ABC公司销售与收款内部控制案例
审计案例题1
审计案例分析【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:1.甲公司发出产成品时,由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊负责开具销售发票。
在开具销售发票之前,先取得仓库的发货记录和销售商品价目表,然后填写销售发票的数量、单价和金额。
要求:根据上述摘录,请代A和B注册会计师指出甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。
【解答】甲公司销售与收款内部控制的缺陷有: 1.会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离。
应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊开销售发票不能只依据发货单和价目表,因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。
应建议甲公司会计人员先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量,再根据数量和价格计算出金额。
审计案例——主营业务收入审计【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2010年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。
注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。
为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“银行存款日记账”，发现12月5日摘要栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为：借：银行存款117 000贷：预收账款117 000该收款凭证后附单据为进账单一张。
销售与收款循环内部控制例题
销售与收款循环内部控制例题甲公司销售与收款循环内部控制摘录如下：序号风险控制(1) 向客户提供过长的信用期而增加坏账损失风险客户的信用期由信用管理部审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准(2) 已记账的收入未发生或不准确财务人员将经批准的销售订单、客户签字确认的发运凭单及发票所载信息相互核对无误后，编制记账凭证(附上述单据)，经财务部经理审核后入账(3) 应收账款记录不准确每季度末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查要求：假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。
如认为存在缺陷,需要说明理由。
[答案]事项序号控制设计是否存在缺陷(是/否)理由(1) 是未实现职责分离目标/长期客户临时申请延长信用期，应经信用管理部审核/可能因销售人员追求更大销售量而不恰当延长信用期，导致坏账损失风险(2) 否(3) 是应调查所有差异/即使差异未超过该客户应收账款余额的5%，也应调查/也可能重大的A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。
A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。
部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同[起点/发生]。
(2)赊销业务需由专人审批信用[应收账款/计价和分摊]。
(3)仓库收到经批准的发货通知单时才能供货[存货/存在]。
(4)开票人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表[营业收入/准确性]。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单[表明发货了/发生]和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节[应收账款/计价和分摊]。
要求(1)：针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
要求(2)：从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
销售与收款内部控制制度范本（四篇）
销售与收款内部控制制度范本销售与收款是企业运营过程中重要的环节之一，为确保销售与收款活动的合规性、准确性和安全性，企业应建立完善的销售与收款内部控制制度。
下面是一个销售与收款内部控制制度的参考范文：一、销售内部控制制度：1. 销售目标设定：公司应设定明确的销售目标，并根据市场情况和公司实际进行合理的销售预算和计划。
2. 销售合同管理：公司应确保销售合同的签订和履行符合法律法规和公司规定，合同内容应明确、准确，合同的签订应经过有效审核和批准流程。
3. 销售价格管理：公司应建立适当的销售价格管理制度，确保销售价格的合理性和一致性，避免价格失控和价格歧视现象。
4. 销售订单管理：公司应建立完善销售订单管理制度，确保销售订单的准确记录和及时处理，包括订单的接受、核实、验收和交货等环节。
5. 销售业绩考核：公司应建立科学合理的销售业绩考核制度，对销售人员进行绩效评估和奖惩措施，激励销售人员积极开展销售工作。
二、收款内部控制制度：1. 收款账户管理：公司应建立收款账户管理制度，对收款账户的设立、使用和管理等进行规范，确保账户的安全性和稳定性。
2. 收款凭证管理：公司应建立严格的收款凭证管理制度，确保收款凭证的准确记录和存储，包括票据的及时归档和合规销毁等。
3. 收款核实和登记：公司应建立收款核实和登记制度，确保收款的真实性和准确性，避免收款差错和遗漏现象。
4. 收款监控和分析：公司应建立收款监控和分析制度，定期对收款情况进行监控和分析，及时发现和解决问题，并提供合理的预警机制。
5. 收款风险防控：公司应建立收款风险防控机制，对可能存在的收款风险进行识别和评估，并采取相应的防范措施，确保收款的安全性和稳定性。
以上仅为销售与收款内部控制制度的一个范文参考，具体制度应根据公司的实际情况和业务特点进行详细设计和制定。
同时，对制度的执行和监督也是至关重要的，公司应建立相应的内控监督机制，保证制度的有效落实和执行。
销售与收款内部控制制度范本（二）以下是一个销售与收款内部控制制度的范本：销售与收款内部控制制度范本（三）1. 规范销售流程1.1 设定销售目标和指标，制定销售计划1.2 确定销售流程和程序，包括销售合同的签订、产品交付和收款等环节1.3 建立销售订单系统，确保销售订单的准确性和及时性1.4 设定销售合同审批流程，确保合同的合法性和风险可控性1.5 建立销售记录和跟踪系统，确保销售数据的准确性和可追溯性2. 设定销售授信制度2.1 根据客户信用评估结果，设定销售授信额度2.2 确定授信决策流程和审批权限，避免未经授信的客户交易2.3 定期对客户的销售授信额度进行评估和调整，确保风险可控3. 加强销售合同管理3.1 确保销售合同的完整性和准确性，包括合同条款、价格、数量等3.2 设定销售合同审批流程，确保所有合同经过审批才生效3.3 定期对销售合同进行审核和更新，避免长期未更新的合同存在风险4. 强化销售票据管理4.1 设立统一的销售票据管理制度，确保销售票据的完整性和准确性4.2 统一编号销售发票，并确保票据的安全保存和备份4.3 设立销售票据审核流程，确保销售票据的真实性和合法性5. 加强收款管理5.1 设立收款授权制度，确保收款人员的合法授权和责任分工5.2 建立收款记录和跟踪系统，确保收款数据的准确性和可追溯性5.3 定期对收款情况进行审核和分析，及时发现并解决异常情况5.4 设立收款对账制度，与财务部门进行对账核对，确保收款的及时性和准确性6. 建立风险预警机制6.1 设定风险预警指标和监控措施，用于检测销售与收款过程中的风险6.2 设立风险预警流程和处理措施，及时调整销售与收款策略，减少风险发生的可能性6.3 定期开展销售与收款内部控制的自查与评估，及时发现并改善存在的问题以上是一个销售与收款内部控制制度的范本，具体的制度可以根据企业的实际情况和需求进行调整和完善。
ABC公司案例分析
1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，
且与被审计单位有关。 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内 容表述清楚。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
案例分析一：具体分析
案例介绍
案例公司：ABC公司 主要经营范围 小型电子消费品的生产和销售 日常交易方式 自动化信息系统和手工控制
案例分析一
1、针对注册会计师所了解的ABC公司及其
环境的情况，假定不考虑其他条件，请逐项指
出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明
营业收入/发生（应收账款OR应收票据/存在）
1
2
ABC公司财务总监已为ABC公司工作超过6年，于2007年9月劳 动合同到期被ABC公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大， ABC公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年以外， 其余人员的平均服务期少于2年。
存货/计价和分摊（资产减值损失/完整性）
案例分析二
2、针对注册会计师所了解的有关销售
与收款循环的控制，请逐项指出上述控制与
何种交易或账户的何种认定相关。假定不考
虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上
是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以
指出，并简要说明理由，提出改进建议。
案例分析二：具体分析
注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内 容摘录如下： 营业收入/发生（应收账款RO应收票据/存在） 仓库人员在系统中根据经销商部门批准的客户订单生产连续编 号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执 行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货 单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票， 系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此 过入应收账款和主营业务收入帐薄。 无审核 流程
abc公司案例分析
abc公司案例分析第一篇：abc公司案例分析案例分析ABC公司是一家跨国化学产品制造与销售公司，行业排名第四，ABC公司目前有两部分市场：零售和大客户，零售商一般要求供货准时、产品规格齐全，大客户希望成为业务合作伙伴，几年来公司高级管理层主要采取低成本策略，维持原有产品的生产与销售，资本收益率为9%，面对激烈的市场竞争，ABC公司的销售收入增长率在下降，公司行业的排名已有下降的趋势，为此，公司高层指定了新年度的经营目标，要求资本收益率达到12%公司排名在未来五年内达到行业的第一、第二名。
要求：试用BSC思想方法分析ABC公司在财务、客户、内部流程和学习与发展等四个方面的战略目标和对应的考核指标。
一、财务指标方面： 1.战略目标：（1）资本收益率：提高ABC公司的资本收益率并维持该水平，超过我们的额竞争对手。
（2）提高边际收益：对高边际收益的产品线，通过提高销量来增加公司的边际收益。
（3）总成本最小化：通过组合价值链的各个环节，获得最低的完全分摊的总成本，以达到并保持优势。
2.考核指标：（1）资本收益率（2）总收入（3）销售收益率（4）目标产品线的销量（5）相对于计划的总成本3.业绩标准：资本收益率达到12%。
二、客户角度：ABC公司日前有两部分市场：零售和大客户，零售商一般要求供货准时、产品规格齐全，大客户希望成为业务合作伙伴。
1.战略目标：（1）树立良好的品牌形象，从产品的质量和创新的角度，沟通并显示ABC公司的信誉，使得客户价值最大化。
（2）恪守信用，通过为客户准时交货、备齐不同规格的货物，来加强公司的的信誉。
（3）与分销商建立合作关系，与我们的分销商建立密切的工作关系，确保我们的客户对我们的产品满意。
2.考核指标：（1）在关键客户市场与竞争者比较售价（2）来自新产品的收入（3）目标市场的客户保有率（4）大订单占销售额的比例（5）客户及分销商的调查3.业绩标准：树立良好的品牌形象三、内部流程指标 1.战略目标：（1）领导产品创新，为了改善我们在行业中的地位而创新。
【精品】销售与收款循环审计实务操作案例
销售与收款循环审计实务操作案例一、案例背景ABC股份有限公司成立于95年，由A投资公司、B电器集团和C公司共同发起成立，注册资金为30亿元人民币。
99年经中国证监会批准向社会公众发行A 股，并于次年在深交所上市。
主营业务为电视机的生产与销售；大型制冷设备生产加工、销售；高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。
信达会计师事务所自1999年开始接受ABC股份有限公司董事会委托，对ABC 股份有限公司进行年度会计报表审计。
20×8年2月25日至3月16日，信达会计师事务所派出以张山为项目经理，以高杨、郭雨、李晓、王明明为组员的审计小组，对该公司20×7的会计报表进行了审计。
在编制审计计划时，张山根据以往对该公司重要性水平的控制，对销售收入的重要性水平定为10万元。
根据分工，李晓负责销售与收款的审计测试与取证工作。
本案例主要反映销售与收款循环的内部控制测试、主营业务收入和应收账款的实质性测试过程。
二、案例内容与过程（一）对销售与收款循环进行控制测试根据审计计划的要求，李晓运用抽查凭证法、实地考察法等对销售与收款循环的内部控制进行了一定范围的控制测试。
李晓抽取了一定数量的销售发票样本进行检查，在选取样本之前，首先检查了发票上的存根是否完整，并从发票日期判断是否按顺序开具发票。
随机抽取发票进行检查，测试过程记录见表11-6。
表11-6测试过程表注：其他控制测试工作底稿略测试结论：该公司销售与收款循环内部控制得到了执行，但在内部控制制度中也存在一些问题，从内部控制调查表和控制测试中可以发现，该公司销售发票的开具与发运单、装货单的核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能；未能定期将应收账款与客户进行核对，应收账款的管理较为混乱。
（二）主营业务收入实质性测试1．对销售收入进行分析性复核ABC公司近三年部分主要财务指标，见表11-7。
从该公司近三年的财务指标看，销售收入呈现一种下降趋势。
销售与收款循环的内部控制与控制测试
详细描述
该公司根据控制测试的结果，提出了针对性的改进建议 ，进一步完善了销售与收款循环的内部控制制度。
案例三：某公司内部控制改进的成功经验
总结词
完善内部控制制度
详细描述
该公司通过完善内部控制制 度，确保销售与收款循环的 合规性和可靠性，降低了经
营风险。
总结词
强化内部监督机制
详细描述
02
销售与收款循环的内部控制
客户信用管理
客户信用评估
对客户信用状况进行评估，确定信用等级，为 销售策略提供依据。
Hale Waihona Puke 信用额度控制根据客户信用等级设定信用额度，控制销售风 险。
信用政策制定
制定合理的信用政策，包括信用期限、折扣政策等，促进销售增长。
合同审批与签订
合同内容审查
对合同条款进行审查，确保合同内容合法、合规、公平。
实施控制测试
通过抽样、穿行测试、细节测试等方式，对被审计单位的内部控制进 行测试，验证其是否按照设计要求正常运行。
记录测试结果和分析
详细记录测试过程和结果，对发现的问题进行分析，评估其对财务报 表的影响，并提出相应的审计意见和建议。
测试结果分析与报告
分析测试结果
对控制测试的结果进行分析，确定被审计单位内部控制存在的风 险点和缺陷。
建立发货记录，定期核对 发货数据，确保发货信息 的准确性。
收款与应收账款管理
收款政策制定
制定合理的收款政策，明确收款期限、收款 方式等。
应收账款跟踪
定期跟踪应收账款情况，确保款项及时回收。
收款记录与核对
建立收款记录，定期核对收款数据，确保收 款信息的准确性。
发票开具与核对
ABC公司内部控制系统审计报告(新)
ABC公司内部控制系统审计报告2007年度XXXX有限公司编制地址:XXXXX 电话:XXXXXABC公司内部审计报告目录一、审计导言二、审计结果汇总表三、审计结果详细说明四、组织结构图五、流程图图例六、流程图审计导言ABC公司董事会：1．审计目标：审查本公司内部控制制度的健全情况和遵循情况。
2．审计范围：时间范围为2006年全年，业务范围为本公司所有生产经营业务，没有人员、资产、活动、资料等方面的限制。
3．审计程序：我们认为必要的，不违反现行法律、法规的审计程序。
包括观察、复算、分析性复核、核单、面谈等。
4．承诺义务：为在审计工作中所知晓的所以本公司机密保密，没有本公司董事会的书面同意，我们不得向现行法律、法规规定以外的任何人泄露。
5．报告使用范围：本报告仅供本公司内部管理控制参考使用，对外无鉴证作用。
因使用不当造成的后果与本会计师事务所及国际注册内部审计师无关。
6．审计结论：本公司的内部控制系统存在缺陷，无论是内部控制系统的设计还是具体执行，都有一些不尽如人意的地方，有些还比较严重，如不尽快解决，将会本公司造成更多的麻烦。
7．建议的性质：我们所提出的建议大多是依据本公司的实际情况和同行业优秀企业的经验总结而形成的，仅供本公司参考，如有机会，我们将努力协助本公司解决这些问题，并为本公司提供更多的建议。
我们诚挚地感谢本公司董事会对我们的信任和本公司各部门对我们的协助。
我们深信，如果没有这种信任和协助，我们能顺利完成这次审计工作是不可想象的。
XXXXX内审部XXXXXX审计结果详细说明一、销售和收款循环本公司在销售与收款方面的内部控制流程见图一（销售与收款循环内部控制制度流程图）从图一我们可以看出，本公司在销售与收款方面内部控制制度的设计充分体现了机械制造企业的特点，着力强调为客户服务意识和销售风险防范体系，在检查中我们发现，这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。
在这方面存在的问题主要表现在：（一）销售与收款内部控制制度符合性方面1、赊销业务的批准程序和批准标准不明确。
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ABC公司销售与收款内部控制案例
ABC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收账款1020万元，占总资产额的25.5％，占流动资产的45％。
近年来企业应收账款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。
造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。
会计师事务所2004年3月对ABC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类：
1、被骗损失尚未作账务处理的应收账款60万元；
2、账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收账款300万元；
3、账龄较长回收有一定难度的应收账款440万元；
4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收账款220万元。
针对上述各类应收账款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向ABC公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏账损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。
要求：
分析该企业销售与收款内部控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正
一、存在问题：
1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。
而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。
2、企业没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，忽视了企业财富最大化的正确目标，这其中一个重要的原因就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标，而没有设置应收帐款回收率这样的指标，一旦发生坏帐则已实现的利润就会落空。
由于企业产品销售不畅，为了扩大销量，完成利润考核指标，企业一味奖励销售人员“找路子”促销产品，而对货款能否及时收回无所顾忌，一时间应收帐款一路攀升，甚至出现个别销售人员在未与客户订立合同的情况下，“主动”送货上门，加大了坏帐风险，同时大量资金被客户白白占用。
3、企业没有明确规定应收帐款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应收账款损失或长期难以收回的无法追究责任。
公司财务每年年度过帐时抄陈帐、抄死帐，尤其是当销售人员调离公司后，其经手的应收帐款更是无人问津或相互推诿，即使指派专人去要帐，也经常因为缺失重要的原始凭证，导致要帐无据而无功而返。
由于上述原因企业对造成发生坏帐损失以及资金长期难以回笼的责任人无法追究其责任。
4、对应收帐款的会计监督相当薄弱
企业没有明确规定财务部门对应收帐款的结算负有监督检查的责任、没有制定应收帐款结算监督的管理办法，财务部门与销售部门基本上是各自为政，“老死不相往来”，造成对客户的信息资料失真或失灵。
此外，财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对帐目，无法及时发现出现的异常情况，尤其是无法防止或发现货款被销售人员侵占或挪用的风险。
二、修正建议
企业应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，在此基础上，对应收帐款管理抓好以下几个环节：
1、加强对赊销业务的管理，制定企业切实可行的销售政策和信用制度管理政策，对符合赊销条件的客户，方可按照内控管理制度规定的程序办理赊销业务。
2、加强对销售队伍的管理，包括建立对销售与收款业务的授权批准制度、销售与收款的责任连接与考核奖惩制度、销售人员定期轮岗及经手客户债务交接制度等。
3、加强对客户信息的管理，企业应充分了解客户的资信和财务状况，对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理、及时更新。
4、加强对应收帐款的财务监督管理，建立应收帐款帐龄分析制度和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告决策机构。
企业关键岗位人员控制是企业内部控制的关键，只有做好关键岗位人员控制，并在实践过程中挖掘自身的不足，予以即使规避和纠正，建立有效的岗位控制制度，才能使企业蓬勃发展。