会计职称-中级实务专题一：各章关键知识点(47页)
中级会计师考试《中级会计实务》知识点
中级会计师考试《中级会计实务》知识点中级会计师考试中的《中级会计实务》是一门综合性较强、难度较大的科目。
掌握好其中的知识点对于顺利通过考试至关重要。
下面为大家梳理一些重要的知识点。
一、存货存货的初始计量需要关注采购成本、加工成本和其他成本。
采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。
在确定存货的可变现净值时，要考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项等因素。
存货期末计量按照成本与可变现净值孰低计量，如果可变现净值低于成本，需要计提存货跌价准备。
二、固定资产固定资产的初始计量包括外购、自行建造、投资者投入等多种方式。
需要注意的是，外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
固定资产的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产后续支出分为资本化支出和费用化支出，要根据具体情况进行判断和处理。
三、无形资产无形资产的确认条件包括与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业，以及该无形资产的成本能够可靠地计量。
无形资产的初始计量方式与固定资产类似。
无形资产的摊销方法通常有直线法、产量法等。
对于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但需要在每个会计期末进行减值测试。
四、投资性房地产投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
投资性房地产的后续计量可以采用成本模式和公允价值模式。
在成本模式下，需要计提折旧或摊销，并进行减值测试；在公允价值模式下，不计提折旧或摊销，其公允价值变动计入当期损益。
五、长期股权投资长期股权投资的初始计量需要区分形成控股合并和不形成控股合并的情况。
在后续计量中，成本法和权益法的适用范围和会计处理方法有很大的不同。
成本法下，只有在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；权益法下，需要根据被投资单位的净利润、其他综合收益等调整长期股权投资的账面价值。
中级会计实务重点章节知识点总结
中级会计实务重点章节知识点总结
1. 会计核算与财务报表编制
- 会计核算的基本程序和方法
- 财务报表的编制原则和要求
- 资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表的编制2. 收入确认与成本核算
- 收入确认的条件和方法
- 存货的计价方法和期末存货的确定
- 成本的归集和分配方法
3. 固定资产与无形资产
- 固定资产的确认、计价和折旧方法
- 无形资产的确认、计价和摊销方法
- 资产减值准备的计提
4. 长期投资与合并财务报表
- 长期股权投资的确认和计量
- 合并财务报表的编制原则和方法
- 合并程序和合并抵销分录
5. 租赁业务与所得税会计
- 经营租赁和融资租赁的会计处理
- 所得税的确认和计量
- 递延所得税资产和负债的确认
6. 或有事项与期后事项
- 或有事项的确认和计量
- 期后事项的确认和计量
- 信息披露要求
7. 外币业务与外币报表折算
- 外币业务的核算方法
- 外币财务报表的折算方法
- 外币报表折算差额的处理
8. 会计政策、会计估计变更及其纠错
- 会计政策变更的确认和计量
- 会计估计变更的确认和计量
- 前期会计差错的更正
以上是中级会计实务重点章节的知识点总结,涵盖了会计核算、财务报表编制、收入确认、资产核算、长期投资、租赁业务、所得税会计、或有事项、外币业务等主要内容。
会计中级实务知识点
会计中级实务知识点导言：会计中级实务是一门应用性极强的学科，通过掌握一定的实务知识，可以帮助企业进行准确的财务记录和分析，从而提高企业的财务管理水平。
本文将介绍一些会计中级实务的重要知识点。
第一部分：财务会计基础知识1. 会计要素：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
资产是企业拥有的资源，负债是企业所欠的债务，所有者权益反映了企业对资产的所有权，收入是企业在经营活动中所获得的实体经济利益，费用是企业为取得收入而发生的成本。
2. 会计凭证：会计凭证是用来记录和证明经济业务的重要工具。
常见的会计凭证有原始凭证、记账凭证和转账凭证。
原始凭证是指企业内部生成的经济业务凭证，如收据、发票等；记账凭证是会计人员根据原始凭证进行的账务处理记录；转账凭证是将账务处理结果从一个账户转移到另一个账户的凭证。
3. 会计账簿：会计账簿是记录和存储账务信息的重要工具。
常见的会计账簿有日记账、总账、明细账和资产负债表等。
日记账记录了经济业务的发生时间、金额和摘要等信息；总账是按会计科目分类记录经济业务的账簿；明细账是按照具体经济业务进行分类记录的账簿；资产负债表反映了企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益的状况。
第二部分：财务报表编制与分析1. 利润表：利润表是反映企业在一定时期内经营业绩和利润分配的财务报表。
利润表由营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等部分组成。
掌握利润表的编制方法和分析技巧，可以帮助企业了解经营业绩和盈利能力的情况。
2. 现金流量表：现金流量表是反映企业在一定时期内现金流量的情况。
现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成。
通过对现金流量表的编制和分析，可以了解企业的现金流动状况和现金管理能力。
3. 资产负债表：资产负债表是反映企业在特定日期上资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
资产负债表按照资产、负债和所有者权益的性质和流动性进行分类。
通过对资产负债表的编制和分析，可以了解企业的资产结构和财务健康状况。
2024年中级会计《会计实务》知识点笔记
一、资产负债表的编制和分析1、资产负债表的结构和要素2、会计核算方法在资产负债表中的应用3、资产负债表的调整和调整计入方法4、资产负债表的分析和使用5、企业资产负债表净值的计算和分析二、利润表的编制和分析1、利润表的结构和要素2、业务活动对利润表的影响3、利润表的调整和调整计入方法4、利润表的分析和使用5、企业利润表的盈余分配和分配政策三、现金流量表的编制和分析1、现金流量表的结构和要素2、现金流量表的编制和调整原则3、现金流量表的分析和使用4、经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量表的影响5、现金流量表的补充披露和解释四、会计信息披露的规定和实施1、会计信息披露的目标和要求2、会计信息披露的方式和途径3、财务报表的公告和披露原则4、财务报表的审计和审计报告5、财务报表分析和报告编制的基本方法五、资本保值和资本补偿1、资本保值和资本调整的概念和方法2、资本保值和资本调整的基本指标和准则3、资本保值和资本调整对会计核算的影响4、资本补偿的形式和方式5、资本补偿的过程和原则六、成本与费用的核算1、成本与费用的概念和分类2、成本与费用的差异核算和控制措施3、成本与费用的计算和计提方法4、成本与费用的分摊和分配原则5、成本与费用的管理和决策分析七、固定资产的管理与核算1、固定资产的分类和计量方法2、固定资产的评估和审计工作3、固定资产的管理与控制4、固定资产的折旧核算方法和政策5、固定资产的使用效益和决策分析八、存货的管理与核算1、存货的种类和管理原则2、存货的计量和估价方法3、存货的采购和销售的核算方法4、存货的库存管理和成本核算5、存货的盘点和损耗原因分析九、应收账款的管理与核算1、应收账款的分类和核算记录2、应收账款的确认和计量方法3、应收账款的清理和坏账的处理4、应收账款的预测和风险控制5、应收账款的监督和追偿措施十、预付款项和其他应付款项的管理与核算1、预付款项和其他应付款项的分类和核算方法2、预付款项和其他应付款项的风险控制措施3、预付款项和其他应付款项的计提和决策分析4、预付款项和其他应付款项的调整和调整计入方法5、预付款项和其他应付款项的清理和清算处理以上是2024年中级会计《会计实务》的知识点笔记，涵盖了资产负债表的编制和分析、利润表的编制和分析、现金流量表的编制和分析、会计信息披露的规定和实施、资本保值和资本补偿、成本与费用的核算、固定资产的管理与核算、存货的管理与核算、应收账款的管理与核算、预付款项和其他应付款项的管理与核算等方面的内容。
中级会计实务章节知识点
中级会计实务章节知识点一、知识概述《长期股权投资》①基本定义：说实话，长期股权投资就是企业对其他企业进行的长期投资。
说白了，你一个企业投了另一个企业很多钱，而且打算长期持有这部分投资，这种投资就叫长期股权投资。
②重要程度：在中级会计实务里，那地位可相当高。
它关系到企业的对外投资布局以及合并报表等好多复杂又重要的事儿。
这部分要是搞不懂，后面很多内容都会受影响。
③前置知识：你得先把会计基础里的一些概念搞清楚，像什么是资产，怎么确认计量资产，还有基本的会计分录这一类的知识。
④应用价值：实际中，企业扩张、并购其他企业的时候，就得用到长期股权投资的相关知识，能准确反映企业的对外投资状况以及对财务报表产生的影响。
二、知识体系①知识图谱：长期股权投资在中级会计实务财务会计那一大块儿里可是重点，和合并财务报表啊，金融资产等知识点都有联系。
②关联知识：它和企业合并的知识密切相关。
企业合并过程中往往就涉及到一方对另一方的长期股权投资。
与金融资产有时候也有交替关系，比如一些股权类金融资产如果符合条件会转为长期股权投资。
③重难点分析：这部分掌握起来确实难。
重点在初始投资成本的计量，成本法和权益法的核算以及后续计量的转换。
难点就是如何准确理解和区分不同情况下该用成本法还是权益法，还有长期股权投资减值等问题。
④考点分析：考试里超级重要。
考查方式多变，在单选题、多选题里可能考查概念性的东西，像长期股权投资的范围。
计算题里可能让你完整核算一个长期股权投资从初始计量到后续计量以及处置的全过程。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：长期股权投资不仅仅是简单的投资，它是企业对被投资单位能够施加重大影响或者控制，或者是为了和其他企业共同控制一个企业而进行的投资。
实体上来说，像是A企业购买了B企业30%以上的股权，很可能对B企业有重大影响，这就是一种长期股权投资。
②特征分析：一个是长期性，不是短期投机。
第二个就是投资金额通常比较大。
再一个是这种投资往往会对被投资企业的经营有一定的决策权或者影响力。
会计中级考试会计实务会计(1-4章)重点考点
（一）《总论》重点考点1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。
2.收入与利得的区分3.损失与费用的区分4.会计要素计量属性的确认（二）《存货》重点考点1.存货入账成本的推算，主要测试购入方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式和委托加工方式。
=2.存货的期末计价①可变现净值的计算②存货减值的迹象③存货跌价准备需同步同比例结转如为销售转出则分录如下：借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料【案例】甲公司持有的某项产成品存货，2012年12月31日的账面成本为100万元，可变现净值为70万元，2013年12月31日之前的减值因素有所变化，导致可变现净值为90万元；2014年1月2日将其出售，售价为100万元。
要求：做出相关账务处理，并分析对2012年、2013年、2014年损益（净利润）的影响和整体损益的影响。
3.现金、存货和固定资产盘盈、盘亏的对比处理《固定资产》重点考点1.固定资产入账成本的确认2.固定资产后续计量①加速折旧法下年折旧额的计算；②固定资产减值计提额及后续折旧额的计算；③固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更；④固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算；⑤固定资产改良和修理的会计处理对比；⑥固定资产出售时损益额的计算，尤其是生产用动产类固定资产出售环节增值税的处理。
⑦持有待售固定资产的会计处理。
（四）《投资性房地产》重点考点1.投资性房地产的界定①对于空置建筑物，只要管理当局作出正式书面决议，打算租出，则决议当日即定义为投资性房地产；②对于在建房产，只要管理当局作出正式书面决议，拟在房产完工后出租使用，则决议当日即定义为投资性房地产。
2.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的会计处理原则①不折旧、不摊销、不提减值；②期末公允价值的变动部分计入“公允价值变动损益”，在房产处置时转入“其他业务成本”；3.投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式的会计处理原则及关键核算指标的计算；4.公允价值计价的投资性房地产转化为自用房地产或存货时的会计处理原则，以及自用房地产或存货转换为以公允价值计价的投资性房地产时的会计处理原则:5.投资性房地产在处置时的损益额的计算。
中级会计实务每章知识点汇总
中级会计实务每章知识点汇总第一章总论。
- 会计信息质量要求。
- 可靠性：以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
- 相关性：企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
- 可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
- 可比性：同一企业不同时期可比（纵向可比），要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更；不同企业相同会计期间可比（横向可比）。
- 实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
如融资租赁固定资产视为自有资产核算。
- 重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
- 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
例如，计提减值准备。
- 及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
- 会计要素。
- 资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
确认条件包括与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
- 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
确认条件为与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
- 所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
它是所有者对企业资产的剩余索取权，其金额为资产减去负债后的余额。
包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
- 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
中级会计实务重点章节知识点
中级会计实务重点章节知识点一、长期股权投资。
1. 初始计量。
- 企业合并形成的长期股权投资。
- 同一控制下企业合并。
- 初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。
- 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。
- 长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。
- 非同一控制下企业合并。
- 初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。
- 购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
- 以企业合并以外的方式取得的长期股权投资。
- 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
- 以发行权益性证券取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值。
为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润。
- 通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的长期股权投资，其初始投资成本的确定分别按照非货币性资产交换、债务重组的相关规定处理。
2. 后续计量。
- 成本法。
- 适用范围：企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司投资）。
- 账务处理：被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的份额确认为当期投资收益。
- 权益法。
- 适用范围：对合营企业和联营企业投资。
- 账务处理。
- 初始投资成本的调整：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。
中级会计实务重点知识点
中级会计实务重点知识点一、会计要素与会计准则会计要素是指构成财务报表内容的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
会计准则是指规范会计信息处理和会计报告的原则和方法。
1. 资产资产是指企业拥有并能为其带来经济利益的资源。
常见的资产包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
2. 负债负债是指企业对外部实体的现时义务。
常见的负债包括应付账款、长期负债、税款负债等。
3. 所有者权益所有者权益是指企业所属所有者对企业净资产的权益。
包括股本、资本公积、盈余公积、利润分配等。
4. 收入收入是指企业在正常经营活动中产生的经济利益的流入。
常见的收入包括销售收入、利息收入、租金收入等。
5. 费用费用是指企业在正常经营活动中消耗或减少资产、增加负债，导致所有者权益减少的经济利益。
常见的费用包括销售费用、管理费用、财务费用等。
二、会计核算和账务处理会计核算是指将经济活动转化为会计信息的过程，主要包括经济业务的登记、分类和记录。
1. 会计等式会计等式是指资产等于负债加所有者权益的基本等式，即资产 = 负债 + 所有者权益。
会计等式是会计核算的基础，反映了企业财务状况的平衡性。
2. 会计凭证会计凭证是会计核算的基础，用于记录和证明企业发生的经济业务。
常见的会计凭证包括原始凭证、主要凭证和日记账。
3. 会计账户会计账户是用于记录和归集相同性质的经济业务的账簿。
常见的会计账户包括现金账户、应收账款账户、销售收入账户等。
4. 会计分录会计分录是将经济业务转化为会计凭证上的记录，包括借方和贷方。
每个会计分录必须符合会计等式，保持资产负债的平衡。
三、财务报表和财务分析财务报表是企业向外部实体披露财务状况、经营成果和现金流量的一种工具，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1. 资产负债表资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
资产负债表遵循会计等式的平衡原则。
2. 利润表利润表反映了企业在一定期间内的经营成果，包括收入、费用和利润。
《中级会计实务》重要考点
《中级会计实务》重要考点中级会计实务是中级会计职称考试中的核心科目，涵盖了广泛而深入的会计知识。
以下为您梳理一些重要考点。
固定资产是常见且重要的考点之一。
需要掌握固定资产的初始计量，包括外购、自建、投资者投入等方式下的入账价值确定。
同时，固定资产的折旧计算，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，要能熟练运用。
还有固定资产的后续支出，区分资本化支出和费用化支出的处理原则。
对于固定资产的处置，包括出售、报废、毁损等情况，要清楚相关的会计处理流程和账务处理。
无形资产也是重点之一。
要明白无形资产的确认条件和初始计量方法，比如外购无形资产的成本构成，自行研发无形资产的研究阶段和开发阶段的划分及相应的会计处理。
无形资产的摊销方法和使用寿命的确定，以及无形资产的处置，包括出售、出租等情况的账务处理。
投资性房地产是一个相对复杂的考点。
要清楚投资性房地产的定义和范围，以及其后续计量模式，包括成本模式和公允价值模式。
两种模式之间的转换规则和会计处理是重点，还有投资性房地产的转换，如从自用房地产转换为投资性房地产，或者反过来的转换，以及投资性房地产的处置。
长期股权投资更是中级会计实务中的重难点。
从长期股权投资的初始计量，包括同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并以及非企业合并方式取得的长期股权投资的入账价值确定。
到后续的计量方法，成本法和权益法的适用范围和具体的会计处理，以及长期股权投资的减值和处置。
收入这一考点，需要掌握收入的确认和计量原则，特别是在各种不同的销售方式下，如托收承付、预收款销售、委托代销等方式下收入确认的时点和金额确定。
还有建造合同收入的确认和计量，以及收入的会计处理与税务处理的差异。
财务报告也是不容忽视的考点。
资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法和项目填列规则要熟练掌握，特别是一些复杂项目的计算和填列，如存货、固定资产、应收账款等项目的计算。
合并财务报表的编制原则和方法，以及内部交易的抵销处理也是考试的重点。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
专题一：各章关键知识点（一）《总论》关键考点
1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。
2.收入与利得的区分、损失和费用的区分
（1）收入与利得的区分
（2）损失与费用的区分
3.会计要素计量属性的确认
（二）《存货》关键考点
1.存货入账成本的推算，主要测试购入方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式和委托加工方式。
2.存货的期末计价（1）可变现净值的计算
【解释】库存商品两件，一件签订合同，成本为10万元，销售价格是13万元，销售税费2万元，可变现净值11万元，没有发生减值。
一件未签订合同，成本为10万元，市场价格是11万元，销售税费1.9万元，可变现净值是9.1万元，应提准备0.9万元。
【解释】库存原材料两件，每件成本10万元，每件追加4万元加工成一件完工品。
其中，签订合同的部分原材料成本是10万元，产品售价15万元，销售税费3万元，可变现净值8万元，减值2万元。
未签订合同部分的市场售价20万元，预计销售税费3万元，可变现净值13万元，增值3万元，未发生减值。
原材料的期末计价是8＋10＝18万元。
（2）存货减值的迹象
（3）存货跌价准备可以恢复，但不得超过已提数（4）存货跌价准备需同步同比例结转
如为销售存货则分录如下：
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
3.现金、存货和固定资产盘盈、盘亏的对比处理
（三）《固定资产》关键考点
1.固定资产入账成本的确认
【解释】在达到预定可供使用状态日先按暂估原价入固定资产，于第二个月开始折旧，等到竣工决算日有了准确的成本资料，再修正原暂估原价，但已提折旧不追溯。
【解释】在建工程挪用原材料：
①原材料的进项税通常可以抵扣，分录如下：
借：在建工程
贷：原材料
②如果是集体福利设施的安装挪用原材料，则进项税不予抵扣：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
【解释】某项工程挪用了企业的产品用于工程建设，产品账面余额为80万元，公允价值为100万元，适用的增值税税率为16%，消费税税率为10%，工程挪用产品，在增值税角度，仍在流转中，不视同销售；但消费税角度，将应税消费品用于非应税项目，停止流转，需要视同销售：借：在建工程 90
贷：库存商品80
应交税费——应交消费税10
如果工程领用的产品用于集体福利设施，无论增值税还是消费税角度，企业都是最终消费者，均需视同销售：
借：在建工程106
贷：库存商品80
应交税费——应交增值税（销项税额）16
——应交消费税10
【举例】某公司建造一条生产线，进行试生产时，发生产品生产成本8万元，假定该产品市场售价为10万元。
2.固定资产后续计量
1）加速折旧法下年折旧额的计算
【举例】一台设备在2018年初开始计提折旧，折旧期限为4年，原价为803万元，预计净残值为3万元，在2018年末可收回金额为240万元，假定减值后期限不变，残值为零。
2）固定资产减值计提额及后续折旧额的计算
①固定资产可收回价值应选择公允处置净额与预计未来现金流量折现额的较高者；
②固定资产账面价值＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备；
③固定资产减值后，以最新可收回价值为新的原价，对后续折旧指标重新估计，认定后续折旧；
④固定资产减值后不得恢复。
3）固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法应至少每年末要复核一次，如出现指标修正则界定为会计估计变更
4）固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算
①固定资产改良后新原价＝改良时的账面价值＋改良支出－拆下旧零件的账面价值
②固定资产改良后，按全新固定资产重新认定折旧指标，计算后续折旧。
【举例】某企业生产线进行改良，原价为100万元，累计折旧为20万元，改良过程中发生支出200万元，拆除旧零件的残值收入为1万元，此零部件原价为20万元，则账务处理如下：
5）固定资产改良和修理的会计处理对比
（四）《投资性房地产》关键考点
1.投资性房地产的界定
①用于出租、保值增值或二者兼有；
②对于空置建筑物，只要管理当局作出正式书面决议，打算租出，则决议当日即定义为投资性房地产；
③对于在建房产，只要管理当局作出正式书面决议，拟在房产完工后出租使用，则决议当日即定义为投资性房地产。
2.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的会计处理原则
①不折旧、不摊销、不提减值；
②期末公允价值的变动部分计入“公允价值变动损益”，在房产处置时转入“其他业务成本”。
3.投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式的会计处理原则及关键核算指标的计算
【备注】如为贬值差额则“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“盈余公积”及“利润分配——未分配利润”在借方。
4.公允价值计价的投资性房地产转化为自用房地产或存货时的会计处理原则，以及自用房地产或存货转换为以公允价值计价的投资性房地产时的会计处理原则:
5.投资性房地产在处置时的损益额的计算
（1）成本计量模式下投资性房地产处置时损益的计算
①借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
②借：其他业务成本
投资性房地产累计折旧
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
（2）公允价值计价模式下投资性房地产处置时损益的计算
①借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
②借：其他业务成本
贷：投资性房地产
③借：公允价值变动损益
贷：其他业务成本
④借：其他综合收益
贷：其他业务成本
（五）《长期股权投资》关键考点
1.长期股权投资的初始计量
【结论】A、B为最小控制组合且唯一；
A、B共同控制甲公司；
A、B是甲公司的合营方；
甲公司是A、B的合营企业。
【结论】甲公司持有乙公司80%股权，持股过半，一般可以认定为“控制”。
②非合并背景下长期股权投资的初始计量。