税务稽查执法风险浅析
《包头市税务稽查执法风险防控研究》范文
《包头市税务稽查执法风险防控研究》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，税务稽查执法工作在保障国家税收安全、维护社会公平正义等方面发挥着重要作用。
然而，税务稽查执法过程中存在的风险也不容忽视。
包头市作为内蒙古自治区的重要城市，其税务稽查执法工作的有效性和风险防控显得尤为重要。
本文旨在通过对包头市税务稽查执法风险的深入研究，提出有效的防控措施，为包头市税务机关提供参考。
二、包头市税务稽查执法现状包头市税务稽查执法工作在近年来取得了一定的成绩，但在实际工作中仍面临诸多挑战。
首先，随着经济全球化的发展，企业税收征管环境日益复杂，税务稽查执法的难度和风险逐渐增大。
其次，部分企业对税务法规的遵守意识不强，存在偷税漏税等违法行为，给税务稽查执法带来了一定的压力。
此外，税务稽查执法人员的专业素质和执法水平也是影响执法效果的重要因素。
三、包头市税务稽查执法风险分析包头市税务稽查执法风险主要表现在以下几个方面：一是法律法规风险，即因法律法规变化或理解差异导致的执法风险；二是操作执行风险，即因执法程序不当或操作失误导致的风险；三是道德伦理风险，即因执法人员道德观念淡薄、滥用职权等行为导致的风险。
这些风险不仅会影响税务稽查执法的公正性和权威性，还可能给国家税收安全带来隐患。
四、包头市税务稽查执法风险防控措施针对包头市税务稽查执法风险，本文提出以下防控措施：1. 加强法律法规宣传与培训。
通过开展法律法规宣传活动，提高企业和公民的税收遵从意识。
同时，加强对税务稽查执法人员的法律法规培训，提高其对法律法规的理解和运用能力。
2. 完善执法程序与操作规范。
制定详细的执法程序和操作规范，确保税务稽查执法人员严格按照规定程序和规范进行操作。
同时，加强对执法过程的监督和检查，及时发现和纠正操作失误。
3. 提高执法人员专业素质与道德水平。
通过开展专业培训和道德教育，提高税务稽查执法人员的专业素质和道德水平。
同时，建立完善的考核和激励机制，对优秀执法人员进行表彰和奖励。
浅析税务稽查风险产生的原因及其防范措施
浅析税务稽查风险产生的原因及其防范措施税务稽查是税务部门对纳税人纳税行为进行检查和核实的一种手段，旨在确保纳税人遵守税法，按照规定缴纳税款。
税务稽查风险是指税务稽查过程中可能存在的风险和挑战，可能导致纳税人承担不必要的税务风险和税务处罚。
以下将从税务稽查风险产生的原因以及相应的防范措施进行详细分析。
税务稽查风险产生的原因如下：第一，纳税人不熟悉税法法规。
税法法规繁杂复杂，一些小微企业和个体户往往对税法法规不够了解，容易发生纳税误区，导致稽查风险的产生。
例如，对于企业所得税的税收政策，一些企业可能不了解具体的减税优惠政策，导致错过相应的减税机会。
第二，纳税人存在会计核算问题。
很多纳税人在会计核算过程中存在一些错误或漏洞，比如未按照国家会计准则进行核算、资产负债表数据不准确等，这些问题容易被税务部门发现，从而引发税务稽查的风险。
第三，纳税人存在避税行为。
一些纳税人为了减少支付的税款，可能会采取各种手段进行避税行为，如虚假报销、虚假发票等，这些行为容易被税务部门查出，并触发税务稽查。
第四，纳税人存在商业模式漏洞。
一些企业往往通过调整商业模式，以避免纳税义务，如通过转移定价、跨境交易等方式规避税款，这些行为容易引发税务风险。
第五，纳税人存在不诚信行为。
一些纳税人可能存在逃避税款的不诚信行为，如隐瞒收入、虚报支出等，这些行为容易引发税务稽查风险。
针对以上税务稽查风险产生的原因，需要采取相应的防范措施：首先，加强税法法规宣传和教育。
税务部门应加大对纳税人的税法法规宣传力度，向纳税人普及税法知识，提高纳税人的税法意识和纳税合规意识。
其次，加强纳税人会计核算规范和培训。
税务部门可以通过开展会计核算规范培训，帮助纳税人规范会计核算，减少会计错误和漏洞，提高税务合规性。
第三，建立完善的风险管理和控制机制。
税务部门应建立完善的风险管理和控制机制，包括建立风险评估模型，对纳税人进行风险评估，加强对高风险纳税人的监管力度。
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策
浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策税务稽查执法风险是指企业在执行纳税和遵守税法时，面临的各种风险和隐患。
纳税人需要对税务稽查执法风险有充分的认识，并制定针对性的风险管理措施，以降低税务稽查执法风险对企业经营造成的影响。
本文将从如何分析税务稽查执法风险、分析现状、制定对策等几个方面进行浅谈。
一、如何分析税务稽查执法风险税务稽查执法风险主要涉及以下几个方面：（1）税收风险。
企业在缴纳税款时，需要了解各种税收政策、税率、税收细则等，并合理申报纳税，否则将面临税务风险。
（2）法律风险。
企业在经营过程中，需要遵守国家相关法律、法规，否则将面临法律风险。
（3）行政风险。
企业在申请行政许可、办理证件等过程中，需要合理规避行政风险。
（4）经营风险。
企业在市场竞争中，需要合理规避竞争风险、经营风险等。
二、税务稽查执法风险现状分析（1）税收风险。
目前，各地税务机关纷纷启动税务稽查执法活动。
从稽查的案例看，大力查处虚开发票、偷税、逃税、骗税等违法行为成了稽查执法的重点，这给企业带来了巨大的税收风险。
（2）法律风险。
随着经济社会的不断发展，法律法规不断更新和完善，企业需要及时了解和适应国家的法律政策，否则将面临法律风险。
尽管国家出台了多项支持企业的政策和法规，但对于不能及时适应的企业来说，仍然存在严重的法律风险。
（3）行政风险。
行政管理是企业发展的必要环节，但行政管理也有可能给企业带来风险。
例如，企业在申请行政许可时，如不规范操作，容易被行政机关认定为不符合申请条件，给企业带来不必要的损失。
（4）经营风险。
企业在经营中面临市场冷热变化、供求关系变化、消费者需求变化等各种风险。
对于不能及时应对的企业来说，这些风险将极大地影响企业发展。
三、制定税务稽查执法风险对策（1）加强内部管理，规范经营行为。
尽可能避免虚假账、虚报、漏报、少报、抵扣和发票等问题的出现，加强内部管理，依法申报纳税，合理运用企业所得税法相关政策。
（2）增强法律意识，严格遵守法律法规。
论税务稽查执法风险成因及对策
论税务稽查执法风险成因及对策导言税务稽查是国家税务系统核心职能之一，旨在加强税收管理，维护税法的实施，保障公平纳税和社会稳定。
然而，税务稽查执法也面临着一系列的风险和挑战。
本文将探讨税务稽查执法风险的成因，并提出相应的对策，以提高税务稽查执法的效果和合规性。
一、税务稽查执法风险成因分析1. 沟通协调不畅税务稽查工作牵涉到多个部门和单位的协作和配合，例如税务部门、企事业单位、银行等。
因此，沟通协调不畅可能会导致税务稽查执法风险的产生。
2. 内外勾结和滥用职权税务稽查工作中，存在一些税务人员与企业或个人之间的勾结、内外勾结，甚至滥用职权，从而导致稽查执法不公正、不合规。
3. 稽查隐私权和商业秘密的保护不力税务稽查涉及到涉税人的隐私权和企业的商业秘密，如果税务稽查人员在执法过程中不严格保护这些权益，可能引发合规风险和执法纠纷。
4. 技术手段的失效随着信息技术的发展，税务稽查执法也开始利用大数据分析、人工智能等技术手段辅助工作。
然而，技术手段的失效或滥用可能导致执法过程中的错误和失误。
5. 反稽查手段的应对不足一些企业和个人可能利用各种手段来规避税务稽查，如虚假记账、设立虚假公司等。
税务稽查人员应对这些反稽查手段的应对不足，可能会使稽查执法形同虚设。
二、税务稽查执法风险对策探讨1. 建立多部门协作机制加强税务系统内部各个部门的协作和沟通，建立跨部门协调机制。
同时，与涉税企业和其他相关单位建立长期沟通合作的机制，共同解决税务稽查执法过程中的问题和难题。
2. 加强执法监督和惩治建立健全的税务稽查执法监督机制，加强对税务稽查人员的监督和考核，对滥用职权和违规行为严格追责。
同时，对企业或个人的涉税行为进行严格的执法打击，维护税收的公平和合法性。
3. 加强隐私权和商业秘密保护税务稽查人员应严格遵守相关法律法规和执法规范，加强对涉税人隐私权和企业商业秘密的保护，尽量减少隐私泄露和商业秘密泄露的风险。
同时，建立相应的申诉机制，使企业和个人能够推动有关涉税执法的合规。
《新征管体制下税务稽查执法风险防范研究》范文
《新征管体制下税务稽查执法风险防范研究》篇一一、引言随着国家税务征管体制的不断深化改革，税务稽查执法工作在保障国家税收安全、维护纳税人权益方面发挥着越来越重要的作用。
然而，在新征管体制下，税务稽查执法工作也面临着诸多风险和挑战。
本文旨在探讨新征管体制下税务稽查执法风险的防范措施，以期为税务机关及执法人员提供有益的参考。
二、新征管体制下税务稽查执法风险分析（一）法律政策风险随着税收法律法规的不断更新和完善，税务稽查执法工作需遵循的法律政策也在不断变化。
若执法人员未能及时掌握最新的法律法规，可能导致执法过程中的法律适用错误，从而产生法律政策风险。
（二）操作执行风险操作执行风险主要表现在稽查执法过程中，由于执法人员的操作不当、程序不规范等原因，导致执法结果出现偏差，甚至引发行政复议、诉讼等法律纠纷。
（三）信息管理风险在信息化背景下，税务稽查执法工作高度依赖信息系统。
若信息系统存在漏洞或被黑客攻击，可能导致纳税人信息泄露，进而产生信息管理风险。
三、税务稽查执法风险防范措施（一）加强法律法规学习与培训税务机关应定期组织执法人员进行法律法规学习与培训，确保其掌握最新的税收法律法规及政策。
同时，应加强法律法规的宣传与普及，提高纳税人的税收遵从度。
（二）规范稽查执法程序税务机关应制定详细的稽查执法程序，明确各个环节的职责和要求。
在执法过程中，应严格按照程序操作，确保执法行为的合法性和规范性。
（三）强化信息化建设与安全管理税务机关应加强信息化建设，完善信息系统安全防护措施。
同时，应定期对信息系统进行安全检查和评估，及时发现和解决潜在的安全隐患。
（四）建立风险防范机制税务机关应建立完善的风险防范机制，包括风险预警、风险评估、风险应对等环节。
通过风险防范机制，及时发现和应对潜在的执法风险，确保税务稽查执法工作的顺利进行。
四、结论新征管体制下，税务稽查执法风险的防范工作至关重要。
通过加强法律法规学习与培训、规范稽查执法程序、强化信息化建设与安全管理以及建立风险防范机制等措施，可以有效降低税务稽查执法过程中的风险。
《新征管体制下税务稽查执法风险防范研究》范文
《新征管体制下税务稽查执法风险防范研究》篇一一、引言随着经济全球化和信息化进程的加快，我国税收征管体制也在不断改革和完善。
新征管体制的建立，为税务稽查执法工作带来了新的挑战和机遇。
然而，在执法过程中，税务机关面临着诸多风险，如法律风险、操作风险、廉政风险等。
本文旨在探讨新征管体制下税务稽查执法风险的防范措施，为提高税务稽查执法工作的质量和效率提供参考。
二、新征管体制概述新征管体制是在信息化、大数据等技术支持下，以税收风险管理为导向，以提高税收征管效率和质量为目标，通过改革和完善税收法律法规、征管制度、信息化建设等手段，构建起适应经济社会发展需要的现代税收征管体系。
三、税务稽查执法风险分析（一）法律风险法律风险主要源于法律法规的不完善、执法依据的模糊以及执法人员对法律理解的偏差。
在税务稽查执法过程中，如果执法人员对法律法规理解不准确，或者执法程序不当，都可能导致法律风险的发生。
（二）操作风险操作风险主要源于税务稽查执法过程中的操作失误、不规范行为以及外部环境的干扰。
如稽查人员对证据的收集、整理、分析等环节出现疏忽或错误，可能导致案件定性不准确、处理不当等问题。
（三）廉政风险廉政风险主要源于税务稽查执法过程中的权力寻租、利益输送等问题。
如果稽查人员缺乏自律意识，可能受到各种诱惑和干扰，导致廉政风险的产生。
四、税务稽查执法风险防范措施（一）加强法律法规建设完善税收法律法规体系，明确税务稽查执法的法律依据和程序，提高法律法规的针对性和可操作性。
同时，加强对执法人员的法律法规培训，提高其对法律法规的理解和运用能力。
（二）强化稽查队伍建设加强稽查人员的选拔和培训工作，提高其业务素质和职业道德水平。
建立健全稽查人员考核和激励机制，激发其工作积极性和创新意识。
（三）规范稽查执法行为严格遵循税务稽查执法程序和规范，确保执法行为的合法性和公正性。
加强对稽查执法过程的监督和管理，及时发现和纠正违规行为。
（四）加强信息化建设利用信息化、大数据等技术支持，提高税务稽查执法的效率和准确性。
税务稽查执法风险浅析（5篇范文）
税务稽查执法风险浅析（5篇范文）第一篇：税务稽查执法风险浅析税务稽查执法风险浅析一、税务稽查执法风险的频发环节第一，选案环节。
主要表现有：一是违法选案，现在大多数稽查单位还是主要依靠人工选案。
人工选案缺乏一套客观、科学的选案指标，完全依赖于选案人员的个人经验和知识水平，带有较强的主观随意性。
如果选案人员个人经验和知识水平有限，势必会影响选案的准确性。
人工选案还容易产生掺杂人情私利的选案行为。
此外，税务稽查部门在确定稽查的范围和频率时也有较大的自由度，容易滥用手中的选案权，任意扩大检查范围和检查频率；二是泄密侵权，案件信息特别是举报案件信息属于应进行保密的信息。
如果举报人、被举报企业的基本资料和违法事实等重要信息没有从源头做好保密措施被泄露出来，就容易出现稽查人员以举报信息进行谋取私利的违法行为，不仅会使稽查实施环节陷入被动，还可能会因未能保护举报人，甚至侵犯举报人的合法权益，从而引发举报人的诉讼。
第二，实施环节。
主要表现有：一是程序违法，现行的《税务稽查工作规程》对稽查实施环节的程序有明确规定，但是在实际工作中违反稽查工作程序的行为仍然经常发生。
二是玩忽职守徇私舞弊，稽查实施环节存在一些不完善的监督漏洞，未能限制稽查人员的权力，较易引发稽查人员玩忽职守徇私舞弊。
首先，在检查内容上，由于缺乏相关约束机制(如没有规定必查项目和检查程序、稽查人员对提交审理的证据资料有取舍权等)，使稽查人员在检查内容上有较大的选择自由度，这就可能导致稽查人员以稽查时限太紧、取证难等为由抓大放小而未查深查透，或者干脆为谋私情私利避重就轻而对重大违法行为视而不见；其次，由于缺乏内部案件讨论和问询机制，对于政策上模棱两可的问题，稽查人员在无法得到上级或者税政法规部门明确的情况下，往往擅自决定对违法事实不进行处理或不提交审理环节；三是泄露国家机密、商业秘密和个人隐私，在对一些涉及国家机密的特殊纳税人，如军工部门、军工企业、金融保险部门进行检查时，稍不注意就容易引起过失泄露国家机密。
税务稽查风险排查与应对策略
税务稽查风险排查与应对策略税务稽查是确保税收合规性和维护税务秩序的重要工作。
对企业而言，了解税务稽查的风险点，制定合理的应对策略，对于有效规避潜在的风险和保障经营发展至关重要。
本文将针对税务稽查的风险排查以及相应的应对策略进行探讨。
一、税务稽查的风险排查1. 偷漏税风险企业在纳税过程中，存在偷漏税行为的风险。
偷税指企业有意故意隐瞒应纳税款，而漏税则是企业因为操作不规范或计算错误而导致未能纳税。
这两种风险都会导致税务稽查存在的可能性增加。
2. 虚假发票风险企业在购买商品或服务时，有时会遇到虚假发票。
虚假发票是指以虚假交易为依据开具的，没有真实交易背景的发票，企业一旦涉及虚假发票的使用，存在税务风险并可能引发税务稽查。
3. 数据不一致风险企业在自行申报税款时，需要将各项数据准确填报，并确保与其他部门报表相符。
若数据不一致，例如进项和销项数据不匹配，将引发税务机关对企业进行稽查核查。
二、应对策略1. 建立合规机制企业应建立健全税务合规机制，确保遵纳税法法规，合规经营。
应建立完善的内部审计制度和相关流程，对纳税申报进行全面检查，及时发现潜在的税务风险，并进行纠正。
2. 加强内部控制企业内部控制的强弱直接关系到税务合规性。
应加强内部控制，制定严格的采购、销售等业务流程，确保发票真实有效，避免涉及虚假发票的风险。
此外，应设立专门的会计岗位，加强对企业财务和税务情况的监督。
3. 做好税务风险评估企业应根据自身业务特点和风险情况，制定税务风险评估的方法和指标。
定期对企业存在的税务风险进行评估，及时发现并解决问题，为税务稽查提前做好准备。
4. 建立良好的沟通合作关系企业与税务机关之间的良好合作关系对于降低税务稽查风险至关重要。
企业应积极与税务机关保持沟通与协作，主动提供业务信息，配合税务稽查工作，营造积极的纳税环境。
5. 寻求专业咨询帮助对于复杂的税务问题，企业可以寻求专业的税务咨询帮助。
专业的税务咨询机构能够为企业提供专业意见，帮助企业制定合理的策略，降低税务风险。
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税务稽查执法风险浅析税务稽查，是税收征管工作的最后一道防线，承担着“外促整规、内促征管”的重要职责，极易成为征纳关系矛盾和法律法规冲突的焦点。
随着社会主义法制化进程的加速推进，纳税人的税收法制观念和税收政策掌握能力不断增强，社会各界对税务稽查工作的关注程度不断提高，税务稽查的执法风险也日益凸显。
因此，如何有效防范和化解税务稽查执法风险，成为目前税务稽查部门面临的一项重要而紧迫的任务。
一、税务稽查执法风险的含义及其表现形式税务稽查的执法风险是指在开展税务稽查活动过程中因为稽查执法人员的过失或过错，造成纳税人的合法利益受到侵害，权利没有得到充分享有，或因其渎职、舞弊行为而有被追究法律责任的可能。
按照现行法律、法规和税务系统的制度规定，税务稽查执法人员可能承担的各种责任大体可以分为行政责任和刑事责任。
行政责任包括：（1）警告；（2）记过；（3）记大过；（4）降级；（5）撤职；（6）开除。
此外，执法不当，造成税务机关赔偿的，可能承担部分或全部赔偿费用。
如果稽查人员行为过错的社会危害性较大，还需要承担刑事责任，《刑法》设定的职务犯罪与税务稽查人员较为紧密的有以下四项：（1）徇私舞弊不移交刑事案件罪；（2）徇私舞弊不征、少征税款罪；（3）徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪；（4）索贿受贿罪。
二、税务稽查执法风险产生的原因不当的税务稽查行为具有较大的危害性，它不仅侵害了纳税人的合法权益，还损害了税务机关的形象和权威。
稽查执法风险产生的原因主要有：（一）以流转税为主体税种的税收法律法规数量众多，变化频繁，稽查人员掌握和适应的难度较大；（二）稽查活动本身对稽查人员的业务素质要求越来越高，需要具备财会、电算、税收政策、法律、犯罪心理学等专业知识的要求越来越高；（三）当前纳税人偷税手段日益科技化、团体化、隐蔽化，使税务稽查人员对案情的判断出现失误的可能性越来越大；（四）执法过错责任追究的相关法规日趋完善，对税务稽查的执法责任要求越来越高；（五）税收相对人的维权意识越来越强。
三、税务稽查执法风险的易发环节和表现形式税务稽查执法风险不但表现形式多样，而且分布广泛，贯穿于税务稽查的选案、实施、审理、执行四个环节。
（一）选案环节1、违法选案。
现在大多数稽查部门还是主要依靠人工选案。
人工选案缺乏一套客观、科学的选案指标，带有较强的主观随意性。
如果选案人员个人经验和知识水平有限，势必会影响选案的准确性。
人工选案还容易产生掺杂人情私利的选案行为。
2、案件泄密。
案件信息特别是举报案件信息属于应进行保密的信息。
如果举报人、被举报企业的基本资料和违法事实等重要信息没有从源头做好保密措施被泄露出来，就容易出现稽查人员以举报信息进行谋取私利的违法行为，不仅会使稽查实施环节陷入被动，还可能会因未能保护举报人而引发举报人的诉讼。
3、侵犯举报人合法权益。
在实际工作中，许多稽查部门未能依法保障举报人的权利，容易发生举报后交办转办流程不明晰而无法及时将核查情况及时反馈给举报人、对举报属实检举有功的纳税人未及时发放奖金等侵犯举报人合法权益的情形。
（二）实施环节1、程序违法。
虽然国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》以及省局制定的《山东省地方税务局税务稽查执法工作规程（试行）》中对稽查实施环节的程序均有明确规定，但是在实际工作中并未得到严格的遵守。
例如，不按规定报请审批擅自调取企业当年账簿资料、先调账后发《税务稽查通知书》等。
2、滥用检查权。
调查取证阶段，稽查人员经常会遇到被查对象不配合检查，甚至拒绝接受检查的情况。
税法只赋予了稽查人员索取纳税资料权，此时如果税务稽查人员采取强制措施，将有可能构成滥用职权罪。
特别是当纳税人的生产、经营场所和货物存放地与住所一致时，能否进行必要的检查，相关法律并无规定，此时若检查权行使不当，将构成非法搜查罪。
再如询问中，为取得证据对当事人进行引、诱、逼供，侵犯了当事人的人身权利，容易构成滥用职权罪。
3、玩忽职守徇私舞弊。
稽查实施环节存在一些不完善的监督漏洞，未能限制稽查人员的权力，较易引发稽查人员玩忽职守徇私舞弊。
首先，在检查内容上，由于缺乏相关约束机制，使稽查人员在检查内容上有较大的选择自由度，这就可能导致稽查人员以稽查时限太紧、取证难等为由抓大放小而未查深查透，或者干脆为谋私情私利避重就轻而对重大违法行为视而不见；其次，由于缺乏内部案件讨论和问询机制，对于政策上模棱两可的问题，稽查人员在无法得到上级或者税政法规部门明确的情况下，往往擅自决定对违法事实不进行处理或不提交审理环节。
（三）审理环节1、审理的范围和标准不合理。
首先，在审理范围上，审理环节对稽查实施环节提交的证据的合法性、真实性和关联性进行审查时，仅针对稽查实施环节发现的违法事实及相应的证据进行审查，未对被查对象的情况进行全面审查，因此不能发现稽查实施环节遗漏的违法事实。
其次，有的审理人员对案件证据根本未进行审查，或审查不严，对事实不清、证据不足、资料不全的案件未要求进行补正即认定处理，草率定案，容易造成税款的多征或少征；但如果制定的取证要求过高又往往会使得一些案件的违法事实因为过严的证据标准而无法成立，只能草草结案。
2、税务处理处罚决定错误。
在对偷税行为的认定上，为尽量规避行政诉讼的风险，审理人员往往倾向于对税法的偷税行为进行限制性的解释，尽可能不认定被查对象偷税；对于一些有争议的案件，在税收政策不明晰或者政策水平有限的情况下，由于审理部门未能和税政部门建立职责明确的日常协作机制，往往因不能得到正式的税收政策解释而无法及时做出正确的处理决定；在运用罚款上的自由裁量权时，未能按照情节的轻重适用“比例处罚”原则，往往对有相同情节、相同事实的违法行为，却使用了大相径庭的处罚比例，处罚显失公平。
3、涉嫌税务违法犯罪案件不移送或无法移送。
虽然危害税收征管犯罪案件发案数在逐年增长，税务机关查处的案件也在增加，但是移送司法机关启动刑事诉讼程序的很少，可见当前对涉嫌税务违法犯罪案件的移送尚存在诸多问题，这其中有各种内外部因素的影响，如审理人员的素质、案件移送程序不够完善、地方政府的干预、检察机关对案件移送处理的监督难以有效开展等。
（四）执行环节1、程序违法。
在处罚文书送达上，一些稽查单位没有严格履行“先告知后处罚”的程序规定。
2、未及时组织税款入库。
由于在稽查实施阶段没有掌握和监控纳税人、扣缴义务人的资产情况，而造成没有按规定程序采取税收保全措施，未能及时发现和阻止纳税人、扣缴义务人转移财产；税务处理、处罚决定书下达后，税务机关未及时督促纳税人、扣缴义务人及时将税款足额入库，而导致国家税收流失，这些行为都将构成玩忽职守。
3、滥用强制执行措施。
在采取税收强制执行措施过程中，未按法定权限和法定程序执行，或查封、扣押纳税人个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品。
在纳税人缴清有关税费后，没有按规定及时停止或者解除查封、扣押财物，对当事人造成损失。
以上行为都将构成滥用职权。
（五）共性风险除了以上四个环节特有的风险外，还有一些环节具有共性的风险，也就是在整个稽查工作中都普遍存在的风险，如未按规定送达文书、文书使用不规范、违反回避制度、违反保密规定等造成的风险。
四、防范税务稽查执法风险的措施稽查风险无时无刻不存在于整个稽查活动全过程中，它可能引起的后果是不能控制的，稽查人员只有在取证、处理处罚等环节加强风险防范意识，以准备应诉的危机意识开展工作，才会最大程度的降低稽查执法风险。
（一）树立和提高风险意识，加强自我保护首先要从思想认识上抓起，使稽查人员充分认识到税务稽查风险对个人前程和利益的影响，自觉践行职业道德，从而进一步强化法治和责任意识；其次要从技能着手，加强稽查人员的教育培训，提高稽查人员的业务水平，实现稽查业务的规范化操作。
（二）建立健全稽查工作制度，全面规范稽查工作流程建立健全稽查工作制度，全面规范稽查工作流程是防范和降低税务稽查风险的根本途径。
1、选案环节（1）健全稽查选案管理办法，增强选案的计划性和公开透明度。
选案应遵循“先评估后检查”和“公开选案”的原则，对于选案所采用的评价指标、计算方法和结果要予以公开。
（2）明确举报的受理部门和受理方式，实时跟踪举报案件的办理情况并及时反馈给举报人，对不属于本部门管辖的案件要及时转由具有管辖权的部门办理，下级对上级督办的举报案件要实时反馈办理情况，对达到规定标准的举报案件要及时向上级部门上报。
2、实施环节（1）制定统一稽查取证标准，对证据形式（包括电子证据）、取证主体、取证客体、取证程序和方法等作出明确规定，通过规范和提高取证标准，保证取证行为的合法性和提高证据的证明效力。
（2）建立稽查实施环节的首查责任制，确定案件的主查人员和辅查人员，以明确责任；建立理由说明制度，要求稽查人员即使对于认定为无涉税违法行为的企业也应阐明对企业实施的具体检查方法以及认定依据，由集体讨论通过；检查小组成员应实施定期轮岗，避免人员长期固定搭配。
3、审理环节（1）为避免审理人员在罚款过程中不遵循“罪责相当”的原则，应对具有一定处罚比例或额度自由裁量权的相关规定进行细化和量化。
对于无法细化和量化的处罚规定，可通过建立税务稽查执法先例制度，参照稽查执法先例做出处罚。
（2）应建立与税政法规部门的日常工作联系制度。
在审理过程中，对于政策理解有分歧的问题，应书面请示并取得税政法规部门的正式答复。
对重大问题产生分歧的，由稽查局召集相关部门召开部门联系会议，对会议内容和会议结果须做好详细记录备查，会议记录须经相关部门签字确认。
4、执行环节（1）健全案件移送的相关制度。
进一步与公安机关明确案件的移送手续，以及公安机关认为案件未达到移送标准后的退回手续。
健全与公安机关的联合办案机制，加强相互间信息共享，遇重大涉税案件线索，应由公安机关提前介入。
（2）在追缴欠税过程中，为防止稽查人员因滥用权力或行政不当而导致纳税人的合法权益受到侵害，应规定冻结、扣押、查封等税收保全措施和从存款中扣缴税款、拍卖或者变卖等税收强制措施的使用条件、实施程序和解除条件。
（三）把稽查复查落到实处，从内部强化稽查质量检查税务稽查质量检查是督促税务稽查人员提高税务稽查质量，降低税务稽查风险的有效途径。
每年，本级稽查局和上级局都会组织对查结案件按一定比例进行抽查复审，包括案卷复查和延伸检查。
当前，该种强制性的交叉检查关键是应避免走形式、走过场，真正发挥对稽查质量检查、监督的作用。
对复查出来的问题应当按照责任制进行追究。
（四）建立外部监督体系，加强稽查外部监督在税务稽查执法过程中，与税务稽查人员接触最密切的就是被查对象，被查对象可以从多个方面引发执法风险，因此，加强外部监督的重点是加强被查对象的监督。
可以通过制作廉政公约和稽查廉政监督卡来加强被查对象的监督。