《菜鸟看财报一学就会》(彩色精华版)第1章(初稿)

1 什么是审计报告
审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程 序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计 报告是注册会计师发表审计意见的载体，具有法定证明力。
注册会计师要想验证企业的会计核算是否真实、是否合法、是否符合会计 准则，只有取得充分有效的证据，才能对被审单位作出客观公正的评价。
自行决定盈余公积。
指公司所赚的利润中暂未分配
未分配利润 或者留待以后年度分配给股东
无
30
的部分。
股东权益变动表（又称所有者权益变动表），是指反映构成所有者权益的
各组成部分在一个会计区间内的增减变动情况的报表，如图 1-9。
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第一章 初识企业的财务报
图 1-9 股东权益变动表的构成原理
因此，在制作现金流量表时，会根据这三大类活动的现金流入和流出情况 进行记录，如图 1-7。
图 1-7 现金流量表的构成原理
从图中我们看到，如同利润表一样，现金流量表也是一个区间报表，同时， 它也是一个过程和结果报表。关于企业三类活动的分类方法，我们在后续章节 中再做进一步的介绍。
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在企业财务中，常常把公司的净资产也叫股东权益或者所有者权益。
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资产负债表，就是把公司拥有的所有东西（资产）、公司欠别人的所有东 西（负债）、以及属于股东的所有东西（股东权益、或者净资产）用一定的顺 序在一张表格中列出来，从而形成的一张财务表格，如图 1-5。
图 1-5 资产负债表的构成原理
企业的财务报表，是把企业的动态经营过程用特定形式的报告和标准格式 的表格表达和呈现出来。它是企业对内和对外提供的反映企业在某一特定日期、 或者特定时间区间内的财务状况、经营成果、现金流量等财务信息的文件。
企业的财务报表，通常由图 1-4 中所示的几个部分组成。
图 1-4 企业财务报表的组成
现在我们分别来介绍这几个财务报表,对他们有一个初步的认识和理解。.
资产负债表也叫做平衡表，它在英文的称呼更直接，就叫 Balance Sheet。 这是因为下面的恒等式是永远成立的：
股东权益 = 资产 - 负债 或者 资产 = 负债 + 股东权益 需要注意的是，因为公司经营是一个动态变化的过程，在不同的时间点， 公司的资产和负债都是不一样的，因此，资产负债表是一个“时点报表”，因 此，在编制和阅读资产负债表时，一定要注意表格的时间点，如“2012 年 12 月 31 日资产负债表”。
名词
定义和解释
张王公司实例 张王公实例
(2011 年底，单 (2012 年底，
位：万元）
单位：万元）
股东权益也叫所有者权益，或
股东权益 者叫公司的净资产，是资产减
80
110
去负债后属于股东的那部分
实收资本也叫股本，是指公司
创立或者上市时股东所投入的
实收资本
80
80
资金，比如张王公司小张投资
的 50 万和小王投资的 30 万
图 1-6 利润表的构成原理
利润表，又称为损益表，揭示了一个公司在一定的时期内（通常指一个会 计区间，如月度、季度、半年度和年度）收入有多少，支出和费用有多少。
利润 = 收入 -支出和费用 同时，利润表也解释了公司的收入来自于哪些方面，支出和费用都用在哪 些方面。通俗的来讲，利润表是用来告诉我们，企业在某一段时间内，钱是怎 么赚的，又是怎么花的，最终是盈利了还是亏损了。 在看利润表时，需要注意利润表的会计区间，即它反映的是哪一段时间内 的经营情况。.
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靠报表附注提供补充说明。比如，第 1-1 节中王会计的家庭资产负债表中的“报 表说明”部分，实际上就是一个最简单的财务报表附注。
我们再来看一个真实的案例。 案例 贵州茅台财务报表附注 图 1-11 是贵州茅台 2012 年 12 月 31 日的资产负债表，其中“货币资金” 这个科目在资产负债表中只有总金额，在报表附注中就对货币资金的明细做了 更加详细的说明。
1-4 初识企业的资产负债表
财务上，把公司所拥有东西的叫做资产，把公司欠别人的叫做负债，公司 拥有的减去公司欠别人的，剩下的就是公司的净资产，这一点与 1-1 节中的家 庭资产、负债和净资产的概念是一样的。
公司股东，有时也叫公司所有者。比如前面的“张王公司”中，小张和小 王，就是公司股东，或者说是公司所有者。
图 1-1 李处长和王会计的家庭账本
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第一章 初识企业的财务报
李处长仔细看了这张表的每个栏目，开心的笑了。 这张表,我们大家应该都可以很容易看得懂。实际上，这张表，就叫“家庭 资产负债表”，它完整的记录了一个家庭拥有多少钱（资产），欠别人多少钱 （负债），自己拥有的减去欠别人的，剩余的就是真的一张财务报表，无论是个人、家庭，企业或者国 家，都可以使用资产负债表来记录和盘点自己在不同时间点的财务状况。 等我们学会了财务报表这门课程，你也可以用同样的方法来记录自己的家 庭财务状况，做出自己的家庭财务报表来。 由于本书的内容是讨论企业的财务报表，对于家庭财务报表，我们不在这 里做更多的介绍，下面我们开始把目光集中在企业上。
1-6 初识企业的现金流量表
公司从开办的第一天起，就要靠现金来维持正常的运转。因此，现金对于 公司的重要性，就像血液对于人类生命的重要性一样。如果一个公司的现金流 枯竭了，没钱花了，那么公司正常的经营活动就会停止。
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现金流量是指企业在某一期间内的现金流入和流出的数量。例如：销售商 品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，都会有现金的流入和 流出。
包括股票发行溢价、法定财产
重估增值、接受捐赠资产等，
资本公积
无
无
是在股本之上增加的部分，我
们在后续章节再进一步解释。
分为法定盈余公积和任意盈余
公积。法定盈余公积是按照规
定从公司税后利润中按一定的
百分比强制提取的，目的是为
盈余公积
无
无
了应付公司的经营风险。当法
定盈余公积累计额已达某一比
例时可不再强制提取，由公司
现金流量表，就是跟踪和记录公司现金使用情况的一张报表。它反映公司 在一定时期内现金流入和现金流出的具体情况（通常是在一个会计周期内，如 季度、半年度和年度内）。
企业在经营过程中，有各种各样不同类型的商业活动。在财务上，通常会 把企业的运营活动根据其目的和性质分为三大类：经营活动、投资活动和筹资 活动。
公司在 2012 年的运转过程如图 1-2。为简化和便于理解，我们在这里只描 述了公司经营过程中的最重要的部分，把很多细节过程都暂时先忽略。
公司开始营运后，他们从 120 万元（投资+贷款）中拿出了 100 万元一次性 低价购进了一批啤酒开始销售（另外 20 万作为公司日常运转资金）。到 2012 年底，他们把购入的所有的啤酒都销售出去了，共获得 150 万元的销售收入。 扣除期间发生的采购成本 100 万及销售费用和其它费用 8 万，又支付了银行当 年的贷款利息 2 万（40*5%=2）。最后赚到 40 万元的净利润（公司在当年享受 免税收待遇，所以没缴税）。他们从这 40 万元的利润中拿出 10 万元作为投资 的分红，剩余 30 万继续投入到公司，用于进一步扩大经营规模。
1-8 初识企业的股东权益变动表
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我们在资产负债表一节的讨论中提到，股东权益是指公司总资产（公司所
拥有的）减去公司的总负债（公司欠别人的）所剩下的属于股东的那部分。
股东权益通常有如下 4 个部分组成：实收资本、资本公积、盈余公积和未
分配利润，它们的含义如下表所示。
1-2 小张和小王的啤酒销售公司
小张和小李合伙投资，成立了一家公司，取名叫“张王公司”，专业销售 某品牌的啤酒。
公司于 2011 年底注册成立，2012 年 1 月 1 日正式营运。公司注册资金 120 万元。其中小张投资 50 万元，小王投资 30 万元，又从银行贷款 40 万元（贷款 条款为年利率 5%，利息按年支付，五年后一次性付清贷款本金和最后一年利息）。
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图 1-2 张王公司经营过程
我们可以将张王公司的上述经营过程，用图 1-3 中的表格描述出来。
图 1-3 张王公司财务报表
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第一章 初识企业的财务报
事实上，这几张表格,就是张王公司的财务报表. 下面我们一步一步来理解这些表格的含义。
1-3 什么是企业的财务报表
第一章 初识企业的财务报
1-7 三大核心报表之间的关系
我们在前面三节中已经大致上认识和理解了企业的资产负债表、利润表和 现金流量表。这三张报表通常被称为企业的三大核心财务报表。那么，三张报 表有什么关系呢？
我们可以通过图 1-8 来看清楚。
图 1-8 三大核心报表之间的关系
从这张图中我们可以看到，资产负债表，是一个“时点报表”，企业在不 同时间点上的资产、负债及股东权益的金额是不同的。因此，资产负债表反映 了企业在某个时间点的的财务状况和实力。
注意，股东权益也是一个时点概念，公司在不同的时间点，股东权益的金 额也是不同的。而股东权益变动表，则是一个“区间”报表，反映的是股东权 益在这个区间内的变化，图 1-10 是张王公司的股东权益变动表。
图 1-10 张王公司所有者权益变动表
1-9 初识企业的财务报表附注
财务报表附注，是对基本财务报表内容的补充说明。因为基本财务报表的 内容和格式具有一定的固定性，只能够提供定量的汇总信息，还有大量的非定 量信息或者更详细的信息无法在基本财务报表中表达和反映出来，这就需要依