情境二：增值税计算与申报实训答案

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税费的计算与申报课后训练参考答案

税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。

6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。

税费计算与申报实训(第二版)参考答案附录企业纳税综合实训参考答案

附录企业纳税综合实训参考答案1．计算印花税①权利许可证照，按每本5元缴纳应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元）②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元）③其他营业账簿，按每本5元缴纳应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元）应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元）2．计算房产税①从价计征应纳税额注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。

应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）②从租计征应纳税额应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元）应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元）3．计算城镇土地使用税注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。

应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元）4．计算车船税注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元）5．计算关税进口烟丝需要缴纳的关税是：关税完税价格=15+0.75=15.75（万元）关税=15.75×57%=8.9775（万元）进口设备需要缴纳的关税是：关税完税价格=120+48=168（万元）关税=168×25%=42（万元）6．计算消费税（1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。

此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税。

纳税实务教材练习与实训答案

项目一走近税收（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6答案 B C D C C D（二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8答案BCD ABCD AD BCD BCD CD ABCD ABCD（三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8答案×√√√√√√×项目二增值税纳税实务（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D A A B D D B C A C 序号11 12 13 14 15 16 17 18答案 C D D B B C C D（二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案ACD BC BD BCD BD BCD ABC AB BCD ABD （三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案×××√√√×√√×(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 160÷（1+16％）]×16%=14 560（元）进项税额=60 000×16%=9 600（元）应纳增值税额=14 560-9 600=4 960（元）2．解答：当月销项税额＝1160÷（1+16%）×16%＝160（万元）当月应纳税额＝160-（96+0.8）＝63.2（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×16%+200000×16%＝192 000（元）当月进项税额＝80 000+16 000=96 000（元）当月应纳税额＝192 000-96 000＝96 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.6万元（2）购进棉花进项税额=5×10%＝0.5（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=3.2万元进项税额合计=1.6+0.5+3.2=5.3（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×16%＝9.6（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.116÷（1+16%）] ×16%=0.816（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.8÷（1+16%）×16%=0.8（万元）销项税额合计=9.6+0.816+0.8=11.21（万元）本月应纳税额=11.21-5.3=5.916（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×16%＝246.4（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×16%-246.4＝329.6（万元）项目三消费税纳税实务（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 B D A D C D D B D D （二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案BC ABC ABCD BC ACD AC BD ABD BD AB （三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案××××√√√×√√(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.8÷（1+16％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。

《税费计算与申报实训》答案

答案项目1 增值税的计算、申报与核算三、学生实训操作项目：1、（1）账务处理○1借：原材料518600应交税费-应交增值税（进项税额）86400贷：银行存款605000 ○2借：周转材料-包装物60000应交税费-应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200 ○3借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款23400○4借：银行存款46800应交税费-贷：原材料40000 ○5借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款11700○6借：固定资产200000原材料120000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本337000○7借：周转材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400○8借：制造费用6000应交税费-应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020 ○9借：应交税费-已交增值税30000贷：银行存款30000○10借：制造费用8000应交税费-应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款93600 ○11借：固定资产 292500贷：银行存款 292500○12借：管理费用 93600贷：应付账款 93600○13借：应收票据 1073000贷：主营业务收入 900000 应交税费-应交增值税（销售税额）153000银行存款20000 ○14借：银行存款70200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10200主营业务收入60000 ○15借：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000○16借：长期股权投资63600贷：库存商品50000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 ○17借：应收账款760500贷：主营业务收入600000其他业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）110500○18借：应交税费-应交增值税（已交税金）30000贷：银行存款30000○19借：销售费用4000贷：其他业务收入3418.8应交税费-应交增值税（销项税额）581.2○20借：待处理财产损益-待处理固定资产损益55600 贷：库存商品-播种机20000-脱壳机30000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）5600 ○21借：在建工程528840贷：原材料-钢材520000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）8840 ○22借：委托加工物资12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040○23借：固定资产-设备300000-轿车100000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款451000 ○24借：生产成本25400制造费用10600应交税费-应交增值税（进项税额）4940贷：银行存款40940（2）计算并填表（表格略，下同。

275765纳税会计实训操作参考答案[46页]

《纳税会计与纳税申报实训操作（第四版）》参考答案项目一工商企业增值税会计核算与纳税申报实训实训一生产企业增值税会计核算与纳税申报【业务1】缴纳上月税费（1）缴纳6月增值税借：应交税费——未交增值税57 000.00贷：银行存款57 000.00（2）缴纳6月城建税和教育费附加借：应交税费——应交城建税 3 990.00——应交教育费附加 1 710.00贷：银行存款 5 700.00【业务2】采购原材料（1）开出银行汇票借：其他货币资金570 000.00贷：银行存款570 000.00（2）支付材料价款借：材料采购——电路板500 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）65 000.00贷：其他货币资金565 000.00（3）支付材料运费借：材料采购——电路板 5 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）450.00贷：银行存款 5 450.00（4）代付行转回余款借：银行存款 5 000.00贷：其他货币资金5000.00►采购成本结转账务处理略【业务3】购置固定资产（1）开出银行汇票借：其他货币资金370 000.00（2）支付固定资产价款借：固定资产——检测设备324 400.00应交税费——应交增值税（进项税额）42 172.00贷：其他货币资金366 572.00（3）支付固定资产运费借：固定资产——检测设备 2 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）180.00贷：库存现金 2 180.00（4）代付行转回余款借：银行存款 3 428.00贷：其他货币资金 3 428.00【业务4】销售冰箱等借：银行存款678 000.00贷：主营业务收入600 000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）78 000.00 ►销售成本结转略【业务5】自用及销售产品（1）办公室换装电视、空调* 不属于增值税视同销售业务，无须计算销项税额（2）销售空调借：银行存款108 480.00贷：主营业务收入96 000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）12 480.00 ►销售成本结转略【业务6】赠送与低价销售产品（1）捐赠电风扇销项税额=[220÷（1+13%）×10]×13%=1 946.90×13%=253.10借：营业外支出 1 753.10贷：库存产品 1 500.00 应交税费——应交增值税（销项税额）253.10（2）低价销售电视* 售价明显偏低，且无正当理由，应按同类产品售价计算增值税销项税额=5000×13%=650营业外支出260.00 （差额）贷：主营业务收入 3 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）650.00►销售成本结转略●提示：实际工作中很多会计对赠送业务不做收入处理，直接贷记“库存商品”账户，在此情况下，月末计算所得税时，要注意纳税调整，否则就有涉税风险。

纳税会计实训操作参考答案-外贸企业进出口增值税、消费税会计核算与退免税申报答案

外贸企业进出口增值税、消费税会计核算与退免税申报答案【业务1】采购商品借：库存商品——A型香粉 1 000 000.00——B型护肤霜150 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）149 500.00贷：银行存款 1 299 500.00【业务2】进口香料①支付进口货款借：商品采购——特种香料50 000.00贷：银行存款50 000.00②支付进口关税借：商品采购——特种香料 2 500.00贷：银行存款 2 500.00③支付进口增值税借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6 825.00贷：银行存款 6 825.00④结转采购成本借：库存商品——特种香料52 500.00贷：商品采购——特种香料52 500.00【业务3】出售进口香料借：银行存款90 400.00贷：主营业务收入80 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）10 400.00 * 结转产品成本分录略【业务4】采购加工的香水借：库存商品——B型香水140 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）18 200.00贷：银行存款158 200.00【业务5】支付出口货物国内运输费借：销售费用 3 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）270.00贷：银行存款 3 270.00【业务6】出口商品①商品出口报关借：应收外汇账款——斯美百货 1 656 000.00贷：主营业务收入 1 656 000.00 * 结转产品成本分录略②支付出口关税借：税金及附加321 600.00贷：银行存款321 600.00【业务7】收到出口货款借：银行存款 1 656 000.00贷：应收外汇账款——斯美百货 1 656 000.00【业务8】计算应退税额，进行账务处理计算过程：外贸企业以购进货物的出厂价为应退税额的计算依据。

A型香粉的购进价格=1 000 000（元）B型护肤霜的购进价格=150 000（元）B型香水的购进价格=140 000（元）①香粉出口退税计算应退增值税=1 000 000×11%=110 000（元）应退消费税=1 000 000×15%=150 000（元）②护肤霜出口退税计算应退增值税=150 000×11%=16 500（元）一般护肤品不是应税消费品，不征不退消费税③香水出口退税计算应退增值税=140 000×11%=15 400（元）应退消费税=140 000×15%=21 000（元）④不得免退增值税额=（1 000 000+150 000+140 000）×（13%-11%）+270=26 070（元）* 出口货物增值税征税率与退税率之差部分不得退* 出口货物免征销项税额，因此为出口货物支付的国内运费的进项税额也不得退税账务处理：①结转增值税不得免退税额借：主营业务成本26 070贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）26 070②计提应收出口退税（增值税）增值税出口退税=110 000+16 500+15 400=141 900（元）借：应收出口退税款141 900.00贷：应交税费——应交增值税（出口退税）141 900.00③计提应收出口退税（消费税）消费税出口退税=150 000+21 000=171 000（元）借：应收出口退税款171 000.00贷：主营业务成本171 000.00【业务10】收到出口退税款①收到增值税出口退税款借：银行存款141 900.00贷：应收出口退税款141 900.00②收到消费税出口退税款借：银行存款171 000.00贷：应收出口退税款171 000.00项目六城镇土地使用税、房产税会计核算与纳税申报实训实训一城镇土地使用税会计核算与纳税申报* 假定江南省人民政府规定的城镇土地使用税税率为：一级土地每平方米6元，二级土地每平方米5元，三级土地每平方米4元。

税费计算与申报全真实训(第二版_梁伟样)参考答案要点39093

《税费计算与申报全真实训》（第二版）参考答案（要点）学习情境一（略）学习情境二增值税计算与申报一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850贷：银行存款 52650现金 200 业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额） 68000银行存款 1200业务3：借：管理费用 28302应交税费——应交增值税（进项税额） 1698贷：银行存款 30000业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20贷：原材料——钢材 51860应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20业务5：借：管理费用 42000应交税费——应交增值税（进项税额） 7140贷：银行存款 49140业务6：借：应收账款——东海市泰山公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额） 170000银行存款 6200业务8：借：在途物资 750000应交税费——应交增值税（进项税额） 127500贷：银行存款 877500支付运费：借：在途物资 5700应交税费——应交增值税（进项税额） 627贷：银行存款 6327入库：借：原材料 755700贷：在途物资 755700业务9：借：固定资产——蒸锅 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500业务10：借：银行存款 1015560贷：主营业务收入 868000应交税费——应交增值税（销项税额） 147560业务11：借：银行存款 459840贷：应收账款——东海市泰山公司 459840业务12：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000贷：银行存款 119000业务13：借：长期股权投资 234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000业务14：借：委托加工物资 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100入库：借：周转材料 75000贷：委托加工物资 75000业务15：借：银行存款 64350贷：其他业务收入 55000应交税费——应交增值税（销项税额） 9350业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800贷：主营业务收入 640000应交税费——应交增值税（销项税额） 108800业务17：借：销售费用 1400应交税费——应交增值税（进项税额） 154贷：银行存款 1554借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1989000贷：主营业务收入 1700000应交税费——应交增值税（销项税额） 289000业务18：借：银行存款 736000财务费用 12800贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800业务19：合理损耗借：管理费用 1004贷：原材料——A材料 1004管理不当借：营业外支出 2141.10其他应收款 1427.40贷：原材料——B材料 3050应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50 二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元）三、出口退税业务应退税额的计算1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元）2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元）3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元）4．免抵税额=67650（元）5．应纳税额=653215.70（元）学习情境三消费税计算与申报一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 234000贷：主营业务收入——化妆品 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000借：营业税金及附加 60000贷：应交税费——应交消费税 60000业务2：借：应付职工薪酬 9360贷：主营业务收入——化妆品 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 1360借：营业税金及附加 2400贷：应交税费——应交消费税 2400业务3：借：委托加工物资 75000贷：原材料——香料 75000业务4：借：委托加工物资 12000应交税费——应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 14040业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71贷：银行存款 37285.71业务6：借：原材料——香水精 87000贷：委托加工物资 87000业务7：借：应交税费——应交消费税 91840贷：银行存款 91840 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 173264贷：银行存款 173264业务8：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——啤酒 56000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520借：销售费用 24760贷：库存商品 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 4760借：营业税金及附加 6600贷：应交税费——应交消费税 6600业务9：借：银行存款 65520贷：主营业务收入——粮食白酒 48000其他业务收入 8000应交税费——应交增值税（销项税额） 9520借：营业税金及附加 31200贷：应交税费——应交消费税 31200业务10：借：银行存款 37440贷：主营业务收入 32000应交税费——应交增值税（销项税额） 5440借：主营业务成本 24857.14贷：原材料 17400应交税费——应交消费税 7457.14由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。

企业纳税会计实训参考答案[30页]

企业纳税会计实训参考答案项目一企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD（三）判断题3.4.5.6.10×1.2.7.8.9√项目二增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训（1）2013年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。

则按销售总价1 000 000元的2％享受现金折扣20 000(1 000 000×2％) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 000（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。

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情境二增值税计算与申报
参考答案
第二部分职业判断能力训练
一、单项选择题
1．B 2. A 3. B 4. D 5. C 6. D 7. C 8. C 9. B 10.
B 11.A 12.
C 13.
D 14.D 15.A 16.D 17.B 18.A 19.A 20. C
21. C 22. C 23.B
二、多项选择题
1.AD
2. AD
3.AC
4.ABD
5.ABC
6.ABC
7.ABC
8.AD
9.CD 10.AB 11.ABCD 12.BC 13. ABCD 14. AB 15. AC 16. BC 17. AB
18.ACD 19. AC 20.ACD
三、判断题
1. X
2. X
3. X
4.√
5. X
6. X
7. X
8. X
9. √
10. × 11. X 12.×13×14.×15.×16.×17.√18.
√19.×20.√21. √ 22.× 23.× 24.× 25.× 26.√
四、计算题
1.
（1）当期进项税额＝56500÷（1＋13％）×13％＋85000×13％+68000＝85550（元）
（2）当期销项税额＝120000×17％＋（93600＋70200）÷（1＋17％）×17％＝44200（元）
（3）应缴增值税额＝-85550+44200＝-41350（元）
2.
（1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=100×5%=5（万元）
该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额＝（100+5）×17%＝17.85（万元）
（2）该公司支付运费准予抵扣的进项税额=3×7%＝0.21（万元）
该公司当月允许抵扣的增值税进项税额＝17.85+0.21＝18.06（万元）
（3）该公司当月销售服装的销项税额＝160×17%＝27.2（万元）
该公司当月销售服装应缴纳的增值税额＝27.2－18.06＝9.14（万元）
3.
（1）销售甲产品的销项税额＝160×17%＋11.7÷（1＋17%）×17%＝28.9（万元）
（2）销售乙产品的销项税额＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5（万元）
（3）自用新产品的销项税额＝40×（1＋10%）×17%＝7.48（万元）
（4）外购货物应抵扣的进项税额＝20.4＋6×7%＝20.82（万元）
（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（60×13%＋10×7%）×（1－20%）＝6.8（万元）
（6）增值税税额＝28.9＋8.5＋7.48－20.82－6.8＝17.26（万元
4．
增值税税额=2850×120×17%-30600=27540（元）
5．
增值税税额=102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）
6．
销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）
进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）
应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）
7．
销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）
进项税额=34000+17000+8500=59500（元）
应纳增值税额=247367-59500=187867（元）
8．
（1）当期不予抵扣或退税的税额
48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)
（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)
由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。

（3）免抵退税额：48000×6.8×15%=48960元
（4）由于期末留抵税额<免抵退税额
所以当期应退税额为9472元
（5）免抵税额：48960-9472=39488元
第三部分职业实践能力训练
（1）计算该企业当月应纳增值税税额
销项税额＝700000×17％＋500000×13％＋400000×17％＋106000÷（1＋6％）×6％＝258000（元）
进项税额转出＝（40000＋30000）×17％＋13600＝25500（元）
进项税额＝450000×17％＋160000×17％＋350000×13％+220000×7%＝164600（元）应缴增值税额＝258000－（164600－25500）－3000＝115900（元）
（2）填报增值税纳税申报表及其附表
表2-1 增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。

纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。

税款所属时间：自 2010年6月1日至2010年6月30日填表日期：2010年7月3日金额单位：元至角分
以下由税务机关填写：
收到日期：接收人：主管税务机关盖章：
表2-1-1 增值税纳税申报表附列资料（附表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间： 2010年6月
纳税人名称：东海市华永贸易有限公司（公章）填表日期：2010年7月3日金额单位：元至角分
注：
（1）第1、8、15栏均包含机动车销售统一发票数据；
（2）第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”不再填写。

表2-1-2 增值税纳税申报表附列资料（附列表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：2010年 7月
纳税人名称：黄河有限责任公司（公章）填表日期：2010年8月3日金额单位：元至角分
续表
注：第1栏＝第2栏+第3栏＝第23栏+第35栏-第25栏；第2栏＝第35栏-第24栏；第3栏＝第23栏+第24栏-第25栏；第4栏＝第5栏至第10栏之和；第12栏＝第l栏+第4栏+第11栏；第13栏＝第14栏至第21栏之和；第27栏＝第28栏至第34栏之和。

第四部分职业拓展能力训练
1.如何使安装工程从销售业务中独立出来，是税务筹划的关键所在。

纳税人应当最大限度地利用现有的税收政策，维护自己的合法权益。

纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的，同时符合以下条件的对销售自产货物征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：（1）具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质；（2）签订的合同中单独注明建筑业劳务价款。

按此规定，设备生产安装企业只要具备安装资质，并在合同中单列安装工程价款，便可以使混合销售业务变为兼营业务，并且在会计核算时分别进行核算，则分别征收增值税和营业税。

2.如果按一般纳税人计税，则企业2009年应纳增值税额为：80×17％－80×10％×17％＝11.9（万元）。

而如果将该企业分设为两个企业，各自作为独立核算单位，那末，一分为二后的两个企业的年应税销售额就都小于50万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用3％征收率。

经过纳税筹划以后，按照小规模纳税人计税，则分设为两个企业后合计增值税税负为：80×3%＋80×10%×17%＝2.4（万元）。