
贷：XX科目
例： 进出口企业纺织口公司（ 201032）支付货
款HKD2000元汇往香港。（汇卖价 110%）
务组织和处理都以原币作为记帐单位的外汇业 务记帐方法。
2、内容（简述）
（1）人民币与外币分帐，原币记帐。 A、可以挂牌的货币，原币记帐 B、不挂牌的货币需折成人民币
或外币记帐 C、记帐外汇单独列帐
（2）专门设置“外汇买卖”科目，起桥 梁和平衡作用。
当买入外汇时，外币外汇买卖，记入贷方；
相应的人民币“外汇买卖”， 记入借方 。
是以外国货币表示的可用于国际支付手 段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付 凭证，特殊债权和其他外汇资金。
2、汇率：
? 是指不同国家货币的比价。 ? 汇率的标价方法有两种： ? 1、直接标价法：又称应付标价法，是指
以一定单位的外国货币为标准来计算应 付多少单位的本国货币。如100美元 =827.2600元人民币。 ? 2、间接标价法：又称应收标价法，是指 以一定单位的本国货币为标准来计算应 收多少单位的外国货币。
三联）
2、买入外汇（结汇、外币兑本币）基本帐务处 理
借：XX科目
（外汇）
贷：外汇买卖 ----汇买价
借：外汇买卖 贷：XX科目
（本币）
例： 某进出口企业（ 2010012）收到纽约银
行汇入销货款 USD100000 元（牌价美元兑人民 币牌价： 837%）转入企业单位存款帐户。
借：汇入汇款 USD100000 贷：外汇买卖 837% USD100000
《 商业银行会计学 》
岳龙
2004 年 2 月
第九章 外 汇 买 卖
教学目的： 通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的
使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处 理。
第九章 外汇买卖
? 第一节 外汇买卖业务核算 ? 第二节 套 汇 业 务 核 算
第一节 外汇买卖业务核算
? 一、外汇买卖的概念 ? 1、外汇：
借：活期存款 --201032 ￥2200 贷：外汇买卖 --110% ￥2200
借：外汇买卖 HKD2000 贷：汇出汇款 HKD2000
三、外汇买卖分户帐登记
1、分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐， 每种外币都有自己的分户帐。
2、根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生 额，人民币外汇买卖传票不记帐，只作科目日 结单用。
贷 外币
人民币
（买入外币）
牌价
外币
（卖出）
买价/卖价
根据前面例题填制套汇传票。
四、套汇分户帐登记
1、不同种货币套汇，分别找各自货币外汇买卖 分户帐登卖头寸管理及资金清算
? （一）外汇买卖头寸管理
1、省行办理的外汇与总行清算 2、地市分行及下属机构办理外汇买卖通 过省行与总行清算 3、采用平仓方式（结平外汇买卖科目） 进行头寸管理，有的行规定50万美元空 头和200万美元多头的立即平仓。