国税函【2008】318号文
国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知-国税发[2008]8号
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国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知（国税发〔2008〕8号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《国务院办公厅关于开展行政法规规章清理工作的通知》（国办发〔2007〕12号）精神，税务总局对2005年1月1日至2006年12月31日发布的税收规范性文件及前期清理工作中尚未得到清理的税收规范性文件进行了全面清理，现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收规范性文件33件1.《国家税务总局关于连云港中复连众复合材料集团有限公司出口退税有关问题的批复》（国税函〔2005〕52号）2.《国家税务总局关于深圳市瑞沐化工实业有限公司出口溴甲烷有关退税问题的批复》（国税函〔2005〕843号）3.《国家税务总局关于小规模纳税人外商投资企业采购国产设备退税问题的批复》（国税函〔2005〕1092号）4.《国家税务总局关于亚化科技（中山）包装工具有限公司出口退税问题的批复》（国税函〔2005〕1151号）5.《国家税务总局关于含金产品出口退税有关问题的通知》（国税函〔2006〕481号）6.《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函〔2006〕847号）7.《国家税务总局关于特殊政策退税截至日期问题的批复》（国税函〔2004〕1430号）8.《国家税务总局关于做好2004年度出口货物退（免）税清算工作的通知》（国税函〔2004〕1378号）9.《国家税务总局关于调整2005年免税“加工出口专用钢材”计划的通知》（国税函〔2005〕554号）10.《国家税务总局关于第二次调整2005年加工出口专用钢材免税计划的通知》（国税函〔2005〕856号）11.《国家税务总局关于下达2006年第一季度免税出口卷烟计划的通知》（国税函〔2005〕1217号）12.《国家税务总局关于下达2006年第二季度免税出口卷烟计划的通知》（国税函〔2006〕464号）13.《国家税务总局关于华北电网有限公司电力产品供电环节增值税预征率问题的通知》（国税函〔2005〕61号）14.《国家税务总局关于核定部分车辆最低计税价格的通知》（国税函〔2004〕1327号）15.《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知》（国税发〔2005〕47号）16.《国家税务总局关于完税证明遗失刊登遗失证明有关问题的补充通知》（国税函〔2005〕429号）17.《国家税务总局关于设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税的通知》（国税函〔2005〕672号）18.《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的补充通知》（国税函〔2005〕731号）19.《国家税务总局关于印发过渡期车辆购置税业务操作说明的通知》（国税函〔2006〕300号）20.《国家税务总局关于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费税问题的批复》（国税函〔2005〕217号）21.《国家税务总局关于核发2005年石脑油、溶剂油和调整2004年石脑油、溶剂油生产供应计划的通知》（国税发〔2005〕94号）22.《国家税务总局关于美宝莲恒莹全天候粉底液等产品征收消费税问题的批复》（国税函〔2005〕1231号）23.《国家税务总局关于核发2006年一季度石脑油溶剂油数量和调整2005年石脑油溶剂油生产供应计划的通知》（国税函〔2006〕868号）24.《国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发〔2006〕112号）25.《国家税务总局关于林业科技重奖和贡献奖获奖收入免征个人所得税的通知》（国税函〔2004〕1389号）26.《国家税务总局关于个人所得税纳税人纳税申报有关事项的通知》（国税发〔2005〕207号）27.国家税务总局关于进一步加强车船使用税征管工作的通知（国税发〔2005〕35号）28.《国家税务总局关于印制2001年车船使用税标志有关事项的通知》（国税函〔2000〕658号）29.《国家税务总局关于机动车辆丢失后准予办理车船使用税退税的批复》（国税函〔2004〕1394号）30.《国家税务总局关于外国驻华使、领馆人员征免车船使用牌照税的有关规定继续有效的通知》（国税发〔1994〕28号）31.《国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复》（国税函〔2005〕60号）32.《国家税务总局关于印发〈税务违法案件举报奖励办法〉的通知》（国税发〔1998〕211号）33.《国家税务总局关于做好2005年整顿和规范税收秩序工作的通知》（国税函〔2005〕419号）二、部分已失效或废止的税收规范性文件3件1.《国家税务总局铁道部关于规范铁路客运餐车发票使用管理的通知》（国税发〔2005〕198号）第四条。
常见的22种合同不需缴纳印花税
常见的22种合同不需缴纳印花税印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。
现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。
1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997 ）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。
但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88 ）国税地字第025 号文规定，无需贴花。
2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。
3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。
4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。
但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发[1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。
6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991] 第155 号、国税发[1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。
国税函2008 828 所得税规定中的视同销售收入的几种情况
（六）其他改变资产所有权属的用途。
四、本通知自 2008年 1 月 1 日起执行。对 2008年 1 月 1 日以前发
生的处置资产，2008年 1 月 1 日以后尚未进行税务处理的，按本 通知规定执行。 注释：条款废止，第三条废止。参见《国家税务总局关于企业所得 税有关问题的公告》国家税务总局公告 2016年第 80号。
关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828 号 条款失效 成文日期：2008-10-09 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资 产的所得税处理问题通知如下： 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由 于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变 而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠；
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
国家税务总局目录
国家税务总局、财政部【国税函】【国税发】【财税字】2010年关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告目录国务院令第587号.关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的确定国家税务总局令第23号.税务部门现行有效失效废止规章目录新所得税释疑企业所得税法实施条例释义目录财税（2006）116号.关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知2、财税(1997)22号.关于企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知3、财税(1994)1号.关于企业所得税若干优惠政策的通知4、关于企业支付实习生劳动报酬（财税字（2006）107号）5、关于扩大技术开发费加计扣除的通知6、财企（2003）61号.关于企业为职工购买保险有关财务处理的通知7、川地税发(2005)47号.关于企业所得税若干政策的通知8、公共基础设施（2008)优惠项目9、国税发（2007）104号.关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知10、关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录11、关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录12、财税(2008）21号.关于实企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知13、川国税（2006）61号.关于进一步完善企业所得税审批事项的通14、财税（2008）1号.关于企施业所得税若干优惠政策的通知15、财建（2006）317号.关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见16、国税发（2007）39号.关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知17、国税函（2007）365号.关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复18、国税发（2008）28号.关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的通知19、财税（2007）80号.关于执行“企业会计准则有关企业所得税政策问题的通知20、财税（2007）58号.关于中国交通建设集团有限公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知21、国税函（2004）390号.关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知22、国税发（2003）103号.关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知23、国税函（2003)1239号.关于新办企业所得税优惠执行口径的批复24、国家税务总局令第13号.财产损失税前扣除管理办法25、环保专用设备优惠目录26、国税发（2000）84号.企业所得税税前扣除办法27、国税函（2008）875号.关于确认企业所得税收入若干问题的通知28、国税发(2008)86号.关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知29、国税函（2008）828号.关于企业处置资产所得税处理问题的通知30、财税（2008）121号.关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知31、国税函（2008）514号.关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知国税发(2008)116号.研究开发费用税前扣除管理办法财税（2008）149号.财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围2008版享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围国税发(2008)111号关于企业所得税减免税管理问题通知财税（2008）151号.关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知财税（2008）159号关于合伙企业合伙人所得税问题的通知中华人民共和国国务院令第526号（汶川地震）国发（2008）21号.关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见成府发（2008）51号灾后重建的措施国税函（2009）1号.关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复国税发（2009）2号.关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）的通知国税函（2009）3号.关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知关于新所得税填报说明国税发（2009）3号.关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知国税函（2009）34号.关于加强企业所得税预缴工作的通知国税函（2009）98号.关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函（2009）188号.关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知国税函（2009）202号.关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知国税函（2009）203号.关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函（2009）212号.关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国税函（2009）221号.关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知国税函（2009）255号.关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知国税函（2009）259.关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函（2009）375号.关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复国税发（2009）31号.关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发（2009）79号.关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发（2009）80号.关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知国税发（2009）81号.关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知国税发（2009）88号.关于印发《企业资产失税前扣除管理办法》的通知国税发（2009）90号.关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知财税（2009）23号.关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知新企业所得税法规定小型微利企业减按20%征收企业所得税财税（2009）57号.关于企业资产损失税前扣除政策的通知财税（2009）59号.关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税（2009）60号.关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税（2009）69号.关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税（2009）70号.关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知财税（2009）72号.关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知请问企业发生哪些费用可以作为企业研究开发费用在税前加计扣除财税（2009）27号.关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税（2009）62号.关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知国税函（2009）312号.关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复国税函（2009)377号.关于企业所得税核定征收若干问题的通知以买一赠一方式销售本公司产品缴纳所得税问题.doc高新技术企业在开发新产品时研发费用是否在所得税前扣除单位将自产水泥用于自建厂房有关企业所得税和增值税应将其视同销售处理公司员工出国考察期间取得的国外票据能否在企业所得税前扣除企业为其他单位提供贷款担保因其他单位无力偿还而产生的损失可否税前列支企业报废运输车辆应如何申请在企业所得税税前扣除企业取得的代扣代缴个人所得税手续费企业所得税如何处理关于补充医疗保险费税前扣除的问题财税（2009）36号.关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知侵犯商标专用权纠纷补偿款可否税前抵扣财税（2009）166号.关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录国税函（2009）777号.关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知国税函（2009）772号.关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函（2010）39号.关于建筑企业所得税征管有关问题的通知国税函（2010）79号.关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知企业员工把私人汽车无偿提供给企业使用经营期不足10年的外资企业企业为世博会捐款如何进行企业所得税处理投资公司的投资收益能否视为主营业务收入并以此作为确定业务招待费扣除限额的基数付往国外无法按实征收的费用如何计缴所得税企业年度中间终止经营活动，如何缴纳企业所得税职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支国内航程的电子客票行程单是否可以作为报销凭证固定资产被盗需要向税务机关提供哪些资料进行报损存货损失报批需准备哪些资料因企业员工非法挪用单位资金造成的损失如何在税前扣除居民企业之间哪种投资收益为免税收入工伤死亡抚恤金是否可以税前扣除企业让利活动如何确认销售收入金额租入房产改建支出可否税前扣除企业安置外地残疾人员就业可否享受企业所得税加计扣除减免返还的企业所得税是否征税国家税务总局公告2010年第2号.关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知财税（2010）45号.关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知国家税务总局公告2010年第4号.关于发布《企业重组业务所得税管理办法》的公告财税（2010）97号.关于中华全国总工会公益性捐赠税前扣除资格的通知财税（2010）69号.关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知国税公告2010年第24号.关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告财税（2010）65号.关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知质量赔款可否在所得税税前扣除财税（2011）26号.关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知国家税务总局公告2011年第25号.关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告关于企业所得税若干问题的公告2011年34号财税（2011）58号.关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知国家税务总局公告2011年第48号.关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告筹建期间发生的业务招待费性质的支出财税（2011）81号.关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知国家税务总局公告2012年12号.关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告总局公告2012年15号.关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告财产行为税32、财税（2006）56号.关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知33、国土资源部关于加强土地税收管理的通知34、国税发（2005)89号.关于加强房地产税收管理的通知35、国税发（2005）151号.关于加强房地产税收分析工作的通知36、财税（2004)40号.关于调整房产税有关减免税政策的通知37、财税（2000）125号.关于调整住房租赁市场税收政策的通知38、财税（2005）181号.关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通39、财税地（1986）8号.《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》、《关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知40、财税(2007)176号.关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知41、国税发（1994）44号.关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知42、国税发（2003）89号.关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知43、财税（2005）11号.证券、股权交易印花税调整通知44、资源综合利用优惠目录（2008）版45、财税地字（1986）第008号.关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定46、财政部、国税总局令46号.中华人民共和国车船税暂行条例实施细则国税发（2009）127号.关于车辆购置税征缴管理有关问题的通知我公司向银行借了1500万元的贴息贷款签订的贴息贷款合同是否需要缴纳印花税财税（2010）121号.关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知国家税务总局2011年第47号公告.关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告房产税47、国税函（2007）603号.关于从事房地产开发的外商投资企业售后回租业务所得税处理问题的批复48、国税发（2005）173号.关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知49、国税发（2005）82号.关于进一步加强房地产税收管理的通知50、财税（2005）45号.财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知财税(2008)137号关于调整房地产交易环节税收的通知财税[2008]152号.关于房产、城镇土地使用税有关问题的通知房产税内外统一51、财税（2006）141号.财政部国家税务总局关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知52、财税（1999）210号.财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知53、财税（2003）16号.财政部、国家税务总局关于营业税若干政策的通知54、国税发（2006）87号.关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知55、国税发（2006）31号.局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知56、国税发（2005）172号.关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知57、国税函发（1994）644号.关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复58、川地税函（2001）262号.关于房地产开发业务征收营业税问题的通知59、川地税函（2006）096号.关于进一步加强房地产开发及土地转让财产行为税管理的意见60、川地税函（2002）226号.关于营业税若干政策问题的通知61、川地税发（1997）057号.四川省房地产业营业税征收管理暂行办法62、财税（2005）103号.关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知个人所得税63、财税（2006）44号.关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知64、财税（2005）35号.关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知65、财税（2005）94号.关于个人所得税有关问题的批复66、财税（2006）10号.关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知67、发给公司高管人员的“车贴”计征个人所得税的通知68、中华人民共和国主席66号令.个人所得税法69、国税函（2005）318号.关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复70、国税发（2005）9号.关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知71、国税函（2005）382号.关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复72、国税发（2005）207号.关于个人所得税纳税人纳税申报有关事项的通知73、国税函（2005）655号.关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复74、国税发（2006）108号.关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知75、国税发（2005）196号.关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知76、国税发（2006）144号.关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知77、国税函（2005）715号.关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复78、国税函（2005）364号.关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复79、国税发（2005）120号.关于印发《个人所得税管理办法》的通知80、国税发（2005）205号.关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法的通知81、国税发（1994）89号.关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知82、中华人民共和国国务院令第452号.个人所得税法实施条例财税(2009)5号股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税的通知国税函(2008)826号.关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税的通知财税（2008）132号关于储蓄存款利息所得个人所得税政策的通知财税(2008)140号关于证券市场个人投资交易结算利息的通知个人出售居住用房如何纳税国税函（2009）285号.关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知财税（2009）78号.关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知国税发（2009）121号.关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知从上市公司取得的股息红利所得，在计算个人所得税时是否有优惠销售按揭方式买来的二手房,其间支付的贷款利息是否可以在转让所得中扣除支付给离职员工的竞业禁止补偿金应当如何计缴个人所得税企业为个人购买房屋,如何缴纳个人所得税国税函（2009）461号.关于股权激励有关个人所得税问题的通知财税(2009)111号.关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知财税（2009）167号.关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知某单位按照绩效考核办法发放工资因绩效考核而扣除的部分是否缴纳个人所得税购物索取发票后中奖的奖金是否缴纳个人所得税个人将私人藏画转让给博物馆如何缴纳个人所得税自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税企业给客户赠送礼品是否需要扣缴个人所得税个人申报需要补缴税款的，是否征收滞纳金个人以有条件优惠价格购得的商店如何计征个人所得税股票复牌日前股东所持股份是否缴纳个税继承房产转让个税如何缴纳随工资发放的独生子女费是否缴纳个税财税（2010）96号.关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复财税（2010）70号.关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知国家税务总局公告2010年第27号.关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告因公用私人身份证购买的汽车，是否代扣代缴个人所得税劳动合同补偿款要不要缴税财税（2011）50号.关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知国家税务总局公告2011年第27号.关于个人所得税有关问题的公告国家税务总局公告第46号.关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告主席令第48号。
弥补以前年度亏损的会计如何处理
弥补以前年度亏损的会计如何处理《企业所得税法》规定，企业纳税年度发⽣的亏损，准予向以后年度结转，⽤以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，可抵扣亏损及税款抵减产⽣的暂时性差异，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
递延所得税资产的数额，应当以很可能获得⽤来可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。
在资产负债表⽇，企业应当对递延所得税资产的账⾯价值进⾏复核。
如果未来期间可能⽆法获得⾜够的应纳税所得额⽤以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账⾯价值。
在很可能获得⾜够的应纳税所得额时，减记的⾦额应当转回。
本⽂举例说明企业在每期弥补以前年度亏损的会计处理。
某公司2007年度应纳税所得额为-500万元，此前年度⽆待弥补的亏损，适⽤企业所得税税率为33%。
该公司判断在未来弥补期间能够获得⾜够的应纳税所得额，⽤以抵扣递延所得税资产的利益。
1.2007年末，应确认递延所得税资产：借：递延所得税资产1650000(5000000×33%)贷：所得税费⽤16500002.(1)国家税务总局《关于填报企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]635号)规定，按⽉(季)度据实预缴所得税的预缴期可以弥补以前年度的亏损。
该公司2008年前两个季度累计实现应纳税所得额为100万元，已预缴企业所得税25万元(100×25%)，未弥补亏损。
2008年第三季度累计实现应纳税所得额150万元。
这时，应以第三季度实现的应纳税所得额50万元(150-100)弥补2007年度的亏损。
由于该公司2008年适⽤企业所得税税率为25%，与2007年的适⽤税率发⽣了变化，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，适⽤税率发⽣变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进⾏重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产⽣的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计⼊变化当期的所得税费⽤。
云南省国家税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告
云南省国家税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告文章属性•【制定机关】云南省国家税务局•【公布日期】2011.11.07•【字号】云南省国家税务局公告2011年第8号•【施行日期】2011.11.07•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文云南省国家税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告（云南省国家税务局公告2011年第8号）根据《国家税务总局关于开展省税务机关税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2011〕60号）要求及省政府规章和规范性文件清理工作会议精神，我局对截至2010年12月31日制发的税收规范性文件进行了全面清理，其中，现行有效的税收规范性文件共358件。
现将《云南省国家税务局现行有效的税收规范性文件目录》予以发布。
特此公告。
附件：云南省国家税务局现行有效的税收规范性文件目录二O一一年十一月七日云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知有关个人所得税政策的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知管理办法》的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知。
国家税务总局 关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程(试行)》的通知
国家税务总局关于印发《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的通知国税发〔2008〕33号全文有效成文日期：2008-03-26字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为进一步加强增值税专用发票管理，规范异常增值税专用发票审核检查工作，税务总局制定了《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》，现印发给你们，自2008年4月1日起施行。
各级税务机关要及时做好规程培训工作，确保规程贯彻执行到位。
执行中如有问题，请及时报告税务总局（流转税管理司）。
附件：1.审核检查工作底稿2.增值税抵扣凭证委托审核检查函3.增值税抵扣凭证审核检查回复函4.增值税抵扣凭证审核检查移交清单国家税务总局二○○八年三月二十六日增值税专用发票审核检查操作规程（试行）第一条为规范增值税专用发票审核检查工作，提高增值税专用发票审核检查工作质量和效率，制定本规程。
第二条本规程所称增值税专用发票审核检查，是指各级税务机关按照规定的程序和方法，运用"增值税专用发票审核检查子系统"（以下简称核查子系统），对增值税专用发票稽核比对结果属于异常的增值税专用发票进行核对、检查和处理的日常管理工作。
第三条审核检查的增值税专用发票，是指全国增值税专用发票稽核系统产生稽核比对结果为"不符"、"缺联"、"属于作废"的增值税专用发票。
第四条增值税专用发票审核检查工作，由各级税务机关的流转税管理部门负责组织，稽查局和信息中心配合，税务机关管理部门（指管户的税务局、税务分局、税务所及负责税源管理的内设机构）具体实施。
第五条国家税务总局流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月6日前（含当日，遇法定节假日比照征管法实施细则有关规定顺延，下同）统计下列报表：（一）《全国审核检查情况汇总统计表》；（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；（三）《全国审核检查结果统计表》；（四）《分地区审核检查结果统计表》；（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
2023年最新的补充医疗保险报销范围
2023年最新的补充医疗保险报销范围2023补充医疗保险的税务处理一、什么是补充医疗保险企业补充医疗保险是企业在参加基本医疗保险的基础上，国家给予政策鼓励，由企业自主举办或参加的一种补充性医疗保险形式。
国家财政部、劳动保障部联合下发《关于企业补充医疗保险有关问题的通知》(财社〔2023〕18号)对相关政策给予了明确，该文件第一条明确按规定参加各项社会保险并按时足额缴纳社会保险费的企业，可自主决定是否建立补充医疗保险。
这里明确了哪些企业有参保资格，是否必须参保。
第三条规定企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理，用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助，不得划入基本医疗保险个人账户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。
这里明确了该基金是由企业或行业集中使用和管理，并要求单独设立账户，单独管理，不过在实务中还要看地方上是否出台了实施办法。
大部分地区都是要求企业自主管理或者委托保险公司管理，但也有部分地区要求统一上交，统一管理。
《天津市城镇企业职工补充医疗保险指导意见》(津劳字[2023]317号)第五条规定补充医疗保险由企业根据经济能力自主决定，自行管理。
第六条规定企业也可委托商业保险公司承办企业补充医疗保险业务。
第八条规定企业补充医疗保险方案须向市劳动保障行政部门备案。
《玉林市企业职工补充医疗保险暂行办法》(玉政发〔2023〕10号)第三条第二款规定凡参加补充医疗保险的单位应向职工医疗保险管理中心申报和缴费。
补充医疗保险费年初一次性缴纳。
职工医疗保险管理中心将各单位缴纳的补充医疗保险费统一管理，独立核算，专款专用。
二、企业所得税前扣除规定《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2023〕27号)规定，自 2023年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表表单说明本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额，本行为第2至10行小计数。
第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。
2.第2行“（一）非货币性资产交换视同销售收入”：填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。
3.第3行“（二）用于市场推广或销售视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
填列方法同第2行。
4.第4行“（三）用于交际应酬视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
填列方法同第2行。
5.第5行“（四）用于职工奖励或福利视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。
填列方法同第2行。
6.第6行“（五）用于股息分配视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
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国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知国 税函[2008]318 号
来源：考试大 2008/4/11 【考试大：中国教育考试第一门户】 模拟考场 视频课程 字号:T T
各省、 自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税 务局： 为进一步推进依法治税，规范税收执法秩序，提高土地增值税管理水平，2007 年税务 总局下发了《国家税务总局关于开展 2007 年税收执法检查和执法监察工作的通知》（国税 发[2007]58 号），对土地增值税执法检查工作进行了部署。
今年，税务总局将开始对各地土 地增值税清算工作开展情况进行督导检查，第一阶段在安徽、广东两地进行。
现就有关事项 通知如下： 一、督导检查内容 （一）土地增值税清算工作部署情况。
是否及时转发税务总局关于土地增值税清算工作 的相关文件，并对清算工作做出动员、部署。
（二）土地增值税的清算工作开展情况。
是否对当地房地产项目及符合土地增值税清算 条件的项目进行了税源调查和统计， 并在本地区范围内全面开展土地增值税的清算工作； 清 算工作中存在哪些问题。
（三）土地增值税清算王作完成情况。
是否积极推进土地增值税清算工作，完成清算的 项目占符合清算要求的项目的比例是多少；是否对下阶段清算工作做出了部署和安排。
（四）土地增值税清算中的部门配合情况。
是否在清算工作中建立了与相关部门的信息 共享机制和配合机制。
（五）中介机构在土地增值税清算中的参与情况。
引入中介机构参与纳税鉴证的地区， 是否已对中介机构从事土地增值税清算鉴证工作提出了管理要求并进行了检查。
（六）上地增值税预征情况。
是否对房地产开发项目预征了土地增值税；是否区分不同 类型的房地产项目设置预征率。
（七）二手房的土地增值税征收情况。
是否按照规定对应予征税的二手房转让征收了土 地增值税。
（八）土地增值税日常管理情况。
是否建立健全了土地增值税的日常管理机制；是否落 实了“先税后证”、“一窗式”征收等房地产税收一体化管理措施。
（九）是否有违法或越权减免土地增值税的情况。
（十）是否存在不按规定核定征收土地增值税的问题。
二、督查时间及方式 各地税务机关自文到之日起，要自行组织督查。
税务总局将在 2008 年 4 月下旬组织人 员先行对安徽、广东省地方税务机关的土地增值税清算工作开展情况，进行督导检查。
（一）听取土地增值税清算工作开展情况的汇报，并随机抽取 2—3 个基层单位，听取 其情况汇报，并向执法人员了解具体情 （二）调阅被检查单位收发文簿、会议纪要和办公纪要、 （三）到相关纳税人和有关部门调查了解情况 三、工作要求 各地税务机关要对本单位土地增值税清算和日常管理中存在的问题， 认真检查， 及时发 现薄弱环节，并制定切实可行的整改措施，抓紧解决土地增值税执法中存在的突出问题，不 断提高土地增值税科学化、精细化管理水平。
国家税务总局 二〇〇八年四月十一日
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