案例介绍其他应收款

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案例五长白山公司其他应收审计案例

长白山公司对其他应收款按照账龄分析法计提坏账准备的比例如下表所示：账龄一年以内（含一年）一年至两年（含二年）二年至三年（含三年）三年至四年（含四年）四年至五年（含五年）五年以上计提比例 5% 10% 15% 20% 25% 30%
长白山公司其他应收款及坏账准备的会计记录如下表所示：
长白山公司审计案例
一、案例背景
（一）公司情况长白山公司于2001年上市，主要从事公用设施投资以及实业与科技投资，其控股股东为某市国有资产监督管理委员会（市国资委）全资持有的下属企业，长白山公司的最终实际控制人为市国资委。2006年度审计后的净利润为300 万元。西湖会计师事务所首次接受委托，为长白山公司提供2006年度财务报表审计服务，并出具了无保留意见的审计报告。
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二、思考题
1、查找5-10家不同行业上市公司应收款项（包括应收账款与其他应收款）坏账准备的计提比例信息。你认为长白山公司对其他应收款确定的坏账准备计提比例是否正常？ 2、你认为注册会计师在长白山公司2006年审计中实施的函证程序有何不当或不足之处？ 3、仅就其他应收款而言，你认为注册会计师发表标准无保留意见是否适当？
项目甲有限公司甲有限公司关联企业合计原值（万元） 2500 100 3500 账龄大部分4-5年 3年以上坏账准备计提金额（万元） 360 120 480
（二）注册会计师实施的主要审计程序注册会计师对上述往来款项实施了函证程序：注册会计师在审计过程中将询证函交给长白山公司的财务人员，并由其与国资委有关人员协调取得。在出具审计报告时，注册会计师已取得了询证函回函，回函单位名称为“甲公司”，而非“甲有限公司”。注册会计师将询证函回函作为审计证据归集在审计工作底稿中。

其他应收款的会计处理实例[会计实务,会计实操]

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其他应收款的会计处理实例[会计实务，会计实操]
例：达森公司对备用金采取定额预付制。

本月份发生如下业务：
（1）5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。

管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。

应作如下分录：
借：其他应收款——备用金（李红） 300
贷：银行存款 300
（2）16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。

借：管理费用 120
贷：库存现金 120
（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。

借：库存现金 100
贷：其他应收款——备用金（李红） 100
（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。

借：管理费用 30
库存现金 170
贷：其他应收款——备用金（李红） 200
其他应收款的审查企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。

企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期。

公司应收款法律案例(3篇)

第1篇一、案件背景XX科技有限公司（以下简称“原告”）成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售。

YY有限公司（以下简称“被告”）成立于2010年，主要从事电子配件的销售。

2015年，双方建立合作关系，原告向被告供应电子产品。

在合作过程中，被告多次拖欠货款，经多次催讨无果，原告遂向法院提起诉讼，要求被告支付货款及相应利息。

二、案情概述2015年5月，原告与被告签订了一份《产品供应合同》，约定原告向被告供应一批电子产品，总价款为100万元。

合同约定，被告应在收到货物后15日内支付货款。

然而，被告在收到货物后并未按时支付货款。

2015年6月，原告向被告发送了催款通知，要求被告在收到通知后7日内支付货款。

但被告仍未支付。

此后，原告又多次发送催款通知，被告均未支付。

2016年3月，原告向被告发送了最后一份催款通知，要求被告在收到通知后3日内支付货款。

但被告仍未支付。

2016年4月，原告将被告诉至法院，要求被告支付货款100万元及自2015年7月1日起至实际付款日止的利息。

三、法院审理在审理过程中，被告辩称，原告提供的货物存在质量问题，因此拒绝支付货款。

被告提供了相关证据，证明原告提供的货物存在质量问题。

原告对被告的辩称进行了反驳，认为被告提供的证据不足以证明货物存在质量问题。

同时，原告指出，即使货物存在质量问题，被告也应先支付货款，然后再协商解决质量问题。

法院经审理认为，根据《中华人民共和国合同法》的规定，合同当事人应当按照约定履行自己的义务。

原告已按照合同约定履行了交付货物的义务，被告应当按照约定支付货款。

关于被告提出的货物质量问题，法院认为，被告未在合同履行期限内提出异议，且未提供充分证据证明货物存在质量问题，因此被告的辩称不能成立。

法院判决被告支付原告货款100万元及自2015年7月1日起至实际付款日止的利息。

四、案例分析本案涉及的主要法律问题是合同履行和应收款追讨。

以下是本案涉及的法律要点：1. 合同履行原则：根据《中华人民共和国合同法》的规定，合同当事人应当按照约定履行自己的义务。

审计工作底稿编制案例介绍-其他应收款[1]

审计工作底稿编制案例介绍－其他应收款一、会计记录概况A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。

具体如下：账龄分析债务人名称原因、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额1年以内1-2年2-3年3年以上关联往来上海金座置业有限公司项目借款10,000,000.00 30,000,000.00 48,000,000.00 -8,000,000.00 -8,000,000.00上海金欣房地产有限公司项目借款30,000,000.00 20,000,000.00 50,000,000.00 20,000,000.00 9,000,000.00 2,000,000.00 19,000,000.00 静开地产集团公司股东暂借款16,000,000.00 16,000,000.00 16,000,000.00外部往来上海中申工程有限公司暂借款10,800,000.00 3,000,000.00 5,900,000.00 7,900,000.00 3,000,000.00 4,900,000.00上海股份联合会暂借款1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 上海英杰科技有限公司预付投资款2,000,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00上海连英物资有限公司预付钢材款4,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 备用金/暂借款职工备用金20,000.00 200,000.00 220,000.00 200,000.00 20,000.00庆典活动借款300,000.00 300,000.00 300,000.00工程部旧房整修借款售楼处整修400,000.00 400,000.00 400,000.00押金/保证金/定金电话押金租用电话押金10,000.00 10,000.00 10,000.00 金昆档案保证金建设档案保证金140,000.00 140,000.00 140,000.00 华泾投标保证金项目投标800,000.00 800,000.00 800,000.00上海第一中级人民法院执行保证金630,000.00 630,000.00 630,000.00购车辆定金预付购车定金30,000.00 30,000.00 30,000.00代垫款上房物业代垫水费30,000.00 120,000.00 90,000.00 60,000.00 60,000.00合计57,000,000.00 73,480,000.00 53,990,000.00 76,490,000.00 35,420,000.00 9,020,000.00 6,900,000.00 25,150,000.00二、审计目标（一）确定其他应收款是否存在；（二）确定其他应收款是否归被审计单位所有；（三）确定其他应收款增减变动的记录是否完整；（四）确定其他应收款是否可收回；（五）确定其他应收款余额是否正确；（六）确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

审计工作底稿编制实务案例-其他应收款

第一章房地产企业会计核算概论第一节房地产企业的经营特点房地产企业是专门从事房地产开发和经营的企业。

房地产包括房产和地产。

不同的房地产企业具有不同的经营模式，但总体上可以划分为以下两类：销售物业模式：通过土地购买、规划设计、组织施工、竣工验收、产品销售等五个阶段，将开发完成的房地产移交给购买者，并一次性取得销售收入。

自持物业模式：将开发完成的房地产留作自用，通过出租、联营、自营等方式分期取得经营收入。

1992年实行市场经济以后，我国的房地产业得到了迅猛发展，但始终局限于销售物业模式，这时的房地产企业仅仅是开发商，买进卖出，企业没有自己的资产。

而进入21世纪以来，越来越多的房地产企业选择了自持物业模式，并完成了从开发商向不动产商的转变。

这也是本书将企业定位为房地产企业而非房地产开发企业的原因。

同样，本书所研究的会计核算不仅涉及传统的销售物业，同时也涉及新兴的自持物业。

一、房地产企业经营活动的主要业务房地产企业可以将土地和房屋合在一起开发，也可以将土地和房屋分别开发。

它既是房地产产品的生产者，又是房地产商品的经营者。

房地产企业经营活动的主要业务有：土地的开发与经营：企业将有偿获得的土地开发完成后，既可有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地出租业务。

房屋的开发与经营：房屋的开发指房屋的建造，房屋的经营指房屋的销售与出租。

企业可以在开发完成的土地上继续开发房屋，开发完成后，可作为商品作价出售或出租。

企业开发的房屋，按用途可分为商品房、出租房、安置房和代建房等。

城市基础设施和公共配套设施的开发：房地产企业可以开发能有偿转让的大配套设施，也可以开发建设不能有偿转让的、为开发产品服务的公共配套设施。

代建工程的开发：代建工程的开发是企业接受政府和其他单位委托，代为开发的工程。

二、房地产项目的运作流程房地产企业将自有资金投资于具体的房地产项目，包括立项、规划、土地出让或转让、建设、销售或自营等一系列的经济行为，其运作流程主要包括以下几个阶段：(一)前期准备阶段前期的准备工作主要包括房地产项目的立项规划审批、设计施工、市场规划、土地出让或转让等。

房产企业其他应收款外部单位代付款

房产企业其他应收款外部单位代付款（原创版）目录1.房产企业的其他应收款2.外部单位代付款的定义3.外部单位代付款的会计处理方法4.房产企业其他应收款外部单位代付款的案例分析5.结语正文【房产企业的其他应收款】房产企业，指从事房地产开发、销售的企业。

在房产企业的日常运营中，会产生大量的其他应收款。

其他应收款是指企业在正常经营活动中，因销售商品、提供劳务等而产生的应收账款，但与赊销和预收账款不同的其他应收款。

其他应收款主要包括预付款、押金、罚款、应收利息、应收股利、应收税费返还等。

【外部单位代付款的定义】外部单位代付款是指企业在购买商品或接受劳务过程中，由于各种原因，由第三方单位代为支付货款或费用。

这种情况下，代付款单位与买卖双方之间并不存在经济利益关系，代付款只是代为支付，实际的收款方和付款方分别为买卖双方。

【外部单位代付款的会计处理方法】在会计处理上，外部单位代付款应当分别处理。

对于代付款单位来说，其账务处理为借：应付账款（供应商），贷：银行存款（支付的款项）；对于收款单位来说，其账务处理为借：银行存款（收到的款项），贷：应付账款（购买商品或接受劳务的供应商）。

【房产企业其他应收款外部单位代付款的案例分析】例如，A 房产企业在开发过程中，购买了 B 公司的建筑材料，由于 A 企业资金紧张，由 C 银行代为支付了货款。

在这种情况下，A 企业应将 C 银行的代付款记入其他应收款，同时记入应付账款（B 公司），C 银行则应将代付款记入应付账款（A 企业），同时记入银行存款。

【结语】房产企业的其他应收款中，外部单位代付款是一种常见的现象。

对于这种现象，企业应当根据实际情况进行会计处理，确保财务报表的真实性和公正性。

其他应收款-存货舞弊案例

说起我从外审转入内审后不久，和比我年长几岁的另一个经理在上海闵行区的一家子公司作审计。

这是一家工厂，负责生产产品卖给中外的关联方销售公司，年销售额$100 M （1亿美元）以上，其president也因为身为1 million club的一员，而且又是DB在中国的元老，而在整个集团享有较高的声望。

审计过程中，我发现该公司在其他应收款（OR）科目某年底有240万元的余额。

对外资企业来说，OR科目的余额一般比较固定，无非是一些押金/质保金，员工借款，待摊费用等。

因此看到这笔不小的金额挂在年底我觉得有些奇怪，问财务总监，回答是年底清库存时有些不需要的原材料卖给第三方形成的余额。

于是找来财务总监，问出以下几个具体的问题，事后的进一步审计结果和财务总监的答案一并附上：1. 问：这家客户（A）是怎么找来的。

答：采购部门找来的。

以前只从A这里买原材料，从来没有卖材料给A （采购部门找客户？）问：为什么要卖材料给A。

这些材料当初是从A这里买的么？答：我们自己不需要了，产品停止生产了。

不是从A买来的。

问：你自己都不需要，A买过去干什么，何况他为什么同意按照你的库存价格购买，（A是不是脑子有病）答：这个我就不清楚了问：卖出去的存货清单有没有答：我去找找看（过了两天弄了一份给我，但怎么看都像现编的，VAT发票上也没有明细）问：为什么这些型号的材料年底的存货帐上还剩很多？既然不需要了，为什么不全部卖掉？答：这些要问采购部（采购部最后没有给出原因）2. 问：把12月份卖出去的发货单找来给我看答：当时很着急，没有相对应的出库单问：那么物流公司的运单或者运输记录拿来看答：是A安排的物流公司，我们这里没有任何单据。

问：发货没有任何记录是不是内控有问题答：是的，这是我们的疏忽，以后一定改正（财务总监觉得最后问题落在内控失误上，无关痛痒，想赶紧认罪就这么完了。

岂料我的兴趣刚刚提起来）3. 问：3月份这笔余额为什么没有了，是收款么？答：今年开始我们又收到了订单，开始逐步回购这些货物，3月份全部按原价回购了，应收应付相抵。

其他应收款

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
作业
某企业总务科王明年初向财务科借入备用金 2000 元，以现金支付。
承接上题，王明12月30日出差返回报差旅费800元，退回年初预借多余现金。
李军出差预借差旅费700元，财会部门以现金支付。承接上题，3日后李军出差返回到财会部门报销差旅费800元。
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备用金核算
【例1】 1月5日，某企业供应科王五预借备用金 1000元，出纳人员以现金支付。（1）支付预借备用金时借：其他应收款——王五贷：库存现金 1000 1000
（2）3月10日，王五报销办公费500元，出纳员以现金支付借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （3）年终，王五报销办公费300元，同时交回现金700元。借：管理费用 300 库存现金 700 贷：其他应收款——王五 1000
其他应收款的核算
【例2】企业代职工垫付本月电话费2000元，在发工资时从应付工资中扣除。
（1）垫付本月电话费
借：其他应收款——某职工电话费 2000
贷：银行存款
（2）从应付工资扣回时：
2000
借：应付职工薪酬——工资
2000
2000
贷：其他应收款—— 某职工电话费
其他应收款的核算
【例3】企业租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金1000元。
借：其他应收款——某企业 1000
贷：银行存款 1000
当企业如数返还包装物，收到对方退回的押金 1000 元时：
借：银行存款 1000 1000
贷：其他应收款——某企业
其他应收款的核算
【例4】某企业库存现金清查过程中，发现短缺200元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金经查应由出纳员赔偿。借：其他应收款——××× 200 200 200 200

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审计工作底稿编制案例介绍－其他应收款一、会计记录概况A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，二、审计目标（一）确定其他应收款是否存在；（二）确定其他应收款是否归被审计单位所有；（三）确定其他应收款增减变动的记录是否完整；（四）确定其他应收款是否可收回；（五）确定其他应收款余额是否正确；（六）确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示鉴于其他应收款的余额及发生额分为不同类别、性质明细项目，故编制底稿时无法对总体执行统一分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目根据实际具体情况执行其中不特定的几项具体审计程序。

具体执行审计程序如下：（一）执行“获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数，核对是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“其他应收款未审数增减变动明细表”（底稿见索引A8-1）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识；3、分析复核其他应收款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。

查验结果：核对一致，审计人员在明细表中审计说明栏中打勾，余额性质核对无误。

提示：1、核对时需要注意可能有客户已经在明细账基础上自行重分类调整会计报表其他应收款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应收款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。

(二) 执行“查验其他应收款账龄分析是否正确”审计程序根据A公司提供的其他应收款余额表及账龄分析，发现以下问题：1、其他应收款－上海金座置业有限公司出现贷方余额800万元，A公司将其账龄列入1年以内的负数；2、经对上海中申工程有限公司发生额进行查验，发现其中有一笔代垫水电费相对应的300万元借贷发生额，可以明确认定有对应关系，而其他发生额为暂借款发生，A公司将收回代垫水电费300万元视为收回以前年度借款，借方发生代垫水电费300万元计入1年以内。

上述问题根据财政部财会[2002]18号问答有关规定应逐笔认定收到对应款项，应该冲减代垫水电费金额，相应暂借款账龄分析应按原发生时间列示，在计算坏账准备时按报表审定数重新分析账龄后填列。

提示：1、账龄分析是否正确一方面关系到应收款项可收回性，一方面关系到坏账准备计提金额（按账龄段分别按不同比例计提坏账准备）。

账龄分析参照财政部财会[2002]18号问答（一）7，在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定剩余应收款项的账龄。

2、账龄分析最终要按审定数去确认账龄段并据此按有关会计政策对坏账准备计提金额进行复核。

(三) 执行“对其他应收款余额作分析性复核，若有重大波动应查明原因并作出记录”审计程序执行分析性复核主要对余额较大、发生额较大及账龄较长款项进行复核，确定对波动较大的上海金座置业、金欣房地产、英杰科技等往来重点查验，底稿索引见<A8-2，A8-3～9>。

(四) 执行“选择金额较大和异常的项目,检查原始凭证并发函询证(包括重分类转入的项目)，对大额频繁往来客户发函询证时请公司提供对账的流水记录，对发出询证函未能收回的，采用替代程序确认其入账依据是否充分。

替代程序中可以请客户协助，在其他应收款明细表上标明截止审计日已收回或转销的项目，并检查有关凭证”审计程序1、审计人员根据分析性复核后确定的重点项目对其他应收款增加或减少的记账凭证进行抽查，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引A8-3～A8-16）。

选取样本按金额较大的其他应收款项目以及较为异常的项目。

提示：样本的选取视具体情况决定。

2、对金额较大的异常项目进行了查验，关联方之间资金往来发生额逐笔进行了核对，在核对一致的基础上发函确认（底稿见索引A8-2）。

提示：函证由审计人员亲自发出，回函均是被函证方直接寄给事务所；也可以亲自到被函方实施函证，函证方式必须在底稿中描述并有实施该程序审计人员签字。

函证需要编制回函汇总情况统计表，对其进行控制分析，并视回函情况追加实施替代程序。

3、对发函未收回的，以及虽函证收回但对其发生及余额仍然存有疑虑的应收款采用替代程序查验，替代程序包括两个方面，一是对过去的交易事项进行核对分析查验；二是通过期后有关交易事项进行追认分析确认，底稿见索引<A8-1，A8-5，A8-15，A8-16，A8-18>。

4、对于部分费用挂账性质的明细（庆典活动借款、工程部旧房整修借款），经分析对其中已取得发票或期后已经入账的项目，根据费用实际发生在2005年的情况，将庆典活动借款根据实际发生额结转调整入管理费用；对其中费用已发生，但未取得发票或金额不能最终确定工程部旧房整修借款项目，按实际可能发生的费用数作为预提费用处理，应收款仍然挂账。

(五) 执行“对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失”审计程序审计查验发现情况及解决形成结论过程：1、对上海金欣房地产有限公司应收款金额较大，账龄较长，该单位为公司关联方，对其可收回性进行分析主要考虑作为一房产项目公司，该房产项目最终损益情况分析颇为重要，经分析存在无法全额收回的情况，需要补计提特别坏账准备。

相关底稿索引见<A8-4>2、应收股份联合会款项客户已全额计提坏账，原因系该单位已无经营业务，净资产为负数且仍在扩大，已无偿还能力，审计确认无误，相关执行程序索引<A8-7>。

3、原预付上海连英物资有限公司钢材款以前年度在预付账款核算，因账龄较长且业务不再发生根据企业会计制度已转其他应收款核算。

经查该公司已破产清算，A公司经理办公会议业已作出决议，而A公司未作账务处理，审计调整将其核销。

相关执行程序索引<A8-9>提示：1、对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方，是否实际有偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备；2、对于金额较大的账龄较长的未能收回款项对前期底稿中相关事项做顺延描述，重要底稿须顺延复印或作为长期档案保管便于及时查看；3、对部分不符合预付账款条件(主要系不再发生业务往来，账龄较长等)的款项需要列入其他应收款；对不符合其他应收款核算规定的明细余额，查明款项性质后，进行相应的调整。

如：因发票未到导致费用挂账，应视实际费用是否发生进行调整；存于银行的承兑汇票保证金，应调整至其他货币资金。

(六) 执行“审查转作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续”审计程序经查本期核销坏账上海连英物资有限公司已有法院破产清算通知及经理办公会议决议，底稿见索引<A8-9>。

查验结果：外部证据及内部审批手续核对无误。

提示：注意相关外部证据是否可以支持坏账损失的核销以及大额的资产核销审批手续是否符合公司章程或有关内部控制制度的授权权限。

(七) 执行“涉及债务重组、资产置换的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，账务处理是否正确”审计程序A公司无此情况，不适用。

提示：主要复核其相关审批流程、授权情况以及相关交易合理性，是否存在不公允情况，是否按会计准则规定进行会计处理。

(八) 执行“对异常项目及关联方欠款即使回函相符，仍应取证并审核相关交易合同判断交易的合法性、真实性”审计程序1、审计人员经对其他应收明细余额进行分类，确定A公司金额较大的异常项目及关联方欠款包括上海金欣房地产有限公司、静开地产集团公司、上海股份联合会、上海英杰科技有限公司、上海连英物资有限公司、上海第一中级人民法院等欠款，为证实该部分款项涉及交易的合法真实性，收集相关合同协议以及余额形成原因相关资料，并在相关资料基础上作出判断，索引见< A8-4、A8-5、A8-7、A8-8、A8-9、A8-15-6>。

2、对关联方上海金欣房地产虽取得回函，但仍需收集相关资料证实该项欠款实质用于东方广富写字楼项目，并分析该项目的相关资料，对其可收回性进行判断，索引见<A8-4>。

提示：相关交易的真实合法性需要审计从独立第三方的谨慎性角度进行判断，而非仅仅依赖于相关函证的取得，对相关交易证据尽量获取外部证据来证实其合法性、真实性。

(九) 执行“检查内部往来是否核对相符,形成核对记录,标明核对责任人,作好必要的索引,说明对差异的处理结果及理由，关注关联方归还大额欠款时公司有关无相应资金流出”审计程序经核对关联往来发生额，未发现不符情况，相关审计底稿索引见<A8-3、A8-4>，关联方归还大额欠款时未发现有相应大额资金流出；提示：核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位不对应相符的情况而出现舞弊和差错情况。

(十) 执行“分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整”审计程序其他应收款－上海金座置业有限公司出现贷方余额，需要进行重分类调整，相关底稿索引见<A8-3>。

提示：其他应收款重分类调整需要查明是否存在不同项目需要汇总，而汇总后未出现贷方，或者贷方余额系潜在收益需要调整进损益的情况。

(十一) 执行“对于用非记账本位币结算的其他应收款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确”审计程序该公司无外币往来账户，故该审计程序不适用。

(十二)执行“验明其他应收款的披露是否恰当”审计程序相关披露事项详见会计报表附注。

提示：1、主要用于会计报表附注的事项披露，需要列出审定金额前五名的单位明细、款项性质、金额；2、对关联方的应收款项的披露特别是持本公司5％以上（含5％）表决权股份的股东欠款；3、其他应收款波动较大的还须说明原因。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。