制造费用核算

❖ 例4—14：某企业某月份的“工资及福利费用分配表”中列 示，第一生产车间管理人员的工资为14000元，按此工资比 例提取的职工福利费用为1960元。根据“工资及福利费用 分配表”编制会计分录
❖ 借：制造费用
15960
❖ 贷：应付工资
14000
9
❖
应付福利费
1960
❖ 3、折旧费的归集。
❖ 折旧费是指固定资产在使用中由于损耗而转移 到成本费用中的那部分价值。固定资产折旧费 的归集是通过将按月编制的各车间、部门折旧 计算明细表汇总编制整个企业的“折旧费用分 配表”进行的。根据“折旧费用分配表”登记 制造费用明细账和总帐。
制造费用核算
1
第一节 制造费用的归集
一 制造费用概述
制造费用的概念 制造费用的组成 核算应设置账户
二 制造费用的归集
一、制造费用的概述
１.制造费用的概念
制造费用是指工业企业为生产产品（或提供劳务）而 发生的，应计入产品成本，但没有专设成本项目的各项 生产费用。
２.制造费用的组成
间接用于产品生产的费用
❖ 例4—15：某企业采用分类折旧率计提折旧， 本月编制的“折旧费用分配表”如表4—18所 示：
10
车间部门
基本生 产车间
一车间 二车间
小计
辅助生 产车间
供汽 机修 小计
管理部门
合计
❖ 折旧费用分配表
❖ 201*年4月
上月固定
上月增加固 上月减少固 本月固定
资产折旧额 定资产折旧额 定资产折旧额 资产折旧额
表3-20 车间：基本生产车间
制造费用明细账
201* 年 月
单位：元
摘要 其他费用分配表
机物料 外购 工资及 消耗 动力 福利费 折旧费 修理费 水电费 保险费 办公费 其他 合计 转出
材料费用分配表
动力费用分配表
人工费用分配表
待摊费用分配表
折旧费用分配表
辅助生产分配表
制造费用分配表
合
计
二、制造费用的归集
制造费用的归集，是在制造费用发生时，根据有关的付款凭 证、转账凭证和各种费用分配表记入“制造费用”账户的借方， 通过登记，把所发生的费用都归集起来，从“制造费用”的对 应科目来看，应贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利 费”、“累计折旧”、“预提费用”、“银行存款”等科目； 同时并按费用的项目，分别记入制造费用明细账“工资”、 “折旧费”、“修理费”等项目中 。
制造费用的归集
❖ 辅助生产车间如果只生产单一品种或只 提供一种劳务们而且制造费用数额较小， 为了减少转帐手续，对发生的各项制造 费用，也可以不通过“制造费用”帐户 核算，直接计入“辅助生产成本”帐。
❖ “制造费用”帐户属于成本费用类帐户， 借方登记归集发生的制造费用，贷方反 映制造费用的分配，月末无余额。
❖ 借：制造费用
2080
❖ 贷：原材料
2000
❖
材料成本差异
80
8
❖
2、间接人工费用的归集。
❖ 间接人工费用是指企业生产单位中不直接参与产品 生产的或其他不能归入直接人工的那些人工成本， 如修理工人工资、管理人员工资等。对间接人工费 用应根据“工资及福利费用分配表”确定的数额， 记入有关制造费用明细账，并根据“工资、福利费 用分配表”编制记账凭证，据以记入“制造费用” 帐户。
法规入某一特定产品的材料费用。如机器的润滑油、修理备件 等。间接费用的归集一般可以根据“材料费用分配表”等原始 记录进行。计入制造费用的总帐和明细账。
❖ 例4—13：某企业第一生产车间为了维护生产用机器设备，领用 材料200公斤，计划单价为每公斤10元，该种材料的材料成本差 异率为+4%，根据“材料费用分配表等原始记录编制会计分录 如下：
❖ 年预提修理费=18000÷6=3000元
❖ 月预提修理费=3000÷12=250元
❖ 每月预提修理费用时作会计分录：
❖ 借：制造费用
250
❖ 贷：预提费用
250
❖ 从第一年至第三次年年末，累计预提修理费用为9000元，第三次年年末进 行大修理时，实际支出为16200元，用银行存款支付。作如下会计分录：
部分直接用于产品生产的直 接生产费用
车间用于组织和管理生产的 费用
３.制造费用核算应设置的账户
制造费用的归集和分配，应通过“制造费用”科目进行。
制造费用
月中归集生产车间 发生的未专设பைடு நூலகம்本项目 的各项费用
月末将归集的生产车 间各项费用分配转入产品 成本
制造费用分配后通常无余额
制造费用” 应按不同的车间、部门设立明细账、账内按照 费用项目设立专栏或专户,分别反映各车间各项制造费用的发 生情况，便于进行成本管理。制造费用明细账详见下页
❖ 例4—16：某企业第一生产车间进行设备局部维修，领用 修理备件700元，应负担的修理人员的工资280元，以现 金支付其他修理费用120元。在费用发生的当月作如下会 计分录：
❖ 借：制造费用
1100
❖ 贷：原材料—修理备件
700
❖
应付工资
280
❖
现金
120
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❖ 例4—17：某企业运输车间的运输卡车，预计使用年限6年，在第三年末将 要进行大修理，修理费用估计18000元。修理费用采用预提方式处理。
14264
517
160
14621
8646
270
427
8489
22910
787
587
23110
5200
320
5520
4600
170
4430
9800
320
170
9950
790
790
33500
1107
757
33850
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❖ 根据折旧费用分配表，编制会计分录如 下：
❖ 借：制造费用 —第一车间 14621
❖
—第二车间 8489
❖
—供汽车间 5520
❖
—机修车间 4430
❖ 管理费用
790
❖ 贷：累计折旧
33850
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❖ 4、修理费用的归集。
❖ 为了保证固定资产的正常运转，企业需要有计划的、及 时的对固定资产进行修理。如果各月发生的修理费用较 为均衡或修理费用数额较小，可以在发生时直接计入生 产单位当期的制造费用；如果各月发生的修理费用不均 衡或数额较大，则可以采用预提或摊销的方法处理。
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❖ 通过制造费用帐户核算各项制造费用的生产单位，对生产过程 中发生的各项制造费用，应根据有关费用分配表及凭证登记 “制造费用”帐户及所属的明细账。由于制造费用的具体项目 众多，这里只能按大类，选择有代表性的项目说明制造费用的 归集。
❖ 1、间接材料费的归集。 ❖ 间接材料是指企业生产单位在生产过程中耗用的，但不能或无