全面“营改增”政策要点讲解
营改增政策讲解-销售服务
现代服务
1.研发和技术服务 2.信息技术服务 3.文化创意服务
4.物流辅导服务 5.租凭服务 6.鉴证咨询服务 7.广播影视服务 8.商务辅助服务 9.其他现代服务
5.租赁服务
租赁服务
融资租赁服务
有形动产融资租赁服务 不动产融资租赁服务
经营租赁服务
有形动产经营租赁服务 不动产经营租赁服务
5.租赁服务
5.租赁服务
优惠政策： 3.以纳入营改增试点之日前取得的有形动 产为标的物提供的经营租赁服务。可选择 简易计税方法。
4.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执 行完毕的有形动产租赁合同。可选择简易 计税方法。
商务辅助服务
8.商务辅助服务
（1）企业管理服务 （2）经纪代理服务
（3）人力资源服务 （4）安全保护服务
6.其他生活服务
税收优惠：－退役士兵 2016年5月1日至 2016年12月31日 5.对自主就业退役士兵从事个体经营的， 在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次 扣减其当年实际应缴纳的增值税、 城市 维护建设税、 教育费附加、 地方教育附 加和个人所得税。
6.其他生活服务
税收优惠：－退役士兵 6.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服 务企业中的加工型企业和街道社区具有加 工性质的小型企业实体，在新增加的岗位 中，当年新招用自主就业退役士兵， 与 其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳 社会保险费的，在 3年内按实际招用人数 予以定额依次扣减增值税、城市维护建设 税、教育费附加、地方教育附加和企业所 得税优惠。
8.商务辅助服务
（1） 企业管理服务，是指提供总部管理 、 投资与资产管理、市场管理、物业管 理、日常综合管理等服务的业务活动。 （2） 经纪代理服务， 是指各类经纪、 中介、 代理服务。包括金融代理、 知识 产权代理、 货物运输代理、 代理报关、 法律代理、 房地产中介、 职业中介、 婚 姻中介、 代理记账、拍卖等。 优惠：婚姻介绍服务，免征增值税。
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之六)
一、营改增试点纳税人符合政策规定选择简易计税方法备案问题根据全国征管规范以及纳税服务规范的相关规定，增值税一般纳税人生产销售特定的货物或提供应税服务，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税的，应在选择简易计税办法的首个申报期申报时，提供相关资料履行备案手续。
申请时应提供如下资料：（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。
（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。
（3）选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。
二、一般纳税人出租不动产，选择适用简易计税及备案证明材料的问题纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供“房屋所有权证”（不动产权证书)或者取得（不含自建）该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前取得。
由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。
纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供开工日期在2016年4月30日前的《建筑工程施工许可证》证明该不动产于2016年4月30日前自建；未取得《建筑工程施工许可证》的，可提供开工日期在2016年4月30日前的建筑工程承包合同作为证明材料。
由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。
纳税人将2016年4月30日前租入的不动产对外转租的，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供租入该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前租入。
纳税人2016年5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择适用简易征收计税方法。
三、2016年5月1日后，纳税人购进货物用于不动产在建工程增值税进项税额抵扣问题纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。
2016全面营改增解析讲解
问：营改增减税，为什么税率都提高了？因 为计税原理不同！
5月1日营改增：建筑业3%转换为11%，房地产业5%转
换为11%，金融业、服务业5%转换为6%。 两种税率含义不同，不可比： 营业税税率=税额/销售额全额；
增值税税率=税额/（销售额全额-购进金额）
还有，税率和征收率不可比
销售无形资产、销售不动产
（36）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用 权。 （37）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用 权归还给土地所有者。 （38）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、
营改增图解--我国流转税模式（布局）: 增、消、资、营“四税并存、交叉征收”的 “交叉”模式（1994年税改形成）
增值税 增值税
石油等七类 资源产品又征 资源税 烟酒等十多种 消费品又征 消费税
工业 商业 服务业
营业税
消费税税目税率表
税 目 一、烟 二、酒及酒精 税率
三.化妆品
四.贵重首饰及珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油（汽油、柴油等）
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用
权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但 能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、 商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形 状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
（1）销项税额=销售额（不含税）×税率
销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和
增值税税率计算并收取的增值税额。 销项税额=销售额×税率 销售额，不包括销项税额，纳税人采用销售额和销
项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
建筑业“营改增”政策解读
扩大不动产抵扣范围
国家税务总局关于发布《不动产进项 税额分期抵扣暂行办法》的公告 【发布文号】 国家税务总局公告2016 年第15号 【发文日期】 2016-03-31
扩大不动产抵扣范围
适用一般计税方法的试点纳税人， 2016年5月1日后取得并在会计制度上 按固定资产核算的不动产或者2016年5 月1日后取得的不动产在建工程，其进 项税额应自取得之日起分2年从销项税 额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第 二年抵扣比例为40%。
1、提供基础电信服务，税率为11%（即电 话费用可以扣除11%）。提供增值电信服务， 税率为6%。 2、采购建筑材料、设备、油费、水电费、 办公用品 、劳保用品、车辆维修费用、车 辆购置费用、动产租赁费、施工机械设备 17%
3、运输费用11%
关于停止使用货物运输业增值税专用发票 有关问题的公告（总局公告2015年第99号） 【日期】2015-12-31 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使 用增值税专用发票和增值税普通发票，开 具发票时应将起运地、到达地、车种车号 以及运输货物信息等内容填写在发票备注 栏中，如内容较多可另附清单。
楼部长2016年两会期间答记者： 知道有问题，但必须得推进！
住房城乡建设部关于推进建筑业发展和 改革的若干意见
（九）建立与市场经济相适应的工程造 价体系。逐步统一各行业、各地区的工 程计价规则，服务建筑市场。健全工程 量清单和定额体系，满足建设工程全过 程不同设计深度、不同复杂程度、多种 承包方式的计价需要。
不得抵扣的规定 纳税人接受贷款服务向贷款 方支付的与该笔贷款直接相关的 投融资顾问费、手续费、咨询费 等费用，其进项税额不得从销项 税额中抵扣。
增值税发票方面几个典型的违 法问题
1、虚开 2、代开 3、转让
《营改增培训》课件
营改增对企业的会计、资金和财 务等方面产生了一系列的影响和 挑战。
不同行业根据自身情况制定相应 的应对措施，减少营改增带来的 负面影响。
企业如何合规避税
企业可以采取合规避税的方法， 合理合法地减少营改增给企业带 来的税收负担。
四、营改增的实际操作
税务登记和发票开具 流程
详细介绍企业进行税务登记和 发票开具的具体流程和注意事 项。
纳税申报和缴税流程
详细介绍企业进行纳税申报和 缴税的具体流程和要求，帮助 企业避免税收违法行为。
常见问题的解答
针对企业在实际操作过程中可 能遇到的常见问题进行解答和 指导。
五、总结
营改增的效果和意义
营改增政策的实施带来了一系列的积极效果， 推动了税收制度的改革和经济发展。
未来政策展望
展望未来，营改增政策仍将继续深化和完善， 进一步促进经济持续健康发展。
二、营改增的政策解读
1
营业税改征增值税
营改增政策将原来的营业税改为增值税，实现税收征管的改增适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
3
营改增的税率及计税方法
营改增税率和计税方法根据不同行业、商品和服务的特点而定。
三、营改增的影响与应对
营改增对企业的影响和挑战 各行各业的应对措施
《营改增培训》PPT课件
这是一份关于《营改增培训》的PPT课件，旨在让您更好地了解营改增政策的 概述、政策解读、影响与应对、实际操作等内容。
一、概述
营改增的定义
营改增是指将原来的营业税 改为增值税。
为何要进行营改增
营改增的目的是为了简化税 制、减轻企业负担、促进经 济发展。
营改增的目标和意义
营改增的目标是实现税制改 革和经济结构优化，提升税 收征管能力，促进国民经济 健康发展。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范文
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范文自2024年起，我国将全面营改增，即将增值税作为主要税种，取代原有的营业税，以实现税收的简化和统一。
全面营改增后，税目的适用范围将进行重点明确，以确保税收的稳定和税制的公平。
以下是对2024年全面营改增后重点明确的适用税目的总结。
首先，2024年全面营改增后，重点明确适用的税目包括增值税和消费税。
增值税是全面营改增的核心税种，对于生产和销售环节的商品和服务都适用。
增值税的税率分为多档，根据不同商品和服务的性质和重要性确定。
消费税适用于一些特定类型的商品和服务，例如烟草、酒精和高档消费品等。
其次，2024年全面营改增后，对于企业的交通运输、建筑和房地产等行业，将采用差额征收的方式适用税目。
差额征收是指以企业自身经营差额为税基，按一定税率征收税款。
这种方式既简化了税务手续，又能够根据企业的具体经营情况进行灵活调整税率，确保税收的公平和效率。
再次，2024年全面营改增后，对于农业和农村经济发展的税目将得到重点关注。
农业是我国的基础产业，对于保障粮食安全和农村经济的发展至关重要。
因此，在全面营改增后，政府将采取一系列措施，鼓励农业生产和农村经济发展。
这将包括减免农业生产和经营中的增值税和消费税，降低农产品流通环节的税负，支持农村产业转型升级等。
最后，2024年全面营改增后，对于环境保护和资源节约的税目也将得到重点关注。
环境保护和资源节约是我国发展的重要方面，也是全球面临的重大挑战。
为了促进绿色发展和可持续发展，政府将采取一系列税收政策，鼓励企业和个人在环保和节能方面投入。
这将包括征收环境税、资源税和碳税，以及对环保和节能设备的减免税等。
综上所述，2024年全面营改增后，重点明确适用的税目主要包括增值税、消费税和差额征收税。
对于企业的交通运输、建筑和房地产等行业，将采用差额征收的方式适用税目。
对于农业和农村经济发展以及环境保护和资源节约，将实施一系列税收优惠政策和税收调整措施，以支持相关产业的发展。
营业税改征增值税内容详细讲解
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因购买方不是增值税一般纳税人，税改后本案例中的提供方增加税收1.4万元 。
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义 二、营业税改征增值税的主要内容 三、几个需要强调的政策 四、增值税纳税申报 五、会计处理
营业税改征增值税的主要内容
一
政策 设计
营业税改征增值税的主要内容
在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适 用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动 产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。
小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率
营业税改征增值税的主要内容
纳税人
年销售额未超过500万元：小规模纳税人 年销售额超过500万元：一般纳税人
一般计税方法
适用一般纳税人
小规模纳税人 简易计税方法 一般纳税人提供公共交通运输服务等
营业税改征增值税的主要内容
二
试点过 渡政策
营业税改征增值税内容 详细讲解
2024年2月4日星期日
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义 二、营业税改征增值税的主要内容 三、几个需要强调的政策 四、增值税纳税申报 五、会计处理
文件依据
文件
一、财税文件，共7份 财税【2011】110、财税【2011】111
二、会计处理文件，共3份 三、国家税务总局公告，共8份 四、广东省国家税务局公告，共6份
营业税改征增值税的意义
在一般计税方法下，增值税的实质 是对生产经营各环节的增值额部分征 收，具有消除重复征税、促进专业化 协作的优点 。
环环征收 层层抵扣
一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项 的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。
全面营改增学习心得体会模板(四篇)
全面营改增学习心得体会模板一、引言营改增是我国税制改革的重要举措，旨在为实体经济减负、降低税负，推动经济转型升级。
作为一名税务从业人员，我深入学习并运用全面营改增政策，不断提升自己的理论水平和实践能力。
在这一过程中，结合自身工作经验，我总结了以下学习心得体会。
二、理解税制改革的重要意义全面营改增是我国供给侧结构性改革的重要组成部分，是深化财税体制改革的重要举措。
它的核心目标是减轻企业税负，推动经济结构调整，促进经济持续健康发展。
这对于解决当前我国经济增长的不平衡、不协调、不可持续问题具有重要意义。
三、学习全面营改增政策全面营改增政策是我国税制改革的重要内容，对税务从业人员而言，掌握政策内容是基本要求。
在学习全面营改增政策过程中，我注意了以下几个方面：1. 理论学习：我通过参加培训班、自主学习等多种途径，系统学习了全面营改增政策的基本原理、政策框架和具体操作方法。
2. 实践研究：理论学习只是认识政策的第一步，我通过实践研究，深入了解了全面营改增政策在实际操作中存在的问题和应对策略。
3. 交流总结：与同行及相关部门保持交流，互相学习、分享经验，不断完善自己的理论知识和实践技能，提高工作效率和水平。
四、掌握全面营改增政策的核心要点全面营改增政策涉及范围广泛，内容繁杂。
作为税务从业人员，要掌握全面营改增政策的核心要点，使之成为自己的工作素材。
在我的学习过程中，我特别关注了以下几个重点：1. 营业税改征增值税：了解企业的营业税种类和税率，熟悉营改增后税率的调整和计算方法，以及对企业经营产生的影响。
2. 税制结构调整：了解税制结构调整的意义和影响，理解增值税、营业税、企业所得税等税种之间的联系和政策导向。
3. 税收政策优化：了解营改增政策对企业的优惠政策，以及政策适用范围和申报流程，为企业提供合理税收筹划、降低税负的建议。
五、把握全面营改增政策的实施要点全面营改增政策的实施需要各级税务机关在政策解读、政策宣传和政策执行等方面做出努力。
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大成方略纳税人俱乐部
7
• 营业税纳税义务发生时间
•
1、收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完
成后收取的款项。
•
2、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款
日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应
税行为完成的当天。
•
3、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的
部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现
将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有
关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨
境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照
执行。
2
•
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月
目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 • 房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日
方提供的应税服务，企业付款和取得发票，均为认定为一般纳税人以 后，请问取得的增值税专用发票可以抵扣吗？
•
答：财税〔2013〕106号规定：下列项目的进项税额不得从销
项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目……
•
因此，纳税人在小规模纳税人时接受的应税服务，取得了增值税
专用发票，也不得抵扣进项税额。
2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营
业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机
关申请退还已缴纳的营业税。
•
3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检
查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
11
购进增值税进项税额判断
•
问：企业在小规模纳税人的时候与一般纳税人签订合同，接受对
或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，
应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
4
应税行为
范围
税率
服务 无形资产
交通运输服务、邮政服务、电信服 务、建筑服务、金融服务、现代服 务、生活服务。
技术、商标、著作权、商誉、自然 资源使用权和其他权益性无形资产
6%（交通运输、邮政、 基础电信、建筑、不动 产租赁服务11%；有形 动产租赁17%）
1日起执行。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营
业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、财税〔
2013〕121号、财税〔2014〕43号、财税〔2014〕50号和财税〔
2015〕118号，除另有规定的条款外，相应废止。
3
•
在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产
大成方略纳税人俱乐部
6
5月1日：营业税与增值税划分
形式
税目 土地、不动产
建筑业
收讫价款(应税 行为发生过程 中或完成后)
合同约定 收款时间
应税行 为完成
收到预 收款
纳税
纳税 纳税 纳税
纳税
纳税 纳税 纳税
不动产租赁 其他
赠送土地、不动产
建筑业自建
纳税 纳税
纳税 纳税
纳税 纳税纳税来自备注孰先 孰先 孰先 孰先
12
• 增值税纳税义务发生时间
•
1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到
销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
•
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并
办妥托收手续的当天；
13
•
3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款
日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货
，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
8
•
4、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其
纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
•
5、将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其
纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
•
6、自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税
6%（转让土地使用权 11%）
不动产 建筑物、构筑物
11%
跨境应税
0
征收率3%
5
名义税负 11% 6% 5% 3%
实际税负 11%÷（1+11%）=9.91%
6%÷（1+6%）=5.66% 5%÷（1+5%）=4.76% 3%÷（1+3%）=2.91%
如，收入100，按11%税率， 不含税收入=100%÷（1+11%）=90.09 增值税=90.09×11%=9.91
物发出的当天；
•
4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销
售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到
预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
14
•
5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者
收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代
销货物满180天的当天；
月30日前的建筑工程项目；
•
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注
明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
16
•
2、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全
部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
•
分析：与原纳营业税比较？
17
• 房地产 • 3、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项
义务发生时间。
9
• 试点前发生的营业税业务
•
1、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差
额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除
项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算
试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退
还营业税。
10
•
主要内容
• 第一节 税目税率及过渡政策 • 第二节 销项税额的计算要点 • 第三节 进项税额抵扣的要点
1
第一节 税目税率及过渡政策
•
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通
知（财税〔2016〕36号 ）
•
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营
业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全
•
6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销
售款的凭据的当天；
•
7、视同销售货物行为，为货物移送的当天。
15
营改增过渡政策
• 建筑业
•
1、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适
用简易计税方法计税。
•
建筑工程老项目，是指：
•
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4