会计报表说明
会计报表说明
2006年11月份收购冻肉282293公斤，金额3509039.31元。实现产值10687413.46元，其中熟食产值4179813.66元,原材料3712185.89元，辅助材料467627.77元，辅助材料占11.18%，生食产值6507599.80元（后附生产成本表）。实现主营业务收入4206657.00元，其他业务收入7512.82元，系储存费收入。主营业务成本3959375.95元，毛利247281.05元，毛利率5.87%（后附主营业务成本表）。应交税金---增值税31834.54元，系查补2005年度税款，城建税、教育费附加2865.12元。营业费用72561.68元，其中提取运输费42066.57元，提取促销手续费49066.57元，补提促销手续费37928.54元（因本月报销运输费用多,原提取费用不足）。收到财政补助农产品进超市资金50000.00元(已冲减本月营业费用。管理费用151970.74元，其中开办费摊销4200.00元，折旧费8000.00元，土地及无形资产摊销9270.00元，工资费用35000.00元，差旅费34228.75元，办公费7788.00元，电话费5843.17元，业务招待费8559.50元，小车保险费6186.62万元,小车加油费用6017.00元,工伤保险费用1657.00元,农行贷款抵押费用10928.00元,残疾人保障基金3000.00元,工会会费5000.00元,环保噪声费
3000.00元等。财务费用66.10，系银行手续费用。以上三项管理费用合计224598.52元。本月净利润4246.21元。由于本月毛利润率偏低，费用偏大，导致本月净利润少。止于2006年月日11月底利润总额905243.42元，已交增值税899000.49元,所得税131844.12元,交纳地方各税146356.08元,2006年11月30日,现金余额633519.30元,银行存款余额426780.55元,辅助材料548112.90元,低值易耗品194138.08元,库存商品5631518.12元(其中熟食5298326.92元,生食有外购月底未开开票入帐)。
二00六年十二月十日
常用的财务报表有哪几种类型
常用的财务报表有哪几种类型 会计报表主要包括：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、财务状况变动表、各种附表以及附注说明。 三大财务报表： （1）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末或月末）的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。它是以“资产＝负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论根据，按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计资料中摘取相关的数据编制而成的。资产负债表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息： ①企业所掌握的经济资源。 ②企业所负担的债务。 ③企业的偿债能力。 ④企业所有者享有的权益。 ⑤企业未来的财务趋向。 借助于资产负债表，会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出各自的相关决策。 （2）利润表 利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。利润表和利润分配表可合并编制成一张表，也可分别编制成两张表，我国现行会计制度采用后者。利润表是以“收入-费用＝利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等。费用项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加，如主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。利润类项目如营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。 利润表表体部分列示收入、费用和利润项目时，根据排列方式的不同，可分为单步式利润表和多步式利润表，我国现行企业会计制度采用了后者。 （3）现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价
会计报表编制说明包括什么内容
会计报表编制说明包括什么内容会计报表编制说明包括什么内容 (一)资产负债表编制说明 1.本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目 的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目 的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法: (2)“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并 准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券等， 减去已计提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的 期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 (3)“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银 行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应 根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转 让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在 会计报表附注中单独披露。 (4)“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资 应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。 (5)“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳 务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的
净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方 余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备 期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有 贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。 (6)“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收 和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据 “其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其 他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (7)“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各 项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包 装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本 核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减 材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 (8)“待摊费用”项目，反映小企业已经支出但应由以后各期分 期摊销的费用。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用， 应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目 应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目 中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 (9)“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外 的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。 (10)“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权 投资”科目的期末余额填列。 (11)“长期债权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1 年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期
2会计报表填报资料(资料二)
会计报表编制资料 资料一：某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表（见EXCEL表） 资料二：企业为一般纳税人，增值税适用税率17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为25%。 资料三：该公司对存货采用永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。 期初存货中，原材料账户明细构成如下： 原材料名称单位数量单位成本金额 A材料吨 5 16000 80000 B材料吨 5 10000 50000 低值易耗品20000 合计150000 期初存货中，生产成本账户明细构成如下： 品种数量直接材料直接人工制造费用金额 甲200件16000 3000 3200 22200 乙100件9000 2000 1800 12800 合计35000 期初存货中，产成品账户明细构成如下： 品种数量单位成本金额 甲400件140 56000 乙200件170 34000 合计90000 资料四：2009年12月发生如下业务： （一）1日，向银行借入期限3个月，年利率9%的短期借款60000元。发生借款费用120元，直接从借款中扣除。 （二）2日，采购材料：A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每吨9000元，取得增值税专用发票；另发生相关运费3225.81元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进项税为225.81元，按材料重量分配。运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已验收入库。 （三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。 （四）4日，收到上月所欠的销货款100000元。 （五）5日，赊销甲产品250件，每件售价220元（不含增值税）。 （六）6日，以银行存款购买办公设备一台，价款30000元，进项税5100
会计报表说明
附件1： 行政事业单位类会计报表 种类、格式、说明及填报口径 一、报表种类 行政事业单位类会计报表共六套。具体报表分别为： 1、资产负债表（月报） 2、收入支出总表（月报） 3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报） 4、资产情况表（季报） 5、国有资产收益情况表（季报） 6、基本数字表（季报） 二、报表格式 具体格式见表样。 三、报表说明 （一）资产负债表 本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净
资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。 2．行政单位 （1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。 （2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。 （4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。 （5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工
会计报表编制说明
会计报表编制说明 资产负债表 一、高等学校资产负债表分月报和年报两种格式。月末资产负债表反映学校月末资产、负债、净资产、收入、支出的状况，年末资产负债表反映学校年末全部资产、负债和净资产的状况。 二、本表“期初数”栏内各项数字，应根据上月或上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。年初资产负债表月报与上年年报规定的各项目名称和数字不相一致，应按规定进行调整后，再填入月报“期初数”栏内。 三、本表各项目的内容和填列方法： 1.“货币资金”项目，反映高等学校现金和银行存款合计数，编制年度报表时按“现金”和“银行存款”科目的年末余额合计填列。 编制月报时，本项目分为“现金”、“银行存款”两个项目。其中，“现金”项目反映高等学校月末库存现金数，根据“现金”科目的月末余额填列：“银行存款”项目反映高等学校的月末银行存款数，按“银行存款”科目的月末余额填列。 2.“应收票据”项目，反映高等学校收到的未到收款期，也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。 3.“应收及暂付款”项目，反映高等学校应向各单位或个人收取的各种应收、暂付款项。本项目应根据“应收及暂付款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 4.“借出款”项目，反映高等学校应向所属单位收回的周转金借款。本项目应根据“借出款”科目所属各明细科目的期末余额填列。 5.“材料”项目，反映高等学校年末材料的实际成本，包括专用材料、文具、办公用品、低值易耗品和教材书籍等。本项目应根据“材料”科目的年末余额填列。 6.“对外投资”项目，反映高等学校各类对外投资总额，编制年度会计报表时按“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个科目的年末余额合计填列。 编制月报时，本项目分为“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个项目。其中，“对校办产业投资”项目反映高等学校对校办产业的投资数，根据“对校办产业投资”科目的月末余额填列：“其他对外投资”项目反映高等学校除校办产业投资以外的对外投资数，根据“其他对外投资”科目的月末余额填列。 7.“固定资产”项目，反映高等学校的各种固定资产原价。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。
财务报表附注
XXX XXX XXX XXX XXX公司 财务报表附注 一、公司基本情况 XXX有限责任公司（以下简称“本公司）成立于1996年3月15日，是由XXX公司、XXX公司、XXX有限公司及部份职工投资设立的有限责任公司，并于1996年3月15日取得北京市工商行政管理局核发企业法人营业执照，注册号为110000005067729，注册资本为5000万元，法定代表人为XX,注册地址为XXX。 本公司经营范围：XXX 二、不符合会计核算前提的说明 本公司无不符合会计核算前提的情况。 三、财务报表的编制基础 1、本公司根据企业会计准则及《企业会计制度》编制财务报表。 2、本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 3、本公司以人民币作为记账本位币。 4、记账原则和计价基础 本公司会计核算以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。 5、外币业务的核算方法及折算方法 外币业务核算方法：对年度内发生的非本位币经济业务，用发生当日中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。期末对外币账户的外币余额按期末汇率折合为人民币，差额计入当期财务费用。 6、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物指持有的不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。 四、主要会计政策和会计估计的说明
1、短期投资核算方法 （1）短期投资计价方法：短期投资在取得时候按投资成本计量，其中，以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款扣除尚未领取的现金股利或债券利息作为投资成本；投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值作为投资成本。 （2）短期投资收益确认方法：短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，不确认为投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所获得的价款，减去短期投资账面价值以及尚未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 （3）短期投资跌价准备的确认标准和计提方法；本公司期末对短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额计提短期投资跌价准备。 2、应收款项坏账准备核算方法 （1）坏账的确认标准：a、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；b、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；c、债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 （2）坏账损失的核算方法：本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经本公司董事会或股东大会批准后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。 3、存货核算方法 （1）存货取得和发出的计价方法： 外购存货计价采用实际成本法，存货发出采用移动平均法核算。 （2）低值易耗品摊销：采用一次摊销法。 （3）存货跌价准备的确认标准及计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价；期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。 4、长期投资核算方法
一套完整的财务报表包括资产负债表资料讲解
一套完整的财务报表包括资产负债表
一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注。最主要的三张报表：资产负债表、利润表、现金流量表是必不可少的。 1、资产负债表（Balance Sheet） 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。 资产负债表由表头、正表和补充资料三个部分构成。 （1）表头。 表头部分包括资产负债表的名称、编号、编制单位、编表时间和金额单位等内容。由于该表反映企业在某一时点总的财务状况，属于静态报表，因此，一定要注明是某年某月某日的报表。 （2）正表。 正表是资产负债表的主体部分，主要反映资产负债表各项目的内容。资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。各要素按一定的标准进行分类，并按一定的顺序加以排列。资产项目按照其流动性的大小（即变现能力的强弱）排列，流动性大的在先，流动性小的在后；负债项目按照其到期日的远近排列，到期日近的在先，到期日远的在后；所有者权益项目按其永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。 （3）补充资料。 补充资料包括附注和附列资料等内容，填列一些不能直接列入资产负债表的项目。如采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、有关重要项目的明细资料等等。 2、利润表（或称损益表） 通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润（或亏损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除
2018年度国有企业财务会计决算报表编制说明
附件2: 2018年度国有企业财务会计决算报表 编制说明 财政部依据《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》《企业财务通则》《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。 一、填报范围 本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。 （一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括: 1.国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。 2.国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。 3.多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。 （二）境外企业是指以下三类企业（单位）: 1.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。 2.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。 3.境内投资单位直接投资控股的境外企业。
会计报表附注主要包括哪些内容
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访 问>>https://www.360docs.net/doc/1f9192697.html, 会计报表附注主要包括哪些内容 （一）关于不符合会计假设的说明。 如果违背了基本会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量），必须予以披露，并说明原因。例如，本企业由于经营不善、连年亏损，目前已资不抵债，濒临破产边缘，因此在会计报表的编制上，不采用持续经营假设，而根据清算会计的原则编制。 （二）关于会计政策。 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业 所采纳的具体会计处理方法。披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时，企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；会计估计变更的内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；重大会计差错的内容及更正金额。 （三）关于会计报表重要项目的注释。
除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外，对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额异常的需要说明其原因（例如，当企业资产、负债项目出现负数时），以及会计报表中无法表述的重要项目作详细说明（例如，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都要在会计报表附注中予以说明）。 （四）关于重要事项的揭示。 对于承诺或担保事项（例如，对债务单位提供担保）、或有事项（例如，未决诉讼、已贴现商业汇票）、资产负债表日后非调整事项（例如，已确定获得或支付的赔款）、重大资产转让或出售以及重大融资和投资活动等，均需在会计报表附注中予以说明。 ?质物返还及质权实现https://www.360docs.net/doc/1f9192697.html,/w/jj/658459.html ?‘利息转入本金计付’的效力如何认定https://www.360docs.net/doc/1f9192697.html,/w/jj/658458.html ?如何将银行卡被盗刷的责任转移给商家https://www.360docs.net/doc/1f9192697.html,/w/jj/658457.html ?对分批交货的合同发生违约的补救方法https://www.360docs.net/doc/1f9192697.html,/w/jj/658456.html
第九章 会计报表
第九章会计报表习题及答案 复习思考题 1、什么是会计报表？编制会计报表的作用是什么？ 2、编制会计报表有哪些编制要求？ 3、会计报表有哪些种类？ 4、资产负债表的格式是怎样的？ 5、怎样计算利润总额？ 6、资产负债表上的数据从哪里来？ 7、利润表上的数据从哪里来？ 8、资产负债表上的项目有哪些填列方法？ 名词解释 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表
5、会计报表 一、判断题 1、月度会计报表通常应于月度终了后6天内对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供。（） 2、资产负债表是反映企业在一定会计期间所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况的报表。（） 3、利润表是反映企业在某一特定日期经营成果的报表。（） 4、会计报表按照所反映的经济内容不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。（） 5、中期会计报表可以不包括所有者权益变动表。（） 6、我国采用的是账户式资产负债表。（） 7、资产负债表的左方资产项目，按照流动性的小到大排列，流动性越小，变现能力越弱的排列在前；流动性越大，变现能力越强的排列在后。（） 8、“长期借款” 项目，应根据“长期借款”、总账账户的期末余额减去所属明细账户中将于一年内（包括一年）到期部分后的金额填列。将于一年内（包括一年）到期的长期借款在“短期借款” 项目中填列。（）
9、利润表上的数据来源于损益类账户的本期发生额。（） 10、“未分配利润” 项目应根据“利润分配” 账户的期末余额直接填列。（） 二、单项选择题 1、按照（）分类，可将会计报表分为中期会计报表和年度会计报表。 A所反映的经济内容 B报送对象 C编报期间 D编报主体 2、资产负债表上下列（）是根据总账账户的期末余额直接填列。 A存货 B短期借款 C无形资产 D应付账款 3、资产负债表各项目的填列根据主要是（）。 A总账的期末余额
企业财务预算报表编制说明(doc 26页)
企业财务预算报表编制说明(doc 26页)
附件2 2009年度中央企业财务预算报表编制说明 一、编制范围 本套报表编制范围包括中央企业及其所能控制的全资或控股的子企业（含境外子企业、金融子企业、事业单位、实行法人责任制基建项目等）。 二、编制会计政策 本套报表编制会计政策是《企业会计准则》（以下简称新准则）。 三、录入级次 凡纳入本套报表范围的企业及其二级子企业都应逐户录入本套报表，所属二级以下子企业并入第二级进行填报。需单独上报预算报表的二级以下重要子企业由国资委另行规定。 四、报表组成 本套报表包括： （一）报表封面。 （二）主表：资产负债预算表（国资企预01表）、利润预算表（国资企预02表）、现金流量预算表（国资企预03表）。 （三）附表：成本费用预算表（国资企预04表）、主要业务损益预算表（国资企预05表）、主要业务经营预算表（国资企预06表）、对外筹资预算表（国资企预07表）、金融工具情况预算表（国资企预08表）、长期股权投资预算表（国资企预09表）、固定资产投资预算表（国资企预10表）、2009年度主要财务指标预报表（国资企预补01表）、2009年度财务预算调整主要指标表（国资企预补02表）、主要分析指标表。 五、报表封面填制说明
其中“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 ③集团公司本部视同集团二级企业填列，“本企业代码”“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。中央企业“行政隶属关系代码”均填“0”，后3位“部门标识代码”根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657-2002）编制。 3.所在地区：根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2002），按企业主要办事机构所在的省、市、县或区的代码直接填列。境外企业所在地区代码统一填“900000”。 4.所属行业码：“国民经济行业分类代码”依据国家标准《国民经济行业分类与代码》（GB/T4754-2002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。其中：各类国有资本运营管理公司、投资控股公司填列“7412”。 5.经营规模：按照原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行通知》（国经贸中小企[2003]143号）、国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字[2003]17号），以及国务院国资委《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》（国资厅评价函[2003]327号）规定的分类标准填列。 6.组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。国有独资的有限责任公司选“1.独资公司”项填列。 上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、
事业单位会计报表附注参考格式
事业单位会计报表附注参考格式（试行） （本附注以事业单位会计制度规定的会计科目列示，在执行事业单位会计制度的大框架下，同时执行国家规定的专业会计制度，比如《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》等，可以以本附注为基础，根据专业会计制度的规定，内容上作适当的增减。） 一、单位基本情况 XX 单位(以下简称“本单位”)是由[XXXX单位]于XXXX年XX月XX日设立的事业单位。现持有上海市机构编制委员会核发的事证第XXXX号事业单位法人证书。住所：，法人代表：，开办资金： XXX 元。宗旨和业务范围：。 二、编制基础 本财务报表按照国家颁布的事业单位会计准则和《事业单位会计制度》、《××的会计制度》、国家其他有关法律法规以及上级主管部门的有关规定编制。 三、主要会计政策 [ 提示：对以下列示的主要会计政策依据具体情况进行选择说明 ] 1．会计年度 本单位会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 2．记账基础和计量原则 本单位的记账基础为收付实现制（如果经营性收支业务采用权责发生制的单位需在此作出特别声明），计量原则为历史成本法。 3．记账本位币 本单位的记账本位币为人民币。 4．外币折算 按业务发生当日][当月一日]中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。[年末][期末]各项货币性外币资产、负债账户按资产负债表日中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益[和下文所述情况]外，外币折算差异作为汇兑损益计入当期收支账户。 5．存货 存货包括材料、产成品等。 存货在取得时按实际成本入账。发出存货的成本按[加权平均法][先进先出法]等核算。 存货的盘存制度：实地盘存制/永续盘存制。
会计报表及会计报表编制说明
会计报表及会计报表编制说明 2.1资产负债表 2.1.1编制方法 （1）本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负 债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本 年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。（3）表内“年末数”指标以企业年终会计决算的有关指标填列。 （4）表内“合并价差”、“少数股东权益”、“未确认的投资损失”、“外币报表折算差额”仅由编制合并报表的集团 企业填列。 2.1.2表内有关指标解释 （1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 （3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 （4）“应收股利”项目,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 （5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。（6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供
(财务管理)基本建设项目年度财务决算报表主要指标解释
附件2： 基本建设项目年度财务决算报表主要指标解释 一、报表封面 本套报表的封面分为上下两部分，上半部分主要反映基本建设单位(项目)决算报表负责人、编报人员情况；下半部分主要反映建设单位代码、性质、级次等信息。建设单位(项目)要按以下要求填写：1．单位名称：指主管建设项目的建设单位全称 2．单位负责人：指建设单位总负责人 3．财务负责人：指主管建设单位财务会计工作的负责人 4．填表人：指具体负责编制基建决算报表的人员 5．电话号码：指建设单位财务机构所在地的电话号码 6．单位地址：指建设单位的实际办公地址 7．报送日期：指报表报出的实际日期 8．单位统一代码：各建设单位应按各级技术监督部门颁布核发的9位代码填列；建设单位如未能领取统一代码，则根据《自编企业、单位临时代码规则》(国资统发[1995]116号)编制填列。 9．单位性质：指建设单位的性质，分别按行政、事业、企业选择填列。实行项目法人责任制的建设单位和企业管理的事业单位均以企业性质填列。 10．隶属关系：本码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下： (1)中央单位：前六个空格为零，后三个空格根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》(GB4657—95)填报。 (2)地方单位：前六个空格根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》(GB／T2260—2002)编制。具体编制方法：省级单位以行政区划代码的前两位数字后加4个零表示；地市级单位以行政区划代码
前4位数字后加2个零表示；县级(及市辖区)单位以行政区划代码本身6位数表示。后三个空格按照单位财务或产权归口管理的部门、机构，比照国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》填报。 11．所在地区：指建设单位(项目)实际所在地，根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》(GB／T2260—2002)实际填列。 二、资金平衡表(财建01表) 本表主要反映建设单位(项目)年末全部资金来源和资金占用情况。主要指标填列方法如下： 表中有关项目“年初数”栏的数字，应根据上年末本表“年末数”栏的数字填列。在上年度决算未经审查批复以前，应填列最后上报的数字；上年度决算已经审查批复的，应按审批后的数字填列。 1．“待核销基建支出”：反映非经营性建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资支出。根据“待核销基建支出”科目的年末余额填列。经营性建设项目不填该项目。 2.“转出投资”：反映非经营性项目为项目配套的专用设施的投资，根据“转出投资”科目的年末余额填列。 经营性项目为项目配套建设的专用设施，产权不归属本单位的，按照《财政部关于解释(基本建设财务管理规定)执行中有关问题的通知》(财建[2003]724号)第十四条的规定处理，即经项目主管部门及同级财政部门核准后才能作转出投资处理。 3．“货币资金合计”：反映货币资金合计数，根据“银行存款”、“现金”和“有价证券”期末余额填列。(注：本科目反映内容为以前年度报表中“货币资金合计”和“有价证券”合计数) 4．“以前年度拨款”：反映以前年度拨入的到本年末尚未冲转的中
会计报表分析概论讲义(第一章)
第一章会计报表分析概论讲义 引例：企业并购，不分析财务报表行不行？ 企业财务报表是企业某一特定日期的财务状况（我们可以将企业的财务状况简单地理解为企业可以用货币表现的状况）以及一定时期的经营成果（这里的经营成果，既包括利润，也应该包括现金流量等）的具体表现，是对企业各项经济活动所产生的经济后果的揭示。但由于企业财务报表反映的内容专业性强、概括性高，如不运用专门方法对其加以系统分析，就难以对企业财务状况的整体做出评价与判断。因此，企业财务报表分析的重要功能就是对财务报表数据做进一步加工、整理和分析，更加清晰、完整地展示企业财务状况全貌。企业财务报表分析融合了会计学、财务管理学、企业管理学、金融学及行为学的精华，因此其既是一门科学，更是一门艺术。一位杰出的财务分析师，不但能体会企业所提供的财务数字背后的经营状况，更能通过财务报表分析,对企业的管理质量、战略实施的成效进行判断，并对企业发展前景进行有效预测。 企业财务报表分析的框架和分析方法因分析者而异，且可供选择的方法很多。不同的人员或经济实体基于各自不同的经济利益，分析的侧重点也会有所不同。但不管采用何种技术和方法，就企业财务报表分析的目的而言，基本上都是为了揭示企业的财务状况与经营状况，进而为经济决策提供线索。 第一节财务报表分析的起源和演变 财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析，之后又广泛应用于投资领域与公司内部。从财务报表分析产生与发展的过程不难发现，该学科的理论与实务一直是在外部市场环境的影响下不断加以完善。 一、信用分析 企业财务报表分析起源于美国银行家对企业进行的所谓信用分析。银行为确保发放贷款的安全，一般要求企业提供资产负债表等资料，以便对企业的偿债能力进行分析。所以，信用分析又称资产负债表分析，主要用于分析企业的流动资产状况、负债状况和资产周转状况等。企业良好的偿债能力（尤其是长期偿债能力），必须以良好的财务状况和强大的盈利能力为基础。因此，现代企业的财务报表分析，不再只是单纯对资产负债表进行分析，而是朝着以利润表为中心的方向转变。 在实践中，银行往往是混合采用几种不同的方法来做出是否贷款的决策。从财务报表的角度来说，对中小企业，银行往往重点考察企业的资产负债表；而对大型企业，银行则往往重点强调企业盈利能力的可持续发展状况。 二、投资分析 为确保和提高投资收益，广大投资者纷纷利用银行对不同企业及行业的分析资料进行投资决策。于是，财务报表分析由信用分析阶段进入投资分析阶段，其主要任务也从稳定性分析过渡到收益性分析。 由于盈利能力的稳定性是企业经营稳定性的重要方面，企业的流动性在很大程度上依赖于盈利能力，所以随着对企业盈利能力稳定性分析的深化，收益性分析也成为稳定性分析的重要组成部分。这时的稳定性分析，其内涵不仅包括企业支付能力的稳定性，还包括企业收益能力的稳定性。于是，财务分析又朝着以收益性为中心的稳定性分析方向发展，逐步形成了目前企业财务报表分析的基本框架。 三、内部分析 1
财务报表的种类
财务报表的种类 1．资产负债表 资产负债表是基本财务报表之一，它是以"资产=负债+所有者权益"为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 其中：资产是企业因过去的交易或事项而获得或控制的能以货币计量的经济资源。 资产具有如下特征： 1）资产是由过去的交易所获得的； 2）资产应能为企业所实际控制或拥有； 3）资产必须能以货币计量； 4）资产应能为企业带来未来经济利益； 在我国目前的有关制度中，把资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。 负债是指企业由于过去的交易或事项引起而在现在某一日期承担的将在未来向其他经济组织或个人交付资产或提供劳务的责任。 负债具有如下基本特征： 1）与资产一样，负债应由企业过去的交易引起。 2）负债必须在未来某个时点（且通常有确切的受款人和偿付日期）通过转让资产或提供劳务来清偿。 3）负债应是能用货币进行计量的债务责任。 一般而言，负债按偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 所有权益是指企业的投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本以及形成资本公积、盈余公积和未分配利润等。 2．损益表或利润及利润分配表
公司损益表是一定时期内(通常是1年或1季内)经营成果的反映，是关于收益和损耗情况的财务报表。损益表是一个动态报告，它展示本公司的损益账目，反映公司在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示公司获取利润能力的大小和潜力以及经营趋势。 如果说资产负债表是公司财务状况的瞬时写照，那么损益表就是公司财务状况的一段录像，因为它反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。可见，损益表对投资者了解、分析上市公司的实力和前景具有重要的意义。 损益表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入；第二部分是与营业收入相关的生产性费用、销售费用、其他费用；第三部分是利润。 有的公司公布财务资料时以利润及利润分配表代替损益表，利润及利润分配表就是在损益表的基础上再加上利润分配的内容。 3．财务状况变动表 财务状况变动表是反映公司会计期间运用资金(或现金)的变动及其原因，即资金的来源及其用途的报表，亦即筹资和投资的活动及其方针的总括性的动态报表。简言之，它是通过资金变动来反映公司会计期间投资和筹资的全部情况。
2会计报表填报资料
2会计报表填报资料 资料一：某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表（见EXCEL表） 资料二：企业为一样纳税人，增值税适用税率17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为25%。 资料三：该公司对存货采纳永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。 期初存货中，原材料账户明细构成如下： 原材料名称单位数量单位 成本金额 A材料吨 5 1600 0 80000 B材料吨 5 1000 0 50000 低值易耗品 20000 合计 150000 期初存货中，生产成本账户明细构成如下： 品种数量直截了当材料直截了当人工 制造费用金额 甲200件16000 3000 320 0 22200 乙100件9000 2000 1800 12800 合计 35000
期初存货中，产成品账户明细构成如下： 品种数量单位成本 金额 甲400件140 56000 乙200件170 34000 合计 90000 资料四：2009年12月发生如下业务： （一）1日，向银行借入期限3个月，年利率9%的短期借款60000元。发生借款费用120元，直截了当从借款中扣除。 （二）2日，采购材料：A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每吨9000元，取得增值税专用发票；另发生有关运费3225.81元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进项税为225.81元，按材料重量分配。运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已验收入库。 （三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。 （四）4日，收到上月所欠的销货款100000元。 （五）5日，赊销甲产品250件，每件售价220元（不含增值税）。 （六）6日，以银行存款购买办公设备一台，价款30000元，进项税5 100元。 （七）7日，销售乙产品100件，每件售价250元，（不含增值税）。 （八）7日，以现金支付上述甲、乙产品销售运费2500元，运输保险费800元。 （九）10日，发放本月职工工资114 000元，银行已转账。
会计报表及会计报表编制说明书 (2)
公司月财务报表编制说明 公司财务报表主要包括三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表）和其他附表，其他附表是根据当期生产经营情况汇总分析填列，在本说明就不一一做编制说明，三大报表编制说明如下： 1.资产负债表 1.1编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。 1.2编制方法 （1）、本表反应一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）、本表“年初余额”各项数字，应根据上年度末资产负债表“年末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上一年度资产负债表的各个项目的名称和数字按照本年的规定进行调整，列入“年初余额”栏内。 （3）、表内“期末余额”指标按照某一日期末会计决算的有关指标填列。 1.3 表内各项目编制说明 （1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金等的合计数。本项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计数填列。 （2）、“应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取而未收到的各类款项，减去已计提的坏账准备后的净额。企业应根据“应收账款”科目所属各明
细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，另“预收账款”科目所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。 （3）、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”各明细科目（项目）的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，另“其他应付款”所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“其他应收款”项目中填列。 （4）、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、辅助材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“在途物资”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“生产成本”、“制造费用”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。如材料采用计划成本核算，库存商品采用计划成本或售价核算，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列，即“材料成本差异”和“商品进销差价”科目。 （5）、“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧金额。融资租入的固定资产满足固定资产确认条件的，其原价及已提折旧也包括在内。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 （6）、“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。