2019中级财务管理50讲之第28讲业务预算的编制(2)、专门决策预算的编制、财务预算的编制
四、直接人工预算（一）定义1.直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。
2.直接人工预算也以生产预算为基础编制。
（二）内容包括：预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。
季度1234全年预期产量（件）105 155 198 182 640 单位产品工时（小时/件）10 10 10 10 10人工总工时（小时）1050 1550 1980 1820 6400 每小时人工成本（元/小时） 2 2 2 2 2 人工总成本（元）2100 3100 3960 3640 12800①“预计产量”数据来自生产预算。
②单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料。
③人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。
④由于人工工资都需要使用现金支付，因此不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。
五、制造费用预算（一）原理制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。
变动制造费用预算①以生产预算为基础来编制。
②如有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。
③若无标准成本资料，则需逐项预计计划产量需要的各项制造费用。
固定制造费用预算①通常与本期产量无关。
②按每季度实际需要的支付额逐项预计，然后求出全年数。
季度1234全年变动制造费用：间接人工（1元/件）105 155 198 182 640 间接材料（1元/件）105 155 198 182 640 修理费（2元/件）210 310 396 364 1280 水电费（1元/件）105 155 198 182 640 小计525 775 990 910 3200固定制造费用：修理费1000 1140 900 900 3940折旧1000 1000 1000 1000 4000管理人员工资200 200 200 200 800保险费75 85 110 190 460财产税100 100 100 100 400小计2375 2525 2310 2390 9600合计2900 3300 3300 3300 12800减：折旧1000 1000 1000 1000 4000现金支出的费用1900 2300 2300 2300 8800①为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率。
变动制造费用小时费用率=3200/6400=0.5（元/小时）固定制造费用小时费用率=9600/6400=1.5（元/小时）②为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。
制造费用中，除折旧费外都需支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。
六、产品成本预算（一）定义产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
（二）内容包括：产品的单位成本和总成本。
项目单位成本生产成本（640件）期末存货（20件）销货成本（630件）每千克或每小时投入量成本（元）直接材料 5 10千克50 32000 1000 31500直接人工 2 10小时20 12800 400 12600 变动制造费用0.5 10小时 5 3200 100 3150 固定制造费用 1.5 10小时15 9600 300 9450 合计90 57600 1800 56700①单位产品成本的有关数据，来自前述三个预算。
②生产量、期末存货量来自生产预算。
③销售量来自销售预算。
④生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。
七、销售及管理费用预算（一）销售费用预算1.定义销售费用预算，是指为实现销售预算所需支付的费用预算。
2.原理销售费用预算以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。
项目金额销售费用：销售人员工资2000广告费5500包装、运输费3000保管费2700折旧1000（二）管理费用预算1.定义管理费用是搞好一般管理业务所必需的费用。
2.原理（1）管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。
（2）必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。
项目金额管理费用：管理人员薪金4000福利费800保险费600办公费1400折旧1500合计22500减：折旧2500每季度支付现金（20000÷4）5000【经典题解·单选题】某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（）千克。
（2017年I）A.18000B.16000C.15000D.17000【答案】D【解析】生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量=1000×15=15000（千克），预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000（千克）。
【经典题解·单选题】丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件和200件。
预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%，丙公司第二季度预计生产量为（）件。
（2016年）A.156B.132C.136D.120【答案】B【解析】根据公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货=120+180×20%-120×20%=132（件）。
【经典题解·单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）。
（2016年）A.销售与管理费用预算B.销售预算C.产品成本预算D.直接材料预算【答案】C【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。
【经典题解·判断题】在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算全额汇总相加而得到的。
（）（2016年）【答案】×【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。
不考虑销售与管理费用的预算。
【经典题解·单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是（）。
（2013年）A.生产预算是一种业务预算B.生产预算不涉及实物量指标C.生产预算以销售预算为基础编制D.生产预算是直接材料预算的编制依据【答案】B【解析】我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。
【经典题解·单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1月份至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。
则预计一季度现金支出额是（）。
（2012年）A.2100万元B.1900万元C.1860万元D.1660万元【答案】C【解析】预计一季度现金支出额＝200＋500＋600＋800×70%＝1860（万元）。
【经典题解·单选题】某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为14万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量（）万件。
（2018年I）A.146B.154C.134D.160【答案】A【解析】第一季度的预计生产量=期末产品存货量+本期销售量-期初产品存货量=200×10%+140-14=146（万件）。
【经典题解·多选题】下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（）。
（2018年II）A.直接人工预算B.制造费用预算C.管理费用预算D.销售费用预算【答案】AB【解析】销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。
它以销售预算为基础，不以生产预算为基础编制；管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，不以生产预算为基础编制。
【知识点8】专门决策预算的编制一、定义：专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算。
二、特点：专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
三、依据：编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。
四、作用：专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
单位：元项目Q1 Q2 Q3 Q4 全年投资支出预算50 000 ————80 000 130 000借入长期借款30 000 ————60 000 90 000【经典题解·判断题】业务预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以业务预算为依据。
（）（2017年II）【答案】×【解析】首先，销售预算是全面预算的编制起点。
业务预算包括很多，不仅包括销售预算，也包括其他的一些预算，有些业务预算，如销售费用预算并不是预算的编制起点。
其次，编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。
实用文档用心整理千里之行始于足下11【经典题解·判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。
（）（2013年）【答案】√【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
【知识点9】财务预算的编制。
2019中级财务管理50讲之第26讲预算的编制方法(2)、预算的编制程序
【知识点5】预算的编制方法【经典例题】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。
经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。
运用公式法，测算预算期的修理费用总额为：3000+2×3500=10000（元）。
【经典题解·单选题】某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为（）元。
（2014年）A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】D【解析】预算期油料费用预算总额=10000+3000×10=40000（元）。
【经典例题】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表：业务量范围420～660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用0.20电力费用 1.00 材料费用0.10 修理费用85 0.85 油料费用108 0.20 折旧费用300人工费用100合计593 2.35备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由85元上升为185元。
①在业务量为420～600人工工时的情兄下，y=593+2.35x；如果业务量为500人工工时，则制造费用预算为：593+2.35×500=1768（元）；②在业务量为600～660人工工时的情况下，y=693+2.35x。
如果业务量为650人工工时，则制造费用预算为：693+2.35×650=2220.5（元）。
（2）列表法①定义：列表法是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。
②流程：应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。
中级会计师考试《财务管理》知识点汇集墙：预算的编制程序
②逐级下达各预算执行单位执行
程序负责机构具体内容1下达目标董事会经理办公根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测在决策的基础上提出下一年度企业预算目标预算委员会或财务管理部门将预算目标下达各预算执行单位2编制上报企业内部各职能部提出详细的本单位预算方案报财务管理部门3审查平衡财务管理部门审查汇总提出综合平衡的建议预算委员会充分协调对发现的问题提出初步调整意见并反馈给有关预算执行单位予以修正
（4）审议批准
财务管理部门
①在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论
②正式编制企业年度预算草案
预算委员会
③责成有关预算执行单位进一
（5）下达执行
财务管理部门
①将审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系
董事会、经理办公会
①根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标
预算委员会或财务管理部门
②将预算目标下达各预算执行单位
（2）编制上报
企业内部各职能部门
①提出详细的本单位预算方案报财务管理部门
（3）审查平衡
财务管理部门
①审查、汇总，提出综合平衡的建议
预算委员会
②充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
中级会计师考试《财务管理》知识点汇集墙：预算的编制程序
为了方便备战2013中级会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了中级会计师考试《财务管理》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
程序
负责机构
具体内容
（1）下达目标
2019中级财务管理50讲之第26讲预算的编制方法(2)、预算的编制程序
【知识点5】预算的编制方法【经典例题】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。
经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。
运用公式法，测算预算期的修理费用总额为：3000+2×3500=10000（元）。
【经典题解·单选题】某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为（）元。
（2014年）A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】D【解析】预算期油料费用预算总额=10000+3000×10=40000（元）。
【经典例题】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表：业务量范围420～660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用0.20电力费用 1.00 材料费用0.10 修理费用85 0.85 油料费用108 0.20 折旧费用300人工费用100合计593 2.35备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由85元上升为185元。
①在业务量为420～600人工工时的情兄下，y=593+2.35x；如果业务量为500人工工时，则制造费用预算为：593+2.35×500=1768（元）；②在业务量为600～660人工工时的情况下，y=693+2.35x。
如果业务量为650人工工时，则制造费用预算为：693+2.35×650=2220.5（元）。
（2）列表法①定义：列表法是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。
②流程：应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。
主要预算的编制--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二章第三节讲义2
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二章第三节讲义2主要预算的编制二、主要预算的编制通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。
全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。
（一）销售预算编制销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。
根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入，并根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期销售现金流量，是销售预算的两个核心问题。
由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。
【例2－7】W公司于20××年（计划年度）只生产和销售一种产品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。
上一年（基期）年末的应收账款为175000元。
该公司计划年度的分季销售预算如表2－4所示。
[答疑编号3261020501]表2－4 W公司销售预算表20××年度金额单位：元【注意】（1）应收账款期初；（2）收现条件（信用政策）。
“本季收现60%，下季收现40%”（3）期末应收账款的计算本例中，1年度季末应收账款＝500 000×40%＝200 000（元）第2季度年末应收账款＝625000×40%＝250 000（元）【例·单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。
预计2011年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。
如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。
A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元[答疑编号3261020502]『正确答案』C『答案解析』预计资产负债表中年末应收账款项目金额＝80000×50%＋60000×20%＝52000（元）。
会计职称-中级财务管理考点总结-第三章 预算管理(10页)
【考点一】预算的特征与作用1.特征：（1）预算必与企业的战略或目标保持一致。
（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2.作用：（1）引导目标实现。
（2）实现内部协调。
（3）业绩考核标准。
【例题·多选题】企业预算最主要的两大特征有（）。
A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性【答案】AD【解析】企业预算最主要的两大特征是数量化和可执行性。
【考点二】预算的分类【例题·多选题】下列各项中，属于业务预算的有（）。
A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】BCD【解析】业务预算主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。
选项B、C、D正确。
【例题·多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】BCD【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算；财务预算从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，亦将其称为总预算。
选项B、C、D正确。
【例题·单选题】下列预算中，属于财务预算的是（）。
A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.现金预算【答案】D【解析】现金预算属于财务预算。
第二，制订业务计划。
预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。
第三，编制预算草案。
预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核。
第四，审定预算方案。
预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。
中级会计职称《经济法》考点：预算编制
中级会计职称《经济法》考点：预算编制中级会计职称《经济法》考点：预算编制对于经济法里的预算编制知识点，大家掌握的如何呢?下面是店铺为大家搜集整理出来的中级会计职称《经济法》考点：预算编制想了解更多相关资讯请继续关注考试网!(一)预算编制的时间和基础国务院应当及时下达关于编制下一年预算草案的通知。
编制预算草案的具体事项由国务院财政部门部署。
各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。
各级政府依据法定权限作出决定或者制定行政措施，凡涉及增加或者减少财政收入或者支出的，应当在预算批准前提出并在预算草案中作出相应安排。
各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。
前述政府收支分类科目，收入分为类、款、项、目;支出按其功能分类分为类、款、项，按其经济性质分类分为类、款。
(二)预算编制的具体要求1.预算中涉及举借债务的规定(1)中央一般公共预算中必需的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，举借债务应当控制适当的规模，保持合理的结构。
对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额的规模不得超过全国人民代表大会批准的限额。
国务院财政部门具体负责对中央政府债务的统一管理。
(2)地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除《预算法》另有规定外，不列赤字。
经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。
举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。
省、自治区、直辖市依照国务院下达的`限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。
举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。
预算的编制及注意事项
预算的编制及注意事项预算的编制是指根据企业或个人的财务状况和经营计划，对一定时期内的收入和支出进行预测和安排，以达到合理利用资金，控制成本，保证经营活动的正常进行的一种财务计划。
预算编制是企业管理中非常重要的一个环节，它涉及到企业的经营计划、资源分配、成本管理、绩效评价等方面，直接影响到企业的经营效益和发展。
预算编制的注意事项包括以下几点：1. 了解实际情况：在编制预算之前，需要充分了解企业或个人的实际财务状况和经营计划。
这包括收入和支出的情况、现有资源的利用情况、行业的发展趋势等，只有充分了解了这些情况，才能编制出符合实际情况的预算。
2. 设定合理的目标：预算的编制需要根据实际情况设定合理的目标。
这些目标既要符合企业的发展战略，又要符合市场的需求和趋势，同时也要考虑到资源的限制和成本的控制，只有这样，才能制定出可行的预算计划。
3. 统筹收支平衡：在编制预算时，需要统筹考虑收入和支出的平衡。
收入是企业或个人的经济来源，支出是开展经营活动所需的经济支出，只有在这两者进行合理的平衡和调配，才能保证经营活动的正常进行。
4. 灵活性和可调整性：预算编制需要考虑到一定程度的灵活性和可调整性。
因为市场环境和经营条件都会发生变化，预算计划需要随时进行调整和修正，以适应新的情况和需求。
5. 参与和沟通：预算的编制不是一个人的工作，需要多方的参与和沟通。
企业内部各部门以及外部的合作伙伴和利益相关者都需要参与到预算的编制过程中，这样才能制定出符合实际情况的预算计划。
6. 控制和监督：预算的编制并不是最终的目标，更重要的是要通过控制和监督来保证预算的执行。
只有通过实际的监督和控制，才能保证预算计划的有效实施和达到预期的效果。
以上是预算编制的注意事项，下面我们来分析一下预算编制的步骤和方法。
首先，预算编制的步骤可以分为以下几个阶段：确定编制预算的目标和范围，收集和分析相关的信息和数据，设定预算的计划和指标，编制预算计划，组织和协调各部门的编制工作，对编制的预算进行评估和修正，最后形成最终的预算计划。
2019中级财务管理50讲之第27讲业务预算的编制(1)
【知识点7】业务预算的编制一、销售预算（一）定义销售预算是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。
（二）地位销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。
（三）内容1.销售预算的主要内容是销量（Q）、单价（P）和销售收入（P×Q）。
2.销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
单位：元季度1234全年预计销售量（件）100 150 200 180 630预计单位售价200 200 200 200 200销售收入20000 30000 40000 36000 126000预计现金收入上年应收账款6200 6200Q1（销货20000）12000 8000 20000Q2（销货30000）18000 12000 30000Q3（销货40000）24000 16000 40000Q4（销货36000）21600 21600现金收入合计18200260003600037600117800二、生产预算（一）定义生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。
（二）内容包括：①销售量、②期初和期末产成品存货、③生产量。
单位：件季度1234全年预计销售量100 150 200 180 630 加：预计期末产成品存货15 20 18 20 20合计115 170 218 200 650 减：预计期初产成品存货10 15 20 18 10预计生产量105 155 198 182 640①生产预算的“预计销售量”来自销售预算。
②年初产成品存货是编制预算时预计的，年末产成品存货根据长期销售趋势来确定。
本例假设年初有产成品存货10件，年末留存20件。
③期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，本例按10%安排期末产成品存货。
预计期末产成品存货=下季度销售量×10%④预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货⑤预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货三、直接材料预算（一）定义1.直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。
专门决策预算--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二章第三节讲义4
专门决策预算--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第⼆章第三节讲义4中级会计师考试辅导《中级财务管理》第⼆章第三节讲义4专门决策预算（⼋）专门决策预算专门决策预算主要是长期投资预算，⼜称”资本⽀出预算”。
它往往涉及长期建设项⽬的资⾦投放与筹措，并经常跨年度。
编制专门决策预算的依据是项⽬财务可⾏性分析资料，以及企业筹资决策资料。
【提⽰】专门决策预算是编制现⾦预算和预计资产负债表的依据。
【例2－14】假设W公司决定于20××年上马⼀条新的⽣产线，年内安装完毕，并于年末投⼊使⽤，有关投资与筹资预算如表2－11。
[答疑编号3261020606]表2－11 W公司专门决策预算表20××年度单位：元【提⽰】年末投⼊使⽤，按照会计规定，应当将“在建⼯程”转⼊“固定资产”。
但后⾯资产负债表中仍有“在建⼯程”24万元。
（九）现⾦预算现⾦预算，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现⾦收⼊与现⾦⽀出，以及为满⾜理想现⾦余额⽽进⾏现⾦投融资的预算。
现⾦预算由期初现⾦余额、现⾦收⼊、现⾦⽀出、现⾦余缺、现⾦投放与筹措五部分构成。
其关系等式为：期初现⾦余额＋现⾦收⼊－现⾦⽀出＝现⾦余缺现⾦余缺＋现⾦筹措（现⾦不⾜时）＝期末现⾦余额现⾦余缺－现⾦投放（现⾦多余时）＝期末现⾦余额【例2－15】根据前⾯编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制现⾦预算。
该公司年初现⾦余额为80000元，每季⽀付各种流转税35000元，前三季度每季度预交所得税50000元，年末汇缴89440元，年末⽀付股利250000元。
最低现⾦持有量为50000元。
W公司现⾦预算表如表2－12。
[答疑编号3261020701]表2－12 W 公司现⾦预算表20××年度⾦额单位：元【提⽰】（1）各期⽀付的利息⾦额为已知（题⽬中未给出借款时间以及利率）。
（2）⼀季度短期借款（⼆季度偿还）莫名其妙（不需要），⼀季度超出50000元的部分其实可以进⾏短期投资。
2019中级财务管理73讲第25讲财务预算的编制(2)
（二）利润表预算的编制编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
表3-14 利润表预算单位：元项目金额销售收入（销售预算）126000销售成本(产品成本预算) 56700毛利69300 销售及管理费用(销售及管理费用预算) 22500利息(现金预算) 22180利润总额24620所得税费用(估计) 16000净利润8620【例题·多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。
A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算【答案】ACD【解析】本题考查利润表预算的编制依据。
生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，与编制利润表预算不直接相关。
选项ACD正确。
(三)资产负债表预算的编制预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。
它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。
它是编制全面预算的终点。
表3-15 资产负债表预算单位：元资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金（表3-13）8000 3010 短期借款0 35200应收账款（表3-5）6200 14400应付账款（表3-7）2350 4640存货（表3-7、表3-10）2400 3800 流动负债合计2350 39840 流动资产合计16600 21210 非流动负债：非流动资产：长期借款120000 210000 固定资产43750 37250 非流动负债合计120000 210000 在建工程100000 230000 负债合计122350 249840 非流动资产合计143750 267250 股东权益股本20000 20000资本公积5000 5000盈余公积10000 10000未分配利润3000 3620股东权益合计38000 38620资产总计160350 288460 负债和股东权益合计160350 288460【解析】“应收账款”的年初余额6200元来自表3-5的“上年应收账款”，年末余额14400=36000-21600或=36000×（1-60%）。