英国公司内部控制指引报告
内部控制鉴证报告英文版
内部控制鉴证报告英文版English:Internal control is an essential component of an organization's governance structure, encompassing the policies, procedures, and practices implemented to ensure the achievement of objectives, reliability of financial reporting, and compliance with laws and regulations. As auditors, our responsibility is to evaluate and provide assurance on the effectiveness of internal control systems. This involves assessing the design and implementation of controls, as well as testing their operating effectiveness. Through our examination, we identify strengths and weaknesses in the internal control environment, including any deficiencies that could potentially lead to material misstatements in the financial statements. Our ultimate goal is to offer recommendations for improvement, enhancing the organization's ability to safeguard assets, maintain accurate records, and operate efficiently. We conduct our audit in accordance with generally accepted auditing standards, which require us to exercise professional skepticism and perform procedures to obtain reasonable assurance about whether the internal control system is effective in achieving its objectives. Additionally, we communicateour findings and recommendations to management and those charged with governance, providing them with valuable insights to enhance oversight and governance processes.中文翻译:内部控制是组织治理结构的重要组成部分，包括实施的政策、程序和做法，旨在确保实现目标、财务报告的可靠性以及遵守法律法规。
英国和美国公司治理的区别
前沿CUTTING EDGE英国和美国公司治理的差异及其根源常常被我们归结为一类的英美公司治理模式,事实上在诸多关键领域存在着重大差异,启示我们借鉴国外经验时要择善而从,注意自身的适用条件文 /饶育蕾李蕊公司治理根据法律渊源的不同而分为以大陆法系为起源的日德模式和以普通法系为起源的英美模式。
英国和美国的公司治理常常被被认为是相同的,它们之间存在的差异常常被忽略了。
事实上,与美国模式在 20世纪 90年代被大加追捧与 2002年的财务丑闻以及治理改革方案的饱受批评相比,英国的治理模式以其渐进的改革、稳健的发展为特征逐渐演进着,到目前已经构建了世界上最严谨、最完善的公司治理体系。
面对财务丑闻:乱世出重典还是慢工出细活? 20世纪 80年代末,英国的公司治理像 21世纪初的美国一样,面临着巨大的信任危机。
当时英国的镜报集团、BCCI、Polly Peck 等一连串知名公司爆发了严重的财务舞弊案,引发了英国的理论和实务界对公司治理问题的高度关注和激烈讨论。
为了稳定社会经济和保障投资人的权益, 英国成立了以Adrian Cadbury 爵士为首的委员会进行调查,并于 1992年公布了著名的《Cadbury 报告》。
该报告奠定了英国一系列公司治理改革的基础,并形成了独具特色的公司治理调查模式,即由权威学者带领的特别委员会针对公司治理中的某一问题进行调查、取证、讨论、分析和研究,最后出具报告并监督执行的过程。
按照这一模式,继 Cadbury 报告(1992之后,英国先后出台了一系列研究报告,包括关于薪酬制度的 Greenbury报告(1995、对Cadbury报告和Greenbury报告的实施情况进行回顾和调查的Hampel 报告(1998, 并在以上三个报告基础上于 1998年出台了“联合法案” ; 随后又针对某些具体问题展开调查,包括关于内部控制问题的Turnbull报告(1999、关于机构投资者作用的Myners 报告(2001。
英国内部控制标准特点分析
英国公司治理和内部控制具有自身特点和有效性，因此，深入研究英国内部控制标准及其运行机制，对我国企业内部控制标准建设具有重大的借鉴意义。
一、英国内部控制标准的主要特点1.与公司治理准则紧密结合。
在英国，内部控制是公司治理的主要组成部分。
尽管内部控制有着悠久的历史，但是内部控制标准制定的时间并不长，其与公司治理准则建设密不可分。
1992年的卡伯利报告从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理框架之下；1998年的哈姆佩尔报告将内部控制作为公司治理的原则之一；1998年、2003年和2006年的三个版本的公司治理综合准则，均将内部控制作为公司治理的组成部分，对董事会如何履行内部控制系统方面的职责进行了规范。
例如，在《公司治理综合准则2003》C.2“内部控制”中规定：“董事会应当维护一个健全、可靠的内部控制系统，以保护股东投资和公司资产。
”C.2.1规定：“董事应当至少每年一次，执行集团内部控制系统有效性的复核，并应当向股东报告他们已经这样做了。
这种复核应当覆盖所有的控制，包括财务、经营和遵循性控制以及风险管理系统。
”《公司治理综合准则2006》保持了这样的规定。
这种制度安排，能够使公司董事会从公司治理的高度来认识和重视公司内部控制系统的建设和维护，便于伦敦股票交易所（LSE）将其列为上市规则以提高其权威性，赋予上市公司建立、维护和披露内部控制方面的义务，同时也为相关职业组织建立内部控制标准提供了较权威的支持。
2.强调责任分明。
在建立内部控制系统方面，公司治理综合准则将建立和维护健全、有效的内部控制系统的职责赋予了公司董事会。
在内部控制指南中，再次强调了董事会的这一责任：公司董事会对公司内部控制系统承担终极责任，董事会指派管理层执行设计、运行和监督内部控制系统的任务，员工集体来建立、运行和监督公司内部控制系统。
在复核内部控制有效性方面，公司治理综合准则规定，董事会至少每年对内部控制有效性进行一次复核，审计委员会复核公司内部财务控制、公司内部控制和风险管理系统以及内部控制的有效性。
英文内部控制报告
英文内部控制报告Internal Control ReportIntroduction:The purpose of this report is to evaluate and assess the internal control system of our organization. Internal control refers to the policies, procedures, and practices implemented by management to safeguard assets, ensure accuracy of financial records, and promote operational efficiency.1. Control Environment:The control environment consists of the overall attitude, awareness, and actions of management regarding the importance of internal control. It sets the tone for the organization and influences the control consciousness of its employees. In our organization, the management has established a strong control environment by promoting ethical behavior, providing clear expectations, and encouraging open communication.2. Risk Assessment:Risk assessment involves the identification and analysis of potential risks that may impact the achievement of organizational objectives. Our organization has a comprehensive risk assessment process in place, which includesregular evaluation of internal and external factors that may affect our operations. Risks are assessed based on their likelihood and potential impact, and appropriate controls are implemented to mitigate identified risks.3. Control Activities:Control activities are the specific actions taken by management to address the risks identified during the risk assessment process. These activities include the segregation of duties, authorization and approval procedures, physical controls, and IT controls. In our organization, we have implemented various control activities to ensure the accuracy and reliability of financial reporting, safeguard assets, and promote operational efficiency.4. Information and Communication:Information and communication play a vital role in the effectiveness of internal control. Accurate and timely information is necessary for management to make informed decisions and monitor the organization's performance. Our organization has implemented a robust information system that ensures the availability, integrity, and confidentiality of information. Additionally, effective communication channels are established to ensure the flow of information throughoutthe organization.5. Monitoring:Monitoring is an ongoing process to assess the effectiveness of internal control over time. It involves regular reviews, evaluations, and testing of controls to identify any deficiencies or areas for improvement. Our organization has established a comprehensive monitoring program, including internal audits and management reviews, to ensure that controls are operating effectively and to address any identified weaknesses.总结:综上所述，我们的组织已经建立了一个有效的内部控制体系，以保障资产安全、确保财务记录的准确性，并提高运营效率。
英国公司内部控制指引报告
英国公司内部控制指引报告引言：内部控制是指公司为实现经营目标，保护公司资产，确保财务报告的真实性和准确性，以及遵守适用法律法规和规定而采取的一系列措施和制度。
作为英国公司的一份重要文件，公司内部控制指引旨在鼓励公司建立和维护有效的内部控制体系，以保障公司和股东的利益。
本报告旨在评估英国公司的内部控制体系并提出改进建议。
一、内部控制的定义和重要性内部控制是公司治理的核心内容之一，它涉及公司管理层和员工在管理和运营过程中对风险的识别、评估、控制和监控，以保障公司目标的实现。
内部控制的重要性体现在以下几个方面：1.预防和发现错误和失误：内部控制机制能够帮助公司识别和纠正错误和失误，减少对公司经营的不利影响。
2.保护资产：内部控制能够帮助公司保护公司的资产，防止资产遭受盗窃、损坏、滥用或浪费。
3.提高财务报告的可靠性：内部控制能够确保财务报告的真实性和准确性，从而为公司提供可靠的财务信息用于决策。
4.遵守法律法规和规定：内部控制能够帮助公司遵守适用的法律法规和规定，减少公司因违反相关规定而面临的潜在风险。
二、内部控制指引的要求和实施情况英国公司内部控制指引要求公司建立和维护有效的内部控制体系，以保障公司和股东的利益。
根据指引的要求，该公司已经建立了内部控制体系，并制定了相关的控制和程序。
公司通过设置风险管理委员会，明确了风险识别、评估和控制的责任和程序。
此外，公司还建立了内部审计部门，负责对公司内部控制的有效性进行独立的内部审计和报告。
公司的内部控制执行情况良好，能够满足指引的基本要求。
三、内部控制存在的问题和建议改进尽管该公司的内部控制执行情况良好，但仍存在以下问题：1.控制目标不明确：公司的内部控制目标和风险管理目标需要更加明确和明确地定义，以确保有效的控制和监控。
建议：公司应重新评估和定义内部控制目标，并与风险管理目标相一致。
2.内部控制政策和程序存在漏洞：公司的内部控制政策和程序中存在一些漏洞，无法全面覆盖所有关键的风险领域。
公司治理下的内部控制与审计报告
公司治理下的内部控制与审计［提要］本文回顾分析了英国公司治理和内部控制发展历史上三个具有里程碑意义的文献--卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，揭示了英国内部控制发展的四大趋势，并结合我国内部控制研究和发展的现状，借鉴英国的经验，对当前我国内部控制理论研究的定位、上市公司内部控制有效性的披露以及内部审计的发展方向等问题提出了若干建议。
公司治理和内部控制发展史上的三大报告历史上看，英国内部控制的发展离不开公司治理研究的推动。
20世纪80-90年代，英国的公司治理像今天的美国一样，面临着巨大的信任危机。
面对创造性会计(creative accounting)的泛滥、公司经营的失败和连续不断的丑闻、董事薪酬激增以及企业短期行为主义猖獗等一系列公司治理问题，社会公众、监管机构的不满情绪日益升温。
这一阶段也就成为英国公司治理问题研究的一个高峰期，各种专门委员会纷纷成立，并发布了各自的研究报告，其中比较著名的有卡德伯利报告(Cadbury Report，1992)、拉特曼报告(Rutterman Report，1994)、格林伯利报告(Creenbury Report，1995)和哈姆佩尔报告(Hampel Report，1998)。
在吸收这些研究成果的基础上，1998年最终形成了公司治理委员会综合准则(Combined Code of the committee on Corporate Governance)。
综合准则很快就被伦敦证券交易所认可，成为交易所上市规则的补充，要求所有英国上市公司强制性遵守。
这些研究成果从理论和实践两个方面，极大地推动了英国公司治理和内部控制的发展，尤其是卡德伯利报告、哈姆佩尔报告，以及作为综合准则指南的特恩布尔报告(Turnbull Report，1999)，堪称英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程牌。
一、卡德伯利报告卡德伯利报告从财务角度研究公司治理，同时将内部控制置于公司治理的框架之下。
国外企业内部控制研究的最新进展综述
国外企业内部控制研究的最新进展综述到20世纪70年代中期，与内部控制相关的活动的优势已经出现在系统设置、审计等领域，主要集中在改善内部控制系统方式以及如何在审计中更好地考虑内部控制的方式上。
然而，受到1973－1976年“水门事件”调查的影响，政府立法机构和规章制定部门开始密切关注内部控制。
“水门事件”特别检举办公室和SEC分别进行了几个独立的调查，调查结果揭露出一个事实，即许多主要的美国公司对国外政府官员进行非法的政治援助、可疑或非法的支付，包括贿赂。
作为对这些调查的反应，国会委员会举行了听证会，来听取大众关于美国公司对国外政府官员的不适当支付的意见。
议案提交后，最终获得通过，并颁布了1977年国外行贿法案（Foreign Corrupt Practices Act of 1977，简称FCPA）。
除了反贿赂条款，FCPA还包括了一些属于会计和内部控制的条款。
FCPA要求公司对外报告的披露者，设计一个内部会计控制系统，并维持其有效性，以期为下列目标提供合理的保证：（1）交易在管理当局的一般授权或特殊授权下执行；（2）交易按需被记录，以使资产在账面上得到反映；（3）只有在得到管理当局的一般授权或特殊授权后，资产的接近权才得到允许；（4）将账面资产和实存资产在合理的间期内进行核对，并对产生的任何差异均采取适当的措施。
这些条款要求公司的管理当局设置账簿、记录和账户，以期精确并适当地放映公司资产的交易和处置，并要求管理当局保证内部会计控制系统的充分性，以期达到相关目标。
因此，该法案暗含的一个关键主题，就是适当的内部控制应该能有效地阻止对国外政府官员的非法支付。
很快，随着FCPA的颁布生效，有关内部控制的活动就如洪峰大水一样猛然爆发了。
许多公众公司将它们的内部审计职能部门的规模和职责大大地加大了，并更加密切地关注它们的内部控制系统。
同时，不少组织，包括职业团体和监管机构，从各个不同的角度对内部控制进行研究，并发布了许多内控建议和指南。
企业内部控制审计指引
评价时采用的标准以及得出的结论。 （三）企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果
作为自我评价的基础。 （四）企业已注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，
并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷。 （五）企业对于注册会计师在以前年度审计中识别的重大
一、内部控制审计概述
（五）内部控制审计的类型 1.单独进行的内部控制审计
仅对内部控制设计与运用的有效性进行审计并发表审计意见
2.整合审计
将内部控制审计与财务报表审计整合进行。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测
试，以同时实现下列目标： （1）获取充分、适当的证据，支持在内部控制审计中对内部控制有效
三、实施审计工作
（三）测试控制设计和运行的有效性
业务层面控制测试（续）
在确定测试样本时，注册会计师还需评价内部控制相关的风险，包括： 该控制预防或者检查错报的性质和重要性 该控制有关的账户和认定的固有风险 对控制设计或运行有效性有负面影响的交易量或易性质的变化 该控制有关的账户以前年度是否有缺陷 企业层面 控制的有效性，尤其是监控其他控制的企业 层面 控制 该控制依赖其他控制的有效性，以及相关其他控制的有效性 该控制的性质以及运行的频率 运行或监控该控制运行的人员的胜任能力，以及是否有关键人员的变
二、计划审计工作
（三）利用内部审计人员、内部控制评价人员及其他相关人 员的工作
如果拟利用他人的工作，注册会计师则需要评价该人员的专
业胜任能力和客观性。 与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，
注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。
注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不 因为利用内部审计人员、内部控制评价人员及其他相关人员 的工作而减轻。
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英国公司内部控制指引报告
历史上看，英国内部控制的发展离不开公司治理研究的推动。
20世纪80-90年代，英国的公司治理像今天的美国一样，面临着巨大的信任危机。
面对创造性(creative accounting)的泛滥、公司经营的失败和连续不断的丑闻、董事薪酬激增以及短期行为主义猖獗等一系列公司治理问题，公众、监管机构的不满情绪日益升温。
这一阶段也就成为英国公司治理问题研究的一个高峰期，各种专门委员会纷纷成立，并发布了各自的研究报告，其中比较著名的有卡德伯利报告(Cadbury Report，1992)、拉特曼报告(Rutterman Report，1994)、格林伯利报告(Creenbury Report，1995)和哈姆佩尔报告(Hampel Report，1998)。
在吸收这些研究成果的基础上，1998年最终形成了公司治理委员会综合准则(Combined Code of the committee on Corporate Governance)。
综合准则很快就被伦敦证券交易所认可，成为交易所上市规则的补充，要求所有英国上市公司强制性遵守。
这些研究成果从理论和实践两个方面，极大地推动了英国公司治理和内部控制的发展，尤其是卡德伯利报告、哈姆佩尔报告，以及作为综合准则指南的特恩布尔报告(Turnbull Report，1999)，堪称英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程牌。
一、卡德伯利报告
卡德伯利报告从财务角度研究公司治理，同时将内部控制置于公司治理的框架之下。
其实，1985年“公司法”S.221条款就规定，董事对公司保持充分的会计记录负责，为满足上述要求，在现实中董事必须建立公司财务管理方面的内部控制制度，包括设计程序使舞弊风险最小化。
也就是说，1985年的“公司法”已经对董事确保适当的内部控制制度提出了含蓄的要求。
卡德伯利报告进一步认为，有效的内部控制是公司有效管理的一个重要方面。
因此建议董事们应发表一个声明，对公司内部控制的有效性进行详细描述，外部审计师对其声明进行复核(review)和报告，同时规定在董事会认可声明之前，审计委员会应对公司的内部控制声明进行复核。
该报告还认为，内部审计有助于确保内部控制的有效性，内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分，会计师职业应在以下方面起到领导作用: (1)开发用以评估有效性的一整套标准; (2)开发董事会报告形式的具体指南; (3)开发审计师用以相关审计程序和报告格式的具体指南。
卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河，它明确要求建立审计委员会、实行独立董事制度，同时将内部控制作为公司治理的组成部分。
尽管报告尚存在许多局限性，但它所确认的公司治理的许多原则一直沿用至今。
二、哈姆佩尔报告
哈姆佩尔报告将内部控制的目的定位于保护资产的安全、保持正确的财务会计记录、保证公司内部使用和向外部提供的财务信息的可靠性，同时鼓励董事对内部控制的各个方面进行复核，包括确保高效经营、遵守法规方面的控制。
哈姆佩尔报告认为，很难将财务控制与其他控制区分开来，并坚信董事及管理人员对控制的各个方面进行复核具有重要意义，内部控制不应仅局限于公司治理的财务方面。
该报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点，并认为董事会应该对内部控制进行复核以强调相关控制目标，这些目标包括对企业风险评估和反映、财务管理、遵守法律法规、保护资产安全以及使舞弊风险最小化等方面。
尽管哈姆佩尔报告所提出的准则，将公司治理向前推进了一步，但并未满足普遍的要求，其主要的批评意见集中于该报告的缺乏新意、委员会主要由既得利益者组成、有关原则难以付诸实施、责任不够明确等。
当时贸易与部的负责人玛格丽特·贝凯特就认为，报告在受托责任与透明度方面仍有不足。
三、特恩布尔报告
卡德伯利报告和哈姆佩尔报告都程度不同地对公司内部控制提出了要求，作为集大成者的综合准则在“最佳实务准则(Best Practice Code)”中对内部控制提出了综合性和原则性的规定。
尽管综合准则要求公司董事会应建立健全内部控制，但是该准则并未就如何构建“健全的内部控制”提供详细的指南。
因此，英格兰和威尔士特许会计师协会(ICAEW)与伦敦证券交易所达成一致，
为上市公司执行准则中与内部控制相关的要求提供具体指南。
1999年ICAEW组成的以尼格尔·特恩布尔(Nigel Turnbull)为主席的十人工作小组公布了《内部控制：综合准则董事指南》，即特恩布尔报告。
作为指导企业构建内部控制的指南，该报告的意义在于，它为公司及董事会提供了具体的、颇具可行性的内部控制指引。
其主要内容是：
董事会对公司的内部控制负责，应制定正确的内部控制政策，并寻求日常的保证，使内部控制系统有效发挥作用，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。
在决定内部控制政策，并在此基础上评估特定环境下内部控制的构成时，董事会应对以下进行深入思考：(1)公司面临风险的性质和程度；(2)公司可承受风险的程度和类型；(3)风险发生的可能性；(4)公司减少事故的能力及对已发生风险的；(5)实施特殊风险控制的成本，以及从相关风险管理中获取的利益。
执行风险控制政策是管理层的职责，在履行其职责的过程中，管理层应确认、评价公司所面临的风险，并执行董事会所设计、运行的内部控制政策。
公司员工有义务将内部控制作为实现其责任目标的组成部分，他们应集体具备必要的知识、技能、信息和授权，以建立、运行和监督公司内部控制系统。
这要求对公司及其目标，所处的产业和市场以及面临的风险有深入的理解。
合理的内部控制要素包括政策、程序、任务、行为以及公司的其他方面，这些要素结合在一起，对影响公司目标实现的重大的商业性、业务性、财务性和遵循性风险做出正确反应，以提高公司经营的效率和效果。
其中包括避免资产的不当使用、损失或舞弊，并保证已对负债进行了确认和管理。
公司的内部控制应反映组织结构在内的控制环境，包括：(1)控制活动；(2)信息和沟通程序；(3)持续性监督程序。
特恩布尔报告指出了健全的内部控制所应具备的基本特征：(1)它根植于公司的经营之中，形成公司文化的一部分。
换言之，它不仅仅是为了取悦监管者而进行的年度例行检查; (2)针对公司面临的不断变化的风险，具有快速反应的能力; (3)具有对管理中存在的缺陷或失败进行快速报告的能力，并且能及时地采取纠正措施。
对内部控制有效性进行复核是董事会职责的必备部分。
董事会应在谨慎、仔细地了解信息的基础上形成对内部控制是否有效的正确判断。
董事会应限定对内部控制复核的过程，包括一年中复核的范围、收到报告的频率以及年度评估的程序等，这也将为公司年报和记录中的内部控制声明提供适当的支持。