银行会计复习重点
银行会计知识点总结
银行会计基础知识点1、银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反应、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
（1）银行会计的实质是管理活动。
（2）银行会计的目标主要是向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息。
（3）银行会计有一系列独特的专门方法。
2、银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行的资金运动。
3、会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用。
4、会计等式：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用5、银行会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
6、银行会计的原则：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制、配比原则、实际成本原则、谨慎性原则、划分收益性与资本性支出的原则、重要性原则。
7、银行会计的主要任务：正确组织会计核算、提高银行的经济效益、加强银行的内部控制和监督。
8、银行会计制度，实行“统一领导，分级管理”原则。
9、会计科目是银行对象按照经济内容进行分类核算的项目，是银行综合核算的工具。
10、会计科目的作用：是会计核算的基础和纽带、是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具，是统一核算口径的基础。
11、会计科目的分类：（1）按与资产负债表关系进行分类：表内科目、表外科目。
（2）按经济内容进行分类：资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目（该类科目余额在借方表示资产、在贷方表示负债）、所有者权益类科目、损益类科目。
12、会计科目分为一级科目和二级科目。
13、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。
14、账号一般是由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号四部分组合而成。
银行会计复习要点资料
1. 商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。
（T ）2. 商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
（ F ）3. 储户以电话、电报、信函办理非正式挂失，必须在7天之内来银行办理正式挂失手续，否则挂失不再有效。
（T）54. 商业性贷款与政策性贷款应分别核算。
（T ）5. 再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。
（T ）6. 办理同行拆借业务时，拆出行的会计分录为：（T ）借：拆放同业 XX行户贷：存放同业款项 XX行户7. 票据背书不连续的，票据付款人在一定条件下可以拒绝向持票人付款。
（ F ）8. 支票的提示付款期限为5填，到期日遇例行假日顺延。
（ F ）109.出口方银行须接到账户行发来的贷记报单或开户行借记授权书后，方可转账结汇的收汇结汇形式称为“收托结汇”形式。
（T ）10. 现汇清算项下国际贸易核算主要有信用证、托收和汇款三种结算形式。
（T ）11.个人现钞户存款资金汇出时，要按中间价折算计收人民币手续费。
（T ）12. 谨慎性原则又称稳健性原则，是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不低估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。
（F）13. 银行账务组织是指银行会计部门经办业务时，从编制及审核凭证开始，到编制当日会计报表（日计表）为止的全部核算过程的步骤和方法。
（F）14. 一般存款账户不能办理现金收支业务。
（F）15. 学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体能作为贷款保证人。
（F）16. 具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就即是发报行，又是收报行；既要处理往账业务，又要处理来账业务。
（T）17. 银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理。
（T）18. “出口押汇”和“打包放款”都是银行为解决出口商发运商品后发生资金周转困难而提供的融资服务。
银行考试会计基础知识重点讲解
会计是一门专业课程，要掌握所有知识点绝非一两天的事情。
虽然银行考试客观题中有涉及，但是分值有限，考生如果时间充足，可以好好看下以下的重点讲解，作一些归纳总结。
如果时间有限，则可以把重点放在其他部分。
会计基础知识重点讲解-会计的概念（一）定义会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
理解：1.经济管理工作；2.经济活动，体现了会计的对象——资金运动或价值运动；3.一个单位，体现了会计主体，会计工作是针对某一特定单位做处理，也就是站在谁的角度进行账务处理。
例如：甲公司销售一批货物给乙公司。
那么甲公司会计要做销售业务，乙公司会计做采购业务，即使甲乙两公司用的是同一会计代理记账，也是应该分别对甲公司和乙公司做销售和采购的业务。
4.反映和监督,即会计的基本职能。
核算出来的结果就是反映，二者一致；5.以货币为主要计量单位，即货币计量。
会计以货币为主要计量单位，例如：一辆夏利和一辆奔驰相比，哪个贵？大多数人马上会说到是奔驰，但是如果夏利是08年新款新车，而奔驰是小孩儿玩具车。
如果直接以金额表述就不存在上面的问题了，即表述为夏利不超过10万，而奔驰在100万以上，此时就是统一为货币计量了；但是货币也不是惟一的计量单位，例如：春兰空调公司08年10月底空调存货为4000000元，假如只以价值量体现，那被盗一两台根本不会轻易发现；假如既以价值量体现，同时又以数量记录：08年10月底空调存货为4000000元，2000台，如果被盗则很容易发现。
故货币不是惟一计量单位，而是主要计量单位。
（二）分类会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。
财务会计：主要侧重于向单位外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和资金流量情况等有关信息，而且侧重于过去的信息；注：财务状况、经营成果和现金流量。
↓↓ ↓资产负债表利润表现金流量表管理会计：主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的，而且侧重于未来的信息。
银行会计复习
银行会计复习一：名词解释1、银行会计：是会计学科的一个重要分支，是将会计的基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。
它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。
2、表外科目：是指用以反映某些主要业务事项，如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、重要的空白凭证等的会计科目，其因业务内容并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资产负债表内，也不要求平衡。
3、商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
4、货币回笼：指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通领域中货币的减少。
5、再贷款：商业银行向中央银行的贷款。
6、再贴现：商业银行由于办理票据贴现引起资金不足，而将未到期的已办理贴现的票据向中央银行融通资金的一种方式。
7、银行会计对象：指银行会计反映和监督的内容。
也就是银行业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。
8、存折户：指使用存折办理存取手续的存款账户。
9、表内科目：指用以反映银行资金实际增减变动，其余额反映在资产负债表内的会计科目，并要求平衡。
10、银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
11、货币发行：指发行基金流入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。
12、支票户：指使用支票办理存取手续的存款账户，适用于经营状况较好、结算业务频繁、重信用、严格执行结算纪律的单位和个体经营户。
二、问答题1.银行分户账的种类及其用途种类：甲种帐、乙种帐、丙种帐、丁种帐。
甲种帐设有借方、贷方发生额和余额适用于不计息科目的账户或使用余额表计息的账户，以及银行内部科目的账户。
乙种帐设有借方、贷方发生额，余额和积数四栏，适用于再帐页上加计积数并计算利息的账户。
银行会计复习
银行会计复习第一篇：银行会计复习银行会计复习要点1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格）5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理.7、贷款五级分类8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求12、存款准备金的类型及缴存办法13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收（或净应付）14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型16、大额支付系统中商行的会计处理17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式18、支付结算的基本原则和方式19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理（此部分内容多，第7章课件内容全部掌握）20、现金错款的处理第二篇：银行会计复习银行会计复习要点1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格）5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理.特别是定期存款部分提前支取利息的计算和会计处理（教材有这样的习题，掌握！）7、贷款五级分类8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）。
银行会计学复习资料
1会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的工程。
每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法2复式记账法，是相关于单式记账法而言的。
它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借〞、“贷〞为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等〞的记帐规那么，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。
原始记账：是在经济业务发生时，直截了当取得或依据业务事实填制的凭证。
按其来源又可分为自制原始凭证〔利息清单、特种转账凭证等〕和外来原始凭证〔客户签发的支票、各种结算凭证〕记账凭证：是由会计部门依据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。
5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证〔反映业务不集中，不便于事后查寻〕6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上〔优点是资金的来龙往脉清楚，对应关系明确，方便查寻〕7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。
8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。
9贷款损失预备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的预备金。
10支票：是出票人签发，托付办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。
可分为：现金支票，转账支票，一般支票，划线支票。
转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、一般支票只能用于支取现金。
11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行会计总复习
银⾏会计总复习第⼀章⼀、判断1.我国于1987年结束了单⼀银⾏体系，中国⼈民银⾏虽然专门⾏使中央银⾏职能，统⼀对⾦融机构进⾏监管和管理，但其依然承担着部分政策性⾦融业务，四⼤国有银⾏转制为专业银⾏。
2.中国⼈民银⾏作为中央银⾏，在国务院领导下，制定和实施货币政策，对⾦融企业实施监督管理，并且不以盈利为⽬标。
3.国家开发银⾏，中国进出⼝银⾏和中国农业发展银⾏并称为三⼤政策性银⾏。
4.中国银⾏，光⼤银⾏，招商银⾏等均为股份制商业银⾏。
5.商业银⾏是以获取利润为经营⽬标，以⾦融资产和负债为经营对象的综合性，多功能性的特殊⾦融企业。
6.商业银⾏具有依法设⽴，依法经营，照章纳税，⾃负盈亏，风险⾃担等特征。
7.⽀付中介职能是指商业银⾏在吸收存款的基础上，通过向客户提供⽀付⼯具，实现存款在账户上的转移，从⽽清算客户间的债权债务，同时也为客户兑付现款。
8.商业银⾏通过为企业提供代理货币收付，代理⽀付各种费⽤以及提供经营决策，咨询，理财，融资，发放⼯资等业务，为消费者个⼈提供转账，信贷，信托及经纪⼈业务等，表现出其⾦融服务功能。
9.商业银⾏是国民经济资⾦活动的总枢纽，是连结经济各部门，各环节的纽带，是国民经济体系的神经中枢。
10.央⾏会计制度中明确规定，银⾏柜员在办理现⾦收⼊业务时，先收款后记账。
⼆、单项选择：到1992年底，我国除中国⼈民银⾏外，还建⽴了4家专业银⾏，9家全国性或区域性商业银⾏，12家保险公司，380多家⾦融租赁公司，59000多家农村信⽤社和3900家城市信⽤社，另外有⼀些外资⾦融机构。
1.中国⼈民银⾏作为中央银⾏，在国务院领导下，制定和实施货币政策，对⾦融企业实施监督管理，并且不以盈利为⽬标。
商业银⾏的性质是以获取利润为经营⽬标，以⾦融资产和负债为经营对象的综合性，多功能的特殊⾦融企业。
2.商业银⾏会计⼯作时商业银⾏办理实际业务的⾦融⼯具，会计处理过程本⾝就是经办，办理，处理各项业务的过程。
银行会计学重点
银行会计学期末复习资料（一）.简述银行会计的特点1．会计信息综合性2．业务直接完成性3．监督范围广泛性4．核算方法特殊性：采用单式记账凭证，多以客户提交的原始凭证代替记账凭证，具有严密的内部监督机制，每日营业终了时必须把当天全部账务核对扎平，银行会计不仅要按月、季、半年、年编制会计报表，还要按日编制不对外提供的日报表。
（二）银行会计的基本假设条件是什么？会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设、权责发生制假设（三）.银行会计对信息的质量要求有哪些？：可靠性、相关性、明晰性、可比性、一致性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性（四）会计要素资产：银行过去的交易或事项形成的、由银行拥有或控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。
负债：是指银行过去的交易或者事项形式的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。
所有者权益：是指银行资产减去负债后由所有者享有剩余权益。
又称股东权益收入：银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用：银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润：银行在一定会计期间的经营成果。
（五）银行会计内部管理1建立会计岗位责任制2建立规范化的会计操作程序3建立重要岗位定期轮换和离任交接制度：联行岗位、记账岗位、同城票据交换及财务等岗位的人员定期轮换4建立重大会计事项授权制：凡涉及重大会计事项必须经会计主管或主管行长省批授权后才能处理。
5建立会计业务事后监督制（六）会计科目的分类：1表内科目：资产类、负债类、所有者权益类、损益类科目和资产负债共同类科目。
（复式记账法）2表外科目：（用单式记账法）（七）复式记账法：1资金收付记账法2借贷记账法（有借必有贷、借贷必相等）（八）会计恒等式：资产=负债+所有者权益（九）试算平衡表的基本平衡关系1期初借方余额（贷方）+（-）本期借方发生额-（+）本期贷方发生额=本期借方余额（贷方）2期初借方余额合计=期初贷方余额合计3期末借方余额合计=期末贷方余额合计4本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计（十）按凭证的填制程序和用途分类可分为：原始凭证和记账凭证（十一）会计凭证的特征：银行会计采用单式记账凭证2银行会计多以客户提交的凭证代为记账凭证（十二）会计凭证传递的基本原则：1对现金业务：坚持现金收入业务先收款后记账、对现金付出业务先记账后付款的原则2对转账业务：坚持先记付款人账户、后记收款人账户的原则3对他行业务：坚持清算票据“收妥进账”以防止透支和贯彻银行部垫款的原则(十三)有价单证及重要空白凭证的管理1有价单证：实行“账证分管，证印分管”的原则2重要空白凭证：通过表外科目核算，设置登记薄，按品种立户，并登记凭证起讫号码，由专人负责管理，对出售、领用、运送、注销有严格手续，并定期对账面结余和库存数字进行核对。
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第一章总论一．会计要素1.概念：会计要素是根据交易或者事项的积极特征对会计核算的对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化2.种类：资产、负债、权益（三者是企业财务状况的静态反映，也称资产负债表要素）收入、费用、利润（三者从鼎泰反映企业的经营成果，也称为利润表要素）二．银行会计对象资金运动三．银行会计特征1.金融企业会计的核算与金融各项业务的处理紧密联系在一起2.金融企业会计具有显著的社会性和宏观性3.金融企业会计联系面广、影响大、政策性强4.金融企业会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制机制5.金融企业会计核算的电子网络化四．会计主体1.概念：会计主体是指需要会计工作的特定单位或组织，是会计工作特定的空间范围。
2.注意事项：法律主体必然是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。
（会计主体可以是独立法人、非法人、企业内部单位、单一企业或企业集团等）五．计量属性1.概念：会计计量属性，是指会计要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。
2.重要种类：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
第二章基本核算方法一．会计方法包括种类：一般包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法二．基本核算方法包括种类：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表（共七种）三．银行会计科目及其分类分类：（资金性质）资产类、负债类、所有者权益类、损益类（与资产负债表的关系）表内科目、表外科目（反映经济业务内容的详略程度）一级科目、二级科目四．会计凭证1.概念：会计凭证是记载经济业务，办理资金收付，明确业务经济责任，并具有法律效力的书面证明。
2.分类按照填制程序和用途不同分为原始凭证、记账凭证。
原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证记账凭证：（用途）明细记账凭证、总账记账凭证（分录形式）单式记账凭证、复式记账凭证（性质和适用范围）基本凭证、特定凭证五．科目日结单1.概念：科目日结单又称总账记账凭证，是每天会计科目的当日借方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，它不仅是监督明细账发生额、轧平当日财务的重要工具，也是记载总帐的依据。
2.现金科目日结单的填写步骤：首先，将各科目日结单的借方现金数相加，填入现金科目日结单的贷方。
再将各科目日结单的贷方现金数相加，填入现金科目日结单的借方。
六．会计凭证如何使用（？）总账如何登记（？）（仅供参考）总账的发生额应于每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数分别填记；余额根据本科目的上日余额加减本日发生额后求出。
明细核算和综合核算的关系明细核算对综合核算起到补充作用，综合核算对明细核算起到统驭作用两者构成了一套完整、科学、严密的账务组织体系。
七．银行账务组织（简答、图表）账务组织是指总的账务结构体系，包括明细核算和综合核算连个系统1.明细核算是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。
（明细核算的具体形式和所使用的帐表包括分户账、登记簿、余额表等）（明细核算的核算程序：根据会计凭证登记分户账或登记簿，再根据分户账或登记簿编制余额表，最后与总账核对）2.综合核算时按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各总分类账组成的核算系统。
（综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日记表等）（综合核算记账程序：通过业务传票的审核来编制科目日结单，然后根据科目日结单登记各科目总账，最后编制日记表）第三章存款业务的核算一．基本存款账户1.概念：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算或现金收付的需要而开立的银行结算账户。
2.注意事项：它是存款人的主要账户。
存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。
二．通知存款1.概念：单位通知存款时存款人在存入款型时不约定期限，当需要支取存款时提前通知银行，然后按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。
2.注意事项：a.起存金额为50万元，一次存入，一次货分次支取，支取金额最低为10万元b.分一天和七天两个档次三．协定存款1.概念：协定存款是存款人与开户银行签订存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。
2.注意事项：A.需要签订合同B.只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存额度最低为10万元P43四．单位存款账户的种类（简答或判断）1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.临时存款账户储蓄存款的计息五．单位活期存款的计息p511.公式：利息=累计应计息日积数*月利率/302.方法：A.余额表计息（*****）B.帐页计息（*****）六．整存整取定期储蓄存款的计息整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利息，一律按照存入日银行挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利息调整，不分段计息。
整存整取定期储蓄存款未到期，但储户全部或部分提前支取的，提前支取部分按支取日的活期储蓄存款利率计息，其余部分到期的，按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率计息。
整存整取定期储蓄存款过期支取的，按约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计息。
计算公式：应付利息=本金*存期*利率七．零存整取的利息计算零存整取定期储蓄存款按约定约定存期到期支取的计息，根据不同的情况，可以采用不同的计算方法。
（固定基数法）是指事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额的计息方法。
适用于存款月存、到期支取利息的储蓄方式计算公式：每月存款利息基数=（1+存款月数）/2*月利率（月积数法）适用于存款已到期，但有漏存月份的计息方法，将零存整取储蓄分户账的每月存款余额乘以所存月数就是月积数。
到期支取时，按月积数乘以同档月利率，即为应付利息数。
（日积数法）是指储户每次来存款时，根据存入发生额乘以业务发生日至存款到期日的天数（算头不算尾）取得计息积数，按“存加取减”的原则结出积数余额。
在到期日以积数余额乘以存入日约定利率就是应付利息数。
第四章贷款业务的核算一．单位贷款的计息方法（？）1.定期收息；银行应于每季度末月20日营业终了时，利用余额表或分户账页计算累计计息积数。
应收利息=计息日积数*月利率/302.利随本清；也称逐笔结息的计息方式。
在贷款到期、借款人还款时，应计算自放款日到还款日前一日的贷款天数。
应收利息=还款金额*日数*月利率/30二．贷款发放与收回的核算（发放）借：贷款——贷款种类——借款单位户（合同本金）贷：吸收存款——借款单位户（实际支付金额）（收回）1.未减值贷款的处理（p65）（*****）（期间计息）借：应收利息贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算的利息收入金额）然后按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”（归还本息）借：吸收存款——借款单位户贷：贷款——借款单位户应收利息（已计提利息）利息收入（最后一次计息）2.减值贷款的处理（*****）（在资产负债表日：）借：资产减值损失（已减值部分）贷：贷款损失准备（已减值部分）借：贷款——已减值（贷：贷款——本金贷款——利息调整（同时，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额）借：贷款减值损失贷：贷款损失准备（此外，银行还需将合同本金和合同约定的名义利率计算的应收利息金额进行表外登记）（收回减值贷款）借：吸收存款——借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）三．商业汇票贴现的核算（p76）1.计算方法：贴现利息=汇票金额*贴现天数*月贴现率/30实付贴现金额=汇票金额—贴现利息2.分录：借：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存款——贴现申请人户贴现资产——利息调整同时，按汇票金额登记表外科目收：代保管有价值品在资产负债日，应按实际利率计算贴现利息收入的金额借：贴现资产——利息调整贷：利息收入四．贷款与贴现的区别与联系联系：1.它们都是银行的资产业务2.都是借款人的融资方式3.银行都要计收利息区别：1.资金投放的对象不同借款人——持票人2.体现的信用关系不同银行与借款人、担保人之间的信用关系——银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系3.计息的时间不同贷款到期时计收利息——放款时就计收利息4.放款期限不同短期贷款和中长期贷款——期限一般不超过6个月5.资金流动性不同到期才可收回资金——可通过再贴现和转贴现提前收回资金五．抵债资产1.概念：抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利2.核算A.取得抵债资产借：抵债资产（公允价值）贷款损失准备（已经计提的）资产减值损失（贷方大于借方时的损失）贷：抵押贷款——借款人户——本金应交税费（取得抵债资产应承担的税费）营业外收入（借方大于贷方时的利得）B.处置抵债资产借：库存现金（或存放中央银行款项）（实际收到的金额）营业外支出（贷方大于借方时的损失）贷：应交税费（处置抵债资产应支付的税费）抵债资产（账面价值）营业外收入（借方大于贷方时的利得）C.将抵债资产转为自用借：固定资产贷：抵债资产六．票据贴现1.概念：票据贴现是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让2.注意事项：目前办理贴现业务的主要是商业汇票，商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不超过6个月七．非应计贷款本息收回顺序p73当贷款成为非应记贷款时，应将已入账当尚未收取的利息收入和应收利息予以冲销；随后发生的应计利息，应纳入表外核算。
贷款成为非应计贷款后，在收到该笔贷款还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入第五章支付结算一．支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
支付结算的原则和种类1.原则：A.恪守信用，履约付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.银行不垫款2.种类三票：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票一卡：信用卡四方式：汇兑、托收承付、委托收款和信用证二．银行汇票、商业汇票银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或者持票人的票据（出票银行就是银行汇票的付款人）商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
（分为商业承兑汇票，银行承兑汇票；商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。
商业汇票的付款人就是承兑人）三．银行汇票（p87）、支票的结算程序（101）及会计分录（画图）<银行汇票>（1）汇款人向银行申请汇票一式三联（转账）——出票行借：吸收存款——申请人户（或其他有关科目）贷：汇出汇款（现金）——出票行借：库存现金贷：汇出汇款（2）持票人接受并审核汇票（3）持票人向银行兑付汇票A.持票人在代理付款行开立账户——代理付款行借：联行科目贷：吸收存款——持票人户（或其他有关科目）B.持票人未在代理付款行开户——代理付款行借：联行科目（存放中央银行款项{非本行客户}）贷：应解汇款——持票人户支取现金：借：应解汇款——持票人户贷：库存现金（4）银行汇票的结清A.汇票全额解付——出票行借：汇出汇款贷：联行科目（存放中央银行款项{非本行客户}）B.汇票由多余款借：汇出汇款贷：联行科目（存放中央银行款项{非本行客户}）吸收存款——活期存款（申请人户）（或其他有关科目）C.申请人未在出票行开立账户借：汇出汇款贷：联行科目其他应付款——申请人户同时销记汇出汇款账，并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续。