资产负债表中金融资产的划分
金融资产如何分类以及账务处理
金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
包含金融资产、金融负债和权益工具。
金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号—长期股权投资中核算二、金融资产的分类●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
核算科目：交易性金融资产●第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。
●第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资分类依据●管理金融资产的业务模式①获取合同现金流②出售③获取合同现金流+出售●合同现金流特征①本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付②其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。
★获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产★（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
★其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。
思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、金融资产的会计处理●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利（已宣告未发放的现金股利）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：①初始确认金额按照公允价值确认；②交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等③交易费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。
金融资产的分类与计量
第九章金融资产一、金融资产的分类金融资产主要包括：库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变，具体讲：企业在初始确认时，①将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；②其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；③持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
提醒注意：上述四类金融资产初始计量均按“公允价值”计量。
但是后续计量却分为两类：一类是以公允价值后续计量的金融资产，包括“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售金融资产”两种；另一类是以摊余成本后续计量的金融资产，包括“持有至到期投资”、“贷款和应收款项”两种。
二、金融资产的计量（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
重点掌握交易性金融资产。
所谓“交易性金融资产”，主要是指企业为了近期出售的金融资产。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。
交易性金融资产的会计处理：账户设置：“交易性金融资产”本科目设置“成本”、“公允价值变动”两个明细户。
（1）企业取得交易性金融资产（包括购入的股票、债券、基金等）借：交易性金融资产——成本（公允价值、买价）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（相关的交易费用）贷：银行存款等注意两点：一是交易性金融资产取得时发生的“相关交易费用”，要记入当期损益（借记：投资收益），不能记入成本。
金融资产的分类
一金融资产的分类1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等。
持有目的是为了投机。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2 持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，能够划分为持有至到期投资的金融资产，主要是债权性投资。
股权投资因其没有固定的到期日，因而不能划分为持有至到期投资。
企业不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：1.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；2.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产；3.符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。
在出售或重分类前的总额较大（一般指达到或者超过总量的10%），则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后2个完整的会计年度内不得将该金融资产划分为持有至到期投资。
重分类为可供出售金融资产，且在本年及以后2年内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
但是，下列情况除外：（不必将剩余部分重分类）1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前3个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
2.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类金融资产是指企业在进行金融业务活动时所持有的现金、存款、有价证券、贷款、应收款项等货币资金或债权权益。
根据《会计准则》的规定，金融资产可以分为两大类别，即金融工具和金融资产。
金融工具是金融资产的一类，包括了现金、存款、有价证券、贷款和应收款项等。
其中，现金是最基本的金融资产，通常包括企业所持有的货币、银行存款和其他可以随时兑换为现金的资产。
存款是指企业将资金存入银行或其他金融机构并获得的票据或其他凭证，具有流动性较高的特点。
有价证券包括股票、债券和其他证券等，可以被买方持有并获得一定的权益或利息。
贷款是指企业向借款人提供现金资金，借款人必须按照约定的期限和条件偿还本金和利息。
应收款项是指企业在交易过程中向其他企业或个人提供商品或服务，但对方尚未支付的款项。
金融资产的分类是根据其性质和目的来划分的。
根据用途的不同，金融资产可以分为长期投资、可供出售金融资产、持有到期收益的金融资产和贷款及应收款项等等。
长期投资是指企业购买股权、债权等资产，以便长期持有，并且预期获得经济利益的金融资产。
这类金融资产通常在企业资产负债表上计量为账面价值。
可供出售金融资产是指企业拥有但尚未出售的金融资产。
这类金融资产既可以是股票，也可以是债券等。
企业将这类金融资产划分为可供出售金融资产的主要原因是预计将来可能出售，取得现金且与公司流动性需求无关，对投资收益计算的要求有别于资产负债表日的公司知识产权。
持有到期收益的金融资产是指企业持有并准备到期，或根据合同规定已确定会按照其面值和利率获得利息的金融资产。
这类金融资产既可以是债券，也可以是存款等。
贷款及应收款项是指企业根据合同规定将资金借给借款人，或者向需购买商品或服务的企业或个人提供信用期款。
这类金融资产通常以账面价值计量，并按照利息收入的发生来确认收入。
总之，《会计准则》对金融资产的定义和分类有明确的规定。
了解金融资产的定义和分类对于企业在进行金融业务活动时进行准确的会计核算和财务报告至关重要。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理【摘要】本文主要介绍企业金融资产的分类及会计处理。
首先从企业金融资产的分类入手，包括货币资金、应收票据、应收账款和股票投资。
接着详细讨论了这些金融资产在会计处理上的具体步骤，如货币资金的确认及计量、应收票据的确认和核对、应收账款的核对和计提坏账准备、股票投资的确认和减值准备。
通过对这些不同类型金融资产的会计处理，企业能够更好地管理和控制资产，使其财务状况更加清晰和稳健。
本文旨在帮助读者了解企业金融资产的分类及会计处理方法，为企业金融管理提供参考。
【关键词】企业金融资产、分类、货币资金、应收票据、应收账款、股票投资、会计处理、总结。
1. 引言1.1 概述企业金融资产是指企业在经营活动中持有的以获取短期或长期投资收益为主要目的的金融工具。
企业金融资产的分类和会计处理在企业财务管理中起着至关重要的作用。
正确的分类和会计处理可以帮助企业合理安排资金运作，提高财务风险控制能力，实现财务目标。
在企业金融资产的分类中，主要包括货币资金、应收票据、应收账款和股票投资等。
货币资金是企业在营运过程中最为直接的金融资产，也是企业流动性最强的资产。
应收票据是企业通过商品销售或服务提供而产生的应收款项，是企业应收账款的一种特殊形式。
应收账款是企业对外销售商品或提供服务形成的应收账款，对企业的经营活动和盈利能力有直接影响。
股票投资是企业通过购买其他公司的股票而持有的金融资产，是企业获取其他公司股权或投资收益的手段。
在企业金融资产的会计处理中，不同类别的金融资产会有不同的会计处理方法。
货币资金一般直接列示在资产负债表的货币资金项目下，应收票据和应收账款会计处理需要确认收入及计提坏账准备等，股票投资会计处理则需要定期估值和确认投资收益等。
企业金融资产的分类及会计处理是企业财务管理中的重要内容，对企业的经营活动和财务状况有着重要影响，企业需要合理分类和妥善处理金融资产，以确保企业的稳健经营和可持续发展。
介绍资产负债表中的资产
资产负债表中的资产是反映企业拥有或控制的资源的重要会计工具。
这些资源可能包括现金、存货、固定资产、无形资产等，它们是企业进行生产经营活动的基础。
资产的分类和列示方式在资产负债表中具有一定的复杂性。
根据流动性的不同，资产通常被分为流动资产和非流动资产两大类。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。
而非流动资产则指在超过一个正常的营业周期中变现、出售或耗用的资产，主要包括长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产等。
各类资产在资产负债表中的具体列示方式如下：
流动资产：在资产负债表上，流动资产通常按照流动性从高到低的顺序排列，如现金、应收账款、存货等。
非流动资产：非流动资产则按照相反的顺序排列，如固定资产、无形资产、长期投资等。
通过资产负债表中的资产列示，报表使用者可以了解企业的财务状况、经营规模以及经营能力等情况，从而对企业的经营风险和未来发展做出合理评估。
试论金融资产的分类
企业根 据对前面三大 因素的综 合考虑。 可将取 得的某项金融资产 归入最 适 当的四大类 中的一 类。 以便对该项 金融 资产进行后续 计量和 管 理。值得注意的是新 会计准 则规定， 资产 在初始确认时一经确 金融 认 为四类 中的一类 后， 不能随 意变更， 就 因此金融 资产归类 时必须谨 慎 。如果想要更 改金融资产 的归属类别就要 涉及到 下面 很多有关金 融资产 分类后再 重分 类的问题。
一
贷款 和应 收款项， 则其应归 为可供 出售 的金融资产 。 ３ 、是 否有特殊 要求 。某项 金融资 产是否存在 有特殊 的要 求， 这 也是 在对金融资产进 行分类时应考虑 的一个 因素。比如。 金融资 —项 产如 果要 求短期内出售， 或是存在某种交易方式。 使企业从价格 或交 易 商保 证金的短期波动 中获取利润， 则可以归类 为交 易性金可以归 类为持
一
易性金融 资产和 直接 指定为 以公 允价 值计量且 其变动 计入当期损 益 的金融 资产。为交易而持有 的金融 资产， 指主要 为从价 格或交 易商保 证金的短 期波 动中获利而购 置的金融 资产。 ２ 、持有至 到期的投资。 是指到期 日固定 、回收金额固定或可确 定。 企业有明确意 图和能 力持有至到期的非衍 生金融 资产 。对企业 且 的持有意 图和能力要求 很高， 并在资产负债表 日要对持有意 图和 能力 进行评 价Ｊ 如果发生 变化 的， 就要根据准 则对持有至到期投 资进 行重 分 类。 ３ 、贷款和 应收款项。 是指 在活跃市 场中没有 报价 、回收金额 固 定或可确定 的非衍生金融资产 。企业 发起的贷款和 应收款项， 业 指企 直接 向债务人提 供资金 、商 品或 劳务所形 成的金融 资产。但打 算立 即或在短 期内就转让的 贷款和 应收款项不包括在 内。 而应划 为为交易 而 持有的金 融资产 。 ４ 、可供 出售金融资产 。可供出售金融资产． 是指初始确认时即被 指 定为可 供 出售的 非衍生 金融 资产， 没有 划分 为持有 至到期 投 以及 资 、贷 款和应 收款项 、以公 允价 值计量且其 变动计入 当期损益 的金 融资产。可供出售金融资产包括债务性投资（ 如债券 口 权益性投 资（ 如 股 票） 。
金融资产的分类和计量
HUAN QIU LIAO WANG
□郑龙佳 （浙江财经大学 浙江杭州 310018）
摘要：2009 年 11 月，国际会计准则理事会（IASB）发布了《国际财务报告准则 第 9 号— ——金融工具》（IFRS 9），提出了对金融资产两分类的新规定。 本文对 金融资产分类和计量问题进行了回顾，并对其变化进行分析，最后对我国金 融资产的分类和计量问题提出了相关的对策及建议。
购； 属于集中管理的可辨认金融工具 组合的一部分， 且有客观证据表明企 业近期采用短期获利方式对组合进行 管理； 属于衍生金融工具的可以将其 确认为交易性金融资产。 通常情况下 只有符合一定的条件， 才能将金融资 产划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产， 比如该指定 可以消除或明显减少由于计量基础不 同所导致的有关利得和损失在确认和 计量方面的不一致的情况； 企业风险 管理或投资策略的正式书面文件已载 明以公允价值为基础进行管理、 评价 并向关键管理人员报告。 该类金融资 产以公允价值计量， 其公允价值变动 直接计入损益， 对利润表的影响是很 大的。 2008 年的金融危机对国外的金 融业产生了巨大的冲击， 但对我国金 融业的影响并不是很大， 其中一个原 因是我国金融企业持有此类金融资产 并不是很多。
除符合摊余成本计量的金融资产 都应采用公允价值计量。 以公允价值 计量的金融资产又分为公允价值计量 且其变动计入净收益（FV-NI 模式）和 计 入 其 他 综 合 收 益 （FV-OCI 模 式 ）。 如 果 金 融 资 产 选 择 为 FV-OCI 模 式 ， 则金融资产的所有利得或损失以及有 关交易费用均直接计入所有者权益项 目， 在处置金融资产时也不需要将确 认在所有者权益变动的公允价值变动 转入利润表。
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资产负债表中金融资产的划分是一个重要的会计概念，它反映了企业在特定日期所持有的金融资产及其构成情况。
金融资产主要包括现金、银行存款、债券、股票等，是企业资产的重要组成部分，对企业财务状况和经营成果具有重要影响。
在资产负债表中，金融资产的划分通常按照持有目的不同分为三类：以交易为目的而持有的金融资产、持有至到期投资以及可供出售的金融资产。
首先，以交易为目的而持有的金融资产，如为了赚取差价而买入的股票、债券等，这类金融资产流动性强，可以在短期内变现。
在资产负债表中，这类金融资产通常被归为“交易性金融资产”或类似的科目。
其次，持有至到期投资是指企业计划持有至到期、回收金额固定或可确定的有价证券。
这类金融资产的特点是期限较长，流动性相对较弱，但到期收益率相对较高。
在资产负债表中，这类金融资产通常被归为“持有至到期投资”或类似的科目。
最后，可供出售的金融资产是指企业购买或持有的，没有划分为以交易为目的而持有的金融资产、持有至到期投资的金融资产。
这类金融资产的特点是持有期间可以自由买卖，变现能力强，但到期收益率和收益情况不固定。
在资产负债表中，这类金融资产通常被归为“可供出售的金融资产”或类似的科目。
需要注意的是，在实际操作中，金融资产的划分可能因企业规模、财务状况、监管要求等因素而有所不同。
同时，为了更好地反映企业的财务状况和经营成果，资产负债表中的金融资产应该根据企业具体情况进行调整和分类。
此外，金融资产的划分还应该考虑到企业的现金流量状况、流动性需求等因素，以合理确定其在资产负债表中的位置和归类。
总之，资产负债表中金融资产的划分是企业财务报告的重要组成部分，它反映了企业的资产结构、财务状况和经营成果。
因此，企业应该根据实际情况合理划分金融资产类别，并按照会计准则的要求进行准确记录和报告，以确保财务信息的真实、准确和完整。