浅谈税务稽查风险及防范
浅谈税务稽查执法风险与防范
浅谈税务稽查执法风险与防范【摘要】当前，税务稽查中的执法风险依然存在，本文以风险管理理论为基础，结合税务稽查实践，从税务稽查过程各方面对进行风险问题研究，以期提升和促进税务稽查执法水平，降低执法风险，加强税收稽查工作的安全和稳定。
【关键词】税收稽查风险执法目前，在我国税务稽查执法案件的行政复议案件中，由于执法行为不规范，税务机关的败诉率占有一定比例。
近年来，我国税务部门不断提高执法队伍的素质，但由于各种原因，加之税务执法的专业性很强，税务工作人员素质参差不齐，执法环境与执法要求使得税务稽查执法工作成为高风险执法行为。
因此，加强对税务稽查执法风险的重视和研究，对保护税务稽查人员，提高税收执法水平，都有着重大的实践意义。
近年来，在各类管理学说的不断发展中，对企业员工、财务、财产资源的保护兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，称为风险管理。
本质上讲，风险管理是用管理学的理论对一个组织的资源和活动进行管理，并尽可能的减少风险和损失，减少对其本身的种种不利影响。
本文所要探讨的税务稽查风险同样是基于管理的风险规避，主要内容是指税务稽查人员在对纳税人进行税款征收扣缴的工作过程中是否符合我国相关法律法规，税务稽查机构的工作人员需要对其做出的税务稽查结果或是处理处罚意见的公正性负责。
如果税务稽查人员做出的税务处理决定有失客观公正，就需要承担相应的稽查风险和法律责任。
一、目前我国税务稽查执法存在的风险问题税务稽查执法风险是指由于税务稽查机构和税务稽查人员需要对纳税人、扣缴义务人是否依法履行纳税义务、是否符合法律、法规、规章进行监督，因此税务稽查机构和税务稽查人员就要对其做出的税务检查结论和税务处理处罚意见的公正性负责。
如果税务稽查人员做出的税务处理决定有失客观公正，就必须承担相应的稽查风险和法律责任。
具体包括：税务稽查处理处罚适用法律法规错误、稽查过程违反法定程序、税务稽查人员的玩忽职守或徇私舞弊，未查出被稽查对象重大税收违法行为而应承担的责任等。
税务工作中的风险管理与防范措施
税务工作中的风险管理与防范措施税务工作在现代社会起着举足轻重的作用，对国家财政的收入和经济发展起到了重要的支撑作用。
然而，税务工作也伴随着一定的风险。
本文将探讨税务工作中的风险管理与防范措施。
一、风险管理的重要性在税务工作中，风险管理是至关重要的。
风险管理的目的在于有效预防和降低可能发生的不良事件，确保税务工作的顺利进行。
如果没有风险管理，税务领域可能面临着许多问题，包括税收流失、违法行为、不公正竞争等。
二、税务工作中的风险1. 税务法律与政策风险：税务法律与政策的频繁调整可能导致税务人员在执行工作时存在合规性风险。
税务人员应及时了解最新的法律法规和政策，确保自身工作与其一致。
2. 税收征管风险：税务征管是保障税收实施的重要环节。
缺乏有效的征管措施可能导致逃税、税收违法等问题的发生。
因此，确保征管措施的科学合理是防范风险的重要手段。
3. 内部控制风险：税务机关应建立健全的内部控制制度，确保税务工作的正常开展。
内部控制风险主要源于人为因素，如工作失职、失误或腐败等。
税务机关应加强对内部控制的监督和审计，减少内部控制风险的发生。
三、防范措施1. 持续学习与培训：税务人员应不断学习和了解最新的税收法律法规和政策，确保自身工作的合规性。
定期参加培训课程，增强专业能力和风险意识。
2. 加强信息化建设：税务工作的信息化建设可以提高工作效率，减少人为操作风险。
税务机关应加大对信息化建设的投入，建立完善的信息系统，确保数据的安全性和准确性。
3. 加强内部控制：税务机关应加强对内部控制的监督和审计，确保工作人员遵守工作规范和制度，防范内部控制风险的发生。
同时，加强对涉税信息的管理，保护纳税人的隐私和商业秘密。
4. 建立合作机制：税务机关应与其他相关部门和机构建立紧密的合作机制，共同打击逃税、偷税行为。
加强信息共享和协作，提高对纳税人的全面监督和管理。
5. 加大监督与惩罚力度：对于违法违规行为，税务机关应及时发现、查处并追究责任。
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策税务稽查执法风险是指企业在执行纳税和遵守税法时，面临的各种风险和隐患。
纳税人需要对税务稽查执法风险有充分的认识，并制定针对性的风险管理措施，以降低税务稽查执法风险对企业经营造成的影响。
本文将从如何分析税务稽查执法风险、分析现状、制定对策等几个方面进行浅谈。
一、如何分析税务稽查执法风险税务稽查执法风险主要涉及以下几个方面：（1）税收风险。
企业在缴纳税款时，需要了解各种税收政策、税率、税收细则等，并合理申报纳税，否则将面临税务风险。
（2）法律风险。
企业在经营过程中，需要遵守国家相关法律、法规，否则将面临法律风险。
（3）行政风险。
企业在申请行政许可、办理证件等过程中，需要合理规避行政风险。
（4）经营风险。
企业在市场竞争中，需要合理规避竞争风险、经营风险等。
二、税务稽查执法风险现状分析（1）税收风险。
目前，各地税务机关纷纷启动税务稽查执法活动。
从稽查的案例看，大力查处虚开发票、偷税、逃税、骗税等违法行为成了稽查执法的重点，这给企业带来了巨大的税收风险。
（2）法律风险。
随着经济社会的不断发展，法律法规不断更新和完善，企业需要及时了解和适应国家的法律政策，否则将面临法律风险。
尽管国家出台了多项支持企业的政策和法规，但对于不能及时适应的企业来说，仍然存在严重的法律风险。
（3）行政风险。
行政管理是企业发展的必要环节，但行政管理也有可能给企业带来风险。
例如，企业在申请行政许可时，如不规范操作，容易被行政机关认定为不符合申请条件，给企业带来不必要的损失。
（4）经营风险。
企业在经营中面临市场冷热变化、供求关系变化、消费者需求变化等各种风险。
对于不能及时应对的企业来说，这些风险将极大地影响企业发展。
三、制定税务稽查执法风险对策（1）加强内部管理，规范经营行为。
尽可能避免虚假账、虚报、漏报、少报、抵扣和发票等问题的出现，加强内部管理，依法申报纳税，合理运用企业所得税法相关政策。
（2）增强法律意识，严格遵守法律法规。
税务稽查与风险防控
税务稽查与风险防控税务稽查与风险防控工作总结一概述本文就税务稽查与风险防控工作进行了总结和归纳，旨在回顾过去一年的工作进展和成果，并对未来工作提出了相关建议。
税务稽查与风险防控作为税务管理的重要组成部分，在稽查过程中发挥着重要的作用，能够有效地提升税收征管水平，维护税收安全，促进税收公平。
二税务稽查工作总结1. 稽查资源优化利用过去一年，我们注重稽查资源的合理利用，加强与相关部门的协作，提高了稽查效率。
通过建立稽查信息共享平台和数据分析系统，实现了税务稽查工作的智能化和信息化，大大提升了稽查的效率和准确性。
2. 强化稽查力度为了增强税收征管的公正性和效果性，我们采取了一系列措施，加大了税务稽查力度。
通过加强对大企业和高风险行业的稽查，有效打击了税收违法行为，提高了税收收入。
同时，我们注重对小微企业的指导和帮助，提升了其遵纳税法纳税的意识和能力。
3. 加强专业化队伍建设我局注重培养税务稽查人员的专业素养和综合能力。
通过组织培训班和岗位轮岗制度，提升了税务稽查人员的业务水平和工作能力。
我们还建立了严格的考核制度，激励和保持人员的积极性和创造性。
三风险防控工作总结1. 风险评估与预警机制为了有效防范税务风险，我们建立了风险评估与预警机制。
通过对重点企业和行业进行风险评估，发现隐患和问题，并及时采取相应措施，有效控制风险的发生。
2. 完善内部控制机制我们加强了内部控制机制的建设，规范了各项业务流程和操作规范，确保税务管理的科学化和规范化。
同时，我们加强了对纳税人的培训和指导，提高了他们的税收风险意识和防范能力。
3. 强化合作与交流为了提升风险防控工作的水平，我们与相关部门加强合作与信息共享。
通过与金融机构、企业、行业协会等的合作，共同推进税收风险防控工作，建立起了一个协同工作的机制。
四工作建议1. 加强政府主导税务稽查与风险防控工作应由政府主导，需要注重政府的宏观调控和监督，使其更加科学和规范。
同时，还应加强与其他部门的协作，形成合力，共同推进风险防控工作。
我国税务稽查执法风险及防范
我国税务稽查执法风险及防范作者：张贵来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第9期张贵税务稽查执法风险是指税务稽查部门及其稽查人员在税务稽查选案、检查、审理、执行过程中，由于执法不当使稽查职能失效或侵害了纳税人的合法权益而应当承担行政、法律和民事责任的可能性。
税务稽查执法由于涉及行政处罚，其出现执法风险的可能性更大。
目前我国税务稽查执法风险还远没有显现，重要的原因是纳税人追究执法者责任的底气不足，重人情轻法制，信奉和气生财而不愿通过可能漫长、高成本的申诉或诉讼来维权。
但随着我国法制化进程的推进、法制环境的改善、政治体制改革的深入以及纳税人维权意识的提高，税务机关的权力、行为会越来越受到制约和监督，税务稽查执法风险将日益凸显。
一、税务稽查执法风险的表现1.选案风险。
主要表现为：选案不及时，贻误案件查处的最佳时机；选案不准确，导致对税收违法行为打击不准，增加税务稽查成本，降低税务稽查效率；选案不规范，即滥用选案权，徇私舞弊。
上述情况，都可能产生税收流失风险或执法责任风险。
2.检查风险。
主要表现为：未按法定程序实施检查；检查人员责任心不强或业务能力差，泄露纳税人的商业秘密和个人隐私，检查结论错误或取证不足；检查人员徇私舞弊、收受贿赂，对检查出的问题隐瞒不报、查多报少、避重就轻。
上述情况，都可能产生税收流失风险，并且在后续的税务行政处罚中若出现复议、诉讼有潜在的败诉风险。
3.审理风险。
主要表现为：审理不谨慎，审理文书缺失或不规范，草率定案，处理决定取证事实不清、定案证据不足、适用法律法规不当、定性不准确、滥用自由裁量权而导致案件处理不当或不公；审理不规范，未按规定告知被查对象的相关听证、陈述申辩、复议、诉讼等权利；玩忽职守，未按规定把应移交司法机关追究刑事责任的案件进行移交，以补代罚、以罚代刑；徇私舞弊，勾结当事人伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，擅自改变检查环节的违法事实。
审理环节是定性处理的，如果定性不准确，会使案件处理不当或不公，其执法风险尤为突出。
《浅谈税务稽查执法中的风险及防范》
《浅谈税务稽查执法中的风险及防范》随着市场经济的进一步发展和税收征管体制改革的不断深化，税务稽查作为税收征管流程的最后一个关口，其地位和作用显得越来越重要。
一方面，税务稽查在维护税收经济秩序，打击涉税犯罪等方面起到了积极作用。
另一方面，稽查工作处于偷骗税与反偷骗税斗争的第一线，如何在具体工作实践中加强制度约束，合理防范税收执法风险，也显得越发突出。
一、税务稽查执法风险的主要表现形式检查环节：对纳税人进行税务稽查中，其风险点主要表现在：不按规定向当事人或有关人员出示检查证及检查通知书；违反规定单人进行现场检查；检查人员与当事人有直接利害关系，但不按规定回避；拒绝听取当事人陈述、申辩或不采纳当事人提出成立的事实、理由和证据；利用现场检查项目之便牟取单位和个人私利；参加被检查单位安排的宴请、旅游、高消费娱乐等活动；接受被检查单位和相关人员赠送的纪念品、礼品、礼金、有价证券等；为自身利益进行相关的证据取舍或取证手续不到位；不按规定制作检查、询问笔录；向无关人员泄露现场检查相关信息和被检查单位的商业秘密等。
处罚环节：对被检查单位违法违规行为进行行政处罚是税收执法的重要环节，其风险点主要表现在：实施行政处罚不以法律、行政法规和规章为依据或将规章以下的规范性文件作为行政处罚依据；不遵循依法、公正、公开原则或不遵守法定程序实施行政处罚；处罚违法违规事实不清、证据不确凿充分和定性不准确；滥设处罚种类和超出规定的处罚幅度；滥用从重、从轻和减轻及免予处罚的条款；违反规定委托处罚或对应当予以制止和处罚的违法违规行为不予制止、处罚；利用处罚之便牟取单位和个人私利；未履行处罚告知义务或不按规定程序举行听证；对较重大的违法违规行为不按规定集体讨论决定；重大违法违规行为不经报批程序直接处罚；不按规定制作、送达《行政处罚意见告知书》、《行政处罚决定书》或不将其报单位负责人批准擅自向当事人发出；适用简易程序不当或对构成犯罪的案件不移送司法机关等。
税务工作人员如何应对税收稽查风险
税务工作人员如何应对税收稽查风险税收稽查是税务机关对纳税人履行税收义务的监督和检查工作，是确保国家税收收入的重要手段。
对于税务工作人员来说，如何应对税收稽查风险是一项非常重要的任务。
本文将从合规管理、风险防范、合作沟通等方面介绍税务工作人员应对税收稽查风险的策略。
一、合规管理税务工作人员应该始终坚持合规管理，确保纳税人的税款按时足额缴纳，遵守税收法律法规，避免违法违规行为。
为此，税务工作人员需要加强对纳税人的宣导和指导，在纳税申报、税款支付、发票开具等环节提供必要的帮助和指导，帮助纳税人正确理解和履行税收义务。
此外，税务工作人员需要加强对税收政策法规的学习和了解，及时掌握最新的税收政策变化，确保在征纳税工作中能够做到高效合规。
二、风险防范税收稽查风险常常伴随着纳税人的不正常行为，因此税务工作人员需要加强对风险的防范。
首先，税务工作人员应建立健全纳税人档案，详细记录纳税人购销、资金流动等信息，及时发现异常情况并进行核查。
其次，税务工作人员需要加强对重点行业和重点纳税人的监管，加强风险评估以及分类管理。
对于存在潜在风险的纳税人，可以采取定期抽查和实地检查的方式，提高稽查的效果。
另外，在风险防范方面，税务工作人员还要做好内部监督与管理，内部员工存在违规行为时要及时发现并进行处理，避免成为税务机关的顾客。
三、合作沟通税务工作人员在进行税收稽查工作时，需要与纳税人建立良好的合作关系，进行积极有效的沟通。
合作沟通可以帮助纳税人更好地了解税收政策和要求，及时解决问题，避免不必要的纠纷和争议。
在与纳税人的沟通过程中，税务工作人员应注重客观公正，确保税收稽查工作的公正性和公平性。
同时，税务工作人员应以友好的态度对待纳税人，理解纳税人的难处，耐心解答纳税人提出的问题，帮助纳税人顺利完成税务申报和缴纳工作。
四、加强技能培训税收稽查工作的复杂性不言而喻，税务工作人员需要掌握一定的法律、财务、审计等知识，提升自身的业务能力。
《新征管体制下税务稽查执法风险防范研究》范文
《新征管体制下税务稽查执法风险防范研究》篇一一、引言随着经济全球化和信息化进程的加快，我国税收征管体制也在不断改革和完善。
新征管体制的建立，为税务稽查执法工作带来了新的挑战和机遇。
然而，在执法过程中，税务机关面临着诸多风险，如法律风险、操作风险、廉政风险等。
本文旨在探讨新征管体制下税务稽查执法风险的防范措施，为提高税务稽查执法工作的质量和效率提供参考。
二、新征管体制概述新征管体制是在信息化、大数据等技术支持下，以税收风险管理为导向，以提高税收征管效率和质量为目标，通过改革和完善税收法律法规、征管制度、信息化建设等手段，构建起适应经济社会发展需要的现代税收征管体系。
三、税务稽查执法风险分析（一）法律风险法律风险主要源于法律法规的不完善、执法依据的模糊以及执法人员对法律理解的偏差。
在税务稽查执法过程中，如果执法人员对法律法规理解不准确，或者执法程序不当，都可能导致法律风险的发生。
（二）操作风险操作风险主要源于税务稽查执法过程中的操作失误、不规范行为以及外部环境的干扰。
如稽查人员对证据的收集、整理、分析等环节出现疏忽或错误，可能导致案件定性不准确、处理不当等问题。
（三）廉政风险廉政风险主要源于税务稽查执法过程中的权力寻租、利益输送等问题。
如果稽查人员缺乏自律意识，可能受到各种诱惑和干扰，导致廉政风险的产生。
四、税务稽查执法风险防范措施（一）加强法律法规建设完善税收法律法规体系，明确税务稽查执法的法律依据和程序，提高法律法规的针对性和可操作性。
同时，加强对执法人员的法律法规培训，提高其对法律法规的理解和运用能力。
（二）强化稽查队伍建设加强稽查人员的选拔和培训工作，提高其业务素质和职业道德水平。
建立健全稽查人员考核和激励机制，激发其工作积极性和创新意识。
（三）规范稽查执法行为严格遵循税务稽查执法程序和规范，确保执法行为的合法性和公正性。
加强对稽查执法过程的监督和管理，及时发现和纠正违规行为。
（四）加强信息化建设利用信息化、大数据等技术支持，提高税务稽查执法的效率和准确性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
如：偷拍偷录、威胁或利诱暴力取证、 当事人不认可的复制件、主观孤证、取 证不全或不完整、进入混合场所取证等。 都因证据不足或不采信，而导致执法风 险
.
5、法制缺陷风险
目前税收法律体系尚不完善实体法法 律级次较低，现行税法与相关法律的衔 接困难等造成了执法依据不完备，导致 税务稽查的风险。
.
5、风险的可控性
税务稽查风险的存在是客观的，但也是 可控的。
税务稽查人员可以采取各种有效措施， 将稽查风险降低到最低限度。
.
三、常见的税务稽查风险
1、执法主体风险 主要表现为执法主体错误。 如： （1）稽查部门检查，上级部门审理并作
出处理处罚决定，形成两个执法主体。 （2）应由上级税务机关决定的，稽查部
.
8、淡化责任风险
少数稽查人员缺乏工作责任心，办案马 虎，对疑难复杂案件草草了事，导致稽 查执法行为无效和失职、渎职风险。
如：忽视程序细节，文书错误、数据错 误；该签字的未签字、该注明时间的未 注明时间等。
.
思考
精神可嘉 1、派稽查干部“卧底”是否合法？ 2、万一不慎被对方发现，稽查干部受到
人身伤害的结果不堪设想！
.
3、造成风险的主要原因
1、学习不够； 2、习惯的思维方式； 3、习惯做法、模式的影响； 4、侥幸心里； 5、责任心不强； 6、主观故意。
.
二、税务稽查风险的特点
1、客观性 2、潜在性 3、损失的严重性 4、多因素性 5、可控性
门行使了决定权的。如：由稽查局作出 决定采取强制措施、调账检查等。
.
2、执法对象风险
在市场经济条件下，经济主体呈现多样 化，加之税法与有关规定不一致，在稽 查工作中常遇到检查对象难以确定的问 题。给稽查干部带来检查对象可能确定 错误的风险。
如：总机构和分支机构、挂靠企业和被 挂靠当事人应如何确定检查对象。
浅议税务稽查执法风险及防范
江西省地方税务局稽查局 富世亨
.
对风险的理解
是否可以定义为：可能发生的损失、危 害、危险。
.
一、税务稽查执法风险的概念
指税务稽查部门和人员在执行整个稽查 业务中面临的损失、危害、危险。
包括税务稽查人员判断失误、稽查对象 和环境因素造成的税务稽查人员受到损 失或不利的可能性、稽查人员稽查后发 表了不恰当的稽查意见及稽查部门做出 了不恰当的决定导致损失、危害、危险 的可能性。
.
1、风险的客观性
税务稽查工作中需要利用知识和经验进 行主观判断，就会出现判断正确或错误 及判断被接受或被拒绝的问题，这就会 给稽查干部带来风险。
.
2、风险的潜在性
风险是一种可能性，一般不显现，潜在 地存在于稽查工作中。只有在追究责任、 提起行政诉讼、提起行政复议、要求赔 偿以及对稽查工作进行检查等情况时才 会显现、转化为现实的损失或危害。
.
个人理解
税务稽查人员要对作出的稽查结论、处 理决定、处罚决定的合法性、正确性、 公正性和其它执法行为负责。
如果税务稽查人员提出了错误的意见、 采取了错误的行为，损害了国家和纳税 人的合法利益就必须承担相应的责任。
因此，防范和规避稽查风险是稽查干部 必须面对和解决的问题。
.
依据
国务院在《全面推进依法行政实施纲要》 中提出了推行行政执法责任制的要求， 并对这一制度作出了原则性的规定，即： 有权必有责、用权受监督、违法受追究、 侵权须赔偿。
《刑法》第四百零五条：“税务机关的工作人 员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发 票……工作中徇私舞弊，致使……（同上处理规 定）。
.
2、忠告
该收的未收-渎职，不该收的收了-侵权 该罚的未罚-渎职，不该罚的罚了-侵权 该移送的未移送-渎职，不该移送的移送
了-侵权。
.
案例
某地有人假发票公开在街上出售。为摸 清违法犯罪人员团伙的底细，稽查部门 派一名税务工作人员以购买发票为由与 出售假发票人员联系，并购买假发票若 干份作为证据使用。
.
3、风险损失的严重性
税务稽查风险一旦发生，将导致国家税 收的流失、稽查对象合法权益受损而要 求赔偿、税务机关社会形象受损、当事 人要承担相应责任的损失或危害。
.
4、风险的多因素性
稽查风险普遍存在于整个稽查过程中选 案、实施、审理、执行的每一个环节。 稽查过程中任何的疏忽大意，都可能导 致最终的稽查风险，其中既有稽查对象 方面的因素，也有来自稽查人员方面的 因素。
.
3、执法程序风险
程序合法市行政行为合法的重要要素。 税务稽查执法必须按照法定程序规定进
行，不得违法法定程序，否则做出的税 务处理、处罚决定将面临无效而被撤销 的可能。 如：时间不精确、未出示检查证、应批 准而未经批准事项、告知事项不完整、 清单不清、文书送达不规范等等。
.
4、调查取证风险
与此同时，也容易造成素质不高或责任 心不强的稽查人员出现判断失误或者失 察，而导致风险。
.
7、不作为风险
税务稽查部门不履行行政法律规范或行 政规范性文件规定的作为义务，表现出 消极不作为行为。
如：举报案件办理不及时或查处不力、 应兑现的奖金迟迟未兑现或未足额兑现、 应移送公安部门追究刑责任的案件未移 送，导致风险。
国家税务总局、省局、市局都对落实执 法责任制作出了相应规定和具体要求。
.
依据（续）
征管法第八十一条“税务人员利用职务 上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴 义务人财务或者谋取其他不正当利益， 构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不 构成犯罪的依法给与行政处分”。
.
依据（续）
《刑法》第四百零四条: “税务机关工作人员徇 私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税 收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者 拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期 徒刑.”
如：实体法中不少要素不确定，难以把 握、实体法滞后，上级部门以规范性文 件加以解释或补充，法律效率低下，依 此做出执法行为导致稽查风险。
.
6、执法技能风险
当前一些纳税人纳税意识淡薄，为达到 少缴不择手段，偷税则呈现智能化、网 络化、多样化、隐蔽化，且较难发现、 查清。这要求稽查人员有较高的素质。