一般纳税人增值税计算PPT课件

=33.66+11.05+6.12 =50.83（万元）
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17
实训要求：
（2）计算本期购进货物的进项税额。
进项税额= (1)+(5)+(7)+(8)
=15.75+3.57+3.85+5.4 =28.61（万元）
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18
实训要求：
（3）计算本期进项税额转出额。
进项税额转出=(6)
=4.79（万
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19
实训要求：
（4）计算当月应纳增值税税额。
应纳增值税税额=销项税额-进项税额
+进项税额转出-留抵税额 =50.83-28.61+4.79-0 =27.01（万元）
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20
实训要求：
（5）手工填报7月份增值税纳税申报表及其附表。 （6）按序号顺序编制每笔业务的会计分录。
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21
谢 谢观
=4.790万元
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10
增值税相关的经济业务如下：
（6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79万 元（其中包含运费成本2.79万元），经认定短缺的木 材属于非正常损失。
借：待处理财产损溢
37.58
贷：原材料
32.79
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4.79
借：营业外支出 37.58 贷：待处理财产损溢
进项税额=116×13%+6.8/(1+11%)×11%=15.75万元
[116× (1-13%)+6.8/(1+11%)=107.046]
借：原材料—原木
107.046
应交税费—应交增值税（进项税额） 15.75
贷：银行存款
122.796
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4
增值税相关的经济业务如下：
（2）以购进原木为原料加工高档桌椅一批，销售给某商场， 取得不含税收入188万元；另外收取地区独家代理费用11.7万 元。
一般纳税人增值税计算
税务会计实训第一组
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1
组员
章 梦 飞
夏 若 婷 卢
余 佳 玥
冯 佳
汪 筱 涵
莹高
萱
陆希梓
梦 影
万玉
侯小远
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2
企业基本情况
• 企业名称:滨湖市永江木业有限责任公司 • 纳税人识别号:310106786378146 • 企业地址:滨海市环城东路56号 • 法人代表:李永江 • 注册资本:人民币300万元 • 企业类型:有限责任公司 • 财务负责人:赵利 • 办税员:李永利 • 企业开户银行及账号:工商银行滨海市中山支行
37.58
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11
增值税相关的经济业务如下：
(7)当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价 款22万元；支付运费1万元，取得防伪税控系统开 具的货物运输业增值税专业发票。
按照修订后的«中华人民共和国增值税暂行条例», 企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定 资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况 下,也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵 扣),不再计入增值税相关的经济业务如下：
(7)当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价 款22万元；支付运费1万元，取得防伪税控系统开 具的货物运输业增值税专业发票。
进项税额=22×17%+1×11%=3.85万元
借：固定资产--电锯
23
应交税费--应交增值税（进项税额） 3.85
贷：银行存款
26.85
销项税额=188×17%＋11.7/(1+17%)×17%=33.66（万元）
[188+11.7/(1+17%)]
借：银行存款
231.66
贷：主营业务收入 —高档桌椅
198
应交税费—应交增值税（销项税额） 33.66
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5
增值税相关的经济业务如下：
（3）以购进原木为原料加工高档木床一批，销售取 得不含税收入65万元。
买价=农产品入账成本/(1-13%)
进项税额转出=农产品入账成本/（1-13%) ×13%
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9
增值税相关的经济业务如下：
（6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79万 元（其中包含运费成本2.79万元），经认定短缺的木 材属于非正常损失。
进项税额转出=30/(1-13%) ×13%+2.79×11%
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13
增值税相关的经济业务如下：
（8）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税 专用发票注明价款32万元。
2013年8月1日起实施的 财税[2013]37号文中规定 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、 汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
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14
增值税相关的经济业务如下：
（8）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税 专用发票注明价款32万元。
36
应交税费--应交增值税（销项税额） 6.12
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7
增值税相关的经济业务如下：
（5）购进集成材料一批验收入库，取得增值税专用 发票注明价款21万元。
进项税额=21×17%=3.57万元
借：原材料--集成材料
21
应交税费--应交增值税（进项税额） 3.57
贷：银行存款
24.57
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8
增值税相关的经济业务如下：
8522671260890853576
• 该公司为增值税一般纳税人，从事木制品加工 销售，增值税纳税期以1个月为一期，会计核 算遵循企业会计准则。
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3
增值税相关的经济业务如下：
（1）向某林场购进原木一批，取得普通发票注明价款116万元； 委托运输部门将原木从林场运至厂部共支付运费6.8万元，取得防 伪税控系统开具的货物运输业增值税专用发票。
进项税额=32×17%=5.44万元
借：固定资产
32
应交税费--应交增值税（进项税额）5.44
贷：银行存款
37.44
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15
其他资料：
本月取得的专用发票均在当月通过认证， 6月份无留抵税额，应支付的款项全部以 银行存款付讫。
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实训要求：
（1）计算本期销售货物的销项税额。
销项税额=(2)+(3)+(4)
（6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79万 元（其中包含运费成本2.79万元），经认定短缺的木 材属于非正常损失。
一般纳税人购进农产品，可按农产品收购发票或销售发票上 注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额
进项税额=买价×13%
农产品入账成本=买价-进项税额
=买价-买价×13%
=买价×（1-13%）
销项税额=65×17%=11.05（万元）
借：银行存款
76.05
贷：主营业务收入--高档木床
65
应交税额--应交增值税（销项税额） 11.05
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6
增值税相关的经济业务如下：
（4）以废弃边角料加工儿童木床一批，销售取得不 含税收入36万。
销项税额=36×17%=6.12万
借：银行存款 42.12
贷：主营业务收入—儿童木床