看个税分类征收与综合征收制之利弊
解读个人所得税的综合与分类征税方法
解读个人所得税的综合与分类征税方法随着社会经济的发展和个人收入水平的逐渐提高，个人所得税作为一种重要的财政收入来源，在国家税收体系中起到了至关重要的作用。
个人所得税的征税方法有综合征税和分类征税两种形式。
本文将从综合征税和分类征税的概念、适用范围、优缺点等方面进行解读。
综合征税是指将个人的全部所得按一定的税率进行统一计算，然后征收个人所得税。
这种征税方法适用于大多数国家和地区，适用于个人收入波动较大、收入结构简单的情况。
综合征税的主要特点是税率逐级累进，高收入者所得税负担相对较大，同时也考虑了个人的家庭状况，对低收入者给予一定的减免。
综合征税的好处是简单明了，容易计算，但同时也存在一些问题。
首先，综合征税没有考虑不同来源所得的差异，对于不同性质、用途不同的收入征税方式相同，无法体现个人所得的多样性。
其次，综合征税对于高收入者的税负较重，可能会导致他们不愿意增加收入，降低了他们的工作积极性。
分类征税是将个人的所得按不同的来源和性质进行分类，然后根据不同的税率征收个人所得税。
分类征税的主要特点是对不同的收入来源进行差异化征税，在税收合理的前提下，更能体现公平和效益的平衡。
分类征税适用于个人收入多元化、收入来源复杂的情况。
优点是能更精确地反映不同来源所得的特点，避免了综合征税的模糊性，提高了个人所得税的公平性和有效性。
缺点是分类征税具有一定的复杂性和难度，需要对不同来源的收入进行准确的甄别和计算，增加了税收管理的成本。
综合征税和分类征税根据不同的国家和地区的具体情况和税制体系进行选择和应用。
在实际操作中，往往采取综合征税和分类征税相结合的方式，充分发挥两种征税方法的优点，以达到税收的合理化和公平化。
例如，对于工资收入和经营所得等相对固定的收入，可以采用分类征税；对于股息、红利等投资收益，可以采用综合征税的方式。
通过综合征税和分类征税的灵活运用，可以更好地适应不同收入群体的需求，实现税收的合理化分配。
总之，个人所得税的综合征税和分类征税是两种常见的征税方法。
个人所得税的综合与分类征收制度
个人所得税的综合与分类征收制度个人所得税是指对个人取得的各种所得依法征收的一种税种。
综合与分类征收制度是指根据个人不同的所得来源和性质，对其所得征收不同的税率和征收方式。
这一制度，旨在实现税收的公平与合理，并鼓励个人积极投资、创新和创业。
一、综合征收制度综合征收制度是个人所得税最常见和普遍采用的征收方式。
它将个人的各项收入合并计算，然后按照一定的税率进行征收。
综合征收制度的主要特点包括：1. 权益平等：综合征收制度确保了个人所得税的公平性，根据个人的总收入来计算税额，而不仅仅是针对某一种具体的所得来源。
2. 高收入者的责任：综合征收制度对高收入者的个人所得税征收率较高，通过逐级累进税率的方式，让高收入者承担更多的税负。
3. 简便易行：综合征收制度计算方法相对简单，避免了复杂的分类和核算。
个人只需要按照规定的税率和税法进行计算，履行相应的纳税义务。
二、分类征收制度分类征收制度是指根据个人所得的来源和性质进行分类，并对不同类型的所得设定不同的税率和征收方式。
基于分类征收制度，个人所得税可以根据收入来源分为工资薪金所得、个体经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等。
分类征收制度的主要特点如下：1. 细化征收：分类征收制度能够根据个人所得的来源和性质，将征收方式和税率细分，更加准确地反映个人的实际经济状况。
2. 鼓励投资和创业：分类征收制度可以对个人投资和创业所得给予一定的优惠政策，例如减免税或税收延期等，激励个人积极从事创新和创业活动。
3. 引导经济结构优化：分类征收可以根据经济的需求和政策导向，对不同行业和领域的个人所得进行差异化征收，从而引导经济结构的优化和调整。
综合与分类征收制度的选择应该根据国家的实际情况和税收政策目标来确定。
在实施过程中，需要充分考虑税收公平与效率之间的平衡，同时也要与社会经济发展水平相适应。
合理的个人所得税制度能够提高国家税收的可持续性，促进经济发展以及社会公平正义的实现。
总结起来，个人所得税的综合与分类征收制度在不同国家和地区有不同的实践和经验。
我国当前个人所得税模式的优劣分析
我国当前个人所得税模式的优劣分析世界各国实行的个人所得税制模式一般有三种，即分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。
我国个人所得税制模式是典型的分类所得税制。
分类所得税制是对同一纳税人不同类别的所得，按不同税率分别征收，实行区别对待的税收制度。
它采取的是“正列举”的方法，只对税法上明确规定的所得分类分项课征。
这种模式既有优点又有其缺陷。
一、我国个人所得税优势1.统一税法、降低税率、拓宽税基，使个人所得税更加规范、简便、公平，实现了个人所得税双轨制向内外统一税制的转变，初步建立起适应社会主义市场经济体制的个人所得税制。
1993年税制改革后，将个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税合并成统一的个人所得税。
合并后的个人所得税制，根据各国扩大个人所得税税基的改革，并结合我国国情，将其拓宽到11类。
2.个人所得税收入增长迅速，占税收收入及国内生产总值比重不断提高。
增加我国的财政收入。
随着个人所得税的高速增长，占税收收入及国内生产总值的比重亦快速提高，占税收收入比重由1994年的1.42%提高到2009年的8.36%，增长418.31%；占国内生产总值由1994年的0.15%提高到2009年的1.29%，增长760.00%。
随着个人所得税占比不断扩大，个人所得税地位作用日益增强，个人所得税已成为继增值税、企业所得税、营业税后的第四大税种，其地位已超过消费税。
二、我国个人所得税存在的问题美国的个人所得税是被公认为发达国家较为完善的。
因此，对我国个人所得税目前存在的问题，主要是与美国的个人所得税制在费用扣除、税率、课税模式等方面进行深入的比较研究，希望能借鉴美国成功经验，以改革与完善我国个人所得税制度。
1.费用扣除。
我国对不同的所得规定了不同的费用扣除标准，具体是：工资薪金所得每月扣除2000元，外籍人员及中国居民在国外任职扣除的费用为每月4800元：个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的成本、费用和损失为其费用扣除额：对企、事业单位的承包、承租经营所得，每年可扣除费用24000元：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的可减除费用800元，超过4000元的减除20％的费用。
个人所得税改革的优劣和建议(精选5篇)
个人所得税改革的优劣和建议(精选5篇)【篇一】个人所得税改革的优劣和建议摘要：我国自改革开放之后，便推出了个人所得税法，以期与市场化经济发展需求更好地适应。
个人所得税征收作为社会收入调整及二次分配的重要工具，对个人可支配造成了极大程度的影响，个人所得税的合理缴纳，不但可实现收入分配间差距的改善，同时也能在一定程度上推动国民经济持续、稳定发展的实现。
本文首先评析了个人所得税改革效果，指出我国个人所得税征收工作当前存在的不足，并提出了针对性改进建议，以供参考。
关键词：个人所得税;改革;效果评析;建议个人所得税征收，有利于国家财政收入的增加及社会贫富差距的调节，推动社会公平发展的实现。
而施行个人所得税制度，则能将社会发展中的差异性缩小，为社会经济发展提供重要推动力。
现下，个人所得税征收工作中依旧有一定缺点与不足存在，这也对政府及纳税人提出了需要在实践中共同完善的要求。
一、个人所得税改革效果评析(一)围绕公平思维评析个税改革效果(二)围绕制度保障评析个税改革效果我国现有衡量个人所得税制度的标准主要为结构性减税，立足于居民角度来看，因收入偏低所以抗拒个人所得税缴纳。
我国经济发展速度较快，但是个人收入却未能得到显著加速，加之不健全的社会保障制度，更是使得居民承担了更重的生存压力。
结构性减税模式下，个人所得税不但需将居民税收负担进一步减轻，同时还应当依托制度保障、规范体系，将逃税漏税及重复收税避免。
经济全球化背景下，我国社会经济变化十分显著，有关个人所得税改革方面也暴露出更多的问题，所以在结构制度中也会有一定差异出现，应当合理予以调整。
二、我国个人所得税征收工作现存问题(二)尚未充分发挥调节收入分配作用(三)扣费标准缺乏科学性我国在征收税务期间，在扣除费用时基本以定额扣除为主，此类方式对于各个纳税人不同的纳税能力未予以充分考虑，即并未结合各个纳税人家庭经济情况等对扣费标准合理进行调整，而是以相同的扣费标准来面对所有纳税人。
个人所得税的综合与分类征收方法
个人所得税的综合与分类征收方法个人所得税是一种按照纳税人的个人收入，对其所得收入进行征收的税种。
在不同的国家和地区，个人所得税的征收方式会有所不同，其中综合与分类征收是两种常见的方法。
本文将就个人所得税的综合与分类征收方法展开讨论，以帮助我们更好地理解这两种方式。
一、综合征收方法综合征收是一种将纳税人的各种应税收入合并计算，并按照一定的税率来计算个人所得税的方法。
在综合征收中，个人在一个纳税周期内的所有收入都将被综合起来进行计算，从而确定纳税人应缴纳的税款金额。
综合征收方法的优点在于能够全面考虑个人的全部收入，无论是来自工资、奖金、租金还是其他形式的收入，都会被计入税收计算。
这种方式可以避免个人通过分散收入来源来减少应纳税额的情况，从而实现公平公正的税收分配。
然而，综合征收方法也存在一些缺点。
首先，由于需要综合计算所有收入，导致纳税申报过程较为繁琐。
其次，对于高收入纳税人来说，综合征收可能导致较高的纳税负担，从而对激励个人努力工作和创造更多价值产生一定的抑制作用。
二、分类征收方法与综合征收相对应的是分类征收方法。
分类征收方法是根据纳税人的收入来源和性质，将其收入进行分类，并按照相应的税率进行计算的征收方式。
分类征收方法的优点在于能够根据不同的收入来源和性质，对纳税人进行差别化的税收安排。
这样做的一个好处是可以鼓励特定的产业或行业的发展，比如通过减免税率或税收优惠来促进创新和科技领域的发展。
然而，分类征收方法也存在一些缺点。
首先，分类征收需要建立一套复杂的分类标准和税率体系，这对税收管理和纳税人了解税收政策都提出了更高的要求。
其次，不同的收入分类可能存在边界模糊或漏洞，容易导致税收规避的情况发生。
综合征收和分类征收方法都有各自的优缺点，选择合适的税收征收方式需要结合国家的实际情况和税收政策目标进行综合考量。
在实际操作中，也可以采取综合与分类征收相结合的方式，通过综合征收来保证基本的公平公正，通过分类征收来达到特定的税收调节目标。
个人所得税比较
01
02
03
财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是个人在非正常情况下得到的不确定收入。
（十一）国务院、财政部门确定应该征税的其他所得
税率
01
一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得：5级超额累进税率 其他所得：20%比例税率
一、免税项目：共20项，主要有 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 ； 国债和国家发行的金融债券利息。 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 福利费、抚恤金、救济金。 保险赔款。 军人的转业费、复员费。 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
02
稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。
利息、股息、红利所得
个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（一）工薪所得
每月工薪收入-法定费用（2000或加附加费用2800元）
01
在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
03
在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
05
附加减除费用所适用范围：
02
应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
新个人所得税法的亮点不足与改进建议
新个人所得税法的亮点不足与改进建议1. 引言1.1 背景介绍新个人所得税法的出台是为了适应我国经济发展与税收制度改革的需要，也是为了更好地实现税收公平与效率的双重目标。
随着我国经济的不断发展和税收的不断完善，原有的个人所得税法已经不能完全适用于现代社会的需求。
为了更好地适应当前的经济形势和推动税收制度的变革，我国不得不对个人所得税法进行修订和完善。
个人所得税是我国税收体系中最为重要的税种之一，而新个人所得税法的出台将对我国的税收制度产生深远影响。
新个人所得税法的主要亮点包括更加合理的税率结构、更加宽泛的税基、更加灵活的征收方式等。
这些亮点有助于提高税收公平，促进经济发展，增强税收执法的有效性等。
新个人所得税法也存在着一些不足之处，比如税率划分并不十分合理，税收执法难度较大，征收程序还不够简化等。
为了进一步完善个人所得税法，我国应该采取一些改进建议，以期更好地满足社会的需求，促进税收制度的改革和发展。
1.2 问题提出在新个人所得税法颁布后，引发了广泛关注和讨论。
人们对这项法律的亮点给予了高度评价，但同时也发现了一些不足之处。
在探讨新个人所得税法的亮点和不足前，首先需要明确存在的问题。
问题一方面体现在税法本身的制定过程中是否考虑到了各类纳税人的实际情况，另一方面则涉及新法律实施后对个人纳税人和社会的影响。
本文将针对新个人所得税法的亮点和不足进行深入剖析，以期为相关法律的完善和未来发展提出建设性的改进建议。
2. 正文2.1 新个人所得税法的亮点1. 税收分类明晰：新个人所得税法将个人所得税纳入综合纳税制度，将个人所得税和社会保险费进行分类，使得纳税人缴税更加明确，减少了纳税人的税收负担。
2. 提高个人所得税起征点：新个人所得税法提高了个人所得税起征点，降低了低收入群体的税收压力，促进了财富分配的公平性和社会稳定。
3. 简化纳税程序：新个人所得税法对税收计算进行了简化，使得纳税人可以更加清晰地了解自己的税收情况，减少了纳税人的税收成本，提高了纳税人的纳税合规性。
个人所得税由分类计征向综合征收转变的探讨
个人所得税由分类计征向综合征收转变的探讨个人所得税是指个人通过各种方式获得的收入需要缴纳的税款，是国家财政收入的重要来源之一。
个人所得税的征收方式一直是个税改革的热点问题之一，当前征收方式主要有分类计征和综合征收两种模式。
分类计征是按照不同的收入来源和性质分别征收个税，而综合征收则是将个人所有收入综合起来，按照一致的税率和税基计算个税。
在当前的个税制度中，分类计征是主要的征收方式。
按照分类计征的模式，个人所得税根据收入来源和性质的不同，按照不同的税率和税基计算个税。
这种方式可以更准确地对不同收入来源的个人征税，提高个税的公平性和效率性。
分类计征也存在一些问题。
一方面，分类计征使得个人所得税的税率结构复杂，导致个税制度变得繁琐不易理解，增加了纳税人的负担。
分类计征容易产生避税行为，个人可以通过调整收入的分类、转移资产等方式来减少个税的缴纳。
这给税收征管带来了一定的困难。
相比之下，综合征收更加简单明了。
综合征收将个人所有收入综合起来，按照一致的税率和税基计算个税，可以避免分类计征的复杂性，减轻纳税人的负担。
而且，综合征收也可以减少避税行为的发生，因为个人无法通过调整收入的分类来减少个税的缴纳。
综合征收还可以提高税收的公平性，因为所有人都按照相同的税率计算个税，避免了税率差异对个税公平性的影响。
综合征收也存在一些问题。
综合征收可能对高收入群体产生较大的负担，因为综合征收没有对不同收入水平进行差别对待。
高收入群体往往需要承担更多的税款，这可能引发公众的不满和抵触情绪。
综合征收对于不同收入来源的个人征税可能不够准确，因为不同收入来源的性质和特点不同，可能需要根据具体情况进行差别对待。
由于综合征收涉及到个人所有收入的信息的获取和核查，对税收征管的要求较高，需要加强税务部门的能力和监管措施。
个人所得税的征收方式是个税改革的重要问题。
分类计征和综合征收是当前的两种主要模式。
分类计征准确地对不同收入来源的个人征税，但复杂繁琐并容易产生避税行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
看个税分类征收与综合征收制之利弊
一、分类征收制与综合征收制
（一）分类征收制的特点分类征收制下，把纳税人定义为独立的“个人”或“自然人”，将每一位纳税人名下获得的各种来源及性质不同的所得进行分类，划分成十一类，然后分别适用不同的费用扣除标准，按不同的税率计算征税。
分类征收便于个税的征收管理，征管成本较低，且能够控制
税源，保证国家的财政收入。
但这种征收制度仅就纳税人个人的所得项目进行征税，不考虑纳税人家庭的实际负担。
上世纪90 年代末，我国实行住房商品化改革以来，房价飞涨，房子成为人们日常生活中一项“奢侈”的消费品，为了能有所居住或改善居住，住房贷款占据家庭支出大部分。
21世纪是人口老龄化的时代，在这快速老龄化的20 年间，养老的中间力量集中在了七十、八十年代出生的人，这两代人生活在典型的“四二一”的家庭模式之中，夫妻两个人需要面临赡养四位老人，养老的时间、精力和经济成本都是一个不小的负担；2015 年全面放开二孩政策，是解决社会人口老龄化的重要举措，但生活成本日益上涨的今天，二孩的养育成本成为众多“观望者”踌躇不前的首要纠结问题。
（二）综合征收制的特点
综合征收制是以家庭为单位作为个税纳税单位的，将家庭各
成员一年内的各项收入进行加总，再根据家庭情况适用费用减除进行计税的。
这种制度是需要建立在完善的信用制度上的，每个家庭的成员构成关系非常明确，各项收入来源能及时获得。
世界上适用综合征收制的国家有美国、法国、澳大利亚等。
综合征收制考虑了纳税人的综合负税能力，特别是以家庭为单位的综合负税能力，把纳税人的实际生活成本纳入到计税范围之中，使得税收政策彰显人性化，体现出税收的公平性。
以家庭为单位纳税，也符合我国传统的价值观念体系，合理分配家庭成员的工作任务，营造和谐的家庭氛围。
“在夫妻双方婚姻存续期间，财产归属夫妻双方共同所有，这些财产具备夫妻共有性质。
” 我国《婚姻法》也对此进行了定性。
综合征收制的实行也会带来一些问题，以家庭总收入为征税
范围，如何能全面真实的掌握家庭的收入来源与支出情况，在我们国家，家庭的范畴很宽泛，可以是三口之家也可以是三代同堂甚至多代同堂，界定家庭成员及与之相应的生活成本是实际面临的问题。
在某些特定情况下，综合征收制也会容易产生一些社会道理伦理问题，比如“假离婚”、未婚同居、“丁克家庭”等，借此逃避纳税义务。
这要求国家要有配套的信用体系、完善的税收征管基础设施建设和较高的征管水平，操作起来具有一定的难度。
两种征收制度各有利弊，采用哪种征收制度取决于一个国家经济与社会发展水平的需要，每一种征收制度在实行时都需要相配套的机制来规范、引导其良性发展，并不断修正具体措施。
我国“十三五
规划”中明确提出，个税逐步由分类征收向综合征收过渡，以建立综合与分类相结合的个人所得税制。
二、实行综合征收制面临的主要问题及建议
（一）家庭成员构成的确认
在我国，传统的家庭构成模式是一对夫妻加孩子的形式，当然也有因各种原因三代同居或多代同住的情况存在。
这几种常见家庭模式在计税时，失去劳动能力的老人与未成年孩子的生活成本需要考虑按标准扣除，即使年轻人与老人不同住，也应当把养老的成本考虑进来，在计税时，可以要求提供相关养老的证明材料，以证实费用发生的真实性。
老人与子女除医疗、教育成本外，生活成本可参照上年该地区人均消费水平的一定比例，在税前扣除。
一个家庭中如果存在成年子女，有劳动能力和机会，却长期没有收入来源，仅依靠家庭其他成员生活，这种情形不应考虑费用扣除。
通过这些措施可以督促年轻人赡养关心老人，减少空巢老人生活窘迫问题，为两代人之间建立一个良好的沟通媒介；对有劳动能力而不劳动，一味啃老、存在不劳而获思想的子女施加压力，借助社会与家庭的力量促使他们积极劳动，早日自力更生。
现实生活中还存在一些特殊的家庭模式，比如：失独家庭、孤寡老人、残障家庭等，在征税时需要进一步酌情考虑，同时还需要多种形式的社会救助去帮助他们。
（二）纳入综合征收的所得项目确定
实行了近40 年的分类征收制度和我国实际国情，决定了个税
征收制度不会也不可能直接由分类征收转变为综合征收，我们需要
在过去分类征收经验的基础上，适应新形势的要求，在分类与综合征收之间建立一个适合我们自己的个税征收制度。
在这一征收制度下，可以考虑纳入综合征收的所得项目有哪些呢？
在确定综合征收项目时，结合我国家庭的普遍情况，可先将
属于家庭的一些稳定性收入、劳务性收入和经营性收入纳入其中，如工资薪金、劳务报酬、稿酬、生产经营、承包承租经营、财产转让与租赁、特许权使用费所得等。
这些所得是目前家庭收入中比较常见的，有些所得目前实行源泉扣缴，也为综合征收打下比较好的基础，确保税源不会流失。
其他的所得项目可继续实行分类征收，根据社会经济发展需要可调整变化。
（三）费用扣除标准确定建立综合与分类征收相结合的个税体制，费用扣除标准要改变之前的分类扣除，应综合各项所得，将一个家庭年固定收入总额，按一定标准扣除年生活费用后的余额作为计税依据，费用扣除标准中要考虑这个家庭有无重大支出项，比如之前提出的养老、二孩、房贷等。
特别是在收入多元化的今天，个税征收不适合继续简单区分收入类别计税，应全面考查一个家庭的收支状况，合理平衡税负计税。
费用扣除标准也应改变固定的扣除标准，以合理灵活的扣除比例来代替，按家庭收入的一定比例扣除费用，物价指数的变动影响也应考虑进去，这样即可以体现费用扣除的公平性、合理性，也不会打击纳税人的积极性。