会计实务：定额税率、比例税率、累进税率的区别
从整体上解读税率的种类
从整体上解读税率的种类从整体上对税率的种类进行解读税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：(一）比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
我画的増值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式：1. 单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
2.差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
我国现行税法又分别按产品、行业和地区的不同将差别比例税率划分为以下三种类型：一是产品差别比例税率，即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用词一比例税率，如消费税、关税等；二是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率，如营业税等；三是地区差别比例税率，即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率，如我国城市维护建设税等。
3. 幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的适用税率。
比例税率具有计算筒单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。
但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收人水平方面难以体现税收的公平原则。
(二）超额累进税率为解释超额累进税率，在此先.说明累进税率和全额累进税率。
累进税率是指随着征税对象数量増大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越髙。
累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。
全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提髙后级距的相应税率征税，如表1-1所示。
税收基础知识[1]
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（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
率（超额累进税率、全额累进税率、超率累 进税率、全率累进税率）
税收基础知识[1]
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
税收基础知识[1]
四、纳税环节
l 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税 的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）; 2. 所得的形成环节（所得税）; 3. 也有财产的保有环节（财产税）; 4. 行为的发生环节（行为税）等。 l 按照某种税征税环节多寡来分： 1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳
税收基础知识[1]
八、违章处理
l 是税法规定的对税务征纳过程中， 对纳税方和征税方违章行为给予的 处理。
税收基础知识[1]
违章行为的认定：
l 偷税——纳税人通过欺诈、隐瞒的手段， 如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销 毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。
l 抗税——纳税人拒绝按照税法的规定履行 纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税 申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税 务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的 纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务 执法人员。
的收入只差20元，税款却相差107元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
l 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额 的级距的临界点出现税负极不合理现象。
l 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
企业税率 税率
企业税率税率税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。
那么具体的这些税率类型是怎样？。
一、税率有哪些类型？一、比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。
中国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。
1、单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
2、差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
具体又分为下面三种形式：（1）产品差别比例税率：即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率。
如消费税、关税等；（2）行业差别比例税率：即按不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率。
如营业税等；（3）地区差别比例税率：即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率。
如城市维护建设税等。
3、幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定较低税率和较高税率，各地区在该幅度内确定具体的使用税率。
二、定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。
它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。
其优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。
但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。
在具体运用上又分为以下几种：（1）地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额；（2）幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额；（3）分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。
税法名词解释与简答题整理
税法复习题一．概念题12-16分1.税制：税制是税收制度的简称，指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称。
2.税收：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税法规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动，它体现了以国家为主体的分配关系。
3.流转税：流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为课税对象的各个税种组成的总体。
4.所得税：所得税是以单位或个人在一定时期的所得额为征税对象的各个税种组成的总体。
5.直接税：直接税一般是指税收负担不能由纳税人转嫁出去，而必须由自己负担的税种。
6.间接税：间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁出去的税种。
7.从价税：从价税即从价计征的税种，是以征税对象的价值量为计量依据，按一定比率计算征收的税种。
8.从量税：从量税即从量计征的税种，是指以征税对象的数量、重量、容积或体积为计量依据来计算征收的税种。
9.价外税：价外税是指税金附加在课税对象价格之外的税种。
10.纳税人：又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。
11.负税人：是指最终负担税款的单位和个人。
12.扣缴义务人：是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款义务的单位和个人。
13.课税对象：又称征税对象或课税客体，指税法规定必须征税的客观对象，表明国家征税的标的物。
14.比例税率：指对同一征税对象，不论数额大小，均规定相同征收比例的税率。
15.累进税率：指同一征税对象，随数量(包括绝对量和相对量)的增大，征收比例随之升高的税率。
16.速算扣除数：即为按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额之间的差额。
17.起征点：是税法规定对课税对象开始征税的最低界限。
18.税目：是税法中具体规定应当征收的项目，是课税对象的具体化，反映具体的征收范围。
19.税收负担：是指因国家的课税行为而相应地减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。
定额税率的基本特点
定额税率的基本特点定额税率是一种税收制度，其基本特点可以总结如下：1. 固定税率：定额税率是一种固定的税率，不随纳税人的收入或财富变化而改变。
无论纳税人的收入多少，都需要按照固定的税率缴纳税款。
这与比例税率不同，比例税率是随着纳税人的收入增加而增加的。
2. 简单明确：定额税率通常设定为一个固定的百分比或金额，不需要复杂的计算或调整。
纳税人只需按照规定的税率计算税款，并在规定的时间内缴纳即可。
这使得定额税率具有简单、明确的特点，方便纳税人理解和操作。
3. 适用范围广：定额税率可以适用于不同类型的税收，包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
不同税种可以设定不同的定额税率，以满足不同税种的特点和需求。
4. 社会公平性：定额税率可以被视为一种相对公平的税收制度。
由于税率固定，不会因纳税人的收入或财富变化而改变，所以相对于比例税率，定额税率在一定程度上减少了富人与穷人之间的收入差距。
然而，对于不同收入水平的纳税人来说，定额税率可能会存在一定程度上的不平等，因为对于低收入者来说，相同的税额可能会对其负担过重。
5. 可预测性：由于定额税率的固定性，纳税人可以准确预测自己的纳税义务。
这有助于个人和企业进行财务规划和预算安排。
纳税人可以提前计算自己的税款，并在税款到期日之前做好准备，避免因税款金额的不确定性而导致的财务困境。
需要注意的是，定额税率虽然具有一些优点，但也存在一些限制和问题。
例如，对于高收入纳税人来说，相同的定额税率可能会导致他们支付更高的税款，与其收入水平相比，这可能被认为是不公平的。
此外，定额税率也可能无法充分反映个体或企业的经济状况差异，因为不同纳税人的收入和财富水平存在差异，相同的税率可能对他们的负担产生不同的影响。
因此，在制定税收政策时，需要综合考虑定额税率的优点和局限性，以实现税收的公平和效率。
税率的种类
税率的种类按照税率的表现形式，税率可以分为以（1）定额税率。
定额税率又称固定税率，它是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例，所以又叫“固定税额”。
它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量征收的某些税种。
在具体运用上，又分为地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率等不同形式。
定额税率计算简便，税负稳定，不受物价波动的影响。
并且，在一定条件下采用时，有利于提高产品质量、改进包装或提高资源的利用率。
（2）比例税率。
比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，都按同一比例纳税。
比例税率在具体运用上又可分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率以及其他一些比例税率等。
比例税率对同一纳税对象的不同纳税人税收负担相同，因此有利于企业在大体相同的条件下开展竞争；促进企业提高经济效益；它计算方便，有利于企业核算、缴纳，也便于加强税收稽征管理工作。
但是，不考虑纳税人的实际情况，都按同一税率征税，这与纳税人的负担能力不完全适应，在调节企业利润水平方面有一定的局限性。
（3）累进税率。
累进税率是把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增税率，这种税率既可适应纳税人的负担能力，又可有效调节纳税人收入，而且适应性强，灵活性大，一般适用于对所得和财产的征税。
按累进税率结构的不同，又可分为以下几种：①全额累进税率，即对纳税对象的全部数额，都按照与之相适应的等级的累进税率计算纳税。
在纳税对象提高到一个新的级距时，对其全额都提高到一级新的与之相适应的税率计算纳税。
它的计算方法简单，对纳税人的所得具有较强的调节作用，但在各级征税对象数额的分界处税收负担相差悬殊，不利于鼓励纳税人增加收入。
②超额累进税率，即把纳税对象按数额大小划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规定相应的税率，各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。
它的累进程度比较缓和，纳税人的税负较全额累进税率要轻一些，但计算比较复杂。
1 税收基础知识
制定优惠
6）、税收减免权高度集中： 税法规定之外，一律不得减免税。
二、 我国税收机构设置和征管范围划分
中央政府
国家税务总局 国家税务局系统
省、自治区、直辖市 国家税务局 地区、地级市、自治 州、盟国家税务局 县、县级市、旗
省级人民政府
地方税务局系统
地方国企、集体企业、私营企业缴纳的所得税；
个人所得税；资源税、城镇土地使用税、
土地增值税、房产税、车船税、印花税、
地方税的滞纳金、补税、罚款。
3、 地方财政部门征收管理的税种
农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占 用税。
在少数地区由地方税务局负责征收和管理，但
在大部分地区，由地方财政部门征收和管理。
可以对税务机关、税务工作人员以及其它纳税人的税收违法行为进行 监督检举 4、纳税申报方式选择权： 5、申请延期申报权 纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。 6、延期缴纳税款权
纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延 期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
7、申请退还多缴税款权：
占用税、土地增值税、房产税、车船税、资源税、
契税、烟叶税、印花税等
3、中央政府与地方政府共享收入包括：
(1) 增值税(不包括海关代征的部分) 中央75% (2) 营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税归中央 (3) 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、 各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中 央占60% (4) 个人所得税：储蓄存款利息所得归中央，其余与企业所得 税同
一、税收管理体制的概念： 税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政
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定额税率、比例税率、累进税率的区别
定额税率、比例税率、累进税率的区别如下所示：
税率是应征税额(或纳税额)与征税对象之间的比例。
它是计算应征税额的尺度，体现着征税的深度，反映了国家在一定时期的税收政策，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，因而是税法构成要素中的核心部分，税收制度的中心环节。
我国现行税率主要有三种，即比例税率、定额税率和累进税率。
定额税率也叫固定税率或固定税额，是指对单位对象，不采用百分比的形式，而是直接规定固定的税额。
它适用于从量计征的税种。
定额税率具有方便、直观等优点，因而在一些税中仍然应用。
在内资企业税收中，盐税也采用的是定额税率，它以销售吨为单位，规定各盐场每吨盐的纳税标准。
在涉外税收中，车船使用牌照税，船舶吨税等都采用的是定额税率。
定额税率的主要缺点是它与产品收入之间的联系不如比例税率紧密，不能随价格的变化而变化，此外，它的使用范围较狭窄，不能适应工业产品品种、价格、规格频繁变化的要求，因而在使用上受到了一定限制。
比例税率是对同一征税对象，不分数量多少、数额大小，均按同一比例计算应征税额。
比例税率一般适用于以流转额为课税对象的税种。
比例税率是最基本的、也是最常用的税率，流转税通常都采用的是比例税率。
由于比例税率一般地说具。