同时有两种及以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表
报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节
进口完税价格申报规范
不符合 无法 量化
量化 调整 其他估价 方法 申报成交 价格
发票 评估 核实成交 符合 核核实项目 增加项目 扣减项目
买卖双方定义
是否构成销售行为 发票价格完整性 成交价格四条件
进口货物的处置和使用不受限制 不受某些条件或因素影响 不得获得转售、处置、使用收益 未受特殊关系影响
第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口关税
价外税， 组成的计税价格不含有其本身
（一）进口关税的计算公式 海关依照《进出口税则》对进口货物和从境外采购进口的原 产于中国境内的货物征收进口关税。 进口关税＝进口货物完税价格（CIF）×关税税率 正常征收的进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减征进口关税税率
例6-3：某进出口公司向德国购进柴油船用发动机2台，成交 价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进 口关税税率减按1％计征。已知外币折算率为1美元＝6.4人 民币元，要求计算进口关税。 解：发动机归入税目税号8408．1000； 原产国德国适用最惠国税率5%； 审定完税价格为700000美元； 外币价格折算成人民币为4480000元。 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减按进口关税税率 ＝4480000×1% ＝44800（元）
（四）进口关税的计算
1．从价关税 从价关税征收的计算程序如下： 第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 第三步，根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完 税价格。 第四步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 第五步，按照计算公式正确计算应征税款。
会计经验：关税税率的分类适用
关税税率的分类适用1.最惠国税率。
最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。
2.协定税率。
协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉国3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率（即曼谷协定税率）。
3.特惠税率。
特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，目前对原产于孟加拉国的18个税目进口商品实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）。
4.普通税率。
普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。
按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。
5.暂定税率与关税配额税率。
根据经济发展需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。
暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
项目三 任务二关税的税率及优惠政策
优
1
15
惠
等信息技术产品；金银；家具；玩具、游戏品或其他娱乐用品。
政
策
运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电
2
30
视、摄录机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品。
3 烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品。
60
8
关税的优惠政策
任 务
二 ➢ 关税的减免分为以下三种：
惠 政
税率征税；
策
（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输
工具申报进境之日实施的税率征税；
（3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所 实施的税率，但下列情况除外：
6
关税的税率
任 务 二
（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税
和
优
则，针对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况
惠
政 策
，给予特殊照顾，临时给予的减免。
13
优 惠
的税率计征税款。
政 （4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
策
（5）溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原
进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率
征税。
（6）对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按
暂定税率
4
关税的税率
任 务 二
关 税
➢ 我国进口税则设有：
的
第0224讲 进口环节增值税政策
第九节 进口环节增值税政策 一、进口货物增值税的一般规定一、进口货物增值税的一般规定 1.纳税人 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
【总结】进口货物纳税人一般情况以进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人海关的完税凭证开具给委托方代理方不征增值税海关的完税凭证开具给代理方对代理方应按规定征收增值税进项抵扣增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。
2.进口货物征税范围 申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳。
【提示1】无论贸易、自用；无论购进、捐赠。
【提示2】来料加工、进料加工 ＝＝》复出口：减免 ＝＝》未出口：补税 3.进口货物的适用税率 进口货物增值税税率与增值税一般纳税人在国内销售同类货物的税率相同。
【欧帅说】 （1）不分你是一般还是小规模，都用13％、9％ （2）通常不存在3％、5％征收率（除非特别规定，如抗癌药，罕见病3％，飞机5％） 4.进口货物应纳税额的计算（1）应纳税额计算应纳税额＝组成计税价格×税率（2）组成计税价格非应税消费品组成计税价格＝关税完税价格＋关税应税消费品组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 【例题·计算题】某企业进口13％税率的产品一批，买价为180万元，境外运费及保险费共计20万元，假定关税税率为20％。
『正确答案』 情形一：假定该产品不属于应税消费品 关税完税价格＝180＋20＝200（万元） 进口关税＝200×20％＝40（万元） 增值税组成计税价格＝200＋40＝240（万元） 应缴纳增值税＝240×13％＝31.2（万元） 情形二：假定该产品属于应税消费品，消费税税率为10％ 关税完税价格＝180＋20＝200（万元） 进口关税＝200×20％＝40（万元） 组成计税价格＝（200＋40）÷（1－10％）＝266.67（万元） 应缴纳消费税＝266.67×10％＝26.67（万元） 应缴纳增值税＝266.67×13％＝34.67（万元） 【提示1】进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）。
2017年全行业全税种全税率大汇总
2017年全行业全税种、全税率大汇总！一、增值税增值税采用比例税率形式，可以分为基本税率、低税率和零税率。
除此之外，一般纳税人采用简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。
01税率1.基本税率一一17%销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。
2.低税率（1）11%销售或进口税法列举的货物：①生活必需品类一一粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。
②文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。
③农业生产资料类：初级农产品、饲料、化肥（有机肥免税）、农机（不含农机零部件）、农药、农膜。
④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。
（2）6%提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务（有形动产租赁、不动产租赁服务除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）。
3.零税率即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为，整体税负为零：单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（1）国际运输服务（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务①研发服务②合同能源管理服务③设计服务④广播影视节目的制作和发行服务⑤软件服务⑥电路设计及测试服务⑦信息系统服务⑧业务流程管理服务⑨离岸服务外包业务⑩转让技术（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
02征收率增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。
1.基本征收率为3%（1）自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采用3%的征收率征收增值税。
（2）自2014年7月1日起，增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的，征收率统一调整为3%。
2.减按2%征收增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率征收增值税。
增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致；对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产征税时，要区分固定资产的类型和购入时间，其征税政策如下：（1）销售自己使用过的2013年7月31日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产（未抵扣进项税额），依3%征收率减按2%征收增值税。
进出口税费征收
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(3)计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格
合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美 元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用 中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应 征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;)
B. 在其他国家或地区停留的时间未超出相应优惠贸易协 定规定的期限;
C. 在其他国家或地区停留时，处于该国或地区海关监管 之下;
11
（4）原产地证书及签证机构
原产地证书是证明产品原产地的书面文 件，是受惠国的产品出口到给惠国时享受 关税优惠的重要凭证。
签发机构：各地出入境检验检疫机构、中国 国际贸易促进会及地方分会（贸促会）。
▪
掌握从价税税款的计算
▪
掌握从量税税款的计算
▪
掌握出口关税税款的计算
▪
掌握滞纳金的计算
一般规则：
▪ 1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶 吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元 起。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。
▪ 2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日 所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。
增值税税率有哪些种类如何选择适用税率
增值税税率有哪些种类如何选择适用税率在我们的经济生活中，增值税是一个非常重要的税种。
而增值税税率的种类以及如何选择适用税率，对于企业和个人来说，都是需要清楚了解和准确把握的重要问题。
首先，我们来了解一下增值税税率的种类。
目前，我国增值税税率主要包括 13%、9%、6%三档税率。
13%的税率通常适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
比如说，我们常见的汽车、电脑、手机等商品的销售，就适用 13%的税率。
9%的税率适用的范围也比较广泛。
像粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物的销售，以及提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等，都适用 9%的税率。
比如说，我们乘坐的公共交通工具、购买的房产等，就适用 9%的税率。
6%的税率主要适用于金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、增值电信服务等。
比如，常见的金融咨询服务、文化创意服务、物流辅助服务等，都适用 6%的税率。
此外，还有零税率和征收率的情况。
零税率适用于出口货物、跨境应税行为等。
征收率则包括 3%和 5%，主要适用于小规模纳税人以及一些特殊的应税行为。
那么，如何选择适用的增值税税率呢？这需要根据具体的业务情况来判断。
首先，要明确所从事的业务类型，确定其所属的行业和服务类别。
比如，一家企业从事的是农产品的销售，那么就需要按照 9%的税率来计算增值税。
其次，要关注业务的性质和交易对象。
如果是一般纳税人与一般纳税人之间的交易，通常按照上述的税率来计算增值税。
但如果是一般纳税人与小规模纳税人之间的交易，可能会涉及到征收率的问题。
另外，还需要注意税收优惠政策。
国家为了鼓励某些行业或者领域的发展，会出台相应的税收优惠政策。
企业需要及时了解并合理运用这些政策，以选择最适合自己的税率。
现代企业税率表汇总
现代企业税率表汇总增值税税率表续表说明：一、通常纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县下列小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用与生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包含高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或者动物的血液或者组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税通常纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店与拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位与个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车与应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备下列几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物；(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
对不一致时具备上述条件，不管会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税通常纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税通常纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
如运输费用与其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
企业所得税税率表个人所得税税率表(一)工资、薪金所得适用(二)个体工商户的生产、经营所得与对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用(三)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
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税率适用
对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本原则是“从低适用”特殊情况除外。
适用于最惠国税率：原产于共同使用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物。
适用于协定税率：原产于与中华人民共和国签订有关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。
适用于特惠税率：原产于与中华人民共和国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，或者原产于中华人民共和国自主给予特别优惠关税待遇的国家或者地区的进口货物。
按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，使用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按其所使用的其他其相关规定执行。
同时有两种及以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表
任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。
征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。
执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率协定税率进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率从基础上在进行减免。
从2002年起我国对部分非全税目信息技术产品的进口按ITA税率征税。