高财租赁作业
高财租赁会计案例
例：东海航空公司2004年12月5日，与中国租赁公司签订租赁合同一份，确定租入机场照明设备一套。
租赁合同中有关条款如下：①租赁标的物为机场地面照明设备。
②租赁期限3年。
③租赁期开始日为2005年1月1日。
④该设备为全新设备，有效使用年限为4年。
⑤租赁开始日该设备账面价值为70万元，公允价值为69万元。
⑥租赁合同约定自租赁期开始日起，每年于年末支付租金25万元。
⑦租赁合同约定的利率为10%（年利率）。
⑧租赁期届满，该设备余值为15万元，但未要求承租人担保。
⑨租赁期内，东海航空公司按直线法计提该资产的折旧。
⑩2007年12月31日，东海航空公司退回该设备。
☐分析：判断租赁类型☐1、租赁期占到设备有效使用期限的大部分，即3/4*100%=75%☐最低租赁付款额=25*3=75万元☐。
现值= 25*（P/A，10%，3）☐=62.175万元☐租赁开始日租赁资产公允价值=69万元☐最低租赁付款额现值62.175>租赁开始日租赁资产公允价值的90%（62.1万元）☐所以该租赁为融资租赁。
承租方：东海航空公司☐账务处理：☐1、确认资产入账价值：☐最低租赁付款额现值62.175 <租赁开始日租赁资产公允价值69万元☐2005年1月1日借：固定资产-融资租入固定资产621 750☐未确认融资费用128 250☐贷：长期应付款-应付融资租赁款（中国租赁）750 000☐2、租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用。
☐因租赁资产是以最低租赁付款额现值，则以其折现率为分摊未确认融资费用的分摊率，即分摊率为合同约定利率10%☐借：长期应付款-应付融资租赁款250 000☐贷：银行存款250 000☐05年1月~12月按月确认融资费用☐借：财务费用 5 181.25（62175/12）☐贷：未确认融资费用 5 181.25☐06.12.31第二次支付租金☐借：长期应付款-应付融资租赁款250 000☐贷：银行存款250 000☐06年1月~12月按月确认融资费用☐借：财务费用 3 616.04（43392.5/12）☐贷：未确认融资费用3 616.04☐07.12.31第三次支付租金☐借：长期应付款-应付融资租赁款250 000☐贷：银行存款250 000☐07年1月~12月按月确认融资费用☐借：财务费用 1 890 .21（22682.5/12）☐贷：未确认融资费用1 890.21☐（3）租赁期内，融资租入固定资产采用平均年限法计提折旧☐《会计5号固定资产》规定：当月增加的固定资产不提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产照提折旧，从下月起不计提。
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】租赁会计习题及答案一、单选题共10道1、A公司向B公司融资租赁设备,设备的成本为50万元,租期5年,经计算年租金为123 709元,租赁合同期满时,租赁资产退回出租人,承租方担保残值为5万元,则最低租赁付款额为( )元。
(A)668 545(B)618 545(C)623 709(D)500 000【答案】A2、下列各项中,不应计入初始直接费用的有( )。
(A)佣金(B)履约成本(C)差旅费(D)租赁合同的印花税【答案】B3、甲公司于2014年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年。
租赁合同规定:第1年免租金,第2、3、4年的租金均为32万元,并于每年年初支付。
根据上述资料,2014年甲公司应确认的租金费用应为( )万元。
(A)0(B)24(C)32(D)50【答案】B4、融资租入固定资产的入账价值应该是( )。
(A)应付租赁款(B)评估确认价(C)应付租赁款加运杂费(D)租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值二者中较低者【答案】D5、对于下列融资租赁事项,出租人无需在财务报告中披露的内容是( )。
(A)未实现融资收益的余额(B)分配未实现融资收益所采用的方法(C)融资租赁资产的未担保余值(D)资产负债表日后连续三个会计年度内每年收到的最低租赁收款额及以后年度将收到的最低租赁收款额的总额【答案】C6、某企业外币业务采用发生日的即期利率核算。
本月从境外融资租入一台设备,融资租赁合同中规定的应付价款总额为5万美元。
取得该设备日的即期利率为1美元=6.84元人民币,设备运输中发生境内运输费用2万元、保险费用1万元,另发生安装调试费用1.8万元,则该融资租赁设备在租赁开始日的入账价值应为( )万元。
(A)39(B)38(C)36(D)34.2【答案】A7、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁费为180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元,租赁业务人员发生的差旅费用为2万元,该固定资产的租赁期为9年,同类固定资产折旧年限为10年,无残值。
高财作业专业知识讲座
每期确认融资收入时 借：未实现融资收益 80850 贷：租赁收入 80850
利率旳选择： 1、假如融资租赁资产旳入账价用旳是折现值，则折现率即为分摊率。 2、假如融资租赁资产旳入账价用旳是公允价值，则分摊率需要重新计算， 该利率应使最低租赁付款额旳折现值，等于租赁资产旳原公允价值。
（11）承租人在租赁谈判和签订租赁协议过程中发生旳，可归属于租赁项目旳手续费、律 师费、差旅费、印花税等初始直接费用合计10000元，以银行存款支付。
要求：
（1）判断租赁类型； （2）计算租赁开始日A企业最低租赁付款额旳现值，拟定租赁资产入账价值并编 制会计分录；
（3）编制A企业2023年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊旳会计分录； （4）编制A企业2023年12月31日按年计提折旧旳会计分录； （5）编制A企业2023年12月31日租赁期满时留购租赁资产旳会计分录； （6）计算B租赁企业旳租赁内含利率； （7）计算租赁开始日B租赁企业旳最低租赁收款额及其现值和未实现融资收益并 编制会计分录；
②2023年12月31日 本期确认旳融资收入＝[（1350150－225000）－（300150－ 80850）]×7.7％ ＝69750.45（元）
收到租金 借：银行存款 225000
贷：长久应收款—应收融资租赁款 225000 每期确认融资收入时
借：未实现融资收益 69750.45 贷：租赁收入 69750.45
承租人：最低租赁付款额旳折现值≥租赁开始日租赁资产公允价值×90% 出租人：最低租赁收款额旳折现值≥租赁开始日租赁资产公允价值×90% 其中： 最低租赁付款额 ： ① 假如租赁协议没有要求优惠旳购置选择权，则最低租赁付款额=租金+承租 人或与其有关旳第三方担保+租赁期满时，承租人未能续租或展期而造成旳 任何应由承租人支付旳款项（违约金） ② 假如租赁协议要求了优惠旳购置选择权，则最低租赁付款额=租金+承租人 行使优惠购置权而支付旳任何款项 最低租赁收款额=最低租赁付款额+与承租方和出租方均无关旳第三担保
高财作业
三：1,我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为美元D.该企业的编报货币为人民币2,下列关于记账本位币的选择和变更的说法中正确的是（）。
A.我国企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币3,某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目，不属于该企业外币业务的是（）。
A.与中国银行之间发生的欧元与人民币的兑换业务B.与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务C.与国内企业发生的以欧元计价的销售业务D.与国内子公司发生的以美元计价结算的购货业务4企业的下列外币业务中，在业务发生时即可能产生汇兑差额的有（）A.外币借款业务B.企业将外币出售给银行C.企业从银行买入外币D.以外币结算的购销业务5,企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入6,甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30元人民币。
5月31日的市场汇率为1欧元=10．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35元人民币。
7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10．34人民币元。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。
A.-l0万元B.15万元C.25万元D.35万元7,下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有（）A.应收账款B.银行存款C.应付账款D.短期借款8,甲公司以人民币为记账本位币。
高级财务会计第1章租赁
3、发生初始直接费用时 借：管理费用 贷：银行存款
4、发生或有租金时 借：管理费用等 贷：银行存款
【例题1-1】2011年1月1日，A公司向B公司经 营租入办公设备一台，租期为3年。设备价值为 100万元，预计使用年限为10年。
租赁合同规定，租赁开始日（2011年1月1 日）A公司向B公司一次性预付租金15万元， 第1年年末支付租金l5万元，第2年年末支付租 金20万元，第3年年末支付租金25万元。租赁 期届满后B公司收回设备，三年的租金总额为 75万元。
教材P2——例题1-1
（五）资产余值
指在租赁开始日估计的租赁期届满时 租赁资产的公允价值。
（六）担保余值
• 承租人担保余值，是指由承租人或与其有关 的第三方担保的资产余值。
• 出租人担保余值，是指就承租人而言的担保 余值加上与承租人出租人均无关，但在财务 上有能力担保的第三方担保的资产余值。
公式：
一、对承租人会计处理的规定
1. 在租赁期内租金按直线法摊入相关资产成 本或者当期损益。
2. 在出租人提供了免租期的情况下，承租人 应该将租金总额在整个租赁期间内摊销，
不能扣除免租期（即免租期内应确认 租金费用）。
3. 某些情况下，出租人可能对经营租赁提 供激励措施，如免租期、承担承租人某 些费用等。在出租人提供了免租期的情 况下，承租人应将该费用从租金费用总 额中扣除。
（1）甲公司（承租人）在2013年应确认 的“管理费用”为（ ）。
A.45万元
B.20.45万元
C.7万元
D.25万元
答案：D
解释： 租金总额应当在整个租赁期内（含免租期）
分摊，75万元/3年 = 25万元。
（2）假设乙公司（出租人）为一般工业企 业且未设置“预收账款”科目，则该租
Uooc深大成教高级财务会计作业二
U ooc深大成教高级财务会计作业二一、单选题 (共40.00分)1.某项租赁，起租日为2018年12月11日，租赁期为5年，当日租赁付款额现值为700万元，承租人另发生运费和安装费40万元，租赁资产于2018年12月31日交付使用，租赁条款表明租赁期满，设备归承租人所有，租赁资产尚可使用年限为6年。
承租人对租入的资产采用年限平均法计提折旧。
承租方该设备在2019年度应计提的折旧额为（）万元。
A.123.33B.116.66C.140D.148满分：5.00 分得分：0分你的答案：B正确答案：A答案解析：该设备在2018年度应计提的折旧额=（700＋40）÷6=123.33（万元）。
教师评语：暂无2.某项租赁合同，租赁期为5年，承租人每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为25万元，与承租人有关的第三方担保的资产余值为5万元。
承租人预计租赁期满租赁资产的公允价值为30万元，则就承租人而言，租赁开始时应确认的租赁付款额为（）万元。
A.250B.280C.275D.285满分：5.00 分得分：0分你的答案：B正确答案：A答案解析：如果承租人提供了对余值的担保，则租赁付款额应包含该担保下预计应支付的款项，它反映了承租人预计将支付的金额，而不是承租人担保余值下的最大敞口。
由于租赁开始日担保余值低于预计到期的资产公允价值，所以不包含在租赁开始日的租赁付款额之内。
教师评语：暂无3.出租人采用融资租赁方式租出一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。
则对该设备（）。
A.按6年计提折旧B.按8年计提折旧C.按2年计提折旧D.不计提折旧满分：5.00 分得分：0分你的答案：A正确答案：D答案解析：出租人终止确认该资产，不计提折旧教师评语：暂无4.关于经营租赁，下列表述正确的有（）。
A.出租人租赁期间应不计提资产的折旧B.出租人租赁期间的获取的租金应予以资本化C.出租人租赁期间的租金应计入当期收入D.出租人实质转让了资产的所有权满分：5.00 分得分：5.00分你的答案：C正确答案：C答案解析：对出租人而言，经营性租赁不终止确认，因此要计提折旧，租金按期确认收入暂无5.A公司于2018年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2 019年实际发生产品质量保证费用90万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用11 0万元，2019年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
【高级财务会计(第三版) 精品讲义】第6章 租 赁
（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分
（4）租赁开始日最低租赁付款额的现值和最低租赁收款额的现值几乎 相当于租赁开始日租赁资产的公允价值
（5）租赁资产性质特殊，如不作重新改制，只有承租人才能使用。
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高级财务会计
第六章 租 赁
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学习目标
租赁
1 理解租赁相关的概念及其分类
2 掌握承租人的会计处理
3 掌握出租人的会计处理
4 掌握售后租回交易的会计处理
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第一节
一、租赁的定义
租赁会计概 述
定义
性质
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➢在一定期间内，出租人将资产的使用权 让与承租人以获取对价的合同。
租赁是让渡资产使用权的行为。它是以 资产为媒介，以租赁为纽带，联结出租、 承租双方的一种特殊业务 。
【例题1·单选题】甲企业采用租赁方式租入设 备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期 为5年，每年支付租金5万元；（2）根据物价指数 计算的可变租金4万元；（3）承租人有关的第三 方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的租赁付 款额为（ ）。
A．25万元 B. 27万元 C. 29万元 D. 31万 元
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9、租赁收款额——指出租人因让渡在租赁期内使 用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项。
（1）承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额
租赁 收款 额
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（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额
（3）购买选择权的行权价格 （4）承租人行使终止租赁选择权需支付的款项
（5）承租人或者与其有关的一方以及独立的 第三提供的担保余值
《高级财务会计》在线作业
《高级财务会计》在线作业(单选题)1:2021年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。
租赁合同规定：租赁期为5年，第一年免租金；第二年和第三年各支付租金10万元；第四年和第五年各支付租金20万元；租金总额共计60万元。
甲公司在租赁期的第一年和第二年应确认的租金费用分别为（）。
A:0万元、10万元B:0万元、15万元C:12万元、10万元D:12万元、12万元正确答案:(单选题)2:甲公司用一项账面余额为xxxx元，累计摊销为xxxx元，公允价值为xxxx元的专利权，与丙公司交换一台账面原始价值为xxxx元，累计折旧为xxxx元，公允价值为xxxx元的机床。
甲公司发生相关税费18000元，收到丙公司支付的补价30000元。
在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为（）元。
A:xxxxB:xxxxC:xxxxD:xxxx正确答案:(单选题)3:债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是（）。
A:营业外收入B:资本公积C:财务费用D:管理费用正确答案:(单选题)4:甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用铅笔上注明销售价款为200万元，增值税为34万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值200万元，已累计计提折旧为80万元，公允价值为160万元；甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。
则乙公司债务重组利得.处置非流动资产利得分别为（）万元。
A:40.74B:40.0C:114.0D:74.40正确答案:(单选题)5:承租人采用融租方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。
则该设备计提折旧的期限为（）年。
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1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2008年1月1日从乙租赁公司（以下简称乙公司）租入一台全新设备，用于行政管理。
该经营租赁合同的主要条款如下：
（1）租赁起租日：2008年1月1日。
（2）租赁期限：2008年1月1日至2009年12月31日。
甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
（3）租金总额：240万元。
（4）租金支付方式：在起租日预付租金160万元，2008年年末支付租金40万元，租赁期满时支付租金40万元。
起租日该设备在乙公司的账面价值为1000万元，公允价值为1000万元。
该设备预计使用年限为10年。
同期银行贷款年利率为6%。
假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
要求：（1）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录；
（2）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、2007年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款及其他有关资料如下：
（1）租赁标的物：某大型机器生产设备。
（2）租赁期开始日：2007年12月31日。
（3）租赁期：2007年12月31日-2010年12月31日，共
计36个月。
（4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金225000元。
（5）该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。
（6）租赁合同规定年利率为7%(半年)。
（7）该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用平均法计提折旧。
（8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价150元。
估计期满时的公允价值300000元。
（9）2009年和2010年两年甲公司每年按该设备所生产的产品的年销售收入的5%向乙租赁公司支付经营分享收入。
甲公司2009年和2010年销售收入为350000元、450000元。
此外，该设备不需安装。
（10）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。
出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直接费用共计15000元，以银行存款支付。
[（P/A，7%，6）=4.7665；（P/F，7%，6）=0.6663；
225000×（P/A，7.7%，6）+150×（P/F，7.7%，6）=1050000] 要求：
（1）判断租赁类型。
（2）确定租赁资产入账价值并编制会计分录。
（3）编制2008年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录。
（4）编制2008年12月31日按年计提折旧的会计分录。
（5）编制2009年有关或有租金的会计分录。
（6）编制2010年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。
1. A 企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。
2008年度有关所得税会计处理的资料如下：
（1）本年度实现税前会计利润200万元；
（2）取得国债利息收入20万元；
（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；
（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元；
（5）计提存货跌价准备10万元
（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。
（2008年度除上述事项外，无其他纳税调整事项）
要求：
（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。
（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
某企业12月31日的有关外币帐户余额如下（12月31日时常汇率1美元=8.5元人民币）。
要求：计算末期应调整的汇兑损益，并做调整分录。